我国现代风险导向审计的研究

具备运用数理模型分析推理的能力。 第 二 ， 代 风 险 导 向 审 计 比 起 传 统 的 现
审 计 模 式 在 更 大 程 度 上 依 赖 于 审 计 人 员 对 风 险 的分 析 、 断 、 估 的能 力 和 经 验 ， 判 评 并 在 评 估 的 基 础 上 采 取 有 针 对 性 的 审 计 程 序 ， 备 这 种 能 力 的人 员 的 欠缺 ， 是 具 正 我 国 目前 推 广这 一审 计 模 式 的 一 大难 点 。
道 德 水 准 的 审 计 队伍 。
制 约 因素
（ ） 律法 规 因素 一 法 现 代 风 险 导 向 审 计 产 生 的 直 接 原 因 就 是 法 律诉 讼 风 险的 增加 ，它 的运 用 需要 完善的法律环境作保障。然而我 国注册会 计师 执业 法律 环 境还 不 完 善 ， 主要 表 现 在 ：
在 了解 被 审 计 单 位 的 宏 观 环 境 、 监 管 环 境 、 业 发 展 、 营 状 况 的 基 础 上 分 析 和 行 经 评 估 被 审 计单 位 的 重 大错 报 风 险 。 然 而 ，
这些基本数据 的取得 ， 仅仅依靠注册会计
师 的力 量 是 远 远 不 够 的 ， 就 要 求 会 计 师 这 事 务 所 建 立 强 大 的 数 据 库 系 统 ， 收 集 到 对 的零散数据进行筛选和加工 ， 为注册会计 师 的 审 计 工 作提 供 有 效 的 数据 支持 。 二 、 国应 用现代 风险导 向审 计的对 策 我 （ ） 化 内外 部 执 业 环 境 建 设 ， 确 ～ 强 明 注 册 会 计 师 的法 律 责 任 为 了有 效 推 行 现 代 风 险 导 向审 计 ， 首
一
、
现代 风 险导 向 审计 在 我 国应 用 的

现代风险导向审计理论研究与实务发展现代风险导向审计理论是将风险管理理论引入审计领域，通过将审计过程与风险评估相结合，更加有效地实现审计目的、提升审计质量和成果的一种审计理论。

该理论加强了审计中对审计风险的控制和分析、对内部控制的评估以及对客户企业的信誉和财务报表的准确性的保证。

现代风险导向审计理论的研究和实践发展，取得了一定的成果。

一、研究成果现代风险导向审计理论主要包括风险评估、风险导向审计方案的设计和风险管控三个方面的研究。

研究者通过对过去审计案例的分析，总结风险的发现和控制方法，提高审计的效率和质量。

1.风险评估风险评估是现代风险导向审计的核心，也是研究者关注的重点。

研究者采用了不同的方法，如CFRA评估法、偏离度评估法、多元回归分析法等对风险进行评估，从而确定风险阶段和风险类型，基于风险的信息提供核心决策，合理分配资源和规划审计任务。

2.风险导向审计方案设计3.风险管控风险管控是现代风险导向审计的基本要求。

研究者在风险评估和风险导向审计方案设计的基础上，通过内部控制管控、风险投资管控、财务风险管控、企业合规管控等措施，提高审计过程的准确性和保障。

二、实践发展目前，现代风险导向审计理论在国际上已被广泛应用，并逐步得到了我国审计领域的认可。

在实践中，现代风险导向审计理论已经通过加强风险管理和控制，提升审计质量和成果，为企业和政府带来了实实在在的利益。

1.企业实践企业在进行内部审计时，早已开始引入风险导向审计理念和风险评估方法，建立风险控制体系，从而使企业的管理更加科学。

例如，某公司利用现代风险导向审计理论开展内部审计工作，将原有的范式改为“基于风险评估的内部审计模式”，着力于风险管理和风险控制，提升了企业管理水平和效率。

2.政府实践政府在建立国家财务管理体系和实施政府财务审计时，也开始引入现代风险导向审计理念。

例如，2018年，北京市财政局制定了《北京市机关事业单位财务风险管理办法》，引入风险评估、风险管控等现代风险导向审计理念，进一步提高了财务管理的实效性和效率。

务 所 审计人 员们 的理 解 能力 有 限 ． 或者 是 不愿 意 花费 功夫 研 习现代新 审计 模式 的精 髓 ． 最终 对 现代 风 险导 向审计 与 传 统 风险 导 向审计 的 区别模 糊 不清 。实 务操 作 中 ， 这些 问 题 具 体 表现 在 两方 面 ： 是 审计 程 序 生搬 硬 套 。 是审 计 一 二 工作 底稿 流于 形式 ２ ．大 型会计 师事 务所 应 用 现状 。在 国内规 模 比较大
在 我 国 的 应 用 并 不 理 想
２ ．审计 成本 与效 益 配 比性差 。从理 论角 度讲 ． 现代 风
险导 向审 计降 低 审计 成本 ，提高 审计 效 率和 审计 质量 ． 但
是 实践 中 ， 先 ， 务 所得 对 注册 会计 师 进行 相关 的培训 ． 首 事
但是， 他们 仍 然为 五粮 液 进行 年 报 审计 ． 从 ２ ０ 年 且 ０１ 到 ２０ ０ ８年均 出具 了无 保 留意见 审计 报 告 。五 粮液 本 身存 在 的 问题 ． 通过 从实质 上 运用 现代 风险 导 向审 计是 不难 发
程序。 一方 面 ． 新审 计模式 的应 用 会带 来审 计成 本 的增 加 ．
另 一 方 面 ， 小 型 会 计 师 事 务 所 收 入 水 平 有 限 ， 接 的 客 中 承 户 的 规 模 一 般 不 大 ． 户 的 内 部 控 制 不 是 很 健 全 ， 碍 了 客 阻 现 代 风 险 导 向 审 计 实 质 性 的 应 用 。 此 外 。 小 型 会 计 师 事 中
务所 因 四川 电器 虚增 利润 ． 被证 监 会对 签 字 的两 名会 计 师 在 实务 操 作 中 ， 很难 对 审计 风 险进 行恰 当的估 测 ； 另外 。 风 陈 更 生 、 仕 珍 提 出 警告 ：０ ４年 ７月 ， 在 中 川 国 际重 杨 ２０ 因 Ｉ

现代风险导向审计模式的应用探讨摘要：随着经济全球化的发展，审计模式也在不断发生变化。

风险导向审计作为一种新的审计模式与理念，在我国企业中得到广泛运用。

在风险导向审计模式下，强调从宏观上了解被审计单位及其环境，充分识别和评估会计报表重大错报的风险，以便有效提高审计质量。

本文从阐述风险导向审计模式的特点入手，分析了实施风险导向审计模式中存在的问题，提出了相应的对策，以期发挥风险导向审计模式更好的作用。

关键词：审计风险风险导向审计模式应用对策一、风险导向审计概述（一）风险导向审计模式的涵义风险导向审计是在传统审计上发展起来的一种审计模式，立足于对审计风险进行系统的分析与评价，通过对被审计单位内部控制的充分了解，判断被审计单位的风险程度，同时以审计风险为出发点，制定出与企业发展状况相适应的审计策略与计划，把对风险考虑贯穿于整个审计过程，使审计成为一个不断降低审计风险的过程，将内部审计的剩余风险降到最低。

与传统审计模式相比，风险导向审计模式的核心是审计风险理论，风险评估始终贯穿于审计工作的全过程。

（二）现代风险导向审计模式的特点1、体现了战略和系统理论的广元化风险观念随着社会经济的迅速发展，企业的经营必须要有正确的经营策略。

一个企业的战略管理模式，不仅会影响企业的正常经营，还会对会计报表的准确性产生影响。

新的审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险，可见从方法上，现代风险导向审计要比传统的制度基础审计考虑的更全面。

它使得审计师从战略系统观对企业风险进行分析，将审计重心转移到经营风险上，并通过了解被审计单位各个方面的风险，来指导审计取证的程序，从而改进了审计方法，提高审计的效率和效果。

2、以风险管理为理念，采取科学的指导思想审计风险管理分为审计风险识别、风险估价和风险处理。

现代风险导向审计以系统分析和风险评估为出发点，将风险管理贯穿于整个审计过程。

现代风险导向审计从各方面研究环境对审计风险控制的影响，并分别进行风险识别、风险估价、风险处理，将审计风险降至最低。

现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论是指以风险为导向的审计方法和理论，主要是在审计过程中强调风险管理，通过对可能发生的风险进行评估和应对措施，提高审计的效率和准确性，强调风险管理与控制过程的关联性，以提高组织的稳健性和持续经营能力。

现代风险导向审计理论的核心是风险评估和风险管理。

风险评估是指在审计过程中对可能出现的风险进行的评估和分类，以便采取相应的应对措施。

具体的风险评估方法包括风险识别、风险评估和风险监控。

风险管理是指在审计过程中采取的措施，用于确保审计的有效性和准确性。

风险管理包括风险控制、风险缓解、风险转移和风险应对等措施。

现代风险导向审计理论的应用主要体现在以下几个方面：
1、审计过程中的风险管理。

根据风险评估结果，采取相应的风险控制和风险缓解措施，提高审计的效率和准确性。

2、审计过程中的风险监控。

根据对风险的监控和分析，及时发现和解决可能出现的问题，避免风险对业务的影响。

3、风险管理与控制过程的关联性。

将审计过程中的风险识别、评估和监控与业务的风险管理和控制相结合，形成一个完整的风险管理和控制体系。

4、风险管理与信息技术的集成。

利用信息技术工具，对风险进行精细化管理和监控，提高风险管理的效率。

5、风险管理与企业数字化转型的合作。

利用企业数字化转型的机会，推动审计业务的创新和升级，提高审计的效率和准确性。

总之，现代风险导向审计理论的应用能够帮助审计机构和企业在审计过程中建立完整的风险管理和控制体系，加强对风险的识别和监控，为组织的健康稳健发展提供有力的保障。

现代风险导向审计及应用研究审计模式是审计理论和实务中的重要问题,在审计发展的历史长河中,依次出现了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。

风险导向审计是一种在审计实践中产生的,为了适应现代社会的高风险环境,以风险评估为中心的审计模式。

作为现代审计的新思路,风险导向审计肩负着弥合审计期望差距,降低审计职业风险的重任。

风险导向审计代表了现代审计发展的趋势,该模式的出现对审计理论与实务都产生了深远的影响。

但是目前我国对这种新的审计模式运用严重不足,多数会计师事务所仍然停留在传统的审计模式上。

有些事务所按照账项基础审计模式操作,把审计的主要精力放在具体交易事项或期末余额的细节测试上,许多审计人员进入审计现场后往往都试图通过大量的凭证审核及其在会计系统内的周转来发现问题。

也有些事务所采用制度基础审计,将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上,目的是发现内部控制制度的薄弱之处,找出问题发生的根源,然后针对这些环节扩大检查范围。

当然还是有少数会计师事务所实施了风险导向审计,但是选择的也多为控制风险导向审计,一种植入审计风险模型的制度基础审计模式,对经营风险导向审计的运用少之甚少。

基于这种背景,本文在借鉴国内外最新研究成果的基础上,对现代风险导向审计及其应用进行了系统的研究。

本文共分为四个部分,具体内容如下:第一部分,国内外研究成果回顾。

本部分主要对国内外与现代风险导向审计相关的研究成果进行了回顾。

这些研究成果从不同的角度分析了现代风险导向审计的应用情况,认为虽然现代风险导向审计体现出一种历史的必然性。

第二部分,现代风险导向审计的相关理论。

本部分主要包括三个方面的内容,依次为:审计模型演进、审计风险的定义、审计风险模型及评价。

第三部分,现代风险导向审计的流程。

本部分介绍了现代风险导向审计的流程,现代风险导向审计在计划阶段更加强调系统和全面地分析被审计单位及其所处的经济环境,以便从整体上把握企业的风险。

的思想 ，通过综 合评价经营 风险 以确定 实质 性测试 的范 围、时间和程序 的审计方法 。
三 、我国现代 风险导 向审计方 法应用 中
存 在 的 主要 问题
现代 风险 导 向审 计 强调 审 计 全 过 程风 制度基 础审计 以 内部控 制制度 为基础 ， 险的评估 与控制 ，并 同时对 固有风 险进行评 根据 被 审 单 位 内 部 控 制 制 度 的 健 全 性 及 符 合 估 ， 以分配 审 计 资源 ，提 高 审计 效 率 、 效 性 测 试 结 果 ，确 定 实质 性 测 试 的 范 围和 重 果 。 现 代 风 险 导 向 审 计 是 一 种 主 动 控 制 审计 点 ； 现 代 风 险 导 向 审 计 则 以 风 险 评 估 为 基 风 险 的 审 计 模 式 。 笔 者 结 合 工 作 实 际 ， 主 要 就 现 代 风 险 导 向 审 计 在 我 国 的 应 用 问 题 进 行
（ ）审计 人员总体 执业能 力有待进一 一
了研究，愿与同事们共商 。 审 计 的 发 展 历 程 与 优
势
步提高 。 由于现 代风险 导向审计 的审计 范围 大大扩 展 ，注册 会计师 需要熟悉 被审计单位 的业务 、市场状 况 以及所 处行业 整体的经营 础 ， 对 影 响 被 审 单 位 经 济 活 动 的 各 种 因素 进 状 况 ，造 成 审 计 范 围 无 边 界 ，要 求 注 册 会 计 行 评 估 ，确 定 审 计 范 围 、重 点 和 方 法 ，既 重 师 要具有较 高 的风 险分析和 判断 能力，并有 视 与 内部 控 制 系 统 直 接 相 关 的 因素 ， 又 重 视 对 评 估 风 险 采 取 个 性 化 审 计 程 序 的 能 力 。而 在 我国现 阶段审计 人员普遍 缺乏相 应的执业 各种环境因素。 能 力 ， 比 如 ， 运 用 数 理 统 计 方 法 进 行 分 析 性 ３ 审计 方 法 更 为 有 效 、 制 度基础 审计和现 代风 险导 向审计都采 程 序的能 力，最 终可能导致 审计工 作无效率 用抽 样技术 ，但现代 风险 导向审计 是通过 建 或 审 计 失 败 。 立 审计风 险模型将 风险量化 。 因此 ，现代风 （ ）现 代风 险导 向审计在我 国的推广 二 险导向审计 的抽样技 术是更 完全意 义上 的审 应 用力度 不够 。作为一项 新技术 ，是有供应 计 抽 样 ，更 注 重 利 用 分 析 性 测 试 方 法 ，从 而 和 需 求 的 。 现 代 风 险 导 向 审 计 在 我 国 缺 乏 有 可 以有效提高审计效率 ，降低审计风险。 效 需 求 市场 ， 究 其 原 因 主 要 有 ： （ ） 在 当 １ 二 、现代 风险导 向审计在 我 国的应用现 前 会计师 事务所法 律风险较 低的情 况下 ，审

现代企业风险导向审计应用分析与研究【摘要】本文旨在分析现代企业风险导向审计的应用及其重要性。

首先介绍了现代企业风险管理理论，然后阐述了风险导向审计的概念和框架。

接着探讨了风险导向审计在企业中的应用情况，并详细介绍了相关的工具与技术。

结合理论和实践，探讨了现代企业风险导向审计的重要性，提出了未来发展方向并总结研究结论。

通过对现代企业风险导向审计的分析与研究，可以帮助企业更好地识别、评估和管理风险，保障企业的稳健发展和可持续经营。

【关键词】现代企业，风险导向审计，应用分析，研究，风险管理理论，风险导向审计概念，风险导向审计框架，审计工具，技术，重要性，未来发展方向，结论总结。

1. 引言1.1 研究背景随着全球经济的不断发展，现代企业面临的风险类型也越来越多样化和复杂化，传统的审计模式已经无法完全适应企业管理的需要。

引入风险导向审计理念是一个必然的趋势。

风险导向审计不仅强调对企业内部控制制度的评估和改进，更注重对企业风险管理体系的建立和优化，以帮助企业建立健全的内部控制机制，提高企业的风险抵御能力。

通过对现代企业风险导向审计的背景进行深入研究和分析，可以更好地了解该理念的发展历程和理论基础，为进一步探讨风险导向审计在企业管理中的应用提供重要参考。

的探讨将有助于揭示现代企业风险导向审计的重要性和必要性，为后续的研究奠定坚实的基础。

1.2 研究目的研究目的旨在探讨现代企业风险导向审计的应用与研究，针对企业在面临越来越复杂多变的经营环境下，如何有效应对各种风险挑战，确保企业经营和发展的稳健性和可持续性。

通过对现代企业风险管理理论和风险导向审计概念的深入解析，探讨风险导向审计框架及其在企业中的具体应用情况，以及探讨风险导向审计工具与技术在实践中的具体运用和效果。

通过本研究的开展，旨在进一步完善现代企业风险管理的理论体系，为企业提供更加有效和科学的风险管理与审计方法，帮助企业更好地把握市场机遇、规避风险挑战，实现企业的可持续发展。

现代风险导向审计下的审计风险研究的开题报告一、选题背景和意义：近年来，风险导向审计理念得到了广泛的关注和应用，而审计风险则一直是审计中的重要内容。

从传统审计到现代风险导向审计，审计风险在审计过程中的作用得到了极大的提升。

审计风险是指在进行审计工作时可能面临的各种不确定因素和风险，包括内部控制风险、抽样误差风险等。

近年来，由于环境和企业的变化，审计风险的数量和质量都发生了很大的变化。

二、研究目的和研究内容：本文旨在通过对现代风险导向审计下的审计风险进行深入研究，探究其意义、类型、特点及其应对方法等方面，为风险导向审计的深入实施提供理论支持和指导。

具体研究内容如下：1. 探究现代风险导向审计下的审计风险的含义及其作用；2. 分析现代风险导向审计下的审计风险的类型、形成原因和风险等级；3. 分析现代风险导向审计下的审计风险应对的方法和技术手段；4. 探讨现代风险导向审计下如何加强与内部审计的合作，减少审计风险。

三、研究思路和方法：本文采用文献研究法和案例分析法，结合实证分析法和比较研究法，对现代风险导向审计下的审计风险进行深入研究。

具体方法如下：1. 文献研究法：对国内外相关文献进行梳理、整理和归纳，了解国内外现代风险导向审计下的审计风险的研究现状和成果，为本文研究提供理论支持和参考。

2. 案例分析法：对国内外现代风险导向审计下的审计风险的案例进行深入分析和研究，归纳总结案例中的经验和教训，为本文研究提供实证依据和思路。

3. 实证分析法：通过对现代风险导向审计下的审计风险的实证研究，了解其特点和应对方法，为本文研究提供实证分析的依据。

4. 比较研究法：通过对国内外现代风险导向审计下的审计风险的比较研究，分析不同国家和地区的审计风险特点和应对方法，为本文研究提供参考和启示。

四、预期结果和创新点：本文预期将从现代风险导向审计的角度，深入研究审计风险的含义、类型、特点和应对方法等，为风险导向审计的进一步发展提供理论支持和指导，为提高审计质量和效率提供参考和启示。

现代风险导向审计的理论基础及在我国的适应性研究
现代风险导向审计的理论基础主要是由美国的《萨宾斯-奥克斯利法案》和国际审计准则委员会（IAASB）颁布的《国际审计准则》等相关法律和规范构建而成的。

这些法律和规范要求审计师必须抓住重点、关注风险，以有效保障投资者和公众的利益。

在我国，随着市场经济的发展，风险管理的重要性日益凸显，各家企业在日常运营中面临着各种复杂的风险。

因此，现代风险导向审计理论在我国的适应性非常强，根据现代审计的理念，审计人员应该全方位地关注企业的经营风险，对企业全面的风险状况进行评估和分析，为企业提供有效的风险提示和控制建议，以帮助企业优化公司治理、提高管理水平和风险抵御能力。

适应性研究表明，现代风险导向审计作为一种全面关注风险的审计方法，能够更好地减少审计风险、提高审计准确度，并通过风险评估和控制建议为企业提供更加全面、准确的决策依据，进一步推动企业持续稳定发展。

1引言目前，中国在经济发展过程中面临着一系列机遇和挑战，同时企业的内部审计也面临着许多不确定因素，而现代风险导向审计作为一种不同于传统审计方法的新型审计方法，它的应用以传统的审计方法为基础，以抓住关键风险为导向，更加注重风险管理和风险控制，强调风险评估和风险监控，可以帮助揭示和评估各种风险因素对经济的影响。

风险管理是企业内部审计的一项主要内容，而现代风险导向审计在企业内部的风险管理中起着重要的作用，因此，现代风险导向审计与企业的内部审计有着密切的联系。

它不仅能够对企业内部的风险进行分类与评估，抓住企业内部的关键风险，有利于内部管理人员根据具体的风险做出相应决策，进而不断优化企业内部的风险管理，提高企业内部审计效率。

但企业内部审计在应用现代风险导向审计的过程中仍面临着如审计技术与方法不够成熟、缺乏完善的内部控制制度和健全的风险管理体系等问题与挑战。

因此应当针对其所面临的问题与挑战，进一步加大审计技术的研究与开发、建立健全内部控制制度和风险管理体系、提高审计人员的专业能力与职业道德素养，更好地展现现代风险导向审计在企业内部审计中的优势作用。

2现代风险导向审计的概述从早期的以检查企业账目为基础的账项基础审计，发展到注重企业内部管理制度的制度基础审计，再到现代的以抓住关键风险为导向的现代风险导向审计，审计方法为了适应经济环境与企业管理的不断发展，实现了从传统的审计方法到现代风险导向审计的更新与改变。

下面将围绕现代风险导向审计的概念、发展历程及特点来进行进一步的介绍。

2.1现代风险导向审计的概念现代风险导向审计是以被审单位的重大错报风险为导向，合理配置审计资源，对风险较大的环节或区域实施重点审计，提高效率保证效果的一种审计方法[1]。

审计人员在运用现代风险导向审计的审计方法进行审计时，必须要对被审单位进行充分全面的了解，充分了解被审单位的内部控制制度、所在的市场经营环境、业务结构等一系列情况，并根据关键风险为导向来对被审单位的整体风险进行全面系统的评估，从而针对关键风险确定被审单位业务经营的薄弱环节，被审计单位能够以此制定适当的决策并进行内部审计。

关 键 词 ： 计 模 式 ； 险 导 向审 计 ； 计 风 险 审 风 审
一
．
审计模式的发展
计 起 点 是 风 险评 估 程 序 ， 次 才 是针 对重 大 错 报 风险 实 施 进一 步 其
由于 企 业 所 有权 和 经 营权 分离 所 导 致 的受 托 经 济 责 任 ，注册 审计程序 （ 包括控制测试和实质性测试） ；三是 ｃ ａ ｐ 实施的审计程 将 会计师制度应运而生。注册会计师进行审计的 目标可 以简单概括 序必 须 做 到 有 的放 矢 ， 识 别和 评 估 的风 险 与 实 施的 审 计 程序 挂 ｐ 为 公 允有 效 的说 明企 业 管理 当 局的 受 托 经济 责 任 ， 低 会 计 报 表 钩 ；四 是 ｃ ａ必 须针 对 重 大 的各 类 交 易 、账 户 余 额 、列 报 与披 露 降
在经 济 发 展 早期 ，企 业 规模 较 小 、组 织 结 构 相 对 简单 、业 务 程序 形 成 审 计 工作 记 录 ，以保 证 执 业 质量 ，明确 执 业 责任 ；七 是
范 围 也 比较 单一 ，注 册 会 计师 的工 作重 心 集 中于 发现 和 防 止 错 误 ｃ ａ 当 组织 项 目组 成 员进 行讨 论 ，共 享 审 计经 验 和 资 源 ；八 是 ｐ 应 与舞 弊 ，会计 凭证 和 账 簿 的 详 细 检 查 成为 其 工 作 的 主 要 内 容 。 纯 的 详细 审 计 工 作量 剧 增 ， 仅 令 被 审计 单 位 无 法 负担 高 昂 的 审 不 计 费用 ，也 无法 满 足 当时 经 济 环境 下 信 息 使 用 者 的要 求 ，各 方 面 求 的 ， 内部 控 制 结 合 抽样 审 计 的 新 审 计 方 法 逐 渐 得 到 职 业 界认

摘要:在财政部2006年颁布的新独立审计准则体系中系统引入了国际审计准则中积极倡导并在国外审计实务中广泛应用的现代风险导向审计模式。

当这一“舶来品”在我国社会审计行业使用一段时间后,理论研究和实务操作都出现了困惑之处。

文章试图通过对国内外审计理论界与实务界对现代风险导向审计模式的研究进行横向和纵向的分析,摸索出审计模式发展的规律,从而为我国审计实务中有效引入并运用现代风险导向审计提供借鉴。

推荐理由：本文对国外及国内风险导向审计模式进行了总结归纳，在对国外的风险导向审计模式分析时，从传统风险导向审计模式的提出及应用以及现代风险导向审计模式的提出及应用两方面进行概括，试图通过对国内外审计理论界与实务界对现代风险导向审计模式的研究进行横向和纵向的分析,摸索出审计模式发展的规律。

关于文章的第二部分即国内研究综述部分，作者罗列了众多学者关于这一问题的见解，对于每篇文章后面所蕴含的风险导向审计模式在我国的发展分析的很少，这也是文献综述类文章容易忽略的问题。

文章第三部分重点分析了国外研究综述对我国的启示，在“国外现代风险导向审计模式的发展的经验总结通过国外现代风险导向审计模式的研究历程可以得到以下结论”部分，如能在第一部分国外文献综述中即能分析出国外的这些经验应该比在第三部分直接写出来更有说服力。

现代风险导向审计国内外研究综述及启示李华摘要:在财政部2006年颁布的新独立审计准则体系中系统引入了国际审计准则中积极倡导并在国外审计实务中广泛应用的现代风险导向审计模式。

当这一“舶来品”在我国社会审计行业使用一段时间后,理论研究和实务操作都出现了困惑之处。

文章试图通过对国内外审计理论界与实务界对现代风险导向审计模式的研究进行横向和纵向的分析,摸索出审计模式发展的规律,从而为我国审计实务中有效引入并运用现代风险导向审计提供借鉴。

关键词:现代风险导向审BMP审计模式重大错报风险在审计理论和审计实务的研究发展过程中,对审计模式的探索一直是审计界关注的话题。

而 传 统 审 计模 式 ｒ 注 重报 表 评 价 ，忽 视 只 经 营 环 境 风 险 ，无法 从 现 实 意 义上 真 正 降 低 险 ，对 发表 审计 意 见 也 无法 形成 正 确 支持 。 ２ 风 险 导 向 审 计 适 应 目标 多 样 化 要 、 求 。不 仅 叫 以确 认 公允 陛 ，还 叮以证 实 可 信度。尤其对是否存在重大错弊 、特别是 础 ，综 合运用各种审计技术 ，搜集审计证 管理层舞弊具有确认作用。Ｒ险导向审计 Ｉ 据， 形成 审 计 意 见 的～ 种 方 法 。 志 华 ， 谢 崔 考察客户 内外部环境的 目的就是为 ＿对管 『 学 刚指 出了风险导 向审｛‘ ＿ 的实质是审计委 理 舞 弊 动机 进 行 冈 素 分 析 ，这 不但 契 合 了 规范导致 风险导 向审计执行效果 不好 。 圃 托 人 、审 计 需 求 、审 期 望 作 用 于审 计 制 舞弊动冈论 ，同时又可 以支持对非财 务信 参 度 ，审 计 制 度 又 反过 来 影 响 审计 策略 与 审 息披露 的适 当性 发表 意见 ； 而传统审计模 【 考 文 献】 计方法选择的综合体现。 式的功用丰要还停 留在查错 防弊和员工舞 ｊ 姚 力其 ，传 统和 现 代风 险导 向 审 计 Ｊ ，审 计 与经 弊 以及验 证 报 表 公 允 性上 ，对 时下 关 注 的 风 险评估 策略 比 较研 究 【】
上 的一 致 ｒ 土，同 时 ，能 够 最 大程 度 地 规避 审 计 险 ，提 高 审 计 喷 量
处 ， 重 要 的是 侄 Ｃ Ａ行 业 丽 推 广 应 用 更 Ｐ 风险导 向市 汁摸 式。实践． 作 也表 明， Ｌ 我 同现阶段此起彼伏的财务簿弊案对外部审 计监管 市场提 迫切 改进审 计模式 的需 求 ，而现代风险导向审计 的自身优势 又促 进 ＿ 住 我 国 现 阶 段 的 应 用 发 展 。 因此 ， ｒ其 全 面 推 仃 该 审 计 模 式 ， 已经 成 为 内 部 治 理 、外部 监 管 以及我 国 资本 市场 有 序 发展 的 迫 需 求 。通 过 改 进 审计 方 式 ／方 法 来 提 高 Ｃ Ａ 自 身审 计质 量 ， 最 大程 度 降 低 Ｐ 是 风 险 、减 少 合 的 有效 途 径 之 ～ 。尽 管现 实 中执业环境 、执业标准 、技术实施以及

现代风险导向审计理论研究与实务发展
现代风险导向审计理论是近年来审计领域的一项重要发展，旨在提高审计工作的效率与准确性。

该理论的核心思想是在审计工作中，将重点放在风险管理和控制上，以实现审计结果的有效性和可靠性。

在现代风险导向审计理论中，审计师需要充分理解和评估审计对象的风险，确定重点审计领域，并采用相应的审计方法和技术进行审计工作。

同时，审计师还需要关注审计过程中可能出现的风险，并采取适当的措施进行预防和管理。

具体而言，现代风险导向审计理论的关键内容包括以下几点：
一、风险评估与管理。

审计师需要对审计对象所处的经济、政治、法律等环境因素进行分析，确定可能存在的风险，以便在审计过程中有的放矢地采取相应措施。

二、重点审计领域的确定。

审计师应根据风险评估的结果，确定审计工作的重点和范围。

这需要充分了解审计对象的业务流程、核算程序等，以及其内部控制体系的有效性和完整性。

三、审计程序与技术的应用。

现代科技手段的运用已成为当今审计工作的标配，包括统计分析、数据挖掘、模型预测等技术的应用，进一步提高了审计工作的效率和准确性。

四、风险管理的实践。

审计师需要在审计过程中不断关注可能出现的风险，并采取措施进行预防和管理。

这包括建立完善的风险管理体系，及时发现和解决问题，对错误和违规行为进行纠正和调整等。

总的来说，现代风险导向审计理论的发展旨在提高审计工作的全面性和科学性，满足不断复杂和多样化的经济环境和审计需要。

同时，这一理论的应用也在推动审计行业的发展和改革，提高了审计师的专业素养和服务水平，为企业的经营和社会的稳定作出积极贡献。

３ 险导 向 内部审计 的实 施阶 段 ． 风
在 风 险 评 估 环 节 ， 定 了 审 计 范 围 、 计 风 险 点 、 中 ， 权 和接 触 方 面 受 限制 ， 法 获取 充 分 、 关 且 可 靠 确 审 授 无 相
审计计划 和审计实 施方案后 ， 需要 根据审计 资源 、 就 审 的 审计 证 据来 得 出结 论 。由于 具 有 较 高 素 质 和 丰 富 经 验
１ ． 内部审计环境受到制约
内部 审计 职 Байду номын сангаас 正 在 发 展 中不 断 壮 大 ， 由于 内部 审 但
作 的 基 础 之 上 ， 照 审 计 整 体 计 划 ， 合 审 计 资 源 成 立 计 环境 的条 件 制 约 ， 致 内审 职 业 的发 展 受 到 多 方 面 的 按 整 导
审 计 项 目小 组 ， 风 险 导 向 为 技 术 主线 ， 定 风 险 重 要 限制 ． 要 包 括 独立 性 和 客 观 性 、 以 确 ． 主 重视 程 度 、 权 与接 触 、 授 性 、 计 范 围及 审 计 重 点 ， 定 具 体 审 计 实 施 方 案 ， 资 源 与 支 持 、 率 与效 果 等 。 型 国有 企 业 、 司制 企 业 审 制 包 效 大 公 括 明 确 分 工 、 排 审计 程 序 ， 分 管 领 导 审 批 ， 前 三 的 内部 审计 机 构一 般 都 设 置 独 立 的机 构 ， 行 政 事 业 单 安 报 提 而 天 向 被 审 计 单 位 送 达 审 计 通 知 书 ， 知 相 关 准 备 工 作 位较 多 的是 与 财务 部 、 委 监 察部 等 合 署 办公 ， 告 纪 未设 置 独 及 详 细要求 ， 将实施 现 场审计 。 即 立 的１ 机 构 ， 计 未建 立 起 一 定 的权 威 ， 内审 工作 得 不 到 重 视 。受 组织 经 营管 理 环境 的制 约 ， 执 行 审 计 取 证 过 程 在

现代风险导向审计理论研究与实务发展【摘要】现代风险导向审计理论研究与实务发展是审计领域的重要课题。

本文首先对风险导向审计理论进行了基本概念的介绍，阐述了其在审计实务中的应用。

接着分析了现代审计理论与风险导向审计的关系，探讨了风险导向审计理论的发展趋势。

本文认为，随着风险的不断变化与加剧，风险导向审计理论必将更加深入人心，并成为审计实务的重要组成部分。

通过总结现代风险导向审计理论的研究与实务发展，本文呼吁相关机构和从业人员应不断更新审计理念，加强风险导向审计的应用，以提高审计工作的效率和准确性。

【关键词】现代风险导向审计理论、审计实务、风险导向审计、审计理论、风险导向审计的应用、审计理论发展、风险导向审计理论发展趋势。

1. 引言1.1 现代风险导向审计理论研究与实务发展概述现代风险导向审计理论研究与实务发展是审计领域的一个重要课题，随着全球经济的快速发展和市场竞争的日益激烈，企业面临的风险也变得更加复杂多样化。

在这种背景下，传统的审计方法已经不能完全满足审计需求，于是风险导向审计理论应运而生。

风险导向审计理论强调在审计过程中应该更加关注企业面临的各种风险，并在审计计划和执行中有针对性地应对这些风险。

通过深入了解企业的业务活动、内部控制体系和风险管理制度，审计人员可以更好地把握审计对象的风险状况，提高审计效率和准确性。

在审计实务中，风险导向审计被广泛应用于各个领域，包括财务审计、合规审计、信息系统审计等。

通过风险导向审计方法，审计人员可以更好地識别和评估企业的风险，为企业提供更加有针对性的审计服务。

随着现代审计理论的不断发展，风险导向审计也在不断演化和完善。

未来，随着科技的不断进步和全球经济的不断变化，风险导向审计理论将继续拓展其应用领域，为企业提供更加全面和有效的审计服务。

2. 正文2.1 风险导向审计理论的基本概念风险导向审计是一种基于风险的审计方法，其核心理念是将审计焦点从传统的检验性审计转变为预防性审计。