萨班斯法案简介：由来、影响及争论.

美国萨班斯法案简介萨班斯法案是一部涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革的重要法律。

由于该法案在颁布时没有提出具体的适用豁免条件，这就意味着目前所有在美国上市的公司，包括在美国注册的上市公司和在外国注册而于美国上市的公司，都必须遵守该法案。

2002年，针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》，法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订，在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。

该法案对美国商业界影响巨大，以致于美国总统布什在签署萨班斯法案的新闻发布会上称，“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。

从表面来看，它的初衷并不激进：即提高经理对股东的责任，并由此解决人们在丑闻发生之后对美国资本市场的信任危机。

然而，法案的方法却很偏激，而其中的404条款也因其严厉性和高昂的执行成本饱受争议。

萨班斯法案摘要萨班斯法案第一章公众公司会计监察委员会* 法案101节：组建、管理条款* 法案102节：在委员会注册* 法案103节：审计、质量控制和独立性准则及规定* 法案104节：对注册的会计师事务所的检查* 法案105节：调查和惩戒程序* 法案106节：外国注册的会计师事务所* 法案107节：SEC对委员会的监管* 法案108节：会计准则* 法案109节：资金萨班斯法案第二章审计师的独立性* 法案201节：审计师执业范围之外的业务* 法案202节：事前许可* 法案203节：负责审计合伙人的轮换* 法案204节：审计师向审计委员会报告* 法案205节：保持一致性的修订* 法案206节：利益的冲突* 法案207节：关于强制轮换注册的会计师事务所的研究* 法案208节：对SEC的授权* 法案209节：州级管理当局的考虑萨班斯法案第三章公司的责任* 法案301节：公众公司审计委员会* 法案302节：公司对财务报告的责任* 法案303节：对审计不正当的影响* 法案304节：没收奖金及收益* 法案305节：对公司官员及董事的处罚* 法案306节：禁止在养老基金的管制期内进行内部交易* 法案307节：关于律师职业责任的规定* 法案308节：投资者公平基金萨班斯法案第四章强化财务信息披露* 法案401节：定期报告中的披露* 法案402节：强化利益冲突的信息披露* 法案403节：同管理层和主要股东有关的经济业务的披露* 法案404节：管理层对内部控制的评价* 法案405节：例外情形* 法案406节：高级财务管理人员的道德守则* 法案407节：同审计委员会财务专家有关的信息披露* 法案408节：加强定期信息披露的复核* 法案409节：实时信息披露萨班斯法案第五章利益冲突的分析* 法案501节：如何管理执业证券分析师及证券交易所萨班斯法案第六章委员会的组成及其权利* 法案601节：财政拨款方面的权利* 法案602节：SEC的执业许可权* 法案603节：联邦法院规定的市场禁入权* 法案604节：证券经纪人和交易商的从业资格萨班斯法案第七章研究及报告* 法案701节：审计总署对会计师事务所合并行为的研究及报告* 法案702节：SEC对评级机构的研究及报告* 法案703节：关于违法者和违法行为的研究和报告* 法案704节：执法行为研究* 法案705节：投资银行研究萨班斯法案第八章公司欺诈及其刑事责任* 法案801节：小标题* 法案802节：篡改文件的刑事责任* 法案803节：违反证券欺诈法不能免除债务* 法案804节：证券欺诈的限制性条款* 法案805节：对联邦判决指南关于妨碍司法公正和广义欺诈犯罪的回顾* 法案806节：保护提供欺诈证据的公众公司的雇员* 法案807节：公众公司欺骗股东的刑事责任萨班斯法案第九章强化白领刑事责任* 法案901节：小标题* 法案902节：企图和阴谋进行欺诈犯罪活动* 法案903节：邮件及电传欺诈的刑事责任* 法案904节：违反美国《1974年退休雇员收入保障法》的刑事责任* 法案905节：修改关于白领犯罪行为的判决指南* 法案906节：公司对财务报告的责任萨班斯法案第十章公司纳税申报表* 法案1001节：参议院要求考虑公司首席执行官签署纳税申报表萨班斯法案第十一章公司欺诈责任* 法案1101节：小标题* 法案1102节：篡改记录或者阻止官方调查* 法案1103节：SEC的暂时冻结权* 法案1104节：联邦判决指南的修改* 法案1105节：SEC有权禁止有关人士担任公司官员或者董事* 法案1106节：按照《1934年证券交易法》加重刑事责任* 法案1107节：对举报人打击报复其中404条款明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部控制结构的职责，要求上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控制评价报告，上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制系统作出评价，注册会计师还必须对公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的检查并出具正式意见。

萨班斯法案简介：由来、影响及争论2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护，此后，公司丑闻不断，规模也“屡创新高”，特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件，“彻底打击了（美国）投资者对（美国）资本市场的信心”（Congress report, 2002）。

为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》（以下简称SOX法案），该法案的另一个名称是“公众公司会计改革与投资者保护法案”。

法案的第一句话就是“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。

”美国总统布什在签署“SOX法案”的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。

但由于该法案刚刚通过不久，其执行也不到两年，现在就来评价该法案的成败得失，为时尚早。

但是，了解该法案的通过背景以及该法案制订过程中的一些问题，对我们正确认识、把握该法案，从而理性地看待我国资本市场的相关事件以及相应的对策问题，不无裨益。

一、法案的形成过程按照美国国会网站对SOX法案的介绍，该法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会(Committee on Financial Services，到7月25日国会参众两院最终通过，先后有6个版本，它们分别是：2月14日、4月22日、4月24日、7月15日、7月24日、7月25日，我们现在看到的是7月25日的最后版本。

2002年2月14日提交到众议院金融服务委员会的版本，包括13章，主要内容集中在对注册会计师行业的监管，如：成立一个管制机构，监督注册会计师的运行；对该管制机构的运行给出一些原则性的规定；禁止公司官员、董事等相关人员对审计实务施加不当影响；加快财务披露的速度，包括对内幕交易和关联交易的电子披露；禁止在退休和养老金冻结期间(blackout periods内部人的交易；责成SEC修改公司信息披露的相关规定、设定最低检查期，并在指定的日期内提交对分析师的利益冲突、公司治理实务、执行(enforcement actions、信贷评级机构等的专项研究报告。

萨班斯法案的主要内容及影响1. 萨班斯法案简介嘿，大家好！今天咱们聊聊一个在金融圈里可是如雷贯耳的名字——萨班斯法案。

你可能会想，这是什么法案，听上去好像跟古代的某种神秘仪式有关呢！实际上，这个法案叫做萨班斯奥克斯利法案（SarbanesOxley Act），而且名字还真有点长。

它诞生于2002年，主要是为了应对企业财务舞弊问题的。

那时候，安然公司和世通公司这些“大牌”企业的财务丑闻可把大家都吓坏了，于是相关部门决定采取行动，搞了这么一部法案，目的就是为了让企业更透明，防止那些玩弄数据的小伎俩。

2. 法案的主要内容2.1 信息披露萨班斯法案最让人眼前一亮的地方就是要求企业在财务报告中得详细披露一切。

比如，你的财务报表不仅要清楚，还得有那么一份让人明白的报告，解释清楚钱去哪儿了。

换句话说，这就像是在说：“大家都得知道你的钱包里到底有多少真金白银，不要给我搞个神秘的小把戏！”2.2 责任追究接下来，咱们要聊聊责任追究的部分。

以前那些公司高管就像是“太上皇”，一手遮天，做啥都没事。

但萨班斯法案来了之后，高管们可就得小心了。

如果财务报表上有问题，他们可得为此承担责任。

也就是说，老板们得坐实自己的“烂摊子”，不再可以甩锅给别人了。

毕竟，不想被追责的那种感觉，真是太揪心了！3. 萨班斯法案的影响3.1 企业治理这个法案的出台可真是让企业治理上了一个新台阶。

以前那些乱七八糟的财务操作，现在都得有规有矩。

企业为了避免麻烦，不得不加强内部控制，制定更严格的财务管理制度。

换句话说，企业的财务管理像是被打了“防火墙”，为了保护自己，也为了保护投资者的利益。

大家都知道，有时候，未雨绸缪总是好过临渴掘井的。

3.2 投资者信心对于投资者来说，这个法案可是个大救星。

它让投资者能够更放心地把钱投出去，不用担心企业会像个“魔术师”一样玩弄财务数据。

而且，有了明确的责任追究机制，投资者也能知道，如果公司搞什么花招，咱们的投资是有保障的。

《萨班斯法案》及其对我国公司赴美上市的影响萨班斯法案及其对我国公司赴美上市的影响一、引言萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）是美国国会于2002年通过的一项法案，目的是提高上市公司的财务透明度，增强投资者保护。

该法案自实施以来在全球范围内产生了重大影响，特别是对于我国公司赴美上市产生了直接的影响。

本文将深入探讨萨班斯法案对我国公司赴美上市的影响，并提供相应的解决方案。

二、萨班斯法案的主要内容1. 财务报告与内部控制2. CEO和CFO的签署责任3. 公司治理和董事会要求4. 会计师事务所的审计责任5. 监管机构和法律责任三、对我国公司赴美上市的影响1. 法律合规要求的增加2. 内部控制和风险管理的重要性提升3. 投资者保护意识的增强4. 财务报告和审计流程的规范化四、解决方案1. 加强内部控制和风险管理体系的建设2. 提高财务报告的准确性和透明度3. 寻求专业的法律和会计支持4. 建立有效的投资者关系管理机制五、涉及附件本文档涉及的附件包括：1. 萨班斯法案全文2. 相关法规解读和指南3. 公司内部控制和风险管理制度范本六、法律名词及注释1. 萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）：美国国会于2002年通过的法案，旨在提高上市公司的财务透明度和投资者保护。

2. CEO：首席执行官（Chief Executive Officer），公司的最高行政官员。

3. CFO：首席财务官（Chief Financial Officer），公司的最高财务官员。

------------------------------------------------------------------萨班斯法案及其对我国公司赴美上市的影响一、简介萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）是美国国会于2002年通过的法案，目的是提高上市公司的财务透明度和加强投资者保护。

该法案对全球范围的公司产生了重大影响，尤其是对我国公司赴美上市产生了重要影响。

论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义随着经济全球化的加速和国际贸易的不断深入，各国之间的法律体系也在不断地进行着相互学习和借鉴。

其中，美国《萨班斯法案》作为全球公认的金融监管法律的代表作之一，不仅对美国的金融市场产生了深刻的影响，也对其他国家的金融监管政策提供了重要的借鉴意义。

本文将主要介绍《萨班斯法案》的主要内容，并探讨其对我国的借鉴意义。

一、《萨班斯法案》的主要内容《萨班斯法案》是美国2002年通过的一项重要的金融监管法律，其主要内容包括以下几个方面：1. 建立了公共公司会计监督委员会（Public Company Accounting Oversight Board，简称PCAOB），PCAOB是独立的非政府机构，负责监督和审计上市公司的会计师事务所，并制定审计准则和监管规则。

PCAOB的成立，使得上市公司的财务报告更加透明、真实、可靠。

2. 加强了公司治理的监管，要求上市公司必须建立独立的董事会和审计委员会，增加了独立董事的比例，减少了公司高管对董事会的控制权。

3. 对内部控制和风险管理进行了更加严格的监管，要求上市公司必须建立内部控制制度，对内部控制进行审计，并公开披露内部控制的评价结果。

4. 对公司高管和会计师事务所进行了更加严格的法律责任规定，要求高管必须对公司的财务报告负责，会计师事务所必须进行真实和客观的审计。

5. 对内幕交易和证券欺诈进行了更加严格的监管，加强了证券监管机构的执法力度，提高了违法行为的惩罚力度。

二、对我国的借鉴意义1. 提高上市公司财务报告的透明度和可靠性我国的上市公司财务报告存在着质量不高、信息披露不足等问题。

因此，可以借鉴《萨班斯法案》的经验，建立独立的会计监管机构，加强对上市公司的审计监管，提高财务报告的透明度和可靠性。

2. 加强公司治理的监管我国的上市公司治理结构存在着股权分散、董事会效能低下等问题。

可以借鉴《萨班斯法案》的经验，要求上市公司建立独立的董事会和审计委员会，增加独立董事的比例，减少公司高管对董事会的控制权，加强公司治理的监管。

《萨班斯-奥克斯利法案》背景、内容及影响2001年年底以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一批大公司会计丑闻接连曝光，诚信危机震撼着美国及国际社会，使人们对美国式自由市场经济制度产生质疑，全球舆论的焦点集中于美国企业的假账丑闻。

为了提高民众对美国金融市场、政府经济政策的信心，2002年7月30日美国总统布什签署了《萨班斯-奥克斯利法案》。

该法案对渎职和做假账的企业主管实行严厉的制裁，对上市公司实行更为严格的监管（附：萨班斯-奥克斯利法案302、404条款）。

一、《萨班斯-奥克斯利法案》出台的背景1、假账丑闻导致诚信危机是《萨班斯•奥克斯利法案》出台的直接原因2001年11月下旬，美国最大的能源企业安然承认自1997年以来，通过非法手段虚报利润5.86亿美元；在与关联公司内部交易中，不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。

消息传出，立刻引起美国金融市场的巨大动荡。

安然股价从近90美元跌至不足1美元，许多中小投资者损失惨重。

自安然公司财务欺诈行为被揭露以来，美国大公司会计丑闻频频曝光，投资者信心连遭打击，美国股市因此受到重创，主要股指一度跌至9·11恐怖袭击事件以来的最低水平。

世界通信－这只技术股中闪耀的明星，也被逐出纳斯达克市场。

美国魏斯评级公司在调查了7000家公司发布的财务报告后认为，有多达1/3的美国上市公司不同程度存在捏造盈利的问题，信用危机震惊华尔街。

美国布鲁金斯学会一项研究估计，会计丑闻使2002年美国经济损失了约370-420亿美元。

假帐丑闻使投资者对美国资本市场和会计公司的职业道德失去了信心。

加强金融监管以恢复投资者信心已成为美国国会、政府和公众的一致呼声。

2、美国企业制度的缺陷是《萨班斯-奥克斯利法案》出台的根本原因一系列公司假账丑闻的发生，已经不是个别公司的问题，而是美国公司制度的缺陷。

这个缺陷主要表现在公司治理结构的不平衡和外部监督的缺失。

九十年代，美国公司制度一度被认为是最能激发人的创造力，最适合新技术发展的模式。

一.萨班斯法案背景2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护。

美国商业周刊说：“这场金融灾难的影响远远不是一家大公司破产，这是一场大规模的腐败。

”文章指出“投资者的信心是我们整个经济成功的关键”，安然事件“从根本上动摇了我们的信念”。

美国证管会前主任——雷维特说：“美国资本市场的基础已被毁坏”。

此后丑闻不断，规模也履创新高，这些丑闻均牵涉上市公司管理层的欺诈行为，使投资者对公司治理制度的有效性产生怀疑，中介机构缺乏规避利益冲突的机制，使投资者对中介机构的独立性产生怀疑，美国证券交易委员会（SEC）没有及时发现和披露欺诈行为，使投资者对监管市场的能力产生怀疑，特别是2001年6月的世界通信会计丑闻事件彻底打击了美国投资者对美国资本市场的信心。

美国企业财务造假案一览安然：2001 年年底，安然公司虚报近6 亿美元的盈余和掩盖10 亿多美元的巨额债务问题暴露。

12 月2 日，安然公司向纽约破产法院申请破产保护，创下美国历史上最大宗的公司破产案纪录。

安然公司曾是世界上最大的天然气交易商和最大的电力交易商，鼎盛时期其年收入达1000 亿美元，在美国公司500 强中名列第七。

安达信：安然破产案曝光后，作为安然审计公司的安达信也被拖下了水。

2002年3 月14 日，美国司法部以" 妨碍司法" 为由，对安达信提起刑事诉讼，从而开创了美国历史上第一起大型会计师事务所受到刑事调查的案例。

经裁决，安达信成为美国历史上第一家被判"有罪" 的大型会计师事务所。

美林证券：5 月21 日，美林因发布不实分析误导投资者面临法律制裁，后认罚1 亿美元私了，以使自己免遭起诉。

美林公司在与纽约州地方总检察官达成的协议中，除了同意支付 1 亿美元罚金之外，还将发表一份公开道歉书，并进行公司内部改革。

随后，美国检察官对其它一些美国著名的大型证券公司进行调查，并发去了传票，这些公司中包括高盛、摩根·斯坦利、索罗门美邦、瑞士信贷第一波士顿、贝尔斯登以及UBS 潘韦伯证券等。

论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义随着全球化的进程不断加速，国际贸易的规模和频率也不断增长，贸易法律的重要性也日益凸显。

萨班斯法案是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对公司财务报告的监管，保护投资者利益，防范公司内部造假行为。

本文将探讨萨班斯法案的主要内容以及对我国的借鉴意义。

一、萨班斯法案的主要内容1. 会计监管机构的设立萨班斯法案规定成立会计监管机构——公众公司会计监督委员会（PCAOB），负责监督公众公司的会计师事务所，确保其报告的准确性和真实性。

PCAOB由五名成员组成，由美国证券交易委员会任命，其成员必须是会计、审计、财务或法律领域的专家。

2. 公司内部控制萨班斯法案要求公众公司必须建立和维护有效的内部控制制度，确保其财务报告的准确性和真实性。

公司高管必须对其内部控制制度的有效性进行评估，并向外界公开披露评估结果。

3. 公司董事会的责任萨班斯法案要求公司董事会必须对公司的财务报告负责，并确保其准确性和真实性。

董事会必须设立审计委员会，负责监督公司的财务报告和内部控制制度。

4. 报告透明度萨班斯法案要求公众公司必须向外界公开披露其财务信息，包括财务报告、内部控制制度的评估结果、高管薪酬等信息。

同时，公司必须向外界公开披露其与会计师事务所之间的关系。

二、对我国的借鉴意义1. 加强对会计师事务所的监管我国会计师事务所是财务报告的核心机构，其报告的准确性和真实性对于保护投资者的利益至关重要。

因此，我国应加强对会计师事务所的监管，建立独立的会计监管机构，确保其独立性和公正性。

2. 建立有效的内部控制制度我国企业的内部控制制度相对薄弱，造成了财务造假等问题的发生。

因此，我国企业应建立和维护有效的内部控制制度，确保其财务报告的准确性和真实性。

3. 加强公司董事会的责任我国公司董事会在公司治理中发挥着重要作用，其对公司财务报告的监督和管理至关重要。

因此，我国公司董事会应加强其对财务报告的监督和管理，确保其准确性和真实性。

萨班斯-奥克斯利法案的背景、内容及意义(doc 12页)《萨班斯-奥克斯利法案》背景、内容及影响2001年年底以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一批大公司会计丑闻接连曝光，诚信危机震撼着美国及国际社会，使人们对美国式自由市场经济制度产生质疑，全球舆论的焦点集中于美国企业的假账丑闻。

为了提高民众对美国金融市场、政府经济政策的信心，2002年7月30日美国总统布什签署了《萨班斯-奥克斯利法案》。

该法案对渎职和做假账的企业主管实行严厉的制裁，对上市公司实行更为严格的监管（附：萨班斯-奥克斯利法案302、404条款）。

一、《萨班斯-奥克斯利法案》出台的背景1、假账丑闻导致诚信危机是《萨班斯•奥克斯利法案》出台的直接原因2001年11月下旬，美国最大的能源企业安然承认自1997年以来，通过非法手段虚报利润5.86亿美元；在与关联公司内部交易中，不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。

消息传出，立刻引起美国金融市场的巨大动荡。

安然股价从近90美元跌至不足1美元，许多中小投资者损失惨重。

自安然公司财务欺诈行为被揭露以来，美国大公司会计丑闻频频曝光，投资者信心连遭打击，美国股市因此受到重创，主要股指一度跌至9·11恐怖袭击事件以来的最低水平。

世界通信－这只技术股中闪耀的明星，也被逐出纳斯达克市场。

美国魏斯评级公司在调查了7000家公司发布的财务报告后认为，有多达1/3的美国上市公司不同程度存在捏造盈利的问题，信用危机震惊华尔街。

美国布鲁金斯学会一项研究估计，会计丑闻使2002年美国经济损失了约370-420亿美元。

假帐丑闻使投资者对美国资本市场和会计公司的职业道德失去了信心。

加强金融监管以恢复投资者信心已成为美国国会、政府和公众的一致呼声。

2、美国企业制度的缺陷是《萨班斯-奥克斯利法案》出台的根本原因一系列公司假账丑闻的发生，已经不是个别公司的问题，而是美国公司制度的缺陷。

这个缺陷主要表现在公司治理结构的不平衡和外部监督的缺失。

《萨班斯法案》及其对我国公司赴美上市的影响《萨班斯法案》及其对我国公司赴美上市的影响一、引言萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act），是美国国会于2002年通过的一项旨在加强对上市公司财务报告和监管的立法。

该法案是针对2001年爆发的安然丑闻，对公司治理、财务报告和内部控制等方面进行了规范和强制性要求。

对于我国公司赴美上市，萨班斯法案产生了重要的影响与挑战。

二、影响因素1. 公司治理要求萨班斯法案对公司治理提出了严格的要求。

上市公司需建立独立董事会监督公司经营，加强内部审计和风险管理，确保财务报告准确和透明。

公司需制定防范内部不端行为的措施，对违法违规行为进行严肃追究。

2. 财务报告与审计要求萨班斯法案要求上市公司的财务报告具备准确性和及时性，且报告中应清楚披露与公司财务状况相关的重要信息。

公司需通过审计来验证其财务报告的准确性，审计机构需承担更多的责任和义务。

3. 内部控制要求萨班斯法案要求上市公司建立和维护内部控制制度，确保财务报告的准确性和可靠性。

公司需评估并披露其内部控制的有效性，并接受独立审计机构的审计和评价。

4. 监管机构的角色加强萨班斯法案增加了对上市公司监管的力度和责任，强化了美国证券交易委员会（SEC）等监管机构的权力。

监管机构将加强对上市公司的监督和执法，对违法违规行为予以惩治。

三、影响分析1. 机遇与挑战并存萨班斯法案对于我国公司赴美上市既带来了机遇，也带来了挑战。

合规上市能够提升公司形象，增加投资者信任，扩大融资渠道。

但是，合规要求相对严格，对公司治理和内部控制提出了更高的要求，增加了企业运营成本和风险。

2. 增加上市程序和成本萨班斯法案的要求使得赴美上市的程序更加复杂和繁琐，增加了公司在上市过程中的时间成本和费用支出。

在审计和内部控制制度的整改过程中，公司需投入大量人力、物力和财力来满足法律要求。

3. 提升财务报告透明度萨班斯法案要求上市公司加强财务报告和信息披露的透明度，增强投资者对公司财务状况的了解和信任。

建立符合SOX法案以及企业内部控制基本规范的内部审计思路2009-10-19 17:18 文鸿义【大中小】【打印】【我要纠错】随着企业规模的扩大以及社会经济环境的要求，对企业内部控制的制度建设正日益受到广泛关注，而作为内部控制最基本的一个环节内部审计，也正逐渐提上日程，并越来越多受到重视。

本文根据美国颁布的《萨班斯－奥克斯利法案》以及我国颁布的《企业内部控制基本规范》有关企业内部审计的要求，来探讨建立企业内部审计的思路。

一、SOX法案的产生背景及缘由SOX法案即《萨班斯－奥克斯利法案》。

在一般人眼中，美国一直是一个法治比较完备，企业管理相对规范、高效，社会诚信良好的国家。

但是, 2001年出现的安然事件，以及由此发现的一系列美国著名大公司在公司治理和财务管理力方面的问题，引发了美国社会特别是经济界、金融界的诚信危机。

安然公司的造假主要依靠三种途径，一是通过资本重组，建立了超过3000多个各类子公司、孙公司、合伙公司在内的复杂的公司结构体系，以便使公司进行大规模违规融资活动。

二是通过内部各类公司之间的复杂的关联交易，随意制造营业收入和利润。

三是创造出一套非常复杂的公司财务结构，使用了被称为SPE（特殊目的主体）的金融工具和其他资产负债表进行表外融资。

首先，我们从安然的故事中看到了一个缺乏责任的董事会。

如公司董事长兼首席执行官肯莱利用个人的影响通过巨额资助竞选。

此外，公司与董事利益相互交织互相利用安然公司签订了多份与独立董事的咨询服务和产品销售的业务合同，还向独立董事任职的非盈利机构大量捐款。

这种利益交织的情况下独立董事对公司管理层的监督形同虚设。

在缺乏监督和制约的条件下，公司就会被个人操纵和利用成为内部人牟取个人利益的手段。

另一个扮演着不光彩角色的是安达信公司。

安达信从20世纪80年代中开始承担安然的外部审计业务到90年代又承担了其内部审计业务。

这样，安达信一手为安然作帐，用另一手为其查帐。

当会计师事务所为同一个客户同时提供审计和咨询两种服务时，其审计的独立性就可能因此受到影响。

萨班斯法案及其影响分析1. 什么是《萨班斯法案》2002年在安然，世通等一系列财务丑闻发生后，美国政府颁布了萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley） . 该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》（简称萨班斯法案）。

法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订，在财务管理、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。

从表面来看，它的内容并不严苛：即提高经理对股东的责任，并由此解决人们在丑闻发生之后对美国资本市场的信任危机。

然而，其中的404条款却因其严厉性和高昂的执行成本饱受争议。

作为萨班斯法案中最重要的条款之一， 404条款明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部控制结构的职责。

该条款要求上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控制评价报告；上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制系统作出评价，注册会计师还必须对公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的检查并出具正式意见。

对于上市公司来说，404条款的实施必须由公司董事、管理层、404项目小组、内审总监与其他人士的积极参与，一般来说分为以下几个阶段：1.公司应制定内部控制详细目录，确定内部控制是否足够，并与内部控制框架进行对照； 2.记录控制措施评估方式，以及未来将被用来弥补控制缺陷的政策和流程（如果存在）； 3.测试工作，以确保控制措施和补救手段起到预期作用； 4.管理层要将前述三个阶段的活动情况进行总结并撰写报告。

按照萨班斯法案生效时的规定，数千家大型美国本土上市公司已于2004年11月15日后结束的财政年度中遵守404条款。

对于美国以外的上市公司（比如中国概念股）及中小型美国企业，遵守日期则约定在2005年7月15日。

考虑到在美上市的海外公司和中小型本土公司的执行难度，纽约证券交易所（NYSE）极力游说美国证监会（SEC）推迟实施。

萨班斯奥克斯利法案的背景内容及意义背景、内容及影响2001年年底以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一批大公司会计丑闻接连曝光，诚信危机震撼着美国及国际社会，使人们对美国式自由市场经济制度产生质疑，全球舆论的焦点集中于美国企业的假账丑闻。

为了提高民众对美国金融市场、政府经济政策的信心，2002年7月30日美国总统布什签署了《萨班斯-奥克斯利法案》。

该法案对渎职与做假账的企业主管实行严厉的制裁，对上市公司实行更为严格的监管（附：萨班斯-奥克斯利法案302、404条款）。

一、《萨班斯-奥克斯利法案》出台的背景1、假账丑闻导致诚信危机是《萨班斯•奥克斯利法案》出台的直接原因2001年11月下旬，美国最大的能源企业安然承认自1997年以来，通过非法手段虚报利润5.86亿美元；在与关联公司内部交易中，不断隐藏债务与缺失，管理层从中非法获益。

消息传出，立刻引起美国金融市场的巨大动荡。

安然股价从近90美元跌至不足1美元，许多中小投资者缺失惨重。

自安然公司财务欺诈行为被揭露以来，美国大公司会计丑闻频频曝光，投资者信心连遭打击，美国股市因此受到重创，要紧股指一度跌至9·11恐怖袭击事件以来的最低水平。

世界通信－这只技术股中闪耀的明星，也被逐出纳斯达克市场。

美国魏斯评级公司在调查了7000家公司公布的财务报告后认为，有多达1/3的美国上市公司不一致程度存在捏造盈利的问题，信用危机震惊华尔街。

美国布鲁金斯学会一项研究估计，会计丑闻使2002年美国经济缺失了约370-420亿美元。

假帐丑闻使投资者对美国资本市场与会计公司的职业道德失去了信心。

加强金融监管以恢复投资者信心已成为美国国会、政府与公众的一致呼声。

2、美国企业制度的缺陷是《萨班斯-奥克斯利法案》出台的根本原因一系列公司假账丑闻的发生，已经不是个别公司的问题，而是美国公司制度的缺陷。

这个缺陷要紧表现在公司治理结构的不平衡与外部监督的缺失。

九十年代，美国公司制度一度被认为是最能激发人的制造力，最适合新技术进展的模式。

萨班斯奥克斯利法案萨班斯奥克斯利法案，又称SOX法案，是美国历史上最为重要的一项企业法规。

它是在2002年7月30日由美国国会通过的《公众公司会计监督与企业治理法案》（Sarbanes-Oxley Act）的简称。

该法案的制定是为了保护投资者的利益，提高企业的财务透明度和治理水平，防止公司财务造假和欺诈行为的发生。

本文将从SOX法案的背景、主要内容、影响等方面进行详细阐述。

一、SOX法案的背景在2001年底，美国历史上最大的企业丑闻之一——恩隆公司的破产引起了全球的关注。

恩隆公司的破产不仅导致了投资者的巨额损失，而且也震惊了整个企业界，引发了对企业管理和财务透明度的质疑。

在此背景下，美国国会开始着手制定一项法案，以加强公众公司的财务监管和企业治理。

2002年7月30日，美国国会通过了《公众公司会计监督与企业治理法案》，简称SOX法案。

SOX法案的制定是美国历史上最为重要的一项企业法规之一，它标志着美国企业治理进入了一个新的时代。

二、SOX法案的主要内容1. 企业治理SOX法案规定，公众公司必须设立独立的董事会，并且必须有至少一名独立董事。

此外，SOX法案还规定，公众公司的董事会必须设立审计委员会和薪酬委员会，并且这些委员会必须由独立董事组成。

2. 财务透明度SOX法案要求公众公司必须披露其财务状况和经营情况的详细信息。

此外，SOX法案还规定，公众公司必须建立内部控制制度，以确保财务报表的准确性和真实性。

3. 审计制度SOX法案规定，公众公司的审计工作必须由独立的注册会计师事务所进行。

此外，SOX法案还规定，注册会计师事务所必须对公司的内部控制制度进行审计，并且必须向公司的审计委员会和董事会报告审计结果。

4. 处罚制度SOX法案规定，任何企业出现财务造假和欺诈行为的情况，都将受到严厉的处罚。

此外，SOX法案还规定，公司高管必须对公司的财务报表负责，并且如果发现公司存在财务问题，高管必须及时向投资者和监管机构披露相关信息。

萨班斯法案的主要内容及影响哎呀，提起那个老掉牙的“萨班斯法案”，我可是又爱又恨。

这个法案啊，就像个调皮捣蛋的小精灵，总爱在企业大佬们的头上蹦来跳去，搞出一堆让人头疼的问题。

不过，别担心，今天咱们就来侃侃这个法案到底长啥样，它又给咱们的生活带来了哪些喜怒哀乐。

首先说说这个法案的来历。

话说在一个阳光明媚的下午，一群穿着西装打领带的家伙们围坐在一起，讨论着如何让企业的账本更清晰、更真实。

他们决定给企业来个大手术——出台一个严格的财务审计规定。

这规定嘛，就像给企业戴上了一副“紧箍咒”，让他们不敢再偷懒耍滑头。

那么，萨班斯法案都做了些什么呢？简单来说，就是对企业的财务报表进行审查和验证，确保它们真实可靠，没有水分。

这可不是什么小儿科，而是涉及到企业的生死存亡啊！如果被发现虚报收入、隐瞒债务，那后果可不是闹着玩的，轻则罚款，重则退市。

说到这，我想起了以前有个朋友，他开了个小餐馆。

生意红火得不得了，但他心里总有点不踏实，总觉得自己的账本上有些不对劲。

后来，他按照萨班斯法案的要求，把账本翻得底朝天，结果还真被他发现了一些猫腻。

这下好了，不仅没少赚，还被罚了一大笔钱。

你说，这是不是有点得不偿失？不过，萨班斯法案也不是一味地盯着企业不放。

它也给了企业一些保护措施，比如要求他们定期进行内部控制评估，及时发现并纠正问题。

这样一来，企业既能保持警惕，又能避免不必要的麻烦。

再说说萨班斯法案对投资者的影响吧。

以前，投资者看财报就像看天书一样，不知道哪家公司是真金白银，哪家又是水中月、镜中花。

现在好了，有了萨班斯法案的保驾护航，投资者可以更加放心地投资了。

因为知道企业的账本都是货真价实的，不会被忽悠。

当然啦，萨班斯法案也不是万能的。

有时候，一些聪明的企业会想办法钻空子，比如通过复杂的金融工具来掩盖真相。

这时候，就需要投资者具备一双慧眼，才能识破这些伪装。

总的来说，萨班斯法案就像是给企业定了个规矩，让我们在投资时能更加安心。

虽然有时候会让企业感到压力山大，但这也是为了整个市场的公平正义嘛。