税收结构

自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收1、发展中国家的税收的种类：(1)直接税;主要是由个人或公司所得税、财产税、社会保障税等税种所组成的。

最大的特点：直接以纳税人作为对象来进行征收。

主要是按照人头来征税。

因此原则上不能转嫁税负，比如个人所得税。

(2)间接税;主要是由营业税、商品销售税和其它税种共同组成的。

它主要是对商品或劳务的买卖的流转额作为课征的对象。

它的特点是可以进行转嫁。

如营业税、商品税(3)关税;主要是指在开放经济条件下，在当前地区经济、全球经济一体化条件下，各个国家之间的关系越来越密切，从事了大量的国际贸易活动，由此产生关税。

一般是对于进口产品所征收的税种。

关税的征收可从两个方面：(1)它可按照所进口的商品的数量——从量税(2)可从价值角度——从价税2、发展中国家税收结构的特点：(1)在发展中国家的税收中，直接税比重比较低;根据教材中图表看出，随着人均收入水平的提高，所得税在各种税收中的份额逐步上升。

在人均收入比较高的国家，所得税的比重也比较大。

在发达国家，所得税是政府税收的主要税种。

有些发达国家的直接税的比重甚至高达90%，与此相比，发展中国家的直接税的比重只占了30%左右。

特别是最不发达的国家中，所得税的比重最低。

社会保障税的比重在最不发达国家中更是低的可怜，只占总收入的1、6%.所以，可以预期，随着发展中国家的经济发展，人均收入水平提高，直接税的比重可能会随之增长，因此直接税所包括的各种税是发展中国家需要加强的主要税种。

(2)发展中国家对关税收入的依赖比较明显;关税收入，包括对进口和出口商品和劳务所征收的关税和规费收入在发展中国家的税收收入中占有重要的地位。

在最不发达国家组中，关税收入占所有收入的41、6%，而在工业化国家组中，关税收入只占3、7%.进口税的比重与一个国家经济的开放程度密切相关。

税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。

只有在复税制条件下，才会谈到税制结构，而复税制是税制模式的一种。

因此首先必须进行税制模式的分类，在此基础上来划分税制结构的类型。

一、税制模式分类税制模式分类一般来说可以分为单一税制和复合税制。

(一）单一税制单一税制是指只有一个税种的税收体系。

在税收的历史上，曾经有人积极主张实行单一税制，但它始终只是在理论上存在，世界各国并未实行，因此在税收学上也称为单一税论。

关于单一税制的主张较多，而且都与不同时期的政治主张、经济学说相呼应，其理论根据及其经济基础各有差异，大致可分为四类：1、单一土地税论。

主张单一土地税的为重农学派，魁奈为其主要代表人物。

这种税收经济理论是以"纯产品"学说为基础的，认为只有农业才能创造纯产品，地主是唯一占有纯产品（剩余产品）的阶级，所以主张实行单一土地税，由占有纯产品的地主阶级负担全部税收，而免除租地农场主和商业者的一切税收负担。

至19世纪，单一土地税又被美国经济学享利·乔治再次提出，他积极主张推行"单一地价税"。

亨利·乔治认为，资本主义制度的弊病就在于社会财富分配不公。

虽然随着社会生产技术的进步，物质财富迅速增长，但由于地主垄断土地，社会进步带来的全部利益都转化为地租收入，使得人民陷入贫困，生产发展受到阻碍，所以亨利·乔治主张实行单一土地税，以使土地增值收益全部归社会所有。

2、单一消费税论。

主张单一消费税的多为重商主义学派学者。

17世纪，英国人霍布士主张实行单一消费税，废除其他一切税收。

他认为，人人都要消费，对消费品课税，能使税收负担普及于全体人民，限制贵族及其他阶层的免税特权。

至19世纪，德国人普费非也主张实行单一消费税。

他从税收平等原则出发，主张税收应以个人的全部支出为课税标准，也就等于就全部消费课税。

因为消费是纳税人纳税能力的体现，消费多者，负税能力大，消费少者，负税能力小，对消费支出课税，符合税收平等原则。

我国税制结构分析及选择税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。

税制结构是否合理，是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。

一、税制结构的类型及其比较主体税种是一个国家税制结构中占据主要地位，起主导作用的税种。

根据主体税种的不同，当今世界各国主要存在两大税制结构模式，一个是以所得税为主体，另一个是以商品税为主体。

（一）以所得税为主体的税制结构在以所得税为主体的税制结构中，个人所得税和社会保障税普遍征收并占据主导地位，企业所得税也是重要税种，同时辅之以选择性商品税、关税和财产税等，以起到弥补所得税功能欠缺的作用。

所得税作为对人税，属直接税，税负不易转嫁；并且可采用累进税率，实现对高收入者多课税、对低收入者少课税原则，体现纵向和横向公平。

其次，以所得税为主体的税制结构在促进宏观经济稳定方面可以发挥重要的作用。

累进制的所得税制度富有弹性，对宏观经济具有自动稳定的功能。

再次，所得税为主体的税制结构在获得财政收入方面是稳定可靠的。

辅之以其他的选择性商品税，如特种消费税，可进一步增强这一结构的聚财功能。

（二）以商品税为主体的税制结构在以商品税为主体的税制结构中，增值税、一般营业税、销售税、货物税、消费税、关税等税种作为国家税收收入的主要筹集方式，其税额占税收收入总额比重大，并对社会经济生活起主要调节作用。

所得税、财产税、行为税作为辅助税起到弥补商品税功能欠缺的作用。

以商品税为主体的税制结构的突出优点首先体现在筹集财政收入上。

在促进经济效率的提高上，商品税也可以发挥重要的作用。

商品税是转嫁税，但只有其产品被社会所承认，税负才能转嫁出去。

因此商品课税对商品经营者具有一种激励机制。

从税收本身效率来看，商品税征管容易，征收费用低。

二、影响税制结构选择的因素分析当今，大多数经济发达国家明显地表现为所得税为主体的税制结构，即所得税占总税收收入的比重最大；而发展中国家的现行税制结构明显地表现为以商品税为主体的税制结构。

中国的税收结构、经济增长与收入分配一、本文概述本文旨在深入探讨中国的税收结构、经济增长与收入分配之间的关系。

税收作为国家治理的重要手段，对经济增长和收入分配具有显著影响。

本文将首先概述中国的税收结构，包括主要税种、税收规模及其在国民经济中的地位。

随后，文章将分析税收结构对经济增长的影响，探讨如何通过优化税收结构来促进经济增长和提高经济质量。

在此基础上，文章将进一步研究税收结构对收入分配的影响，包括税收如何调节收入分配、减少贫富差距以及促进社会公平。

本文将提出相应的政策建议，以期为中国税收制度的改革和完善提供参考。

通过对中国税收结构、经济增长与收入分配的综合分析，本文旨在揭示税收在国家经济和社会发展中的重要作用，为政策制定者提供有益启示，推动中国经济实现更加均衡、可持续的发展。

二、中国的税收结构概述中国的税收结构是一个复杂且多层次的体系，其设计旨在实现社会公平、促进经济增长和调节收入分配。

中国税收制度的主体税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、营业税、资源税等。

这些税种在税收总额中占有较大比重，对中国的经济和社会发展产生深远影响。

增值税是中国税收体系中的一大支柱，主要对商品和服务的增值部分征税，具有广泛性和普遍性的特点。

企业所得税主要针对企业盈利进行征税，对于调节企业利润、促进社会公平具有重要作用。

个人所得税则是对个人收入进行征税，有助于调节个人收入分配，实现社会公平。

消费税是对特定消费品或服务征收的税种，通过调节消费行为，影响消费者购买力和市场供需关系。

营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的税种，对于促进服务业发展、优化经济结构具有积极意义。

资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征收的税种，旨在保护资源、促进资源合理利用和可持续发展。

中国还实行了一系列其他税种，如房产税、车船税、印花税等，以满足不同的税收需求。

总体而言，中国的税收结构具有多元化和层次化的特点，既注重税收的公平性和效率性，又兼顾了经济增长和收入分配的调节。

如何改善税制结构的思路摘要税制结构是一个国家经济发展的重要组成部分，对于经济稳定和社会公平具有重要影响。

然而，当前的税制结构可能存在一些问题，如税收负担不公平、税基窄化等。

为了改善税制结构，我们可以从多个方面入手，包括调整税率、扩大税基、优化税收优惠政策等。

本文将探讨如何改善税制结构的各种思路和措施。

导言税制结构指的是一个国家或地区税收政策的总体框架和组成部分。

一个健全的税制结构应当具有公平、简单、透明和易于执行的特点。

然而，在现实情况下，税制结构往往存在一些问题，需要进行改革和调整。

调整税率税率是税制结构中的一个重要方面，直接影响到纳税人的税收负担。

因此，调整税率是改善税制结构的重要思路之一。

第一，可以通过降低或提高税率来实现税收负担的公平。

当前，税收负担可能存在一些不公平现象，一些高收入者可能享受到更多的税收减免或优惠，而一些低收入者则要承担较高的税收负担。

因此，可以通过适当降低高收入者的税率，提高低收入者的税率，以实现税收负担的公平。

第二，可以通过调整税率结构来激励特定的经济行为。

比如，可以降低对创新和研发活动的税率，以鼓励企业增加研发投入；可以提高对一些污染行为的税率，以减少环境污染。

扩大税基税基是税务政策征税的基础，税基的宽窄直接影响税收的规模和负担。

因此，扩大税基是改善税制结构的另一个重要思路。

第一，可以通过减少税收优惠和减免来扩大税基。

当前，一些行业或企业可能享受到较多的税收优惠或减免，导致税收收入的减少。

因此，可以适当减少税收优惠和减免，将更多的纳税人纳入到税收体系中。

第二，可以通过增加征税范围来扩大税基。

比如，可以将一些目前不征税的商品或服务纳入到征税范围中，以增加税收收入。

优化税收优惠政策税收优惠政策是税制结构的重要组成部分，它影响着企业和个人的经济行为。

因此，优化税收优惠政策是改善税制结构的另一个重要思路。

第一，可以适当减少税收优惠的种类和程度。

当前，一些税收优惠可能过于复杂、繁琐，难以执行和监管。