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第二十章会计师事务所业务质量控制一、单项选择题1.会计师事务所质量控制制度的目标不包括（）。
A.合理保证会计师事务所及其人员遵守职业准则B.合理保证会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规C.合理保证会计师事务所的可持续经营D.合理保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告2.以下关于质量控制制度运作人员的表述中，正确的是（）。
A.质量控制制度的运作必须由主任会计师独立完成B.质量控制制度的运作可以由审计助理人员完成C.承担质量控制制度运作责任的人员需要经过质量控制复核人的授权D.主任会计师必须授权适当的人员辅助其完成质量控制制度的运作3.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守这一要求的是（）。
A.项目合伙人B.关键审计合伙人C.被审计单位内部审计部门人员D.雇佣的专家4.以下各项中，会计师事务所针对解除业务约定制定的政策和程序不应当包括（）。
A.与管理层和治理层讨论会计师事务可能采取的适当行动B.与监管机构讨论会计师事务可能采取的适当行动C.与管理层和治理层讨论会计师事务所解除业务约定的情况及原因D.记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据5.以下不属于人力资源管理的要素的是（）。
A.相关职业道德要求B.人员素质和胜任能力C.职业发展D.业绩评价6.会计师事务所在针对员工设计有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序时，最应当重视的是（）。
A.业务数量B.业务质量C.利益最大化D.客户的满意程度7.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，以下选项中属于监督的具体要求的是（）。
A.使项目组了解工作目标B.提供适当的团队工作和培训C.跟进审计业务的进程D.业务程序的目标是否已实现8.在审计过程中常会出现意见分歧，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。
以下选项中，不可以作为咨询对象的是（）。
A.会计师事务所B.职业团体C.监管机构D.被审计单位管理层9.在业务执行中，针对项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。
第二十一章会计师事务所业务质量控制一、单项选择题1.下列各项中,（）对质量控制制度承担最终责任。
A.项目质量控制复核人B.项目经理C.项目合伙人D.主任会计师2.下列有关项目质量控制复核的说法中，错误的是（）。
A.项目质量控制复核人在属于公众利益实体的审计客户中任职不能超过五年B.项目质量控制复核人不能代替项目组进行决策C.项目质量控制复核人需要具备履行职责需要的技术资格D.对于属于公众利益实体的审计客户，在执行审计业务时必须实施项目质量控制复核3.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守这一要求的是（）。
A.项目合伙人B.关键审计合伙人C.被审计单位内部审计部门人员D.雇用的专家4.下列关于注册会计师对客户的诚信的理解中，错误的是（）。
A.客户的诚信问题必然会导致财务报表产生重大错报B.绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户C.会计师事务所在承接审计业务之前要考虑客户的诚信D.会计师事务所要拒绝不诚信的客户，以降低业务风险5.下列与人力资源管理各要素相关的说法中，不正确的是（）。
A.招聘是人力资源管理的首要环节B.在招聘高级业务人员时，会计师事务所可以进行背景检查C.培训是提高人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的重要途径D.会计师事务所通常制定统一的业绩评价、工薪及晋升的标准6.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，下列选项中属于监督的具体要求的是（）。
A.使项目组了解工作目标B.提供适当的团队工作和培训C.跟进审计业务的进程D.业务程序的目标是否已实现7.在业务执行中，针对项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，下列说法中不恰当的是（）。
A.会计师事务所应当制定政策和程序以处理和解决意见分歧B.形成的结论应当得以记录和执行C.出现意见分歧是不正常现象，影响审计效果及效率D.只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告8.以下关于意见分歧的说法中，正确的是（）。
第二十一章会计师事务所业务质量控制考情分析本章2016～2018年累计分值为33.6分，年均11.2分，分值高且稳定，排在审计各章第7位，属于绝对重要的章。
其中选择题2分（2018年第一次出现），简答题31.6分（占94%）。
值得注意的是，第五节（业务执行）独占本章分值的54%。
1.[简答/真题]ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下[下列内容属于制度、政策、程序，不是具体事项]：（1）[质量责任]项目合伙人对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责，项目质量控制复核人对项目组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责。
（2）[薪酬业绩与推销的服务直接挂钩]审计业务合伙人在保证审计质量的前提下，可以向其负责的审计客户推销非鉴证服务，并按该非鉴证服务收入的5%提取奖金。
（3）[监控/惩戒]对于违反事务所质量控制制度的合伙人和员工，根据其违规的严重程度，采取口头警告或书面警告方式予以惩戒。
（4）[项目质量控制复核的业务]上市实体财务报表审计及非上市实体的高风险业务应当实施项目质量控制复核。
高风险业务的标准由事务所统一制定。
（5）[质量控制复核的记录要求]项目质量控制复核人员就项目质量控制复核作出以下记录：1）会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；2）没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；3）项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。
（6）[业务底稿保存期限]历史财务信息审计和审阅业务的工作底稿应自业务报告日起至少保存10年，除此之外的其他业务工作底稿应自业务报告日起至少保存8年。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
[答案]（1）不恰当。
项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。
（2）不恰当。
关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩。
第二十章货币资金的审计(课后作业)一、单项选择题1.下列情形中，不违背“不相容岗位相互分离”原则的是( )。
A.出纳人员兼任会计档案保管工作B.出纳人员保管签发支票所需全部印章C.出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作2.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是( )。
A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录3.企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（）审查批准。
A．董事长 B．总经理 C．开户银行 D．财务总监4.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（）。
A.核对库存现金日记账与总账金额是否相符B.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当的列报C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录D.从现金日记账中选取项目追查至与现金收付相关的原始凭证5.盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。
A.确定现金的余额是否正确B.确定现金在财务报表日是否确实存在C.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录D.确定现金在报表上的列报是否恰当6.审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。
以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是( )。
A.库存现金监盘表必须由出纳自行编制，并经注册会计师签字B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C.库存现金监盘表中的金额应当与库存现金日记账核对相符D.库存现金监盘表需注明报表日至盘点日的收支金额7.注册会计师为证实资产负债表所列现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（）。
A.盘点库存现金B.编制现金预算表C.函证银行存款余额D.取得并审查银行存款余额调节表8.对监盘库存现金的下列说法中不正确的是（）。
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第二十章 会计师事务所业务质量控制知识点：指导、监督与复核● 详细描述：项目合伙人负责组织对业务执行实施指导（事前）、监督（事中）与复核（事后）。
（一）指导的具体要求 （1）使项目组了解工作目标。
（2）提供适当的团队工作和培训。
（二）监督的具体要求 （1）跟进审计业务的进程。
（2）考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作。
（3）解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案。
（4）识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。
（三）复核的具体要求 复核内容：项目组成员是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行了工作，相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行，已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录,业务程序的目标是否实现等。
复核人员：复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感。
由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
例题：1.A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。
在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（）A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B.重大错报风险C.独立性要求D.审计时间预算正确答案：B解析：本题考查的是“注册会计师对项目组成员的指导、监督与复核”知识点。
注册会计师对项目组成员的指导、监督与复核主要体现在，应在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围。
当评估的重大错报风险增加时，注册会计师通常会扩大指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。
第六编质量控制本编主要针对会计师事务所质量控制的相关内容作了详细介绍，应对会计师事务所质量控制中有明确要求或规定(如年限、次数等)的内容进行适当记忆。
根据以往考题分析，主要以简答题的形式进行考核，但是同时也要关注客观题的考核点。
第二十章会计师事务所业务质量控制考情分析一、历年考情概况本章属于比较重要的章节。
主要讲解了会计师事务所质量控制的相关内容，在考试中主要以简单题或选择题的形式进行考查。
在2012年机考的每套试题中，均有一道6分的与质量控制准则相关的简答题，只是具体考试内容不同。
历年的命题模式也完全一样，先描述接受委托审计的情况，列举在承接业务、执行业务和事务所管理中的一些事项，要求考生指出这些事项或情况是否违反了质量控制准则，并说明理由。
二、本章考点直击三、学习方法与应试技巧针对本章内容的学习，需要掌握以下规律：以往这些考题一般都会涉及质量控制制度的目标、对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受和保持、人力资源、业务执行和监控，考点涉及本章主要内容，特别是一些有量化标准的，要加强记忆。
在学习时参考历年考题很有必要。
在以往的考题中，以下考点出现的概率较大，请重点掌握：(1)会计师事务所质量控制制度的目的和要素;(2)会计师事务所接受与保持客户关系;(3)会计师事务所的质量控制复核。
四、2014年教材主要变化由原先的第24章调整至第20章，但是内容没有发生实质性变化。
重点、难点讲解及典型例题重点、难点讲解及典型例题一、对业务质量承担的领导责任业务质量的最终责任人一会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
在制度上保证质量控制制度的地位和执行力，建立强有力的高层基调。
【例题·单选题】下列各项中，不属于建立健康的会计师事务所高层基调的有效途径的是()。
A.定期沟通B.更新质量控制手册C.过度惩戒D.对高质量的工作进行奖励【答案】C【解析】缺乏惩戒会破坏员工对事务所所有政策的遵守，增加事务所的风险，但是过度惩戒也是不可取的，会影响员工的积极性和忠诚度。
1.【例题·多选题】（2020）下列各项中，属于会计师事务所质量管理体系的组成要素的有（ ）。
A.控制环境B.相关职业道德要求C.信息与沟通D.业务执行『正确答案』BCD『答案解析』会计师事务所质量管理体系的框架包括八个要素：会计师事务所的风险评估程序、治理和领导层、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、业务执行、资源、信息与沟通、监控和整改程序。
选项A属于内部控制要素，注意与质量管理体系的组成要素进行区分。
2.【例题·单选题】（2020）下列各项中，会计师事务所在执行员工业绩评价时，应当作为首要考虑因素的是（ ）。
A.保证业务质量并遵守职业道德基本原则B.达到收入指标并遵守职业道德基本原则C.保证业务质量并达到收入指标D.遵守职业道德基本原则并完成必要的后续教育培训『正确答案』A『答案解析』会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。
3.【例题·多选题】（2020）下列情形中，可能损害项目质量复核人员客观性的有（ ）。
A.项目质量复核人员曾经担任所复核项目的签字注册会计师B.项目质量复核人员由项目合伙人推荐C.项目合伙人就审计意见类型向项目质量复核人员进行咨询D.项目质量复核人员在会计师事务所担任高级领导职务『正确答案』ABC『答案解析』选项A，项目质量复核人员曾担任其复核项目的签字注册会计师，会损害其客观性；选项B，如果可行，项目质量复核人员不应由项目合伙人挑选；选项C，当咨询所涉及问题的性质和范围十分重大时，可能会损害项目质量复核人员的客观性。
4.【例题·多选题】（2020）下列有关项目合伙人和项目质量复核人员的责任的说法中，错误的有（ ）。
A.项目质量复核人员的复核不能替代但可以减轻项目合伙人的责任B.项目合伙人和项目质量复核人员对审计业务的总体质量共同负责C.项目合伙人对审计业务的复核承担总体责任，包括对项目质量复核人员实施的复核工作负责D.项目合伙人对审计业务的总体质量承担主要责任，项目质量复核人员对审计业务的总体质量承担次要责任『正确答案』ABCD『答案解析』项目质量复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任，选项A错误；项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责，选项BD错误；项目合伙人应当对“项目组”按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责，即对项目组内部复核负责，项目质量复核人员对项目质量复核负责，选项C错误。
注册会计师-《审计》习题-第二十一章会计师事务所业务质量控制（6页）第二十一章会计师事务所业务质量控制考情分析本章2016～2018年累计分值为33.6分，年均11.2分，分值高且稳定，排在审计各章第7位，属于绝对重要的章。
其中选择题2分（2018年第一次出现），简答题31.6分（占94%）。
值得注意的是，第五节（业务执行）独占本章分值的54%。
1.[简答/真题]ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下[下列内容属于制度、政策、程序，不是具体事项]：（1）[质量责任]项目合伙人对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责，项目质量控制复核人对项目组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责。
（2）[薪酬业绩与推销的服务直接挂钩]审计业务合伙人在保证审计质量的前提下，可以向其负责的审计客户推销非鉴证服务，并按该非鉴证服务收入的5%提取奖金。
（3）[监控/惩戒]对于违反事务所质量控制制度的合伙人和员工，根据其违规的严重程度，采取口头警告或书面警告方式予以惩戒。
（4）[项目质量控制复核的业务]上市实体财务报表审计及非上市实体的高风险业务应当实施项目质量控制复核。
高风险业务的标准由事务所统一制定。
（5）[质量控制复核的记录要求]项目质量控制复核人员就项目质量控制复核作出以下记录：1）会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；2）没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；3）项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。
（6）[业务底稿保存期限]历史财务信息审计和审阅业务的工作底稿应自业务报告日起至少保存10年，除此之外的其他业务工作底稿应自业务报告日起至少保存8年。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
[答案]（1）不恰当。
项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。
第二十章货币资金的审计一、单项选择1. 针对X公司以下与货币资金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的有( )。
A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出B.在办理费用报销的付款手续后，出纳员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。
对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表2. 下列情形中，不违背《内部会计控制规范—货币资金(试行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作3. 针对X公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是( )。
A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对4. 下列与现金业务有关的职责可以不分离的是(? ? )。
A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录5. 注册会计师怀疑被审计单位负责收取货款的职员与审批坏账的管理人员串通舞弊，截留现金货款，窃取现金，而后将账目作为坏账冲销，应实施下列( )程序。
A.检查坏账审批是否符合规定B.向开户银行发函询证C.向坏账记录中的每位顾客发函D.检查应收账款明细账6.盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。
A.确定现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有B.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕C.确定现金的余额是否正确D.确定现金在报表上的列报是否恰当7.如果在资产负债表日后对现金进行盘点，应根据盘点数，将资产负债表日至（）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。
