最新注会税法之税率总结

税率和利率的知识点总结税率和利率都是经济学中比较重要的概念。

税率指的是政府征收税收的比例，而利率则是指借款者支付给贷款人的一定比例的利息。

本文将对税率和利率的相关知识点进行总结。

一、税率1. 税种税种是指纳税人应缴纳的种类不同的税。

常见的税种有增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等。

不同的税种的税率也是不同的。

2. 税率的计算方法税率通常是以百分比的形式表示的。

例如，增值税的税率为17%，企业所得税的税率为25%等。

税率的计算方法为：税额÷应税收入×100%。

其中，税额为应税收入与减除费用、捐赠款等有关的一定比例之积。

3. 税率的调整税率调整是指政府对税种的税率进行调整。

税率调整的目的是为了实现宏观经济调控的目标，例如促进经济发展、调节收入分配等。

税率调整的方式有分步调整和全面调整两种。

分步调整是指对税率进行局部调整，例如对某一行业的税率进行调整。

全面调整则是对所有税种的税率进行全面调整。

二、利率1. 利率的种类利率分为名义利率和实际利率两种。

名义利率是指借款者支付给贷款人的利率，而实际利率则是扣除通货膨胀等因素后的实际支付利率。

2. 利率的计算方法利率也是以百分比的形式表示的。

例如，银行贷款的利率为5%。

利率的计算方法为：利息÷本金×100%。

其中，利息为借款者支付给贷款人的利息，本金为借款者所借的本金。

3. 利率的调整利率调整是指央行对国家货币政策进行调整，从而影响市场利率水平。

央行通常通过货币政策工具调节市场关键利率水平。

市场关键利率是指影响市场利率的利率。

市场关键利率通常包括央行公开市场操作利率、存款准备金率、再贷款利率等。

三、税率和利率的关系税率和利率都是衡量经济状况的重要指标。

税率的高低反映了政府财政政策的严格度，而利率的高低则反映了货币政策的紧缩或宽松。

税率和利率的高低也会相互影响。

当税率提高时，企业经营成本也会增加，从而使得贷款成本也会相应提高。

最新各行业税率表讲解一、增值税1.税率17%适用于销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务、提供有形动产租赁服务。

2.税率13%适用于粮食、食用植物油、自来水、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品以及国务院规定的其他货物。

3.税率0%适用于出口货物及其他未列举的货物。

二、企业所得税4.税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所的非居民企业。

5.优惠税率（1）小型微利企业：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（2）国家重点扶持的高新技术企业：减按15%的税率征收企业所得税。

（3）技术先进型服务企业：减按15%的税率征收企业所得税。

三、个人所得税6.税率3%-45%适用于居民个人综合所得、经营所得以及国务院规定的其他所得。

7.费用扣除标准（1）工资薪金所得：每月不超过5000元，可扣除继续教育支出、子女教育支出、住房贷款利息支出和住房租金支出等与取得工资薪金有关的税前扣除项目。

（2）经营所得：每月可扣除经营费用、工资薪金和个体工商户业主费用等与取得经营有关的税前扣除项目。

（3）稿酬所得：每篇稿件可扣除费用不超过400元或收益的20%。

（4）特许权使用费所得：每月可扣除费用不超过800元或收益的20%。

四、其他税种8.房产税（1）税率1.2%适用于城市、县城、建制镇和工矿区的房产，持有房产的单位和个人。

（2）优惠税率A. 国家机关、人民团体和军队自用的房产免征房产税。

B. 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。

C. 托儿所、幼儿园和养老院占用的房产免征房产税。

D. 房屋大修停用在半年以上的，经纳税人申请，主管税务机关审核，可给予1至2个月的免税期。

9.车船税（1）适用范围：包括车辆和船舶。

cpa增值税税率记忆口诀CPA 增值税税率这部分的知识，说难不难，说简单也不简单，关键就在于这税率啊，不好记！不过别担心，我给大家总结了一套记忆口诀，保准能让您轻松记住。

咱先来说说这增值税税率为啥让人头疼。

您想想，那么多的行业，那么多的数字，什么 13%、9%、6%的，稍不留神就搞混了。

就拿我之前遇到的一个事儿来说吧。

有一次我去超市买东西，结账的时候我就琢磨，这超市里的东西，到底是按照多少的税率交税的呢？是 13%的一般货物，还是 9%的农产品？当时我就懵了，这要是考试的时候也这样，那不就惨啦！好了，言归正传，下面就是我总结的记忆口诀。

“一三货物很普遍，销售劳务和物件。

九类服务要记全，交邮建筑不动产。

电信现代和生活，金融服务六成算。

”咱们来详细拆解一下这个口诀。

“一三货物很普遍，销售劳务和物件”，意思就是 13%的税率通常适用于一般的货物，还有销售劳务以及有形动产的租赁服务。

比如说，您买个手机、电脑，这基本就是 13%的税率。

“九类服务要记全，交邮建筑不动产”，这里的“交邮”指的是交通运输服务和邮政服务，“建筑”就是建筑服务，“不动产”就是转让不动产。

像您出门坐个高铁、飞机，那就是交通运输服务，适用 9%的税率。

“电信现代和生活，金融服务六成算”，电信服务、现代服务和生活服务，还有金融服务，这些都是 6%的税率。

比如说您手机上的各种增值电信服务，还有金融机构提供的贷款服务等等。

再给您举个例子加深一下记忆。

比如说您去饭店吃饭，这饭店提供的餐饮服务，就是 6%的税率。

要是您买了套房子，那这房子的买卖就是 9%的税率。

总之，记住这个口诀，多结合实际的例子去理解和记忆，这增值税税率就不再是难题啦！相信大家在备考 CPA 的路上，都能顺利攻克这个难关，取得好成绩！。

税率问题知识点总结一、税率的概念税率是指对税基征收税款的比例，通常以百分数表示，是税法中的一个重要概念。

税率是税收政策的重要组成部分，影响着国家的财政收入和税收分配的公平性。

二、税率的分类1. 按纳税对象的分类：个人税率和企业税率2. 按税收方式的分类：直接税率和间接税率3. 按征税对象的分类：所得税率、消费税率、营业税率等三、不同税种的税率1. 所得税率：不同国家的所得税率存在较大差异，通常根据纳税人的收入额和个人情况进行分档征收，高收入者通常需要缴纳更高的所得税率。

2. 增值税率：不同国家的增值税率也存在较大差异，一般为标准税率和特殊税率两种，标准税率适用于大部分商品和服务，特殊税率适用于特定商品和服务。

3. 营业税率：营业税是我国的一种间接税，根据不同的商品和服务制定了不同的税率，通常按销售额的一定比例来征收。

4. 个人所得税率：我国的个人所得税率也是根据不同收入档次设置不同税率，通常包括起征点、税率和速算扣除数等。

四、税率的影响因素1. 收入水平：税率直接影响着纳税人的税负水平，高收入者通常需要承担更高的税收负担。

2. 财政需求：税率设置应充分考虑国家财政的实际需求，确保税收收入能够满足国家的支出需求。

3. 经济发展水平：税率的高低也受到国家经济发展水平的影响，发展中国家通常会逐步提高税率，而发达国家则相对较高。

4. 社会公平：税率设置应该考虑到不同群体的承受能力，保证税收的公平性和合理性。

五、税率的调整1. 定期调整：税率应该根据国家的财政需求和经济发展状况进行定期调整，以适应宏观经济形势的变化。

2. 突发事件调整：在出现重大的自然灾害、经济危机等突发事件时，可以通过临时性调整税率来应对。

3. 社会需求调整：税率的调整还应该考虑到社会的需求，比如加大对环保产业的支持可以适当调低税率。

六、税率问题的热点和难点1. 税负问题：如何降低纳税人的税负水平，特别是对低收入者的税负水平进行调整，是当前税制改革的热点之一。

2024注册会计师CPA税法增值税总结一、增值税的基本概念和作用增值税是一种间接税，按照增值的差额计征税费，主要应用于商品和服务的生产、流通和消费环节。

增值税具有以下几个作用：1.调节经济结构：增值税可以通过差别税率来调节不同行业的税负，从而实现经济结构的调整和优化。

2.收入稳定：增值税可以通过适度调整税率来稳定国家的税收收入，确保财政稳定。

3.激励经济增长：增值税的税率差异可以对企业提供激励，促使企业提高生产效率和质量，进而刺激经济增长。

二、2024年增值税政策变化1.增值税税率下调：2024年5月1日起，中国对一些行业的增值税税率进行了下调。

制造业、交通运输业和建筑业的增值税税率由17%降至16%，以及农产品、天然气、清洁能源等行业的增值税税率由13%降至11%。

2.小规模纳税人免税政策扩大：2024年10月1日起，小规模纳税人销售货物、应税劳务和服务的免税标准从年销售额30万元提高至50万元。

3.零税率政策扩大：2024年5月1日起，对于石油天然气等13个行业的部分产品，实行增值税零税率政策。

4.重点行业增值税优惠政策：对于高新技术企业、科技型中小企业以及研发费用的加计扣除等，提供增值税优惠政策。

5.增值税发票管理规定：加强增值税发票管理，增值税一般纳税人应按月申报、报表、缴税，增值税具体票种和电子发票的开具、使用有相应规定。

三、对企业的影响及应对措施1.降低成本：增值税税率下调对企业来说意味着税负的减轻，成本的降低。

企业可以将这部分降低的成本用于提高技术设备、改善产品质量或降低售价，从而提高市场竞争力。

2.调整经营策略：企业应根据税率变化调整经营策略，有针对性地开展业务。

同时，针对享受增值税优惠政策的企业，应按规定申请并及时履行相应的报税流程。

3.加强税务合规：企业应加强税收管理，准确申报缴税，遵守增值税发票管理规定，避免因税务问题给企业带来不必要的风险。

4.资金管理：企业应根据增值税政策的变化优化资金运作，合理调整资金结构，提高资金使用效率。

CPA考试“口诀速记法”1-2很多东西前背后忘，我一直想编个系列，收集些好的巧记法，让大家看一遍就能记住了。

我的宗旨是：不管废词烂句，能记住就是好句。

「口诀编号」03「针对内容」税法-增值税「口诀如下」在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆：“今日好运气”（7）“出门拾废品” （10）“拾了13个农产品”（13）「口诀编号」01「针对内容」税法-消费税「口诀如下」销售什么产品要缴纳消费税？“三男三女去开车”三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油「口诀编号」02「针对内容」税法-其他「口诀如下」有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花”有房：房产税有车：车船使用税有地：土地使用税有花：印花税「口诀编号」09「针对内容」会计-现金流量表「口诀如下」现金流量表编制要诀这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。

我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。

①看到收入找应收，未收税金分开走②看到成本找应付，存货变动莫疏忽③有关费用先全调，差异留在后面找④财务费用有例外，注意分出类别来⑤所得税直接转，营业外去找固定资产⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销⑦为职工支付的单独处理。

每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。

第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。

未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。

第三节 税率与征收率一、增值税税率及适用范围（一）13%税率销售货物有形动产租赁服务进口货物采取填埋、焚烧等进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方受托方属于提供"加工劳务"，收取的处理费用 →13%（二）9%税率交通运输服务邮政服务基础电信服务建筑服务不动产租赁服务销售不动产转让土地使用权销售或进口下列货物1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐（1）农产品各种植物、动物的初级产品 （9%）挂面干姜姜黄玉米胚芽动物骨粒巴氏杀菌乳13%麦芽复合胶人发调制乳淀粉（2）食用植物油9%花椒油橄榄油核桃油杏仁油葡萄籽油牡丹籽油13%环氧大豆油氢化植物油肉桂油桉油香茅油2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物国内印刷企业承印的经批准且采用国际标准书号编序的境外图书 → 9%4.饲料、化肥、农药、农机、农膜饲料豆粕宠物饲料饲用鱼油注：农机零部件 13%（三）6%税率增值电信服务金融服务现代服务（不动产租赁除外）生活服务销售无形资产（转让土地使用权除外）纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标标，按照"销售无形资产"（ 6%）纳税人受托对废弃物进行专业化处理，采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理未产生货物受托方属于提供"现代服务"中的"专业技术服务"，收取的处理费用按 6%产生货物，且货物归属受托方受托方属于提供"专业技术服务"，收取的处理费用适用 6%（四）零税率纳税人出口货物，税率为零境内单位和个人跨境销售规定范围内的服务、无形资产，税率为零（1）国际运输服务国际运输服务是指①在境内载运旅客或货物出境②在境外载运旅客或货物入境③在境外载运旅客或货物具体政策①按照规定纳税人应取得相关资质的国际运输服务项目取得资质零税率未取得免税②境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输和港澳台运输由出租方申请适用零税率③境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输和港澳台运输承租方适用零税率④境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务出租方适用零税率⑤境内单位和个人以无运输工具承运方式提供国际运输服务由境内实际承运人适用零税率无运输工具承运业务的经营者适用免税（2）航天运输服务（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务①研发服务②合同能源管理服务③设计服务④广播影视节目（作品）的制作和发行服务⑤软件服务⑥电路设计及测试服务⑦信息系统服务⑧业务流程管理服务⑨离岸服务外包业务信息技术外包服务技术性业务流程外包服务技术性知识流程外包服务⑩转让技术二、增值税征收率征收率适用两种情况小规模一般纳税人发生应税销售行为可以选择简易计税（一）征收率的一般规定1.纳税人发生简易计税的情形，除按规定适用5%的以外，均适用3%2.适用5%（1）小规模销售自建或取得的不动产（2）一般纳税人销售不动产选择简易计税的（3）房企中的小规模，销售自行开发的房地产（4）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含住房）（5）一般纳税人不动产经营租赁选择简易计税的（6）小规模出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）（7）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）（8）个人出租住房，按5%征收率减按1.5%（9）一般纳税人和小规模提供劳务派遣服务选择差额纳税的（10）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016 年4月30 日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择简易计税的（11）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择简易计税的（12）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税的（13）纳税人转让2016年4月30 日前取得的土地使用权，选择简易计税的（14）房企中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目（2016年4 月30日之前的建筑工程项目）继续开发后，以自已名义立项销售的不动产属于老项目，选择简易计税的（二）征收率的特殊规定适用3%征收率减按2%1.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产可以放弃减税，按3%征收率缴纳增值税，并可以开专票2.小规模（除其他个人）销售自己使用过的固定资产3.纳税人销售旧货旧货指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%减按0.5%征收率从事二手车经销的纳税人销售收购的二手车应纳税额=含税销售额÷（1+0.5%）×0.5%纳税人应当开具二手车销售统一发票购买方索取专票的，再开具征收率为0.5%的专票三、兼营行为的税率选择试点纳税人发生应税行为适用不同税率或征收率的应当分别核算不同税率或征收率的销售额未分别核算的，按以下方法适用税率或征收率∶1.兼有不同税率的应税行为，从高适用税率2.兼有不同征收率的应税行为，从高适用征收率3.兼有不同税率和征收率的应税行为，从高适用税率4.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。

最全税率表（全18个税种）财务工作中，税率是几乎每天都会用到的，现行的18个税种来看，有几个也是经常在财税工作中出现的。

就比如增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税……等等，这些是工作中会遇到的。

也有很多是与我们生活息息相关的，除了消费税和个人所得税以外，像契税、车辆购置税等也需要我们了解，但是问题是有些税目税率太多记不住咋办？今天在此就为大家分享：2022年最新最全税率表。

我国现行税种有18个，分别是:增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、烟草税、耕地占用税、契税、环境保护税、关税。

1、增值税如果用一句话解释“增值税”，那么就是：对商品（或服务）在流通过程里“变贵”的部分征税。

增值税分为简计纳税和一般计税两种方式，简易计税适用于小规模纳税人和一般纳税人的情况：一般计税的增值税税率表：营改增项目的增值税税率见下表：购进农产品的进项税额扣除率如下表：2、消费税消费税是对特定货物与劳务征收的一种间接税，就其本质而言，是特种货物与劳务税。

消费税税率参考下表：3、企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

企业所得税税率表：4、个人所得税个人所得税主要分为三类：综合所得、经营所得以及比例税率。

综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）适用3%-45%的7阶超额累进税率：经营所得（包括个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得）适用5%-35%的5阶超额累进税率：对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用于比例税率：此外，非居民个人取得工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得和特许使用费所得，则依照下表按月换算后计算应纳税额：5、资源税资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。

2024CPA注会税法企业所得税总结2024年中国注册会计师（CPA）注会税法方面发生了不少变化，特别是企业所得税方面，对于企业来说是一个重要的税种，是企业利润的一部分，因此对企业所得税的了解和掌握是会计师必备的技能之一、下面是2024年CPA注会税法企业所得税的总结。

一、政策变化1.资本项目所得税优惠政策2024年，中国国务院发布了《关于扩大高新技术企业享受所得税优惠政策范围的通知》，进一步扩大了高新技术企业享受所得税优惠政策的范围。

2.投资补助所得税处理方式调整2024年，财政部、国家税务总局发布了《关于中央与地方财政对企业投资补助所得税处理方式的通知》，要求企业投资补助按照营业收入计入应交税费，不再按照其他收入计入应交税费。

3.涉及企业的税法二、主要措施1.减税降费政策为了减轻企业负担，2024年开始实施了减税降费政策。

具体措施包括降低企业所得税税率、延长企业所得税税前扣除期限、提高小微企业增值税起征点等。

2.优化税收政策为了鼓励企业创新创业，2024年开始实施了优化税收政策。

具体包括给予高新技术企业、科技型中小企业和小型微利企业税收优惠，提高研发费用加计扣除比例等。

3.加强税收征管为了加强企业所得税的征管，2024年开始实施了一系列措施。

包括加大对企业所得税的税收检查力度，完善企业所得税的征管制度，加强对企业所得税的信息共享和风险控制等。

三、实务操作注意事项1.税收政策宣导企业应及时了解并宣传税收政策，针对企业自身的情况确定最佳的税收筹划方案，避免相关税收政策的误解或不了解。

2.税务档案管理企业应建立完善的税务档案管理体系，包括合同、发票、凭证等相关税务票据的保存和归档，确保税务事项的记录和数据的完整性。

3.税收筹划合规性企业应合理进行税收筹划，确保合规性。

同时，也应注重税务风险的管理，避免出现违反税法的行为，以免承担相应的法律责任。

4.税务报表的编制和报送企业应按照法定报表填报要求，准确编制和报送企业所得税申报表，注意报表中相关数据的准确性和真实性。

CPA《税法》总结系列CPA《税法》总结系列 (1)1.城市维护建设税和烟叶税法 (3)2.税法之资源税总结 (3)3.税法之车辆购置税法 (5)4.税法之车船税法 (7)5.税法之印花税法 (9)6.税法之耕地占用税法 (12)7.税法之土地增值税（一） (12)8.税法之土地增值税（二） (14)9.税法之土地增值税（三） (16)10.税法之土地增值税（四） (17)11.税法之契税法 (19)12.税法之房产税法 (22)13.税法之关税法（一） (25)14.税法之关税法（二） (27)15.税法之城镇土地使用税法 (29)16.个人所得税的考点总结（一） (32)17.个人所得税要点总结（二） (33)18.税法之个人所得税要点总结（三） (35)19.税法之个人所得税要点总结（四） (37)20.税法之个人所得税考点总结（五） (39)21.税法之个人所得税考点总结（六） (40)22.税法之个人所得税考点总结（七） (42)23.税法之个人所得税考点总结（八） (44)24.税法之个人所得税考点总结（九） (50)25.税法之个人所得税考点总结（十） (54)26.税法之企业所得税税前扣除总结（一） (55)27.税法之企业所得税税前扣除总结（二） (57)28.税法之企业所得税税前扣除总结（三） (58)29.税法之消费税(一） (61)30.税法之消费税（二） (63)31.税法之消费税（三） (64)32.税法之增值税法（一） (66)33.税法之增值税法（二） (67)34.税法之增值税法（三） (69)35.个人出租住房与个人自建销售房屋 (71)36.注会税法之速算扣除数总结 (72)37.税法考试时哪些税率会给出 (74)1.城市维护建设税和烟叶税法关键词：依赖增消营（自身无课税对象）、税率751（类比城镇土地使用税,，当然，城镇土地使用税税率不用记），老外也征收（2010年12月起，类比房产税，不过房产税是2009年1月起）其他要点：1.“海上”适用1%。

新版税率、征收率、预征率、扣除率记忆总结！税率（一）关键字记忆1、增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

2、销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（见附件1），税率为9%；3、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权税率为9% ）为6%，出口货物税率为0；4、除2、3项外，货物税率是13%，服务税率6%。

（二）分税目记忆(三）图片记忆(四)历史沿革记忆征收率增值税征收率一共有2档，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

1、5%：主要包括销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

2、征收率通常情况下是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的，这些容易混成5%，实际上是3%。

3、两个减按：（1）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（2）销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。

4、小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率。

其中四项业务征收率：理解记忆：1、征收率大部分为5%（除建筑服务与车辆通行费）2、简易计税时，四项业务除房地产销售外，预缴税款的计算和申报应纳税款的计算一致。

（理解：这意味着适用简易计税方法所实现的增值税其实已经在预缴地即建筑服务发生地和不动产所在地入库。

）3、申报时：应纳税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×税率/征收率/1.5%。

4、申报时可从含税销售额中扣除的：（1）适用简易计税的不动产（不含自建）转让：可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额；一般计税自建和非自建不动产都不得扣除（理解：一般计税凭专票抵扣）。

注会考试税法必背要点学习注会考试的税法这么久了，今天来说说关键要点。

首先，增值税绝对是个大头。

我理解增值税的征税范围特别重要，像销售货物、提供应税劳务这些基本的咱得记牢。

我之前老是混淆一些特殊业务是否要征增值税，比如说单位或者个体工商户为员工提供的应税服务就属于非经营活动，不征增值税。

这就好比你在家里给自己家人做饭，这不是商业经营行为，不需要交税，这才能分清楚特殊情况和正常征收范围的界限啊。

实用的记忆方法就是要画个思维导图，把正常的和特殊的都列出来，没事就看看，加深印象。

我总结啊，把征税范围理解透了，后续的税率、税额计算啥的才有基础。

还有消费税，我记得应税消费品的范围很关键。

像烟啊酒啊高档化妆品啊，这些是常见的。

我学习的时候有个疑惑，为啥有些看似普通的商品被纳入消费税了呢？后来分析了下，这是为了调节消费结构呢，征税的商品都是要么对健康有影响，要么是高档奢侈品类的。

对于消费税的税率就只能死记硬背了一些特殊的，像白酒的复合计征。

记忆的时候我就联想超市里不同价位的白酒，便宜的可能就几块钱，但是高档白酒几百上千的都有，就是为了让喝酒别太奢侈，才征这么严格的消费税。

企业所得税也是个重难点。

企业所得税的应纳税所得额的计算，我理解要把各种扣除标准记住，什么业务招待费啊，广告费啊，这些扣除比例当初是弄得我头大。

业务招待费按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，我一开始总是记错，后来想着业务招待费有很多水分，不能让企业随便报得多就扣得多，所以这个双重标准来限制。

我就拿我家开店来说吧，逢年过节招待亲戚朋友和真正招待来谈买卖的客人，费用肯定不能一样算，税务局对企业也是这么个考虑啊。

关税这块，完税价格的确定很容易出错。

完税价格包含啥不包含啥，一不小心就搞混了。

我自己总结了个窍门，就是把书上关于完税价格组成部分的例子多看几遍，像货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费啊保险费啊这些是要计入完税价格的。

消费税税率表增值税税率表续表说明：一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

(一)县以下小型水力发电单位生产的电力；(二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。

三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。

四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。

五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。

七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。

注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：(一)属于企业固定资产目录所列货物；(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。

对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。

八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。

九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。

十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。

十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。

十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。

如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。

企业所得税税率表个人所得税税率表(一)工资、薪金所得适用(二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用(三)劳动报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。

即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征税比例。

中国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。

比例税率在适用中又可分为三种具体形式：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。

单一比例税率，是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。

差别比例税率，是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。

具体又分为下面三种形式：产品差别比例税率：即对不同产品分别适用不同的比例税率，同一产品采用同一比例税率。

如消费税、关税等;行业差别比例税率：即按不同行业分别适用不同的比例税率，同一行业采用同一比例税率。

如营业税等;地区差别比例税率：即区分不同的地区分别适用不同的比例税率，同一地区采用同一比例税率。

如城市维护建设税等。

幅度比例税率，是指对同一征税对象，税法只规定最低税率和最高税率，各地区在该幅度内确定具体的使用税率。

税法税率总结第2篇累进税率指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。

累进税率因计算方法和依据的不同，又分以下几种：(1)全额累进税率：即对征税对象的金额按照与之相适应等级的税率计算税额。

在征税对象提高到一个级距时，对征税对象金额都按高一级的税率征税;(2)全率累进税率：它与全额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不同。

全额累进税率的依据是征税对象的数额，而全率累进税率的依据是征税对象的某种比率，如销售利润率、资金利润率等;(3)超额累进税率：即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该级的税率计税;(4)超率累进税率：它与超额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不是征税对象的数额而是征税对象的某种比率。

在以上几种不同形式的税率中，全额累进税率和全率累进税率的优点是计算简便，但在两个级距的临界点税负不合理。

超额累进税率和超率累进税率的计算比较复杂，但累进程度缓和，税收负担较为合理。