营业税和增值税的区别是什么？

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前 言

住建部2015年7月发布做好建筑业“营改增”建筑工程计价依据调整准备工作的通知，以“价税分离”为原则，就工程造价各类要素费用调整和税金计算等，各地、各部门及时调整发布的工程定额、价格信息、造价指标等计价依据于2015年完成计价依据的调整。

“营”在改变，“增”在必行，营改增政策即将到来！ 营改增对建筑业的影响有哪些？是怎么影响造价工作的？哪些是我们应该注意的问题？专家对于建筑业营改增的看法是什么？…….在营改增、大数据、互联网到来的时代，身在其中的我们，只有提前学习了解，提前做好应对的准备，才能更好的接受变化给我们带来的影响。

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目录

为什么国家要推行营改增 ............................................................... 3

“营改增”后，八类增值税抵扣凭证涉税注意事项 ........................ 7

营改增：建筑业的喜与忧 ............................................................. 10

"营改增"对建筑行业和企业的影响 ............................................... 13

2015年建筑业“营改增”必读 ................................................... 19

什么是增值税增值税内容

增值税是对商品生产与流通过程中或提供劳务时实现的增值额征收的一种税种，什么是增值税呢？下面是店铺整理的什么是增值税，欢迎阅读。

什么是增值税

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

增值税内容

在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域(种植业、林业和畜牧业)、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。

一种销售税，属累退税，是基于商品或服务的增值而征税的一种间接税，在澳大利亚、加拿大、新西兰、新加坡称为商品及服务税(Goods and Services Tax, GST)，在日本称作消费税。增值税是法国经济学家 Maurice Lauré于1954年所发明的，目前，法国政府有45%的收入来自增值税。

增值税范围和税率

营业税指的是什么

营业税是指在中华⼈民共和国境内，提供应税劳务、转让⽆形资产或销售不动产的单位和个⼈所取得的营业收⼊

⽽征收的⼀种税。根据流转税制的改⾰⽅案，除销售不动产外，所有销售货物的⾏为均要征收增值税，商品销售⾏为

也改征增值税。因此，改⾰后的营业税主要以第三产业(除商品批发、零售外)为课税对象，于是，营业税的税⽬也由

原来的14个税⽬变为9个税⽬。9个税⽬的具体征收范围以及税⽬税率见下图表：

营业税税⽬税率表

营业税的纳税⼈销售应税劳务或不动产，应按销售额依照规定税率计算应纳税额。

应纳税额=销售额×税率

这⾥的销售额是纳税⼈从购买⽅所取得的全部价款，包括在价款之外收取的⼀切费⽤。除了财政部规定的银⾏转

存转贷、运输企业的转运业务、旅游转包给国外的业务、证券收益等计税依据按差额征收外，改⾰后的营业税计税依

据强调了必须按销售额全额计税的原则。

纳税⼈如按外汇结算销售额的，须折合成⼈民币，折合率可采⽤业务发⽣当天的国家外汇牌价或者当⽉⼀⽇的国

家外汇牌价;⾦融保险部门取得的外汇收⼊，折算标准为上年度决算报表规定的外汇牌价。另外，对税种之间的混合销

售⾏为和同税种不同税⽬之间的销售⾏为。应区别情况确定其征收范围。

例如，邮电局在提供邮电服务的同时，附带向顾客出售邮政物品，以送货制⽅式销售商品，其价格中含有运输费

⽤等等。这类销售涉及两个税种之间的划分，称之为混合销售⾏为。混合销售⾏为究竟是属于销售货物还是属于销售

劳务呢?这涉及到营业税与增值税的划分问题。为此，按照规定，⼀项销售⾏为，如果以销售货物为主，同时附带销

售劳务，视为销售货物，不征营业税;⼀项销售⾏为，如果以销售劳务为主，同时附带销售货物，视为销售劳务，征收

营业税。

对营业税税⽬之间的应税销售⾏为，按规定应分别核算不同税⽬的销售额。不分别核算销售额，或者不能准确提

供销售额的，则从⾼确定税率计征。

1 一般我们说的普票和增值税发票什么区别，什么叫3个点，什么叫6个点啊

一.一般我们说的普票和增值税发票是有较大的区别：

1.发票分为营业税发票和增值税发票，营业税发票都叫作普通发票，税率有3%、5%、10%、不等；

2.增值税发票分为：增值税普通发票和增值税专用发票两种；

1）.一般纳税人可以开增值税普通发票和增值税专用发票，两种发票都是17%的税率；如果购买方是一般纳税人，取得的增值税专用发

票是可以抵扣进项税的，普通发票则不能抵扣进项税；小规模纳税人只能开增值税普通发票，税率为3%，不能抵扣进项税；

2）.所指的3个点一般是指小规模纳税人开的增值税发票，6个点是是小规模工业企业的增值税税负或者是代开公司给代开需要收取的手续费。

2016年5月1日起，占中国全部营业税规模80%以上的四个行业将改征增值税，它们分别是建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，四个行业的年营业税总额达到1.9万亿。这是中国财政部推行的营改增改革的最后一役。

财政部、国家税务总局3月23日发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及四个附件，营改增各项政策一次性出净。

接下来，不要再谈什么建筑业税负增不增加了，最最紧要的就是认真学习政策内容，深入研究营改增实施细则实施后对建筑行业，以及对自身企业战略规划、组织架构、经营模式、管理制度、业务流程、税务统筹和财务处理所带来的影响。尚没有制定出应对营改增方案的企业，当务之急一定要尽快拿出方案；已经有详细方案并顺利执行的，也需要对照新政策进行方案优化。

下文是我们从整体框架上全面梳理营改增的几张表格，也算抛砖引玉，看懂你就是专家了！

营改增细则解读表

金融业 1.适用一般计税方法，税率6%。

2.同业拆借不征收增值税，存款利息费用不得扣除；

3.金融商品买卖按差额纳税。

4.融资租赁与金融业合并;

5.贷款利息不得抵扣进项税额。