营业税改征增值税是什么意思？

营业税改征增值税的影响分析

摘要：2011年11月，国务院批准了国家税务局和国家财政部联合起草的《营业税改征增值税试点方案》，该方案提出将上海作为首个营业税改征增值税的试点地区，并且从2012年起，试点地区的范围增加到了11个省市。2013年8月1日，国务院将把“营改增”的范围扩大到全国。营业税改征增值税是一个结构性减税的重大措施，实践证明，该政策的实施给我国的企业带来了重大影响。

关键词：营业税改征增值税；减税；效果

增值税是我国的第一大税种，营业税是我国地方的第一大税种，二者都属于流转税。营业税的征收涉及到重复征税这一重大问题，这违背了税收的合理负担原则，增加了企业的税收负担，不利于社会分工，会影响我国经济的健康发展。目前我国两税并存的状态，不利于货物和劳务出口的零税率化，限制了中国在国际市场上的竞争力。从法理上来讲，两税并存的状态是我国立法滞后的一种体现。随着市场经济秩序的发展变化，我国的一些政策规范不能得到及时的修正，这就丧失了灵活性，显现出了一定得僵硬性。

1 改革的效果

1.1 从上海及其他试点地区营业税改征增值税后的效果来看，这一政策给企业的税收问题带来了巨大的福利。它解决了重复征税这一困扰企业多年的问题，大多数企业的税负明显下降，尤其是小规模纳税人的企业，减税的幅度更大，效果更加明显，已经全部实现了减负。并且，不仅是试点地区的纳税人，非试点地区的纳税人以及外埠纳税人的税负也有所减少。

1.2 企业的积极性明显增加，生产经营规模扩大，企业生产效率提高，为许多陷入泥沼的企业带来了希望与机遇。很多企业加大了投资，拓宽了经营范围，进而使企业员工的福利水平也得到了相应的提高。

1.3 在营改增这一政策实施后，收益最大的就是服务业，它使得对劳动服务的购买可以进行抵税，这大大推动了第三产业的发展，加强了第二和第三产业的衔接，促进了第二第三产业的融合，许多企业提高了服务水平，这再一定程度上给消费者也带来了利益。

营业税改征增值税试点方案公布

新华网北京１１月１７日电 财政部、国家税务总局１７日正式公布营业税改征增值税试点方案。

根据试点方案，改革试点的主要税制安排为：

——在现行增值税１７％标准税率和１３％低税率基础上，新增１１％和６％两档低税率。租赁有形动产等适用１７％税率，交通运输业、建筑业等适用１１％税率，其他部分现代服务业适用６％税率。

——交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

——计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

——服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。

对于改革试点期间过渡性政策安排，试点方案明确：

——税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。

——税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。

——跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。

——增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。

试点方案还明确，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。国家税务总局负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票，全面做好相关征管准备和实施工作。

Ｆｉｎａｎｃｅ　ａｎｄ　ＲｃｃｏｕｎＬｉｎｇ　Ｒｅｓｅａｒｃｈ　Ｉ财会研究　

关于营业税改征增值税的思考　

包满燕　杭州美丽洲实业有限公司　３１　００００　

摘要：增值税具有避免重复征税、贯彻公平税负的优势，营业税改征增值税具有为企业减负等优点。在部分地区和　部分行业开始营业税转增值税改革试点，为营业税全面改征增值税积累经验，本文从营业税改征增值税的背景、意　

义、如何进行衔接及需要注意的问题等方面进行阐述。　关键词：营业税；改征；增值税　

一、营业税改征增值税的背景　我国现行增值税和营业税并存的税制安排，使得货物　和不同的服务分别适用增值税和营业税，享受不同的税务　政策，割裂了增值税的链条机制，产生了一定的重复征税　

问题。重复征税问题表现在三个方面：一是营业税纳税人　

从增值税纳税人购入的货物，其所含的增值税不能得到抵　

扣；二是增值税纳税人从营业税纳税人购入的各种服务，其　

所含的营业税不能得到抵扣；三是营业税纳税人之间相互　提供各种服务，已交营业税不能得到抵扣。随着社会分工　的细化，重复征税问题产生的不利影响正日益突出，是诸多　

难以解决的增值税、营业税政策和征管问题的根本症结所　在，已成为影响我国企业国际竞争力、经济可持续发展、　

产业结构优化升级甚至经济发展方式转变的重要因素，对　

服务业的发展十分不利。　

二、营业税改征增值税的意义　要大力发展服务业，需要为其提供公平、合理的税收　环境。营业税改征增值税带来的经济效应，第一点是减轻　

税负对市场主体的激励，第二点是税制优化对生产方式的　引导。相对而言，第一点的作用更直观，第二点的影响更深　

远。经济效应传导的路径是：以消除重复征税为前提，以市　场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，不断优化产　

业结构、需求结构和就业结构，提升社会生产力水平。　

（一）在深化产业分工与协作方面，营业税改征增值税可　从根本上解决多环节经营活动的重复征税问题，使得现有　营业税纳税人之间加深分工协作，从制度上使增值税抵扣　

据权威渠道获悉，营改增将于2016年5月1日也就是今年五一全面实施，预计在今年的3月份会出台相关的预案，但想必很多人对于营改增的定义、计算方法以及营改增的意义依然缺乏了解，接下来就跟着小编一起深入滴去了解营改增。

一、营改增是什么意思

营改增即营业税改增值税，营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是针对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。

二、营业税改增值税企业需交税费前后对比，营改增计算方法

接下来我就举个例子来让大家更好的了解营改增：

比如一家大型影视广告公司年营业额600W元，

营改增之前需要缴纳：600W×5%=30W元。

营改增之后需要缴纳：销项税额-进项税额=600W÷(1+6%)×6%-购进抵扣额12万元=22万元。

对于小规模纳税人而言，比如某小规模纳税人年收入100W元。

营改增之前100W×5%=5W元

营改增之后：100W÷（1+3%）×3%=2.91W元

从上图当中我们可以很清晰的看出营改增之后企业以及小规模纳税人的税额大大降低。

营改增方案最早于2012年在上海交通运输业及部分现代服务业进行试点，之后营改增并拉开了序幕，截止2013年8月1日，营改增试点范围已推广到全国。2016年1月，国务院总理李克强主持召开座谈会。决定营改增作为深化财税体制改革的重头戏，前期试点已取得积极成效，2016年要全面推开，进一步较大幅度减轻企业税负。

三、营改增意义

营改增的意义

增值税是工业生产企业所负担的主要税种，营业税是服务行业所负担的主要税种，虽然增值税率（一般为6%到17%）要高于营业税率（5%-20%不等），但是由于增值税有着进项税额抵扣和出口退税，所以部分现代服务业承担的税负要高于工业生产企业。而现代服务业多为劳动密集型中小企业，在吸纳就业上有着独特优势。“营改增”扩围意在减轻实体经济的税收负担，为现代服务业创造良好的政策环境，以改善产业结构。