外商投资企业办理人民币利润再投资

中华人民共和国外商投资企业财务管理规定1992年6月24日财政部(92)财工字第294号公布第一章总则第二章财务会计机构、人员和制度第三章资本的管理第四章资产的管理第五章成本、费用的管理第六章收入、利润及其分配的管理第七章清算期间的管理第八章法律责任第九章附则第一章总则第一条为了实施对外商投资企业财务工作的管理和监督，保护国家、企业和投资人的利益，根据国家关于外商投资企业的法律、法规，制定本规定。

第二条本规定适用于依照中国法律批准在中国境内设立的外商投资企业，包括中外合资经营企业(以下简称合营企业)、中外合作经营企业(以下简称合作企业)和外资企业。

外商投资企业的财务活动，遵守中国的有关法律、法规和本规定，并接受财政机关的检查和监督。

第三条全国外商投资企业的财务工作由财政部统一管理。

省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)(以下简称主管财政机关)具体管理本地区所属外商投资企业的财务工作。

中央企业主管部门依法对其所属企业举办的外商投资企业的财务工作进行指导、帮助和监督。

第四条外商投资企业在办理工商登记后30天内，向主管财政机关提交批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件。

企业生产经营期间，投资人增资、转让投资权益或者改变合作条件的，在依法办理变更手续后30天内，向主管财政机关提交变更文件的复制件。

第二章财务会计机构、人员和制度第五条外商投资企业应当在中国境内企业所在地设置财务会计机构。

规模较小，设置财务会计机构确有困难的，可以不设，但须报知主管财政机关或中央企业主管部门。

企业应当配备合格的财务会计人员，依法办理财务会计工作。

财会人员因故离职时，须办妥交接手续，不得中断财务会计工作。

企业财务会计机构的具体设置，由董事会(或联合管理机构，下同)依照健全、有效的原则确定。

企业根据实际需要，设置总会计师。

总会计师协助企业负责人领导企业的财务会计工作。

第六条外商投资企业根据中国有关法律、法规和本规定，结合企业具体情况，制定本企业的财务制度，包括财务收支、财产管理、成本费用管理、开支标准与审批程序、外币资金管理以及内部控制、稽核等项制度。

汇综发【2011】38号关于规范跨境人民币资本项目业务操作有关问题的通知国家外汇管理局综合司关于规范跨境人民币资本项目业务操作有关问题的通知汇综发…2011‟38号国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：自跨境贸易人民币结算试点业务开展以来，境内机构向外汇局提出了各项跨境人民币资本项目业务需求，外汇局以个案审批的方式批准了一些机构的申请。

为规范管理，推进跨境人民币资本项目业务顺利开展，现就有关操作事宜通知如下：一、跨境人民币境外直接投资业务操作境内机构（不含金融机构，下同）使用人民币开展境外直接投资的，应按照《境外直接投资人民币结算试点管理办法》（中国人民银行公告[2011]第1号）的要求，到所在地外汇局办理境外投资登记或变更登记以及前期费用汇出额度登记手续。

境内机构以人民币和外币混合币种开展境外直接投资的，以及将人民币境外直接投资改为以外汇形式开展境外直接投资的，应按以下要求操作：（一）前期费用汇出境内机构以人民币形式汇出前期费用的，应到所在地外汇局办理境外投资前期费用汇出的额度登记（含变更登记）。

银行应依据国家外汇管理局直接投资外汇管理信息系统（以下简称直接投资系统）生成的额度表为境内机构办理前期费用汇出，并即时通过直接投资系统向外汇局备案相关信息（详见附件1，下同）。

（二）境外直接投资登记1、境内机构应到所在地外汇局办理境外直接投资登记手续。

银行应依据直接投资系统生成的可汇出人民币资金额度表，为境内机构办理境外直接投资汇款业务，并即时通过直接投资系统向外汇局备案相关信息。

2、境内机构以人民币汇回其境外投资企业发生清算、减资或其向境外机构转让股权等境外合法所得，应到所在地外汇局办理可汇回跨境人民币额度登记。

银行应依据直接投资系统生成的可汇回人民币额度表办理收款，并即时通过直接投资系统向外汇局备案相关信息。

二、跨境人民币外商直接投资业务操作（一）外商投资企业登记及变更登记境外投资者以跨境人民币形式（含境外人民币资金及非居民境内人民币账户资金，下同）履行出资义务或向境内居民支付股权转让对价款的，标的企业应持商务主管部门注明以人民币出资或支付股权转让对价的核准文件等材料，到所在地外汇局办理相应的外商投资企业登记或变更登记。

国家外汇管理局关于改革外商投资企业外汇资本金结汇管理方式的通知汇发[2015]19号国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：为进一步深化外汇管理体制改革，更好地满足和便利外商投资企业经营与资金运作需要，国家外汇管理局决定在总结前期部分地区试点经验的基础上，在全国范围内实施外商投资企业外汇资本金结汇管理方式改革。

为保证此项改革的顺利实施，现就有关问题通知如下：一、外商投资企业外汇资本金实行意愿结汇外商投资企业外汇资本金意愿结汇是指外商投资企业资本金账户中经外汇局办理货币出资权益确认（或经银行办理货币出资入账登记）的外汇资本金可根据企业的实际经营需要在银行办理结汇。

外商投资企业外汇资本金意愿结汇比例暂定为100%。

国家外汇管理局可根据国际收支形势适时对上述比例进行调整。

在实行外汇资本金意愿结汇的同时，外商投资企业仍可选择按照支付结汇制使用其外汇资本金。

银行按照支付结汇原则为企业办理每一笔结汇业务时，均应审核企业上一笔结汇（包括意愿结汇和支付结汇）资金使用的真实性与合规性。

外商投资企业外汇资本金境内原币划转以及跨境对外支付按现行外汇管理规定办理。

二、外商投资企业外汇资本金意愿结汇所得人民币资金纳入结汇待支付账户管理外商投资企业原则上应在银行开立一一对应的资本项目-结汇待支付账户（以下简称结汇待支付账户），用于存放意愿结汇所得人民币资金，并通过该账户办理各类支付手续。

外商投资企业在同一银行网点开立的同名资本金账户、境内资产变现账户和境内再投资账户可共用一个结汇待支付账户。

外商投资企业按支付结汇原则结汇所得人民币资金不得通过结汇待支付账户进行支付。

外商投资企业资本金账户的收入范围包括：外国投资者境外汇入外汇资本金或认缴出资（含非居民存款账户、离岸账户、境外个人境内外汇账户出资），境外汇入保证金专用账户划入的外汇资本金或认缴出资；本账户合规划出后划回的资金，同名资本金账户划入资金，因交易撤销退回的资金，利息收入及经外汇局（银行）登记或外汇局核准的其他收入。

二、单选题：1、企业申请开立经常项目外汇结算账户时，下列说法正确的是：A、银行根据外汇局签发的开户核准件办理；B、银行审核企业提交的相关开户资料后直接办理;C、银行登陆外汇局外汇账户信息交互平台查询并打印到企业单位基本信息后，审核企业提交的相关开户资料后直接办理;D、银行登陆外汇局外汇账户信息交互平台查询并打印到企业单位基本信息后，审核外汇局签发的核准件办理。

答案：C2、企业申请开立外商投资企业资本金账户，下列说法正确的是：A、银行根据外汇局签发的开户核准件办理；B、银行登陆资本项目信息系统，根据企业提交的《协议办理凭证》查询打印资本金流入控制信息表办理；C、银行登陆外汇局外汇账户信息交互平台查询并打印到企业单位基本信息后，审核企业提交的相关开户资料后直接办理;D、银行登陆外汇局外汇账户信息交互平台查询并打印到企业单位基本信息后，审核外汇局签发的核准件办理。

答案：B3、企业申请开立外债专户，下列说法正确的是：A、银行根据企业提交的《协议办理凭证》，登陆外汇局资本项目信息系统查询并打印该笔外债的控制信息表后办理；B、银行登陆外商直接投资信息管理系统，查询打印并反馈开户核准件后办理；C、银行登陆外汇局外汇账户信息交互平台查询并打印到企业单位基本信息后，审核企业提交的相关开户资料后直接办理;D、银行登陆外汇局外汇账户信息交互平台查询并打印到企业单位基本信息后，审核外汇局签发的核准件办理。

答案：A4、境外机构申请开立境内外汇（NRA）账户时，下列说法正确的是A、银行根据外汇局签发的开户核准件办理；B、银行审核企业提交的相关开户资料后直接办理;C、银行登陆外汇局外汇账户信息交互平台查询并打印到境外机构单位基本信息后，审核境外机构提交的相关开户资料后直接办理;D、银行登陆外汇局外汇账户信息交互平台查询并打印到企业单位基本信息后，审核外汇局签发的核准件办理。

答案：C5、境外机构申请开立外国投资者前期费用账户时，下列说法正确的是：A、银行根据外汇局签发的开户核准件办理；B、银行登陆外商直接投资信息管理系统，查询打印前期费用登记信息表办理，并在直投系统中办理开户备案；C、银行根据企业提交的《协议办理凭证》，登陆外汇局资本项目信息系统查询打印前期费用流入控制信息表后办理；D、银行登陆外汇局外汇账户信息交互平台查询并打印到企业单位基本信息后，审核外汇局签发的核准件办理。

布单位:中国人民银行发文代字:银发年份:2012文号:165中国人民银行关于明确外商直接投资人民币结算业务操作细则的通知银发[2012]165号中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会（首府）城市中心支行、副省级城市中心支行，国家开发银行、各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行，中国邮政储蓄银行：为贯彻落实《外商直接投资人民币结算业务管理办法》（中国人民银行公告[2011]第23号公布），便利境外投资者以人民币来华投资，规范银行业金融机构（以下简称银行）办理外商直接投资人民币结算业务，现就有关事项通知如下:一、境外投资者应当根据《人民币银行结算账户管理办法》（中国人民银行令（2003）第5号发布）、《境外机构人民币银行结算账户管理办法》（银发（201。

）249号文印发）等银行结算账户管理规定，开立境外机构人民币基本存款账户、专用存款账户及一般存款账户。

二、一个境外投资者在境内只能开立一个人民币前期费用专用存款账户，账户名称为存款人名称加“前期费用”字样。

境外投资者如为境外自然人，可以按照《人民币银行结算账户管理办法》等银行结算账户管理规定申请开立个人人民币银行结算账户，专门用于存放前期费用。

该账户的使用应当参照境外机构人民币前期费用专用存款账户进行管理。

银行将境外投资者开立的用于前期费用的个人银行结算账户向人民币跨境收付信息管理系统报备时，应当在“备注”最前面注明“前期费用”字样。

银行在为境外投资者开立人民币前期费用专用存款账户时，应当登录人民币跨境收付信息管理系统查询该境外投资者是否已开立前期费用账户，已经开立的，不得再为其开立。

三、境外投资者开立人民币再投资专用存款账户，账户名称为存款人名称加“再投资”字样。

境外投资者为境外自然人的，可以按照《人民币银行结算账户管理办法》等银行结算账户管理规定申请开立个人人民币银行结算账户，专门用于存放再投资资金。

该账户的使用应当参照境外机构人民币再投资专用存款账户进行管理。

国家税务总局关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告国家税务总局公告2018年第53号根据国务院决定，财政部、国家税务总局、国家发展和改革委员会、商务部联合发布了《关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》（财税〔2018〕102号，以下称《通知》），对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资暂不征收预提所得税政策的适用范围，由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。

现对有关执行问题公告如下：一、境外投资者以分得的利润用于补缴其在境内居民企业已经认缴的注册资本，增加实收资本或资本公积的，属于符合“新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积”情形。

二、境外投资者按照金融主管部门的规定，通过人民币再投资专用存款账户划转再投资资金，并在相关款项从利润分配企业账户转入境外投资者人民币再投资专用存款账户的当日，再由境外投资者人民币再投资专用存款账户转入被投资企业或股权转让方账户的，视为符合“境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转”的规定。

三、按照《通知》第四条或者第六条规定补缴税款的，境外投资者可按照有关规定享受税收协定待遇，但是仅可适用相关利润支付时有效的税收协定。

后续税收协定另有规定的，按后续税收协定执行。

四、境外投资者按照《通知》第三条规定享受暂不征税政策时，应当填写《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》（附件），并提交给利润分配企业。

境外投资者按照《通知》第五条规定追补享受暂不征税政策时，应向利润分配企业主管税务机关提交《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》以及相关合同、支付凭证等办理退税的其他资料。

境外投资者按照《通知》第四条或者第六条规定补缴税款时，应当填写《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》，并提交给利润分配企业主管税务机关。

外汇管理业务内控制度第一条为了确保国家外汇管理政策法规的正确执行，堵塞管理漏洞，消除管理隐患，防止越权和滥用职权行为发生，促进管理规范化，保证依法行政，特制定本制度。

第二条国家外汇管理局大庆市中心支局外汇管理科是外汇管理内控制度的执行单位。

第三条外汇管理公文办理的管理1、需以公文形式审批或上报的外汇管理业务，经办人员初审后将相关文件送上级领导审阅，经领导批注具体办理意见后交相关部门办理。

2、拟稿经办人员须准确运用外汇管理的政策法规拟定公文文稿，经科长审核同意，交行政办公室核稿后，呈送局长审核签发。

3、对于涉及其他相关部门业务的公文，在充分听取不同意见和建议，保证政策执行周密和完善的前提下，执行会签制度。

4、经办人员严格按照领导签注办文时限处理公文，一般不超过10个工作日。

对于超过办理时限的公文将严格追查原因，并追究当事人的责任。

5、科长应严把公文质量，监督公文办理的各环节，杜绝压文、拖文和丢文现象。

6、对总局、省局下发的文件，如需转发的，经科长签批，在不超过10个工作日内转发辖内相关单位，不得截留和拖压，如由此引起延误和纠纷，将追究当事人和有关领导的责任。

第四条外汇管理岗位设置与岗位职责国家外汇管理局大庆市中心支局外汇管理业务下设外债管理岗、外商投资企业外汇管理岗、外币携带证管理岗、经常项目外汇管理岗、外汇账户岗、出口收汇核销管理岗、进口付汇核销管理岗位责任制。

各岗岗位职责如下：外债管理岗位职责（一）负责对境内机构外债、外汇（转）贷款的登记、结汇、开户以及还本付息和对外担保履约的核准；（二）负责境内金融机构外汇担保项下人民币贷款业务登记；（三）负责检查辖内外债、外汇（转）贷款对外担保业务的违规违法行为；（四）负责辖内资本项目外债、外汇（转）贷款借、用、还的统计监测及汇总上报工作；（五）组织、开展辖内外债、外汇（转）贷款及对外担保的调查研究工作。

外商投资企业外汇管理岗位职责（一）负责对外商投资企业的外汇登记、变更和注销及使用情况进行监管；（二）负责对外商投资企业境内外汇账户的开立、变更、撤销和使用情况进行审批和监管；（三）负责对外商投资企业的资本金使用情况进行审批和监管；（四）负责对外商投资企业外方人民币利润再投资或增资进行审核；（五）负责对外商投资企业股权转让、撤资、清算、结汇资金的购汇和汇出进行审核、监管；（六）负责对外商投资性公司的境内投资款划拨进行审批和监管。

关于利润再投资一、利润再投资的相关政策1、对外支付利润2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。

2、利润再投资外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接再投资本企业增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，凡在2007年底以前完成再投资事项，并在国家工商管理部门完成变更或注册登记的，可以按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定，给予办理再投资退税。

对在2007年底以前用2007年度预分配利润进行再投资的，不给予退税。

也就是说，对外支付07年及以前的利润是免税的。

利润再投资从现在开始没有税收优惠了。

二、目前利润再投资的利弊1、如果现在对外支付07年及之前的利润，可以免征企业所得税。

今后支付08年开始的利润，就要增加税收负担了。

2、如果用汇出的利润再投资本企业，增加实收资本和投资总额，相应的可以增加贷款额度。

3、利润汇进汇出要支付相应的手续费。

且办理支付利润和增资两项业务需要较繁琐的手续。

三、对外支付利润的手续凡外商投资企业外方投资者将本年度外方应得利润汇出境外的，必须向外汇指定银行提供下列材料，经审核合格后，方可办理对外支付：（1）完税证明及税务申报单（享受减免税待遇的企业应提供当地税务管理部门出具的减免税证明文件）；（2）由会计师事务所出具的本年度利润情况的审计报告；（3）董事会关于利润分配的决议；（4）外商投资企业外汇登记证；（5）会计师事务所提供的验资报告；（6）外汇局要求提供的其他材料。

外商投资企业需将以前年度利润汇出境外的，除提供上款所述材料外，还需委托会计师事务所对其利润发生年度的资金情况进行审计，并向银行出具审计报告。

四、再投资的手续由于已经没有再投资退税的优惠政策，再投资的相关手续就是增资或者投资的相关手续。

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【老会计经验】再投资退税的会计处理
外商投资企业和外国企业所得税法第十条规定：外商投资企业的外国投资者，如果将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，国家税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税款的40%。

对国务院另有优惠规定的，依照国务院的规定办理。

外国投资者申请再投资退税时，投资企业要出具证明，明确投资资金的来源、金额和投资期限。

同时，还要递交投资协议、合同等文件副本。

再投资退税，不包括已纳的地方所得税。

例如，某中外合资企业1994年获取利润100万元。

中、外双方按投资协议分配，各占50%，已纳所得税33万元。

外国投资者1994年获取的收益为：100×50%－
100×50%×33%＝33.5（万元）
若外国投资者将所得利润30万元用于再在我国境内投资，则要退还其已缴纳税款的40%。

退税额＝［30／（1－33%）］×30%×40%＝5.3731（万元）。