财税实务：企业应收票据贴现的如何进行会计核算

小企业应收票据与票据贴现核算
一、小企业应收票据的核算
 为了核算应收票据的增减变化和结存情况，企业应设置“应收票据”账户。

该账户借方登记企业收到的商业汇票票面金额；贷方登记商业汇票到期收回、中途贴现和背书转让的票面金额；余额在借方，表示企业尚未收回的商业汇票票面金额。

该账户按付款人设明细账进行明细分类核算，同时为加强应收票据管理，还应建立“应收票据备查簿”，反映每种票据具体情况。

 [例]某私营公司销售产品一批，计货款10000元，销项增值税1700元，现收
到为期三个月票面金额11700元的不带息商业汇票一张。

有关账务处理过程如下：
 （1）收到票面金额为11700元的商业汇票，所编会计分录为：
 借：应收票据11700
 贷：主营业务收入10000
 应交税金——应交增值税（销售税额）1700
 （2）该商业汇票11700元到期，在银行办理转账收款后，所编会计分录为：
 借：银行存款11700
 贷：应收票据11700。

应收票据贴现的会计处理
应收票据是指发生货物或服务交易时，买方签发给卖方一张承诺付款的票据。

如果卖
方在票据到期之前需要现金流转，可以将票据贴现给银行或财务机构。

应收票据贴现的会
计处理涉及到以下两种情况。

情况一：应收票据贴现后立即获得现金
如果卖方将应收票据贴现给银行或财务机构后立即获得现金，会计处理如下：
1. 确认贴现利息
银行或财务机构收取的贴现利息是卖方的成本，需要在贴现时确认并计入成本或费用。

因此，卖方需要将订单或合同中应收的全部金额减去贴现利息后记录为应收票据的净额。

2. 记录现金收入和贴现损失
卖方收到的现金应记录为现金收入。

如果贴现利率高于卖方的成本，卖方可能会因此
造成贴现损失。

这部分损失应计入成本或费用中。

3. 更新应收账款余额
卖方将应收票据贴现后，相应的应收账款余额应减少，以反映出卖方已经获得的现
金。

2. 记录账户应付
卖方需要将应收票据贴现的贴现金额以及相应的贴现利息计入账户应付中，反映出贴
现机构的债务。

4. 收到现金
总结
应收票据贴现是企业进行的一种融资方式，它可以提前获得一部分应收账款的现金，
但同时也会产生贴现利息或者贴现损失。

因此，企业在进行应收票据贴现时，需要注意相
关的会计处理，以保证账目清晰明了，同时也确保财务状况的准确反映。

票据贴现的核算方法票据贴现是一种金融业务，指的是持票人（通常是企业）将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行从票面金额中扣除一定的贴现利息后，将余额支付给持票人的行为。

这种业务能够帮助企业解决短期资金流的问题。

票据贴现的核算方法主要包括以下几个步骤：1. 计算票据到期值：对于带息票据，到期值是票面金额加上按照票据载明的利率计算的利息；对于不带息票据，到期值就是票面金额。

2. 计算贴现利息：贴现利息是根据贴现率和贴现期计算出的，贴现期是从贴现日到票据到期日的实际天数。

贴现率的确定通常依据银行的贴现政策和市场利率。

3. 计算贴现所得：贴现所得是票据到期值减去贴现利息后的金额，这是企业从银行实际获得的资金。

4. 编制会计分录：企业在贴现时会借记“银行存款”（或“短期借款”）和“财务费用”（贴现息部分），贷记“应收票据”（票据的账面余额）。

如果票据到期，企业会根据实际情况进行相应的会计处理。

举例说明：假设某公司持有一张180天到期的票据，面值为10,000元，年利率为8%，在贴现日（假设为票据到期前30天）向银行贴现，银行年贴现率为9%。

1. 计算票据到期值：到期值 = 票面金额 + (票面金额×年利率×票据期限 / 360天)到期值 = 10,000元 + (10,000元× 8% × 180天 / 360天) 到期值 = 10,000元 + 400元到期值 = 10,400元2. 计算贴现利息：贴现利息 = 到期值×贴现率×贴现期 / 360天贴现期 = 贴现日（8月30日）到票据到期日（6月1日）的实际天数 = 180天贴现利息 = 10,400元× 9% × 180天 / 360天贴现利息 = 462元3. 计算贴现所得：贴现所得 = 到期值 - 贴现利息贴现所得 = 10,400元 - 462元贴现所得 = 9,938元4. 编制会计分录：贴现时：借：银行存款 9,938元借：财务费用 462元贷：应收票据 10,400元票据到期时，如果银行直接从企业的银行账户中扣款，会计分录可能如下：借：短期借款 10,400元借：其他应收款（或银行存款） 2,106元（假设的银行承兑汇票差异）贷：银行存款 12,506元以上只是一个简化的例子，实际情况可能更为复杂，具体的核算方法应根据企业的具体情况和会计政策来确定。

财会类价值文档精品发布！企业应收票据贴现的如何进行会计核算[会计实务，会计实操] 应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。

中华会计网校小编整理了票据贴现的一些核算步骤及方法：
在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。

贴现利息和贴现所得的计算公式如下：
贴现所得=票据到期值－贴现利息
贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期
贴现期=票据期限－企业已持有票据期限
带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息；不带息应收票据的到期值就是其面值。

在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。

如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。

现将应收票据贴现的核算举例说明如下。

【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。

该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。

1.计算
（1）票据到期值=票面额×（1+利率×票据时间）=10000×（1+8%×180。

票据贴现利息的会计核算方法
首先，贴现利息的计算方法是根据票据的面额、贴现利率和贴
现期限来确定的。

通常情况下，贴现利息的计算公式为，贴现利息
= 票据面额× 贴现利率× 贴现期限。

贴现利息是根据票据的未
来现金流量在当前时点的折现值来计算的，这也是贴现的基本原理。

其次，贴现利息的会计处理一般遵循以下步骤，首先，在票据
贴现时，将票据面额与贴现利息分开列示，形成贴现利息的应收账款。

其次，按照实际发生的贴现利息金额，将其确认为利息收入或
利息支出。

最后，在票据到期时，将贴现利息与票据面额合并，作
为应收票据的账面价值进行结算。

需要注意的是，贴现利息的会计处理也受到会计准则的影响，
不同的会计准则对贴现利息的会计处理可能有所不同。

在实际操作中，需要根据具体的会计准则和公司内部的会计政策来进行核算和
处理。

综上所述，票据贴现利息的会计核算方法涉及到贴现利息的计
算和会计处理两个方面，需要根据具体情况和相关会计准则进行合
理的核算和处理。

[键入文字]
试论应收票据贴现的账务处理
应收票据贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间就票据权利所作的一种转让，以下就是试论应收票据贴现的账务处理。

 票据贴现包括不带追索权(如银行承兑汇票)和带追索权(如商业承兑汇票)两种，按照相关性和可靠性的要求，不同票据的贴现引起的业务账务处理并不相同。

 一、应收票据及应收票据贴现
 应收票据是企业在经营活动过程中因销售产品、提供劳务或让渡资产使用权等而收到付款人在特定时间支付一定款项的书面承诺。

在会计上作为应收票据核算的仅限于商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

 二、应收票据贴现的账务处理
 按照会计准则规定，对于应收票据的核算使用应收票据账户，具体账务处理
1。

应收票据的会计账务处理流程1.收到应收票据：借：应收票据(票面金额)贷：主营业务收入等(通常为公允价值)应交税费一应交增值税(销项税额)2.收回到期票款：借：银行存款贷：应收票据3.应收票据的转让：借：原材料等(取得存货的成本)应交税费一应交增值税(进项税额)贷：应收票据(票面金额)银行存款(倒挤差额也有可能在借方反映)4.应收票据贴现：借：银行存款财务费用(贴现息,或倒挤差额)贷：应收票据(票面金额)应收票据贴现：指企业以未到期应收票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的贴现利息后，将余额付给企业的筹资行为。

应收票据贴现属于经营活动产生的现金流量。

应收票据包括什么科目？应收票据本身就是一个会计科目，包括因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

银行承兑汇票是商业汇票的一种，由付款人委托银行开据的一种延期支付票据，票据到期银行具有见票即付的义务;票据最长期限为六个月，票据期限内可以进行背书转让。

商业承兑汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。

商业承兑汇票按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。

企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号码和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。