企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告

企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告（参考文本）（适用于无法表明意见的鉴证报告）编号：公司：我们接受委托，于××年××月××日至××年××月××日，对贵单位××（类）企业财产损失所得税税前扣除进行鉴证审核。

贵单位的责任是，对所提供的与财产损失相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。

我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定对所鉴证的财产损失的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税法规及其有关政策规定，按照《企业所得税财产损失税前扣除鉴证业务准则（试行）》的要求，实施了包括检查核实所发生财产损失情况相关证据等我们认为必要的审核程序。

现将鉴证结果报告如下：一、财产损失的审核过程及主要实施情况（主要披露以下内容）（一）简要评述与财产损失有关的内部控制及其有效性。

（二）简要评述与财产损失有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。

（三）简要陈述公司或具有法定资质的机构提供的有关证据、事实及涉及金额进行审核、验证和计算并进行职业推断的情况。

二、鉴证意见经对贵公司××（类）财产损失税前扣除事项进行审核，我们发现，下列事项可能对确认财产损失税前扣除具体金额产生重大影响，因审核范围受到限制，我们对企业财产损失税前扣除事项无法表明意见。

贵公司不可据此办理财产损失所得税税前扣除申报或审批事宜。

（一）××事项的审核情况（详细说明该审核事项对确认财产损失金额可能产生的重大影响，并阐述对该事项无法表明意见的理据。

下同。

）（二）××事项的审核情况（三）××事项的审核情况税务师事务所所长（签名或盖章）：中国注册税务师（签名或盖章）：地址：税务师事务所（盖章）年月日附件：1.税务师事务所和注册税务师执业证书复印件2.企业基本情况和企业财产损失所得税税前扣除审核事项说明3.企业财产损失所得税税前扣除分项（类）审核表4.企业财产损失所得税税前扣除项目相关证明材料（复印件）。

资产损失鉴证及报告阐明（范本）第一部分公司资产损失所得税税前扣除鉴证报告（范本）公司资产损失所得税税前扣除鉴证报告业务商定书备案号:事务所鉴证报告号:__________:我们接受委托, 对被鉴证人____年度需进行专项申报旳资产损失所得税税前扣除事项进行鉴证, 并出具鉴证报告。

被鉴证人旳责任是, 及时提供与资产损失所得税税前扣除申报事项有关旳会计资料和纳税资料, 并保证其真实、精确、完整和合法, 保证被鉴证人按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实行细则、《中华人民共和国公司所得税法》及其实行条例、《公司资产损失所得税税前扣除管理措施》等税收法律、行政法规及规范性文献旳规定, 如实办理资产损失所得税税前扣除申报事项。

我们旳责任是, 本着独立、客观、公正旳原则, 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实行细则、《中华人民共和国公司所得税法》及其实行条例、《有关公司资产损失税前扣除政策旳告知》、《公司资产损失所得税税前扣除管理措施》及其他有关规定, 按照《注册税务师管理暂行措施》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《公司资产损失所得税税前扣除鉴证业务指引意见（试行）》等执业规范旳规定, 对被鉴证人资产损失所得税税前扣除申报旳真实性和合法性实行鉴证, 并刊登鉴证意见。

在鉴证过程中, 我们考虑了与公司资产损失所得税税前扣除有关旳鉴证材料旳证据资格和证明能力, 对被鉴证人提供旳会计资料及纳税资料等实行了涉及确认权属、核对会计记录、审核涉税资料、现场勘查等必要旳鉴证程序。

我们相信, 我们获取旳鉴证证据是充足旳、客观旳, 合适旳, 为刊登鉴证意见提供了满足有关税收法律、法规规定旳证据支持。

现将鉴证成果报告如下:被鉴证人____年度发生需经专项申报方可在公司所得税税前扣除旳资产损失_______元。

经审核, 我们觉得被鉴证人符合税法规定, 可在所得税税前扣除旳资产损失金额为_______元；不符合税法规定, 不能在所得税税前扣除旳资产损失金额_______元。

公司资产损失税前扣除专项申请报告6篇篇1一、报告背景近年来，公司积极响应国家政策，加大研发投入，推动技术创新和产业升级。

然而，在快速发展的过程中，公司也面临着一系列挑战，其中资产损失是一个突出的问题。

为了维护公司的合法权益，我们特向税务机关提出资产损失税前扣除专项申请。

二、资产损失情况说明1. 资产损失种类及原因：经过详细梳理，我们发现公司的资产损失主要集中在以下几个方面：一是因技术进步导致的设备折旧损失，二是因市场需求变化导致的库存积压损失，三是因自然灾害导致的资产损失。

这些损失均对公司的经营和盈利造成了较大影响。

2. 资产损失金额及影响：根据财务统计，公司近三年因技术进步导致的设备折旧损失累计达到XX万元，市场需求变化导致的库存积压损失累计达到XX万元，自然灾害导致的资产损失累计达到XX万元。

这些损失不仅影响了公司的盈利能力，还加大了公司的运营成本。

三、税前扣除专项申请理由根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，纳税人因技术进步、市场需求变化、自然灾害等原因导致的资产损失，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。

因此，我们有权向税务机关提出资产损失税前扣除专项申请。

四、申请税前扣除的法律依据1. 技术进步导致的设备折旧损失：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定，纳税人因技术进步而加速折旧固定资产的，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。

因此，对于因技术进步导致的设备折旧损失，我们有权申请税前扣除。

2. 市场需求变化导致的库存积压损失：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条规定，纳税人因市场需求变化而导致的存货积压、价值贬损等损失，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。

因此，对于因市场需求变化导致的库存积压损失，我们有权申请税前扣除。

3. 自然灾害导致的资产损失：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条规定，纳税人因自然灾害等不可抗力因素而导致的资产损失，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。

企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告鉴证报告报告名称：企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告一、目的和范围本鉴证报告旨在对企业资产损失所得税税前扣除进行鉴证确认，确保企业符合相关税法法规的要求，同时遵循正确的核算原则和税务政策。

本次鉴证范围涵盖企业的资产损失、固定资产折旧、无形资产摊销等相关项目。

二、鉴证依据1.中华人民共和国企业所得税法及相关规定；3.企业内部财务资料和相关单据。

三、鉴证程序1.对企业资产损失的确认：-根据企业内部财务资料和相关单据，确认资产损失的存在及金额；-检查企业资产损失的记录和处理程序是否符合相关规定；-采样抽查资产损失的原始单据，核对其真实性和准确性。

2.对固定资产折旧的鉴证确认：-对企业的固定资产进行清查，核对其折旧核算的方法和期限的合理性；-检查企业折旧政策的合规性，符合所得税法规定；-核对企业折旧费用的计算和核算程序，确认其准确性。

3.对无形资产摊销的鉴证确认：-根据企业内部财务资料和相关单据，确认无形资产的摊销金额；-检查企业无形资产的登记和计算程序是否符合相关规定；-采样抽查无形资产摊销的原始单据，核对其真实性和准确性。

四、鉴证结论1.对企业资产损失的鉴证结论：-经对企业内部财务资料和相关单据的检查和核对，确认资产损失的存在及金额；-企业资产损失的记录和处理程序符合相关规定；-采样抽查的资产损失原始单据真实准确。

2.对固定资产折旧的鉴证结论：-经对企业的固定资产进行清查和核对，确认折旧核算的方法和期限合理；-企业折旧政策符合所得税法规定；-企业折旧费用的计算和核算程序准确。

3.对无形资产摊销的鉴证结论：-根据企业内部财务资料和相关单据的检查和核对，确认无形资产的摊销金额；-企业无形资产的登记和计算程序符合相关规定；-采样抽查的无形资产摊销原始单据真实准确。

五、鉴证意见本次鉴证确认的企业资产损失所得税税前扣除存在以下情况：1.资产损失的记录和处理程序符合相关规定，资产损失金额真实准确；2.固定资产折旧核算的方法和期限合理，折旧政策符合所得税法规定，折旧费用计算和核算程序准确；3.无形资产摊销的金额真实准确，登记和计算程序符合相关规定。

*************公司企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告******税务师事务所有限公司企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告***[20**]核字***号*******股份有限公司（以下简称贵公司）：我们接受委托，于20**年*月**日至20**年*月*日对贵公司20**年度固定资产和呆账损失所得税前扣除进行鉴证审核。

贵公司的责任是对所提供的与资产损失相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。

我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定对所鉴证的资产损失的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）、财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）、《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）的规定，按照《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则(试行)>的通知》(国税发[2007]9号)的要求，实施了包括检查、核实、调查研究所发生资产损失情况相关证据及计算等我们认为必要的审核程序。

现将鉴证结果报告如下：一、资产损失的审核过程及主要实施情况（一）贵公司建立了有效内部控制制度,对加强贵公司经营过程中的内部控制发挥了积极有效的作用。

为了加强资产管理, 贵公司于20**年度对固定资产进行了清查,并根据企业资产管理办法及现行会计制度的有关规定, 按照《企业资产损失税前扣除管理办法》的要求,向主管税务机关申报资产损失所得税前扣除。

（二）根据贵公司提供的有关资产损失的各项内部证据和外部证据,结合已建立的内控制度,经过审核并进行职业判断,我们认为,各项证据之间具有较高程度的相关性和可靠性。

（三）本次申请税前扣除的报废固定资产为非正常报废的固定资产；即未到使用年限，未提足折旧固定资产，资产类别分别为：机械设备、办公家具、房屋建筑三大类***项，固定资产原值为******元，已提折旧******元，净值******元，变价收入******元, 预计残值（3%）******元，申请核销固定资产损失******元。

财产损失鉴证报告（范本）（××鉴字 [ ××××]×号）×××公司：我们接受×××拜托，对被鉴证单位 20××年度公司财产损失状况进行了鉴证。

我们鉴证时主要依照《中华人民共和国公司所得税法》及其实行条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实行细则、《财政部、国家税务总局对于公司财产损失税前扣除政策的通知》（财税〔 2009〕57 号）、国家税务总局对于印发《公司财产损失税前扣除管理方法》的通知（国税发 [2009]88 号）等税收法律、法例和政策规定，并参照《公司财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》及指南，对被鉴证单位供给的凭据、账册、有关会计资料和数据，实行我们以为必需的鉴证程序。

被鉴证单位对所供给有关资料的真切性、合法性、合理性和完好性等事项负责。

我们的责任是，依照公司财产损失税前扣除的有关规定，进行鉴证，出具鉴证报告，独立、客观、公正地发布建议。

被鉴证单位应该依照鉴证业务拜托书的要求使用鉴证报告。

拜托人或其余第三者因使用鉴证报告不妥所造成的结果，与鉴证人及其所在的鉴证机构没关。

经对被鉴证单位××年度财产损出事项进行鉴证，我们确认财产损失总数××元，在本报告所依照的鉴证资料和鉴证标准未发生变化的状况下，能够办理××年度财产损失税前扣除申报事宜。

详细数据（一）钱币财产损失××元；（二）非钱币财产损失××元；（三）债权性投资损失××元；（四）股权性投资损失××元。

财产损出事项的详细状况详见附件。

中国注册税务师：（署名、盖印）中国注册税务师：（署名、盖印）联系地点：联系电话：传真：×××税务师事务有限公司××年×月×日一、公司基本状况说明；二、公司财产损失审查事项说明；三、公司财产损失税前扣除鉴证表；四、财产损失认定凭据及有关资料清单。

企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务操作指南根据《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见》（以下简称“指导意见”），制定本指南。

第一章资产损失鉴证业务准备第一条根据指导意见第一条的规定，承接资产损失鉴证业务应当具备条件，鉴证人承接业务时应注意下列问题：（一）胜任能力评估应考虑对客户与其所在行业的熟悉程度，类似业务的鉴证经验，具备执行业务所必需的素质与专业胜任能力，具有执行该业务所必需的时间，能够按期完成业务。

评价事务所的注册税务师、业务助理等执行鉴证业务的人员总量，是否能满足所承担鉴证业务的需求；评价事务所执行鉴证业务人员的业务水平，是否能够与鉴证业务的质量标准相适应。

（二）应按照质量控制执行规建立部控制制度并能够有效运行，正常情况下能够保证部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，为执业质量提供制度保证。

对事务所与鉴证业务相关的部控制，应按照企业部控制评价制度的规定，进行自我评价。

在部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷时，应考虑提出放弃的建议。

（三）被鉴证人无法提供鉴证材料或其他原因限制鉴证人取得所需的鉴证材料，应考虑是否承接该项业务；对有关业务形成结论时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其执业身份对未鉴证事项发表意见。

避免事实不清楚证据不充分的情况下，发表不实的鉴证结论，造成鉴证风险。

应关注调查的独立性保持情况是否受到不应有的干扰，鉴证人员是否有能力评价证据的资格，鉴证人员是否有能力评价证据对鉴证事项的证明力。

（四）鉴证时应充分估计鉴证中存在的风险，是否超出事务所的承担能力。

对超出事务所承担能力的风险，应考虑终止鉴证业务。

应根据不同期间风险产生的原因、风险不良后果的严重程度等判断是否承接。

第二条根据指导意见第二条的规定，承接资产损失鉴证业务前初步了解业务环境，应注意以下问题：（一）应与被鉴证人达成以下业务意向：鉴证项目名称、鉴证项目年度、鉴证项目要求、鉴证项目完成、鉴证收费金额、双方法律责任、生效条件。

国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知国税发[2009]88号颁布时间：2009-5-4发文单位：国家税务总局附件：企业资产损失税前扣除管理办法国家税务总局二○○九年五月四日企业资产损失税前扣除管理办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）等税收法律、法规和政策规定，制定本办法。

第二条本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据）等货币资产，存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。

第三条企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。

因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。

调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。

第四条企业发生的资产损失，按本办法规定须经有关税务机关审批的，应在规定时间内按程序及时申报和审批。

第二章资产损失税前扣除的审批第五条企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：（一）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

资产损失鉴证报告（范本）（××鉴字[×××× ] ××号）×××公司：我们接受×××委托，对被鉴证单位20××年度企业资产损失情况进行了鉴证。

我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）等税收法律、法规和政策规定，并参照《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》及指南，对被鉴证单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的鉴证程序。

被鉴证单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。

我们的责任是，按照企业资产损失税前扣除的有关规定，进行鉴证，出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。

被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。

委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。

经对被鉴证单位××年度资产损失事项进行鉴证，我们确认资产损失总额××元，在本报告所依据的鉴证资料和鉴证标准未发生变化的情况下，可以办理××年度资产损失税前扣除申报事宜。

具体数据如下：（一）货币资产损失××元；（二）非货币资产损失××元；（三）债权性投资损失××元；（四）股权性投资损失××元。

资产损失事项的具体情况详见附件。

中国注册税务师：（签名、盖章）中国注册税务师：（签名、盖章）联系地址：联系电话：传真：×××税务师事务有限公司××年×月×日附件：一、企业基本情况说明；二、企业资产损失审核事项说明；三、企业资产损失税前扣除鉴证表；四、资产损失认定证据及相关材料清单。

企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告
鉴证报告编号：XXX-XXXX
鉴证对象：某某公司
一、鉴证目的
某某公司在某年度发生了资产损失，公司拟申请将相关资产损失列入当期所得税税前扣除范围。

根据公司要求，我所进行本次鉴证，旨在核实该资产损失是否符合税法相关规定，是否应当列入税前扣除范围。

二、鉴证范围
对某某公司在某年度发生的资产损失进行调查核实，包括但不限于相关凭证、合同、账务资料等的查阅和核对。

并对该损失是否符合当地税法规定进行评价，为公司税前扣除提供鉴证意见。

三、鉴证方法
1. 阅读公司提供的资产损失相关凭证，对凭证真实性进行核对；
2. 对资产损失产生的原因进行分析，验证损失是否属于正常经营风险；
3. 根据当地税法规定，判断资产损失是否符合税前扣除的条件；
4. 根据实地调查和核实结果，出具鉴证意见。

四、鉴证意见
经对某某公司资产损失的核实和分析，结合相关税法规定，我们认为该资产损失系公司正常经营活动中不可避免的风险所造成，符合税前扣除的条件。

建议税务部门应予以核准，并按照相关规定给予税前扣除。

五、鉴证结论
根据我所进行的鉴证调查和分析，某某公司在某年度发生的资产损失符合税前扣除的条件，可予以列入税前扣除范围。

本鉴证报告仅限于资产损失税前扣除事项，与其他事项无关。

六、鉴证人员
鉴证人员：XXX
鉴证日期：20XX年XX月XX日
以上为本次企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告的全部内容。

感谢某某公司委托我所进行此项鉴证工作，我们将竭诚为您提供鉴证服务，如有任何问题，请随时与我们联系。