税务会计模式的国际比较及启示

主要税务会计模式比较及我国税务会计模式选择建议作者：申广平来源：《商情》2011年第50期主要通过对国际上使用比较广泛的英美、法德两种税务会计模式进行比较分析，结合各种模式的背景、国情、法律体系等方面的情况和中国国情，对中国税务会计模式的选择进行讨论和建议。

税务会计税务会计模式比较中国税务会计模式讨论和建议一、引言由于税法和会计准则之间的差异，于是税务会计的概念便应运而生。

税务会计是在核算有关税款的形式、计算和交纳时，以税收法令为准绳，以货币为计量单位，以会计核算形成的税费支出与税法规定产生的税款支出的差异为主要核算对象的一套会计理论和方法。

从实质内容上来看，税务会计还包含在财务会计所反映的资产、负债等会计要素之内，与一般的财务会计区别之处在于二者的处理依据不同。

由于企业一般会计事项的处理由会计准则进行规范，而涉及到税务的部分又必须按照税法的规定执行，其中必然存在着差别，对于是否应该建立一套独立的税务会计理论和方法，如何确定税务会计和财务会计的关系上，国际上主要有二种模式——英美模式、法德模式。

另外，也存在二者结合衍生出来的日本模式（本文暂不作分析）。

而我国当前略偏英美模式，但又有法德模式的印记。

二、主要税务会计模式1、英美模式。

英美的税务会计模式是典型的财税分离模式，允许财务会计和税务会计差异的存在，财务会计有充分的独立性，不受税法的约束。

纳税人的税务事项由税务会计另行处理，不通过对财务会计的调整完成。

这种模式的形成有赖于：经济方面——“自由式”市场经济体制，政府不直接干预经济，由市场决定供求，证券市场极为发达；法律方面——作为普通法系的国家，真正起作用的不是法律条文本身，成文法作为对判例的解释发挥效力。

税法也是同样，对经济约束较灵活，不完整系统的规范会计行为；会计规范管理形式方面——采用民间型的管理形式，FASB作为一个自律机构，以公认会计原则为中心，立法对会计规范无直接影响；会计职业队伍方面——由于英美国家政府的权力分散，政府对会计管理体系影响不强，因而对会计监督体系十分重视。

税务信息化的国际经验与启示在当今数字化时代，税务信息化已成为各国税务管理的重要发展趋势。

通过借鉴国际上的成功经验，我们可以为自身的税务信息化建设提供有益的启示，进一步提高税务管理的效率和质量，促进经济的健康发展。

一、国际税务信息化的发展现状（一）美国美国的税务信息化建设起步较早，其税务系统高度自动化和集成化。

美国国内收入局（IRS）建立了功能强大的税收征管信息系统，实现了税务申报、纳税评估、税务审计等环节的信息化处理。

纳税人可以通过电子申报方式提交纳税申报表，IRS 利用数据分析技术对申报数据进行风险评估和筛选，对于存在风险的申报进行重点审计。

（二）德国德国的税务信息化注重数据的安全性和准确性。

其税务系统与其他政府部门的数据实现了高度共享，例如与金融机构、社会保障部门等。

通过数据共享，税务部门能够更全面地掌握纳税人的信息，提高税收征管的效率和准确性。

（三）新加坡新加坡的税务信息化以服务纳税人的理念为导向。

其税务系统提供了便捷的在线服务，纳税人可以通过网络随时随地办理税务事务，如查询纳税记录、缴纳税款等。

同时，新加坡的税务信息化还注重与国际税务标准的接轨，提高了跨国企业的税收管理效率。

二、国际税务信息化的成功经验（一）完善的法律法规保障许多国家在推进税务信息化的过程中，都制定了完善的法律法规，明确了电子税务数据的法律效力、纳税人的权利和义务、税务部门的职责等，为税务信息化的发展提供了坚实的法律基础。

（二）强大的信息技术支持投入大量资源用于信息技术的研发和应用，采用先进的数据库技术、数据分析技术、网络安全技术等，保障税务信息系统的稳定运行和数据的安全。

（三）重视数据质量管理建立了严格的数据采集、审核和存储机制，确保税务数据的准确性、完整性和及时性。

同时，通过数据分析挖掘，发现潜在的税收风险和问题。

（四）注重人才培养培养了一大批既懂税务业务又熟悉信息技术的复合型人才，为税务信息化的发展提供了有力的人才支持。

深入研究会计所得税的国际比较与竞争力在全球化的背景下，国家之间的税收制度差异成为了一个重要的竞争力因素。

作为企业经营过程中必不可少的一环，会计所得税在国际比较中显得尤为重要。

本文将深入研究会计所得税的国际比较与竞争力，探讨不同国家税收制度的差异对企业竞争力的影响。

首先，我们需要了解会计所得税的定义和作用。

会计所得税是企业按照国家税法规定，根据其利润额计算并缴纳的一种税收。

它是国家从企业经营活动中获取财政收入的重要手段之一。

会计所得税的征收方式和税率是各国根据自身国情和发展阶段而定，因此不同国家的会计所得税制度存在较大差异。

在国际比较中，税收制度的差异对企业的竞争力产生了重要影响。

首先，税率的高低直接影响企业的盈利水平。

一般来说，税率越高，企业的净利润就越低，从而降低了企业的竞争力。

相反，税率越低，企业的净利润就越高，有利于提升企业的竞争力。

因此，低税率的国家往往更具吸引力，能够吸引更多的跨国企业和投资。

其次，税收制度的复杂性也对企业的竞争力产生了影响。

税收制度的复杂性包括税法的条文数量、税务程序的繁琐性以及税务机关的效率等方面。

复杂的税收制度会增加企业的税务成本和合规风险，降低企业的竞争力。

相反，简化的税收制度能够减少企业的税务负担，提高企业的竞争力。

因此，简化税收制度是提升国家竞争力的重要手段之一。

此外，税收制度的稳定性也对企业的竞争力产生了重要影响。

税收制度的稳定性包括税法的变动频率、变动幅度以及政府对税收政策的承诺等方面。

不稳定的税收制度会增加企业的经营风险，降低企业的竞争力。

相反，稳定的税收制度能够提供可预期的经营环境，有利于企业的长期发展。

因此，稳定税收制度是提升国家竞争力的重要保障之一。

最后，税收制度的公平性也对企业的竞争力产生了影响。

公平的税收制度能够提供公正的竞争环境，保护企业的合法权益，有利于提升企业的竞争力。

相反，不公平的税收制度会导致资源分配不均，扭曲市场竞争，降低企业的竞争力。

常州大学成人大专毕业论文论文题目个人所得税的国际比较以及对我国的启示与借鉴姓名李娟班级2012（市区）专业名称会计学导师姓名韩平二零一四年五月二十日个人所得税的国际比较以及对我国的启示与借鉴摘要：在各国众多的税收中，个人所得税作为一种直接税，深受各国学者的重视，因而具备调节收入分配功能的个人所得税在我国也已经开征很久了，而且在我国的税制结构中，个人所得税占据着比较重要的地位。

然而事实证明，我国的个人所得税存在着一些问题，它的存在并没有像预期的那样发挥出财政功能和调节收入分配功能。

对比之下，国外的个人所得税制度就比较健全完善了，因而对我国的个人所得税的改革有一定的借鉴作用。

本文首先讲诉了我国个人所得税的设立以及发展的过程，揭示出了我国现行个人所得税中存在的一些问题，然后通过与各国之间所得税制度的分析比较，得出了外国税制对我国个人所得税改革的借鉴与启示。

关键词：个人所得税; 启示与借鉴; 比较与分析改革开放以来，随着社会主义市场经济的快速发展，国内的收入分配出现了严重的不均现象，富的人越富，穷的人越穷，因而本应具备收入分配调节功能的个人所得税制度的不足之处就显现出来了，针对这个现象，国内外的一些学者对我国的个人所得税制度的改革做了一些研究讨论，对存在于我国的个人所得税制度中的问题也有了较为一致的看法，就我国目前实行的个人所得税制度而言，其不单单在组织财政收入以及调节收入分配上的发挥的功能不明显，而且对于我国税制结构以及税制要素的设计也存在着不公平的引导。

1 我国个人所得税的建立以及发展过程中华人民共和国成立于1949年，而由全国人民代表大会公布的《中华人民共和国个人所得税法》，随后确立的个人所得税制度是在1980年才正式诞生，也就是说，建国后的着三十多年间，我国的个人所得税制度是不存在的，而且个人所得税制度的确立，也是源于我国对外开放政策成立后，越来越多的外籍人员来到我国，在我国也取得了个人收入，而我国公民在外国工作、投资等取得收入是要交给外国国家个人所得税的，因而对等的情况下，对在我国工作的外籍人士也该收取相应的个人所得税，这样才有益于我国的基本权益，而且随着我国社会主义市场经济的发展，老百姓们的收入水平也在逐年上升，因而对于个人所得税的征收也势在必行。

我国税务会计模式选择之我见【摘要】本文通过对我国税务会计模式的现状进行分析，指出了现行税务会计模式存在的局限性。

并且通过与国际上的税务会计模式进行比较，提出了我国税务会计模式需要改进的方向。

在此基础上，结合实际情况，提出了推进税务会计模式改革的建议，并探讨了实施税务会计模式改革可能面临的难点。

本文在结论部分给出了笔者的观点及建议，对我国税务会计模式的未来发展提出了自己的见解。

通过对税务会计模式的深入分析和探讨，本文旨在为我国税务会计模式的改善和发展提供一些建设性的思路和建议。

【关键词】税务会计模式、选择、我见、现行、局限性、国际比较、改进方向、建议、难点、改革、结论。

1. 引言1.1 我国税务会计模式选择之我见税务会计在我国的发展历程中扮演着至关重要的角色，其选择不仅关乎企业自身的经营管理，更关系到整个税收体系的完善和税务管理的规范。

在当前的背景下，我认为我国税务会计模式的选择至关重要。

我认为我国应该借鉴国际上先进的税务会计模式，并根据我国实际情况进行改进和创新。

国际上有许多成熟的税务会计模式，如美国的GAAP、国际财务报告准则等，这些模式在实践中得到了广泛应用，并取得了显著成效。

我国可以通过借鉴这些模式的优点，结合我国的国情和税收政策，建立适合我国国情的税务会计模式。

我认为税务会计模式的选择应该立足于促进企业的合规经营和可持续发展。

税务会计模式应当能够为企业提供清晰的财务信息，帮助企业及时了解自身的经营状况，规避税务风险，并更好地履行税收义务。

税务会计模式也应当能够提升企业的管理水平，促进企业的创新和发展。

我认为我国税务会计模式的选择应当立足于国情和企业的实际需求，借鉴国际经验，不断进行改进和创新，从而推动我国税务会计模式向更加规范化、科学化的方向发展。

2. 正文2.1 现行税务会计模式及其局限性现行税务会计模式主要包括财务会计模式和税务会计模式两种。

财务会计模式是按照会计准则进行的，主要目的是满足财务报告的编制需求，更加注重企业财务状况和经营成果的披露。

税收会计与筹划的国际比较税收会计与筹划是一个国家税收管理的重要方面。

它不仅对企业的经营产生影响，也对国家税收政策的制定和执行产生重要影响。

在国际上，不同国家的税收会计和筹划方式存在着一定的差异。

本文将从税收会计和筹划的定义、具体步骤和实施效果等方面进行比较，以便更好地了解不同国家之间的差异。

一、税收会计的定义和步骤1. 税收会计的定义税收会计是指企业按照税法规定的会计原则和方法记录、报告和提供税务部门有关企业纳税情况的会计工作。

2. 税收会计的具体步骤a. 收集企业的财务会计信息，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等方面的数据。

b. 根据税法的要求，对财务会计信息进行调整和过滤，以符合税法规定的会计原则和方法。

c. 编制符合税法要求的纳税申报表，并提交给税务部门。

d. 将财务会计信息与纳税申报表进行核对，确保数据的一致性。

e. 根据税务部门的要求，提供相关的会计凭证和报表。

二、税收筹划的定义和步骤1. 税收筹划的定义税收筹划是指企业通过合理的税务管理和税务规划，优化利润分配和税负分摊，从而降低企业的税收负担，提高经济效益和竞争力的一种管理方式。

2. 税收筹划的具体步骤a. 收集相关的税收政策和法规，了解不同税种的税率和优惠政策。

b. 分析企业的经营活动和税收风险，包括盈利水平、业务结构和地域分布等方面的因素。

c. 制定合理的税务筹划方案，包括利润移送、税收抵免、跨国税务等方面的具体措施。

d. 实施税务筹划方案，注意遵守税法规定，避免涉及违法行为。

e. 监控税务筹划的实施效果，及时调整和优化策略，以确保企业的可持续发展。

三、税收会计与筹划的国际比较1. 税收会计的国际比较a. 大部分国家都要求企业按照税法规定的会计原则和方法进行税收会计工作，以确保数据的可靠性和一致性。

b. 不同国家对税收会计准则的制定和执行存在一定的差异，包括定义和分类、会计政策的选择和变更等方面的不同。

c. 由于税收政策的不断变化和调整，企业在进行税收会计工作时需要不断适应和更新相关的会计准则和方法。