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税会差异、审计风险与审计收费——基于中国A股制造业上市公司数据的实证研究作者：赵国庆来源：《财经问题研究》 2014年第9期赵国庆（南京大学商学院，江苏南京211002）摘要：国内外会计研究文献发现，企业的税前会计利润与所得税应纳税所得额之间的差异（简称“税会差异”）中包含了企业管理层进行盈余管理的信息。
既然税会差异中包含了企业盈余管理的信息，那么有大额税会差异的公司，审计风险必然相对较高，审计师从而会增加审计工作量，提高审计收费。
本文研究目的在于考察大额税会差异是否有助于解释审计风险和审计收费。
研究结论发现，大额税会差异和较高审计收费之间存在正相关关系，这就意味着税会差异可以被审计师用来评估被审计单位的审计风险，从而决定自己的审计工作量和审计收费水平。
关键词：税会差异; 盈余管理; 审计风险; 审计收费中图分类号：F239�64文献标识码：A文章编号：1000�176X（2014）09�0100�07收稿日期：2014�06�19作者简介：赵国庆（1979-），男，江苏扬州人，博士研究生，主要从事所得税会计准则与企业信息披露、企业重组会计与税收、衍生金融工具会计信息披露与税收等方面的研究。
E-mail: herozgq@在保证上市公司财务信息的真实性方面，审计师发挥着重要的作用。
作为资本市场中重要的参与者，审计师在构建财务报表使用者对于上市公司财务报告数据信心方面发挥着重要的作用。
而审计师为规避自身风险，当上市公司存在过度的盈余管理行为时，他们会通过加大审计工作量从而发现上市公司的财务舞弊行为。
因而上市公司过度的盈余管理行为会加大审计师的审计风险，从而导致更高的审计收费。
但是，相对于过去大家普遍用“Jones模型”中的应计项目来衡量公司盈余管理水平而言，税会差异指标能更好地区分管理层随意性的会计政策选择和非随意性的会计政策选择，从而在衡量公司盈余管理水平方面具有更少的噪音。
因此，税会差异在审计师评估被审计单位审计风险，并由此确定合适的审计工作量和审计收费方面的参考作用会更强。
匀京孪计芬鲍学报加s年第一期审计研究法律风险、政治联系与风险导向审计定价——基于中国证券审计市场的经验证据郝玉贵，陈丽君(杭州电子科技大学会计学院，浙江杭州310018)[摘要]中国转型期的公司法律风险和政治联系对于新兴的审计市场均衡定价至关重要。
以2007年、2009年和2010年三年间96家上市公司作为样本，采用多元线性回归的分析方法，对上市公司法律风险、政治联系与审计收费的关系进行实证研究，结果显示：现代风险导向审计模式下，上市公司法律风险越高则审计收费越高，上市公司政治联系越强则审计收费越低，而且国内“十大”事务所对政治联系较弱的上市公司收取了更高的风险溢价。
这一结果表明现代风险导向审计定价具有风险含量。
[关键词】法律风险；政治联系；审计定价；风险导向审计；审计市场；审计收费[中图分类号]F239[文献标识码]A[文章编号]1672—8750(2013)0l一0095—09一、引言中国经济转型期的司法体系和政府干预等特征影响着我国新兴审计市场的演进，我国审计市场不论是“脱钩改制”，还是“做大做强”，或是国际化发展，无不与我国较弱法律环境下的政府推动相关联。
从市场要素看，审计市场供需双方均存在法律风险和政治关联，并且在此基础上通过“讨价还价”实现上市公司和审计师的均衡定价。
一方面，公司所处的法律环境因各地区改革进程的不同有较大的差异，使得审计需求和功能发挥有所不同。
L a Por t a认为，法律环境较好的地区资本市场较为发达，投资者的决策更加依赖财务报告的质量。
为了获得可靠的财务报告，投资者会对外部审计的质量有更高的要求…。
高质量的审计必然要求更多投入，因此，变化中的法律环境如何影响上市公司，继而如何影响审计定价决策，无疑是理论界和实务界所要关注和深入研究的重要问题。
另一方面，根据企业生态系统理论，企业生存于政府组织、非政府组织、公众等相互影响和作用的关系之中，正如E pst ei n所提出的，政府可被视为竞争性的工具旧。
对上市公司关键审计事项分析及披露的研究——以制造业为例摘要随着我国经济的快速发展,越来越多的投资者开始对审计报告质量提出要求，随后，国际审计与鉴证准则理事会进行改革，首次明确提出来关键审计事项，这成为审计报告一项重大改革。
本文从研究A+H股上市公司关键审计事项的角度出发，分析了制造业近几年的审计报告，并对其关键审计事项披露、审计数量、质量情况加以研究。
通过综合分析得出的结论是：关键审计事项对加强监管审计工作，提高审计报告质量起到了不可磨灭的作用。
审计报告的规范化将极大的提高报告的公允性、公信力。
关键词：关键审计事项；制造业；审计报告一、关键审计事项的理论分析（一）关键审计事项的理论基础关键审计事项定义：是根据我们的职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。
这些事项的应对以对财务报表整体进行审计形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独代表意见。
（二）我国关键审计事项的发展状况自2016年12月我国财政部推行的新版审计报告准则，也标志着审计报告改革的结束。
新版审计报告应用已经有一段时日，但仍存在一些局限性，例如注册会计师对审计程序不到位，不规范的问题，一方面由于新准则对于注册会计师能力有很高的要求，另一方面审计范围的变化、审计方法的变化让注册会计师产生了抵触情绪，还有关键问题是执行准则的外部条件不够成熟，执行过于标准化、模板化。
因此，我国现行审计准则执行还有很大一步路要走。
（三）上市公司关键审计事项总体发展统计分析近些年随着经济的快速发展，让越来越多的管理者意识到审计的重要性，新推出的审计政策要求A+H股上市公司披露相关关键审计事项，根据A+H股上市公司年报和巨潮资讯网统计得到：2017年披露最多的是固定资产减值与折旧、应收账款计提坏账准备、以及收入确认这三项。
每家上市公司披露的关键审计事项大概在2到3项。
行业特征决定了披露的关键审计事项，对于制造业来说，存货减值是关键审计事项披露最多的内容，存货跌价在制造业中占据的金额大，数量多，因此需要管理层做出相应的判断，其中就包括成本与可变现净值孰低法。
