第 1 页 共 7 页 第七章 营运资金管理、现金管理、应收账款管理
一、单项选择题
1、在集团企业资金集中管理模式中，有利于企业集团实现全面收支平衡，提高资金的周转效率，减少资金沉淀，监控现金收支，降低资金成本的是（ ）。
A、统收统支模式
B、拨付备用金模式
C、结算中心模式
D、财务公司模式
2、下列关于营运资金管理的说法中不正确的是（ ）。
A、营运资金的管理既包括流动资产的管理，也包括流动负债的管理
B、流动资产是指可以在一年以内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产
C、流动负债具有成本低、偿还期短的特点
D、狭义的营运资金是指一个企业流动资产的总额
3、把流动负债划分为自然性流动负债和人为性流动负债的标准是（ ）。
A、占用形态的不同
B、金额是否确定
C、形成情况
D、利息是否支付
4、在应收账款的日常管理中，首先应调查客户的信用，下列各项中，属于直接调查的是（ ）。
A、当面采访
B、提取被调查单位的银行信息
C、获得被调查单位的财务报表
D、通过信用评估机构
5、某公司第二季度的月赊销额分别为100万元、120万元和115万元，信用条件为n/60，二季度公司应收账款平均余额为270万元。则该公司在第二季度应收账款平均逾期（ ）天。（一个月按30天计算）
A、72.58
B、60
C、0
D、12.58
6、应收账款监控中的ABC分析法下，企业应重点关注的是（ ）。
A、占应收账款逾期金额总额比重大，且占客户总额比重小
B、占应收账款逾期金额总额比重小，且占客户总额比重小
C、占应收账款逾期金额总额比重大，且占客户总额比重大
D、占应收账款逾期金额总额比重小，且占客户总额比重大
7、某公司存货周转期为160天，应收账款周转期为90天，应付账款周转期为100天，则该公
第 2 页 共 7 页 司现金周转期为（ ）天。
A、30
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1 中级会计师考试辅导《中级财务管理》第七章讲义5
销售的税务管理
三、销售的税务管理
（一）概述
具体分类 相关说明
销售实现方式的税务管理 （1）销售方式多种多样，总体上主要有两种类型，现销方式和赊销方式。
不同的销售结算方式纳税义务的发生时间是不同的，这就为企业进行税收筹划提供了可能。
（2）企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到货款时再开具发票、承担纳税义务，就可以起到延缓纳税的作用。
促销方式的税务管理 常见的让利方式有：打折销售、购买商品赠送实物、购买商品赠送现金等。
（1）打折销售：按照打折后的收入计算销项税额，缴纳增值税。
（2）购买商品赠送实物：①赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。视同销售的销项税由商场承担。②赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除。③按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。
（3）购买商品赠送现金：①返还的现金属于赠送行为，不允许在企业所得税前扣除。②按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。
特殊销售行为的税务管理 【兼营】
兼营指纳税人既销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系。
比如，某商贸公司，一方面批发，零售货物，另一方面其运输车队又从事本企业以外的运输业务。
【混合销售】
所谓混合销售行为，是指现实生活中有些销售行为同时涉及货物和非加工和修理劳务（指属于营业税征税范围的劳务活动）。
比如，销售家具的厂商，在销售家具的同时送货上门。
【兼营的税务处理】
原则上依据纳税人的核算情况判定：
（1）分别核算，分别交增值税、营业税等。
（2）未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
2020年中级会计财务管理章节练习 第七章 营运资金管理（单选题）
一、单项选择题
1、某企业拥有流动资产500万元（其中永久性流动资产160万元），企业共融资1500万元，其中80%为长期融资，则以下说法正确的是（ ）。
A、该企业采取的是激进融资策略
B、该企业采取的是保守融资策略
C、该企业的风险和收益居中
D、该企业的风险和收益较高
2、采用ABC法对存货进行控制时，应当重点控制的是（ ）。
A、数量较多的存货
B、占用资金较多的存货
C、品种较多的存货
D、库存时间较长的存货
3、某企业从银行取得一年期贷款2000万元，按8%计算全年利息，银行要求贷款本息分12个月等额偿还，则该项借款的实际利率大约为（ ）。
A、8.30%
B、12%
C、8%
D、16%
4、某企业需要借入资金60万元，由于贷款银行要求将贷款金额的20%作为补偿性余额，故企业需要向银行申请的贷款数额为（ ）万元。
A、75
B、72
C、60
D、50
5、下列各项中，不属于短期融资券筹资特点的是（ ）。
A、筹资数额比较大
B、筹资成本较低 C、筹资数额比较少
D、发行条件比较严格
6、某企业全年耗用A材料2400吨，每次的订货成本为1600元，单位变动储存成本为12元，则最优订货量对应的订货批次为（ ）次。
A、12
B、6
C、3
D、4
7、在期限匹配融资策略中，波动性流动资产的资金来源是（ ）。
A、临时性流动负债
B、长期负债
C、股东权益资本
D、自发性流动负债
8、运用成本模型计算最佳现金持有量时，下列公式中，正确的是（ ）。
A、最佳现金持有量下的现金相关成本＝min（管理成本＋机会成本＋转换成本）
B、最佳现金持有量下的现金相关成本＝min（管理成本＋机会成本＋短缺成本）
C、最佳现金持有量下的现金相关成本＝min（机会成本＋经营成本＋转换成本）
第七章 营运资金管理
【高频考点1】营运资金管理概述
1.含义：营运资金是指在企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金。
营运资金=流动资产-流动负债
2.管理原则
①保证合理的资金需求
②提高资金使用效率
③节约资金成本
④保持足够的短期偿债能力
3.流动资产的投资策略 流动资产投资策略的类型
紧缩 维持低水平的流动资产与销售收入比率；高风险、高收益。
宽松 维持高水平的流动资产与销售收入比率；低风险、低收益。
4.流动资产的融资策略
融资决策主要取决于管理者的风险导向，此外它还受短期、中期、长期负债的利率差异的影
响。 （1）流动资产负债分类
分类 特点 特征
永久性流动资产 满足企业长期最低需求的流动资产，其占有量相对
稳定——淡季也需求。 长期来
源 流动
资产
波动性流动资产
（临时性流动资产） 指由于季节性或临时性的原因而形成的流动资产
——旺季才需求。 短期来
源
直发性负债
（经营性流动负债） 直接产生于企业持续经营中的负债，如其他应付款、
应付职工薪酬、应付税费等，自发性负债可供企业
长期使用： 可长期
使用 流动
负债
临时性负债
（筹资性流动负债） 为了满足临时性流动资产需要所发生的负债，临时
性负债一般只能供企业短期使用——旺季举债。 短期使
用
（2）根据资产的期限结构与资金来源的期限结构的匹配程度差异，流动资产的融资策略可
以分为：
①期限匹配融资策略；
②保守融资策略；
③激进融资策略。
【高频考点2】现金管理
一、现金的持有动机
交易性需求 为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额
预防性需求 企业需要维持一定量的现金，以应付突发事件。企业需掌握的现金额取决于：
企业愿冒现金短缺风险的程度；企业预测现金收支可靠的程度；企业临时融
资的能力
投机性需求 企业持有一定量的现金以抓住突然出现的获利机会。这种机会大都是一闪即
逝的，企业若没有用于投机的现金，就会错过这一机会
二、目标现金余额的确定
