关于国有产权(资产)无偿划转的税收政策及分析

关于国有产权（资产）无偿划转的税收政策及分析时间:2011-04-06 08:52来源:青岛财税网作者:raymond 点击: 2796次无偿划转作为一种特殊的国有产权流转方式，对合理配置经济资源，实施国有经济布局和结构调整起着重要的作用。

因其非市场和无对价以及与有偿转让方式相比可以减轻企业的税务负担等特点，被国有企业广泛使用。

一、无偿划转制度的历史变迁企业国有资产无偿划转制度的由来，可以追溯到1979年6月8日财政部《关于国营企业固定资产实行有偿调拨的试行办法》和1979年7月6日财政部《关于中央级行政事业单位固定资产试行部分有偿调拨的通知》，这两个文件在规定实行资产有偿调拨的同时，对在什么情况下可以无偿划转资产也做了相应规定。

对企业国有资产通过无偿划转的方式在国有企业间流动，是我国特有的也是最具有计划经济色彩的资产整和方式，原指在政府直接干预下，将目标企业无偿划转给收购方的资产转移行为。

在八十年代末，这种无偿划转的做法被广泛采用，主要是政府部门将经营不善、陷入财务困境的国有企业划转给效益比较好的国有企业，且在划转过程中不剥离富余人员、不良债务和企业办社会。

随着时代的发展，无偿划转的模式已经不仅局限于政府部门主导型，企业主动型的国有资产无偿划转模式也在蓬勃发展，在国有企业改制特别是在国有企业集团资产重组过程中被经常采用。

国家国有资产监督管理委员会成立以前，关于国有资产无偿划转的规范性文件主要有原国家经贸委、财政部联合颁布的《关于国有企业管理关系变更有关问题的通知》(国经贸企改[2001]257号)和财政部颁布的《关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定》(财管字[1999]301号)。

前者对国有企业管理关系变更(实为无偿划转)的行为审批做出了规定，为实体性规范;后者侧重于办理划转手续，为程序性规范。

机构改革后，尤其是随着新的国有资产管理体制的建立，上述两个文件的体制基础发生了变化。

原国家经贸委、财政部对无偿划转事项以行政管理为主，分为企业管理关系变更和办理国有资产无偿划转手续两个阶段。

国有资产无偿划转的涉税问题探讨国有资产无偿划转是指国家将其所有的资产无偿划转给其他机构、企事业单位或个人的行为，这种行为涉及到多个方面的涉税问题。

本文将从三个方面进行探讨，分别是企业所得税、土地增值税和印花税。

首先是企业所得税。

国有资产是以国家财产形式存在的资产，相当于从国家所有者转移到其他受益者手中。

在无偿划转的过程中，原国有资产实体将不再作为生产经营主体，被划转的资产将由其他主体使用和支配。

根据《企业所得税法》第二十九条的规定，只有企业可以作为纳税主体，其他单位或个人不具备纳税义务，国有资产的无偿划转不会产生企业所得税的纳税义务。

企业都有附加条件的，如资产项目要达到确定标准，例如企业的资产总额要满足一定的额度和年平均雇员人数要在一定人数以上。

对于接受国有资产无偿划转的企业，如果满足企业所得税的纳税条件，将需要承担相关的纳税义务。

其次是土地增值税。

在国有资产无偿划转的过程中，如果涉及到土地的划转，将涉及土地增值税的问题。

土地增值税是对土地使用权的所有者，在转让土地使用权时增值部分的所得进行征税的一种税种。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，仅当土地使用权由国家、集体土地所有者以及其它单位和个人向其他单位或个人无偿划转时，才可以免征土地增值税。

所以，国有资产无偿划转的土地使用权不应该纳税土地增值税的。

最后是印花税。

印花税是对国家财政部门核准的各种合同、单据和权利转让等行为所征收的税种之一。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，印花税的征收是以合同金额为依据的，而国有资产无偿划转不涉及合同金额，因此在国有资产无偿划转的过程中，不应该产生印花税的纳税义务。

国有资产无偿划转涉及到企业所得税、土地增值税和印花税的问题。

国有资产无偿划转不会引发企业所得税和印花税的纳税义务，但是对于涉及土地的无偿划转，需要考虑是否存在土地增值税的纳税义务。

不同地区和具体情况下的无偿划转税收政策可能有所不同，相关主体应该详细了解和遵守当地的相关法律法规。

国有产权无偿划转涉税问题探析近年来，国有产权无偿划转成为了社会舆论关注的热点话题。

国有产权无偿划转是指国家所有的企业、资产或者资源在未支付或者支付不足企业全部资本金时，划转给其他企业或者社会组织，且不得以获取企业所属资源资产价值作为补偿条件的行为。

这一举措对于国家资产的保护和利用有着重要的意义，但同时也引发了一系列的争议和讨论，其中之一便是涉税问题。

本文将从国有产权无偿划转的背景、现状以及涉税问题等角度进行探析。

国有产权无偿划转的背景和现状国有产权无偿划转在实际操作中也面临着一些问题和挑战。

国有产权无偿划转需要明确的法律法规来规范其操作程序，包括如何确定产权无偿划转的标准、程序和具体操作细则等。

国有产权无偿划转可能涉及到税收问题。

由于产权无偿划转是一种无偿转让行为，其涉及的资产交易价值问题将直接引发税收问题。

有必要对国有产权无偿划转的涉税问题进行深入的思考和探讨。

当前，国有产权无偿划转的涉税问题已经引起了广泛的关注。

在实际操作中，产权无偿划转所涉及的资产价值往往是无法确定的，这就给涉税问题的处理带来了一定的困难。

在这种情况下，如何界定产权无偿划转所涉及的资产交易价值成为了一个亟待解决的问题。

对于国有产权无偿划转所涉税问题的探讨，首先需要明确的是，涉及税收的主要是资产交易过程中所涉及的资产价值问题。

在我国税法中，资产的交易往往涉及到资产的评估价值，而这个价值通常是由专业的评估机构进行评定的。

国有产权无偿划转所涉及的税收问题也就需要依据专业的评估机构的评定结果来确定。

由于产权无偿划转是一种无偿转让行为，其实际交易涉及的资产价值是难以确定的。

在涉税问题上需要充分考虑实际情况，采取合理的方式予以处理。

在实际操作中，可以采取合理的税收减免政策，对国有产权无偿划转所涉及的税收问题给予适当的优惠。

产权无偿划转所涉税问题还需要考虑到不同的产权无偿划转情况和不同的参与主体。

在涉税问题上，应根据不同的情况和不同的参与主体采取不同的税收政策，以确保税收的合理性和公正性。

国有资产无偿划转的涉税问题探讨国有资产无偿划转是指国家将具有一定价值的国有资产无偿划转给政府机构、事业单位、社会组织等，以达到一定的经济、社会、国际关系等目的的一种行为。

无偿划转国有资产涉及税收问题，主要包括增值税、企业所得税、土地增值税等。

无偿划转国有资产涉及的增值税问题。

根据现行税法规定，无偿划转国有资产属于免征增值税对象，但是存在一些例外情况，比如资产的初始纳税义务未履行完毕或者土地使用权的出让费未按规定缴纳等情况，就不属于免征范围。

在无偿划转国有资产的过程中，相关单位需要仔细了解政策法规，确保符合免税条件，避免因为不合规而产生税务风险。

无偿划转国有资产还涉及企业所得税的问题。

根据现行税法规定，无偿划转国有资产属于免征企业所得税对象，但是对于因划转资产而产生的收入，可能需要按照企业所得税的规定进行纳税。

在具体操作过程中，相关单位需要考虑到划转所得的来源和性质，遵循税法的规定，确定是否需要纳税，并根据具体情况履行税收申报、缴纳义务。

无偿划转国有资产还涉及土地增值税的问题。

在无偿划转过程中，如果涉及到土地使用权的划转，可能会触发土地增值税的纳税义务。

根据现行税法规定，土地增值税的纳税主体是出让土地使用权的单位或个人，而无偿划转国有资产的受让方如果获得了土地使用权，可能需要依法缴纳土地增值税。

在无偿划转国有资产时，需要注意是否涉及到土地使用权的划转，对于土地增值税的纳税义务进行准确的核算和缴纳。

无偿划转国有资产涉及到增值税、企业所得税、土地增值税等税收问题。

在实际操作中，相关单位需要仔细了解相关的税法政策，确保符合免税的条件，遵循税收申报、缴纳等义务，规避税务风险。

税务部门也应加强对无偿划转国有资产的监管，确保税收政策的正确执行，维护税收的公平和稳定。

国有资产无偿划转的涉税问题探讨随着我国经济体制改革的不断深入和国有资产的改革与重组，国有资产无偿划转成为了热门话题。

国有资产无偿划转是指国家出资将国有资产划转给其他单位或个人，并不取得相应的价款或股权。

这一举措在一定程度上可以促进国企改革和市场经济发展，但同时也带来了涉税问题。

本文将重点探讨国有资产无偿划转过程中的涉税问题，并提出相应的解决建议。

国有资产无偿划转涉及税收的主要问题包括资产评估、企业所得税和增值税。

首先是资产评估问题。

根据《企业会计准则》规定，资产处置应当按照公允价值进行评估。

而国有资产无偿划转的过程中，由于没有实际的交易金额，所以资产的公允价值往往难以确定，这就给资产评估带来了困难。

如果评估价值过高，企业将面临更高的企业所得税负担；如果评估价值过低，可能导致企业所得税与增值税逃税问题，甚至会引发税务部门的调查和处罚。

其次是企业所得税问题。

根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业应当依法缴纳企业所得税。

国有资产无偿划转的过程中，如果评估价值过高导致企业所得增加，就会相应地增加企业所得税的负担；而如果评估价值过低，可能会导致企业未按规定缴纳企业所得税，造成税收损失。

最后是增值税问题。

根据《中华人民共和国增值税法》，对销售货物、劳务应税行为和进口货物征收增值税。

国有资产无偿划转的过程中，如果作为出资方的国有企业未缴纳增值税，就会存在逃税问题；而作为受益方的单位或个人，如果未按规定纳税，也将触犯税收法律。

二、国有资产无偿划转的涉税问题解决建议首先是资产评估方面。

为了解决国有资产无偿划转中资产评估的问题，可以建立起一套科学、合理的资产评估标准和方法。

例如可以借鉴国际上先进的资产评估方法，建立市场化、专业化的资产评估机构，确保资产的公允价值能够得到准确评估。

其次是企业所得税方面。

为了解决企业所得税问题，可以建立健全的企业所得税监管机制，加强对国有资产无偿划转中企业所得的监控和核算。

同时可以加大税收征管力度，加强对企业所得税的征收和管理，确保企业按规定缴纳应纳税额。

国有资产无偿划转的涉税问题探讨近年来，随着中国国有资产改革的不断深化，国有资产的无偿划转问题备受关注。

在这一过程中，涉税问题成为了一个备受关注的焦点。

国有资产无偿划转涉税问题的解决，不仅关系到国有资产的合理流转和利用，也关系到税收的合法征收和财政的健康发展。

对国有资产无偿划转涉税问题进行深入探讨，有助于更好地推动国有资产改革，优化税收政策，实现经济可持续发展。

一、国有资产无偿划转的定义和形式国有资产无偿划转是指国有资产所有权的转移，但不向转移方收取相应的报酬或者只收取部分报酬的行为。

国有资产无偿划转形式多样，包括无偿划转给公益性机构、无偿划转给义务教育事业单位、无偿划转给社会公众等。

这种形式的国有资产无偿划转，既能够有效调动社会力量，促进国有资产的流转和利用，也能够更好地发挥国有资产的社会效益和经济效益。

国有资产无偿划转涉税问题的存在意义主要有以下几点：2. 促进公平竞争。

对国有资产无偿划转进行纳税，有助于促进公平竞争，避免因无偿划转而导致不公平竞争的现象出现。

只有在公平竞争的环境下，才能够更好地激发社会活力和创造力，推动国有资产改革和经济增长。

3. 规范市场秩序。

国有资产无偿划转涉税问题的解决，有助于规范市场秩序，防止因国有资产的无偿划转而导致的市场混乱和不良竞争行为，保障市场的良性运行和健康发展。

4. 优化税收政策。

通过对国有资产无偿划转涉税问题的深入探讨和研究，不仅可以为税收政策的优化提供有益的借鉴和经验，还可以为进一步改善税收法规和制度提供有力的支持和指导。

1. 税收政策不完善。

当前我国对国有资产无偿划转的税收政策尚未健全，缺乏明确的规定和指导，导致国有资产无偿划转涉税问题的处理存在一定的困难。

2. 纳税主体不清晰。

在国有资产无偿划转涉税问题中，纳税主体不够清晰，有时难以确定具体的纳税主体，导致纳税责任的界定存在一定的模糊性。

3. 税收征管不畅。

由于国有资产无偿划转涉税问题的复杂性和特殊性，税收征管不够畅通，征收工作存在一定的难度，难以做到全面、公正、透明。

关于国有产权（资产）无偿划转的税收政策及分析无偿划转作为一种特殊的国有产权流转方式，对合理配置经济资源，实施国有经济布局和结构调整起着重要的作用。

因其非市场和无对价以及与有偿转让方式相比可以减轻企业的税务负担等特点，被国有企业广泛使用。

一、无偿划转制度的历史变迁企业国有资产无偿划转制度的由来，可以追溯到1979年6月8日财政部《关于国营企业固定资产实行有偿调拨的试行办法》和1979年7月6日财政部《关于中央级行政事业单位固定资产试行部分有偿调拨的通知》，这两个文件在规定实行资产有偿调拨的同时，对在什么情况下可以无偿划转资产也做了相应规定。

对企业国有资产通过无偿划转的方式在国有企业间流动，是我国特有的也是最具有计划经济色彩的资产整和方式，原指在政府直接干预下，将目标企业无偿划转给收购方的资产转移行为。

在八十年代末，这种无偿划转的做法被广泛采用，主要是政府部门将经营不善、陷入财务困境的国有企业划转给效益比较好的国有企业，且在划转过程中不剥离富余人员、不良债务和企业办社会。

随着时代的发展，无偿划转的模式已经不仅局限于政府部门主导型，企业主动型的国有资产无偿划转模式也在蓬勃发展，在国有企业改制特别是在国有企业集团资产重组过程中被经常采用。

国家国有资产监督管理委员会成立以前，关于国有资产无偿划转的规范性文件主要有原国家经贸委、财政部联合颁布的《关于国有企业管理关系变更有关问题的通知》（国经贸企改[2001]257号）和财政部颁布的《关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定》（财管字[1999]301号）。

前者对国有企业管理关系变更（实为无偿划转）的行为审批做出了规定，为实体性规范；后者侧重于办理划转手续，为程序性规范。

机构改革后，尤其是随着新的国有资产管理体制的建立，上述两个文件的体制基础发生了变化。

原国家经贸委、财政部对无偿划转事项以行政管理为主，分为企业管理关系变更和办理国有资产无偿划转手续两个阶段。

国资委成立后，国资委作为履行出资人职责的专门机构与企业之间不再存在行政管理关系，无偿划转事项实质转变为企业产权关系调整。

试析国有产权无偿划转税务认定和特殊性税务处理国有产权无偿划转是指国家或集体所有的土地、房屋、建筑物等不以货币支付形式无偿划转给国有或集体所有的任何一种唯一物品或者现金的行为。

随着我国经济体制改革的不断深入，国有产权无偿划转的现象愈发普遍。

在这一过程中，税收征管的合理与否对社会经济的平稳运行与发展至关重要。

对于国有产权无偿划转的税务认定和特殊性税务处理问题，有关方面的认识和处理也逐渐丰富和深入。

本文试从税务认定和特殊性税务处理两个方面对国有产权无偿划转进行分析和探讨。

一、税务认定国有产权无偿划转的税务认定是指对国有产权无偿划转交易所涉及的税收问题进行认定。

目前我国对于国有产权无偿划转的税务认定主要分为两种情况进行区分。

一种是对于国有产权无偿划转的土地，我国税法规定原则上应当征收土地增值税。

另一种是对于国有产权无偿划转的房屋、建筑物等，我国税法规定原则上应当征收营业税。

这两种情况的不同征税方式，对国有产权无偿划转的税务认定产生了影响。

下面分别对这两种情况进行具体分析。

1. 土地的国有产权无偿划转对于土地的国有产权无偿划转，我国税法规定原则上应当征收土地增值税。

土地增值税是指土地使用权或者土地所有权的转让等交易行为所应纳的税费。

在土地的国有产权无偿划转过程中，如果土地属于集体所有，那么由国家财政或地方财政拨款支付一定的补偿费用，用于给予原所有人一定的经济补偿是合理的，符合国家税收法规定。

对于土地的国有产权无偿划转，按照税收法规定原则上应当征收土地增值税的观点是合理的。

对国有产权无偿划转的税务认定，按照我国税收法规定原则上应当征收土地增值税和营业税的观点是合理的。

针对国有产权无偿划转的具体情况还需要具体分析，综合考量税收法规定和实际情况，合理确定税收征管政策。

二、特殊性税务处理国有产权无偿划转的特殊性税务处理是指对因国有产权无偿划转而产生的税务问题进行特殊性处理。

由于国有产权无偿划转的特殊性，其税务处理也应当与之相适应，遵循便利和公平的原则。

关于国有产权（资产）无偿划转的税收政策及分析作者：sunyanmin无偿划转作为一种特殊的国有产权流转方式，对合理配置经济资源，实施国有经济布局和结构调整起着重要的作用。

因其非市场和无对价以及与有偿转让方式相比可以减轻企业的税务负担等特点，被国有企业广泛使用。

一、无偿划转制度的历史变迁企业国有资产无偿划转制度的由来，可以追溯到1979年6月8日财政部《关于国营企业固定资产实行有偿调拨的试行办法》和1979年7月6日财政部《关于中央级行政事业单位固定资产试行部分有偿调拨的通知》，这两个文件在规定实行资产有偿调拨的同时，对在什么情况下可以无偿划转资产也做了相应规定。

对企业国有资产通过无偿划转的方式在国有企业间流动，是我国特有的也是最具有计划经济色彩的资产整和方式，原指在政府直接干预下，将目标企业无偿划转给收购方的资产转移行为。

在八十年代末，这种无偿划转的做法被广泛采用，主要是政府部门将经营不善、陷入财务困境的国有企业划转给效益比较好的国有企业，且在划转过程中不剥离富余人员、不良债务和企业办社会。

随着时代的发展，无偿划转的模式已经不仅局限于政府部门主导型，企业主动型的国有资产无偿划转模式也在蓬勃发展，在国有企业改制特别是在国有企业集团资产重组过程中被经常采用。

国家国有资产监督管理委员会成立以前，关于国有资产无偿划转的规范性文件主要有原国家经贸委、财政部联合颁布的《关于国有企业管理关系变更有关问题的通知》（国经贸企改[2001]257号）和财政部颁布的《关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定》（财管字[1999]301号）。

前者对国有企业管理关系变更（实为无偿划转）的行为审批做出了规定，为实体性规范；后者侧重于办理划转手续，为程序性规范。

机构改革后，尤其是随着新的国有资产管理体制的建立，上述两个文件的体制基础发生了变化。

原国家经贸委、财政部对无偿划转事项以行政管理为主，分为企业管理关系变更和办理国有资产无偿划转手续两个阶段。

国有产权无偿划转涉税问题探析近年来，国家对于国有产权无偿划转的政策逐渐放开，这一举措在一定程度上促进了国有企业改革和产权调整。

国有产权无偿划转涉税问题一直备受关注。

在这个过程中，涉及到的税收政策以及相关的法律法规和实际操作中的问题也愈发凸显。

在这种情况下，需要对国有产权无偿划转问题进行深入分析和探讨，为相关政策的制定和实施提供参考和建议。

国有产权无偿划转涉税问题也涉及到税收政策的公平性和合理性。

在国有产权无偿划转过程中，往往会出现某些企业转让产权时并不需要缴纳税收，而其他企业在同样的情况下需要缴纳重大的税收。

这种情况下，就会引发企业之间的不公平竞争，甚至会导致一些企业出于避税目的而进行虚假的产权无偿划转。

需要对税收政策进行合理调整，以确保所有企业在国有产权无偿划转过程中都能够公平地享受相关的优惠政策，促进企业间的公平竞争。

国有产权无偿划转涉税问题还需要考虑到税收政策对于国有企业改革的影响。

在当前国有企业改革的进程中，国有产权无偿划转是一个非常重要的改革手段，可以有效地促进国有企业的产权调整和优化资源配置。

税收政策对于国有企业改革的影响往往被忽视。

一些过于严格的税收政策可能会导致国有企业改革无法顺利进行，甚至阻碍了国有企业的发展。

税收政策需要更加注重国有企业改革的需要，确保税收政策能够为国有企业改革提供良好的支持和保障。

国有产权无偿划转涉税问题是一个非常复杂和重要的法律税收问题。

在实际操作中，需要更加注重税收政策的合理性和公平性，确保所有企业能够公平地享受相关的税收优惠政策，并为国有企业改革和国民经济的发展提供良好的支持和保障。

也需要对相关的税收政策进行不断的完善和调整，以适应国有产权改革的需求和实际操作中的问题，促进国有产权无偿划转的顺利进行。

希望在国家的相关部门和专家学者的共同努力下，能够更好地解决国有产权无偿划转涉税问题，为国有产权改革和国民经济的发展提供更好的支持和保障。