CPA税率总结

税法税率总结一、增值税增值税税率（表1）税率种类具体内容基本税率13% 1.纳税人销售或者进口货物（除另有规定外）2.纳税人提供加工、修理修配劳务3.纳税人提供有形动产租赁服务【提示】纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率较低税率9% 1.交通运输服务（1）陆路运输服务（2）水路运输服务（3）航空运输服务（4）管道运输服务【提示】程租、期租、湿租业务属于交通运输服务；光租、干租业务属于有形动产经营租赁服务2.邮政服务（1）邮政普遍服务（2）邮政特殊服务（3）其他邮政服务3.基础电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动4.建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务【提示】纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税5.不动产租赁服务包括不动产融资租赁服务和不动产经营租赁服务【提示】（1）将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税（2）车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税6.销售不动产是指有偿转让不动产所有权的业务活动7.转让土地使用权不包括转让补充耕地指标8.销售或者进口规定货物（1）饺子皮、玉米胚芽、动物骨粒、巴氏杀菌乳、灭菌乳等初级农产品，不包括淀粉、蔬菜罐头、调制乳（2）花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油等食用植物油，不包括环氧大豆油、氢化植物油（3）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品（4）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物（5）饲料、化肥、农药、农机、农膜【注意】农机包括农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品等，不包括农机零部件（6）食用盐低税率6% 1.销售无形资产（转让土地使用权除外）【提示】纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照“销售无形资产”缴纳增值税2.增值电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳增值税3.金融服务（1）贷款服务（2）直接收费金融服务（3）保险服务（4）金融商品转让4.现代服务（租赁服务除外）包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务【提示1】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税【提示2】翻译服务和市场调查服务，按照“咨询服务”缴纳增值税【提示3】拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税【提示4】纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税【提示5】纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入和纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税5.生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务【提示1】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税【提示2】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税【提示3】纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税零税率出口货物、劳务或者境内单位和个人跨境销售服务、无形资产、不动产,税率为零：1.国际运输服务【提示1】按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的,适用增值税免税政策【提示2】境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率;无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策2.航天运输服务3. 向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术4.程租和期租、湿租服务零税率的适用境内的单位或个人提供程租服务,如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台地区运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。

CPA税法13个小税种深度总结版其次是企业所得税，企业所得税是指对企事业单位和其他生产经营单位的所得进行征收的税种。

企业所得税的计算基础是企业和其他生产经营单位的所得额。

企业所得税的税率是20%，但对于高新技术企业、小型微利企业以及其他一些特定类型的企业会有不同的优惠政策。

再次是增值税，增值税是一种对生产、流通环节的货物和劳务增值部分进行征收的税种。

增值税的计算基础是货物和劳务的增值额。

增值税的税率分为一般税率、减按1.5%的税率和免税。

增值税的税率为17%，减按1.5%的税率适用于部分特定行业，免税则指的是一些特定的商品和劳务不需要交纳增值税。

第四个小税种是消费税，消费税是对消费者购买的特定商品征收的一种税种。

消费税的计算基础是特定商品在销售中的数量和价格。

消费税的税率分为一般税率和减按0.5倍的税率。

消费税一般为10%，减按0.5倍的税率适用于部分特定消费品。

接下来是关税，关税是指对进出口商品征收的税种。

关税的计算基础是进出口商品的数量、价格和质量等。

关税的税率分为一般税率和特殊税率。

关税的税率根据国家的贸易政策和进出口商品的种类而不同。

第六个小税种是房地产税，房地产税是对房地产的拥有、使用和转让等行为征收的一种税种。

房地产税的计算基础是房地产的价值。

房地产税的税率分为一般税率和减按1.2%的税率。

房地产税的税率一般为1.5%，减按1.2%的税率适用于部分特定的房地产。

再接下来是资源税，资源税是对自然资源利用所得进行征收的一种税种。

资源税的计算基础是资源的产出值。

资源税的税率分为一般税率和特殊税率。

资源税的税率根据资源的种类和开采方式等因素而不同。

第八个小税种是土地增值税，土地增值税是指在土地使用权转让或者转让土地使用权的所得部分进行征收的税种。

土地增值税的计算基础是土地增值所得的金额。

土地增值税的税率是30%。

再次是契税，契税是指不动产、不动产登记或者转让、租赁等契约所产生的权益转移行为征收的税种。

cpa要记的税率表美国税法中涉及的各种税率表是相当庞大和复杂的。

下面是一些在美国从业会计职业（例如，注册会计师，Certified Public Accountant，CPA）中可能需要关注的主要税率表：1.个人所得税税率表：•个人所得税税率通常是渐进的，分为不同的税级。

你需要了解各个税级的税率和相应的税款计算方式。

2.公司所得税税率表：•美国公司所得税税率也是渐进的，取决于公司的利润水平。

大公司和小公司可能适用不同的税率表。

3.资本利得税税率表：•资本利得税通常有不同的税率，视资产持有期限而定。

短期资本利得税率可能高于长期资本利得税率。

4.自雇税率表：•自雇税率包括社会保险税和医疗保险税。

自雇人士需要支付雇主和雇员的份额。

5.州税率表：•不同州有不同的所得税税率和规则。

在进行业务或居住地规划时，需要了解相关的州税法。

6.社会保险税和医疗保险税表：•这些税款通常是根据工资收入的百分比计算的。

有上限的社会保险税（Social Security）和无上限的医疗保险税（Medicare）。

7.遗产税和赠与税表：•遗产税和赠与税涉及财产的传承和赠与。

这个税表可能需要根据财产价值和关系进行计算。

8.其他税表：•还有一些其他特殊税表，例如特许税、销售税、房产税等，视具体业务或地理位置而定。

这些税表通常会因税法的变化而调整，因此会计专业人士需要时刻保持对法规的了解。

此外，联邦和州之间存在许多复杂的互动，会计师需要考虑这些因素以确保遵守所有相关法规。

建议在具体情况下查阅最新的税法法规或咨询专业税务律师以获取准确和最新的信息。

cpa增值税税率记忆口诀CPA 增值税税率这部分的知识，说难不难，说简单也不简单，关键就在于这税率啊，不好记！不过别担心，我给大家总结了一套记忆口诀，保准能让您轻松记住。

咱先来说说这增值税税率为啥让人头疼。

您想想，那么多的行业，那么多的数字，什么 13%、9%、6%的，稍不留神就搞混了。

就拿我之前遇到的一个事儿来说吧。

有一次我去超市买东西，结账的时候我就琢磨，这超市里的东西，到底是按照多少的税率交税的呢？是 13%的一般货物，还是 9%的农产品？当时我就懵了，这要是考试的时候也这样，那不就惨啦！好了，言归正传，下面就是我总结的记忆口诀。

“一三货物很普遍，销售劳务和物件。

九类服务要记全，交邮建筑不动产。

电信现代和生活，金融服务六成算。

”咱们来详细拆解一下这个口诀。

“一三货物很普遍，销售劳务和物件”，意思就是 13%的税率通常适用于一般的货物，还有销售劳务以及有形动产的租赁服务。

比如说，您买个手机、电脑，这基本就是 13%的税率。

“九类服务要记全，交邮建筑不动产”，这里的“交邮”指的是交通运输服务和邮政服务，“建筑”就是建筑服务，“不动产”就是转让不动产。

像您出门坐个高铁、飞机，那就是交通运输服务，适用 9%的税率。

“电信现代和生活，金融服务六成算”，电信服务、现代服务和生活服务，还有金融服务，这些都是 6%的税率。

比如说您手机上的各种增值电信服务，还有金融机构提供的贷款服务等等。

再给您举个例子加深一下记忆。

比如说您去饭店吃饭，这饭店提供的餐饮服务，就是 6%的税率。

要是您买了套房子，那这房子的买卖就是 9%的税率。

总之，记住这个口诀，多结合实际的例子去理解和记忆，这增值税税率就不再是难题啦！相信大家在备考 CPA 的路上，都能顺利攻克这个难关，取得好成绩！。

（二）税率1、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%。

2、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%。

3、金融保险业税率为5%。

4、娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。

三、计税依据（一）计税依据的一般规定营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

（二）计税依据的具体规定1、交通运输业（1）分运——纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；（2）转运——运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

注意：自2010年1月1日起，对中国境内单位或个人提供的国际运输劳务免征营业税。

国际运输劳务是指：（1）在境内载运旅客或者货物出境；（2）在境外载运旅客或者货物入境；（3）在境外发生载运旅客或者货物的行为。

（3）自2011年9月26日起，合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相互之间合作完成运输业务，承运人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他合作运输方的运输费用后的余额为营业额。

2、建筑业（1）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

（2）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

从事安装工程作业，安装设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。

（3）自建行为和单位或个人将不动产无偿赠与他人，由主管税务机关按照本节“计税依据具体规定”的第（九）条规定顺序核定营业额。

纳税人自建自用的房屋不纳税；纳税人将自建对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。

cpa税法考试应记忆的税率税法是注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）考试中的一项重要内容。

税收是一个国家的重要财政收入来源，了解和熟悉税法的基本知识对于从事会计和财务方面的工作非常重要。

税率作为税法的核心内容之一，是CPA考试中需要记忆和掌握的重点。

一、个人所得税税率个人所得税是对个人所获得的各种所得征收的一种税种。

根据中国税法，个人所得税的税率分为七个等级，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

1. 第一级税率——3%适用于月应纳税所得额不超过1,500元的收入。

2. 第二级税率——10%适用于月应纳税所得额超过1,500元但不超过4,500元的收入。

3. 第三级税率——20%适用于月应纳税所得额超过4,500元但不超过9,000元的收入。

4. 第四级税率——25%适用于月应纳税所得额超过9,000元但不超过35,000元的收入。

5. 第五级税率——30%适用于月应纳税所得额超过35,000元但不超过55,000元的收入。

适用于月应纳税所得额超过55,000元但不超过80,000元的收入。

7. 第七级税率——45%适用于月应纳税所得额超过80,000元的收入。

二、企业所得税税率企业所得税是对企业所得额征收的一种税种。

根据中国税法，企业所得税的税率分为三个等级，分别是15%、25%和35%。

1. 第一级税率——15%适用于小规模纳税人的企业，年度利润不超过300,000元的部分。

2. 第二级税率——25%适用于大规模纳税人的企业。

3. 第三级税率——35%适用于年度利润超过300,000元的小规模纳税人和特定行业的企业。

三、增值税税率增值税是对商品和劳务的增值部分征收的一种税种。

根据中国税法，增值税的税率分为三个等级，分别为3%、6%和13%。

1. 第一级税率——3%适用于小规模纳税人和部分特定行业的增值税税率。

适用于一般纳税人的增值税税率。

税法常用公式及税率税率速算扣除数＝按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额按超额累进方法计算的应纳税额＝按全额累进方法计算的税额-速算扣除数增值税法增值税法的基本规范：2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》税率与征收率：①基本税率：17%；②低税率：13%；③零税率；④征收率：小规模纳税人征收率3%；⑤一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

销售额＝含税销售额/（1+4%）；应纳税额＝销售额×4%/2；⑥小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货：销售额＝含税销售额/（1+3%）；应纳税额＝销售额×2%.一般纳税人应纳税额的计算：①销项税额＝销售额×适用税率②组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）+消费税税额组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）销售额＝含税销售额÷（1+税率）③农产品进项税额＝买价×扣除率（13%）④烟叶收购金额＝烟叶收购价款×（1+10%）烟叶税应纳税额＝烟叶收购金额×税率（20%）准予抵扣的进项税额＝（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×扣除率⑤运输费进项税额＝运输费用金额×扣除率（7%）⑥一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计⑦扣减发生期进项税额的规定：实际成本＝进价+运费+保险费+其他有关费用⑧金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税处理：预征税额＝销项税额-进项税额应补税额＝应纳税额-预征税额小规模纳税人纳税额的计算：销售额＝含税销售额÷（1+税率）特殊经营行为和产品的税务处理：一般纳税人兼营免税项目或非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计成品油应税销售额＝（当月全部成品油销售数量-允许扣除的成品油数量）×油品单价进口货物征税：组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税应纳税额＝组成计税价格×税率（15%）出口货物退（免）税：①出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据：退（免）税计税依据＝增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值已使用过的设备固定资产净值＝已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧②增值税免抵退税和免退税计算：a、当期应纳税额的计算：当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣抵减额＝当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物税率）b、根据会计制度的规定，对于实行“免抵退”方法的生产企业，在会计上应当增设如下增值税专栏：“出口抵减内销产品应纳税额”借方专栏；“出口退税”贷方专栏。

CPA税法税率记忆1. 税法概述税法是指国家对个人和企业征收和管理税收的法律规定。

税率是指纳税人按照一定比例缴纳的税款。

作为财务会计与审计师考试（CPA）的重要内容之一，了解和记忆税法税率是非常关键的。

2. 常见税种及其税率2.1 增值税（Value-added Tax, VAT）增值税是指在商品生产、流通和服务环节中按照不同环节增值额计算并征收的一种间接税。

在中国，增值税分为一般纳税人和小规模纳税人两种，其适用的税率也有所不同。

•一般纳税人：适用17%、13%、11%、6%等不同的增值税率，具体根据不同行业进行分类。

•小规模纳税人：适用3%、5%等较低的增值税率。

2.2 企业所得税（Corporate Income Tax, CIT）企业所得税是指企业按照其年度利润额缴纳的一种直接性质的所得型国家基金。

在中国，企业所得税分为普通企业和小型微利企业两种。

•普通企业：适用25%的企业所得税率。

•小型微利企业：适用20%的企业所得税率。

2.3 个人所得税（Individual Income Tax, IIT）个人所得税是指个人按照其获得的各种收入缴纳的一种直接性质的所得型国家基金。

在中国，个人所得税分为七个级别，每个级别对应不同的税率。

•级数1：适用3%的税率。

•级数2：适用10%的税率。

•级数3：适用20%的税率。

•级数4：适用25%的税率。

•级数5：适用30%的税率。

•级数6：适用35%的税率。

•级数7：适用45%的税率。

2.4 资本利得税（Capital Gains Tax）资本利得是指通过出售资产而获得的利润。

在中国，资本利得属于个人所得，根据持有资产时间长短和类型不同，分为短期和长期两种。

•短期资本利得：以投资股票、债券等证券为主，适用20%的统一征收比例。

•长期资本利得：以房地产、土地等不动产为主，根据持有时间的长短适用不同的税率，最高可达20%。

2.5 财产税（Property Tax）财产税是指个人和企业按照其拥有的财产价值缴纳的一种直接性质的财产型国家基金。

第三节 税率与征收率一、增值税税率及适用范围（一）13%税率销售货物有形动产租赁服务进口货物采取填埋、焚烧等进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方受托方属于提供"加工劳务"，收取的处理费用 →13%（二）9%税率交通运输服务邮政服务基础电信服务建筑服务不动产租赁服务销售不动产转让土地使用权销售或进口下列货物1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐（1）农产品各种植物、动物的初级产品 （9%）挂面干姜姜黄玉米胚芽动物骨粒巴氏杀菌乳13%麦芽复合胶人发调制乳淀粉（2）食用植物油9%花椒油橄榄油核桃油杏仁油葡萄籽油牡丹籽油13%环氧大豆油氢化植物油肉桂油桉油香茅油2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物国内印刷企业承印的经批准且采用国际标准书号编序的境外图书 → 9%4.饲料、化肥、农药、农机、农膜饲料豆粕宠物饲料饲用鱼油注：农机零部件 13%（三）6%税率增值电信服务金融服务现代服务（不动产租赁除外）生活服务销售无形资产（转让土地使用权除外）纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标标，按照"销售无形资产"（ 6%）纳税人受托对废弃物进行专业化处理，采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理未产生货物受托方属于提供"现代服务"中的"专业技术服务"，收取的处理费用按 6%产生货物，且货物归属受托方受托方属于提供"专业技术服务"，收取的处理费用适用 6%（四）零税率纳税人出口货物，税率为零境内单位和个人跨境销售规定范围内的服务、无形资产，税率为零（1）国际运输服务国际运输服务是指①在境内载运旅客或货物出境②在境外载运旅客或货物入境③在境外载运旅客或货物具体政策①按照规定纳税人应取得相关资质的国际运输服务项目取得资质零税率未取得免税②境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输和港澳台运输由出租方申请适用零税率③境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输和港澳台运输承租方适用零税率④境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务出租方适用零税率⑤境内单位和个人以无运输工具承运方式提供国际运输服务由境内实际承运人适用零税率无运输工具承运业务的经营者适用免税（2）航天运输服务（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务①研发服务②合同能源管理服务③设计服务④广播影视节目（作品）的制作和发行服务⑤软件服务⑥电路设计及测试服务⑦信息系统服务⑧业务流程管理服务⑨离岸服务外包业务信息技术外包服务技术性业务流程外包服务技术性知识流程外包服务⑩转让技术二、增值税征收率征收率适用两种情况小规模一般纳税人发生应税销售行为可以选择简易计税（一）征收率的一般规定1.纳税人发生简易计税的情形，除按规定适用5%的以外，均适用3%2.适用5%（1）小规模销售自建或取得的不动产（2）一般纳税人销售不动产选择简易计税的（3）房企中的小规模，销售自行开发的房地产（4）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含住房）（5）一般纳税人不动产经营租赁选择简易计税的（6）小规模出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）（7）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）（8）个人出租住房，按5%征收率减按1.5%（9）一般纳税人和小规模提供劳务派遣服务选择差额纳税的（10）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016 年4月30 日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择简易计税的（11）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择简易计税的（12）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税的（13）纳税人转让2016年4月30 日前取得的土地使用权，选择简易计税的（14）房企中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目（2016年4 月30日之前的建筑工程项目）继续开发后，以自已名义立项销售的不动产属于老项目，选择简易计税的（二）征收率的特殊规定适用3%征收率减按2%1.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产可以放弃减税，按3%征收率缴纳增值税，并可以开专票2.小规模（除其他个人）销售自己使用过的固定资产3.纳税人销售旧货旧货指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%减按0.5%征收率从事二手车经销的纳税人销售收购的二手车应纳税额=含税销售额÷（1+0.5%）×0.5%纳税人应当开具二手车销售统一发票购买方索取专票的，再开具征收率为0.5%的专票三、兼营行为的税率选择试点纳税人发生应税行为适用不同税率或征收率的应当分别核算不同税率或征收率的销售额未分别核算的，按以下方法适用税率或征收率∶1.兼有不同税率的应税行为，从高适用税率2.兼有不同征收率的应税行为，从高适用征收率3.兼有不同税率和征收率的应税行为，从高适用税率4.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。

cpa税法知识点汇总一、增值税法。

（一）征税范围。

1. 销售或者进口货物。

- 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

- 特殊情况：例如，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围。

2. 提供加工、修理修配劳务。

- 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。

- 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

3. 销售服务。

- 交通运输服务。

- 包括陆路运输服务（铁路运输、公路运输等）、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

- 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

- 邮政服务。

- 包括邮政普遍服务（函件、包裹等的寄递）、邮政特殊服务（机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等）和其他邮政服务（邮册等邮品销售、邮政代理等）。

- 电信服务。

- 分为基础电信服务（提供语音通话服务等）和增值电信服务（提供短信和彩信服务、互联网接入服务等）。

基础电信服务适用10%的税率，增值电信服务适用6%的税率。

- 建筑服务。

- 包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

- 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

- 金融服务。

- 包括贷款服务（各种占用、拆借资金取得的收入等）、直接收费金融服务（提供账户管理、财务担保等服务取得的收入）、保险服务和金融商品转让。

- 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

- 现代服务。

- 涵盖研发和技术服务（研发服务、合同能源管理服务等）、信息技术服务（软件服务、电路设计及测试服务等）、文化创意服务（设计服务、广告服务等）、物流辅助服务（航空服务、港口码头服务等）、租赁服务（融资租赁和经营租赁）、鉴证咨询服务（会计鉴证、税务鉴证等）、广播影视服务（广播影视节目（作品）的制作服务等）、商务辅助服务（企业管理服务、经纪代理服务等）和其他现代服务。

这篇CPA税法记忆口诀，我敢说你记就行了（首发于知乎））税法记忆口诀个人前后多次总结，方便好记，大家可以自己分析，最后按照内容记忆，顺带下来就可以了。

土地增值税核定征收不低5%转让土房权属变税期补缴不加滞有偿转土地附建增小扣项20%内,收减扣除计增值收回自转土增免增税减除项速和普住企事社团免扣除土金成费税预征顺时1-2.(1%,1.5%,2%)西1东2土金登过地价契拆补前基建公开费贷利(5土房本)或者土房10%,房企城建二附加加扣20%土房本非房城企印城教旧房评估重乘新转让税金不包契旧房发票按年份无凭无据核定征非直销售视均价不扣预提质逾无增值额<50%，税率30%——扣除0%增值额50%<X<100%，税率40%——扣除5%增值额100%<X<200%，税率50%——扣除15%增值额>200%，税率60%——扣除35%开发间接资料不实的税务机关核定扣除；可要求清算：销售面积占整个面积85%，或剩余面积已出租/满3年仍未出租/申请注销税务登记仍未办注销应清算：房企开发项目全部竣工，完成销售/整体转让未竣工决算开发项目的/直接转让土地使用权的成本费用均可扣的：（按销售比例扣除，成本/土地价款/费用，税金及附加和印花税城建附加全部扣除）建成后属于全体业主（不能确认收入）/建成后无偿转让给政府/有偿转让的应确认收入。

增值额未超过扣除项目金额20%免税，逾期的土地闲置费不得扣，未提供发票的质保金不能扣答题方式：扣除项目金额=土地增值额= 计算增值额要扣除增值税（收入——增值税——扣除项目金额）允许扣除项目金额不包括增值税，收入为不含税收入减其他增值率=应纳土地增值税额=个人销售住房暂免征收土地增值税：若题中说明的成本外，其他费用不计入土增费用/若有比例计算总收入要反除算收入土地开发费用计算开发成本、土地金额相应比例之后的金额直接算印花税购销加工2建财货仓借技产营权（借款万分之0.5、2财和仓储千分之一、加工/货运/建设工程/产权转移书据万分之五、购销/技术/建筑承包万分之三、营业账簿（实收资本+资本公积之和）万分之2.5、其他(账簿免税）证券单边卖出千分之一；委托提供主材料，受托加辅来计税（全是委托方提供的，主材料不计税）受托全出分别计，专申非专为技术，其他均为产权转技术不包研开发，货物不包物装保总包分包合并计自贴5贴频汇缴，委托代征5%自算自贴自划销未分记载税高计，不同事项分别计，运本托全外企免（我国企业按运结凭证，托运方按全程缴税，外国企业免税）购销合同：按合同购销金额加工承揽不包括货物金额受托方提供材料未分别记载的，按全部金额依加工合同贴花（双方一样）；分别记载：分别为加工和购销贴花借款合同不包括银行同业拆借合同同一凭证2个以上分别记载贴花，未分别的按税率高的贴对已履行贴花，所载金额与合同不一致的，只要未修改合同，不再贴花不足一角免税，以上四舍五入无法确定金额的先贴5元，实际结算的时候再补贴以货易货的双方均按合计金额贴花等值/非等值换入就属于人寿保险合同不缴纳印花税各类电子凭证均计税财产租赁印花<1元按1元借款合同和借据都有的，以借款合同金额贴花，借据不贴无息贴息免税、农牧业保险免税、高校学生、公租房、安置房改、配置商品房有安置房的按面积免税、个人生活居住、公租房单位购买、全国社保基金、免税，已缴正本贴花，副本和抄本免税，作为正版的要缴税产权转移书据：商标权、专利权、财产所有权、版权、商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、专有技术使用权、专利实施许可合同、股权转让合同权利、许可证照：房屋产权证、工商执照、商标注册证、专利证、土地使用证、技术合同：专利申请权转让合同、非专利技术转让合同银行现金收付不属于印花税征税范围个人与开发商签订销售合同属于万分之五商品中以货易货的应该按分别金额合计计税国外签订，国内使用，入境时候办理印税贴花船舶吨税法在吨税执照期内继续有效：因修理致吨位变化/因改造导致/因税目税率/因船籍（修改目率籍）直接优惠：24小时内不上下客货的船舶/非机动船舶（不包括非机动驳船）进入我国境内的船舶由海关征税定额税率吨税执照期越长，适用单位税额越高；延期优惠：避难防疫修理，并不上下客货军队武装警察征用按船舶净吨位和执照标明的停留期限确定税额标准30日/90日/1年三类；无法提供净吨位证明文件的，按发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨船舶发现多缴税款，可以在缴纳之日3年内要求退还车船税纯电动乘用车、燃料电池乘用车省市政府确定幅度单位：每辆（客车）9人以上、整备质量每吨（货车、专用作业车、轮式专用机械车）、净吨位每吨、艇身长度每米客货两用按货车计税挂车按货车税额50%拖拉机拖船、非机动驳船按机动船舶的50%，电车按客车税额计算拖船按发动机功率1000瓦折合净吨位0.67吨征税车船税按使用年限缴纳丢失或者找回的按当月算（双燃料轻型商用车属于节能车）节能能源车船减半征收，新能源免税（混合动力、插电式纯电动商用车免征）特定免税：临时批准等五年内这种我国车船征税，租入国外不征税/按年申报分月计算一次性缴纳车购税境内车辆：摩托车排气量>150的/有轨/无轨电车/全挂/半挂车电动摩托属于国税局征收，中央税，国务院调整税收范围（不含税车价+车装饰费及工具费均缴税）减免税：农用三轮免税、驻华使馆车辆免税；设有固定装置非运输专用车辆免税公交购置车辆/新能源车辆免税公安、消防、武警一次性免税妇女发展基金会流动医疗车免税北京2022冬奥会残奥会购置免税购置挂车减半征收2021.6.30前税率10%进口自用才缴税，用于销售，抵债，以物易物等不缴税应纳税额=（关税+关税完税价格+消费税）*税率自用：应纳税额=（全部价款+价外费用）/（1+增值税税率/征收率）特殊情况：免税减税等改变后不再属于此用途的：应纳税额=初次申报时计税价格*（1——已使用年限*10%）*10%——已纳税额年限不到1年不算在内纳税申报地：车辆登记地主管税务机关、先交税再登记应退税额=已纳税额*（1——使用年限*10%）城建税同征同免（增消）不同退21年9.1开始实行4《中华人民共和国城市维护建设税法》有代扣代缴的按9.1进口不征出口不退21.9.1境外单位和个人向境内销售服务劳务无形资产的增值税计算的城建税不征收跨省开采有关在油井所在地缴税市：7% 县城镇：5% 不在以上的：1%（海洋油田）（实际缴纳的增消之和）受托方税率执行流动经营的按经营地税率查补两税不包括滞纳金和罚款未计税依据进口海关征收的增消不在内对实行增值税期末留抵退税的，允许从城建/教附等计税依据中扣除退还的增值税税额国家水利建设免城建税两税进行退库的，城建税同时退库月销售额<10万,季度<30万免税烟叶税纳税人：单位 20%税率收购金额=收购价款*（1+10%）=收购价款+价外补贴=收购价款+收购价款*10%（价外补贴时不变的）应纳税额=实际支付价款总额*税率=收购价款（1+10%）*20%发生日15天内纳税准予抵扣进项税=（收购烟叶实际支付价款总额+烟叶税应纳税额）*扣除率增值税按实际支付金额算耕占税非农占用一次征，农田加按150%人均<0.5,提高不超其50%军设学幼医福利，农烈残军最低保（免征）铁公停机港口航，减按每平2元收（水利工程占用）农村占用新建住，适用税额减半收（搬迁与占用）改变用途之日起30日内申报补缴税款，补缴按实际占用和改变用途当时税额计算实行差别定额税率临时占用指不超过2年内临时使用应纳税额=应税土地S（批准占用+未批准占用）*定额税率临时占用耕地1年内恢复的，毁损之日起3年内恢复的，全额退还（临1毁3）占用耕地当月开始算一个月批准占用耕地的，纳税人为农地批准建设用地人未经批准的，为实际用地人农转用地的为纳税人为用地申请人新征用的耕地批准一年后交土地使用税非耕地批准次月起交占用耕地纳税义务时间为自然资源主管部门认定实际占用当日（未批准也是）房产税承典代管使用交（收取租金的纳税人为产权人交税）自有经营1.2 （经营租赁所有权人纳税）非居12%个居4%（月小10万免征增）按原值获得开始（企事业社会团体向个人按市价出租）4%原值减除余值计独立地下分类调（相连是整体按地上房屋计算）工业原乘50——60商业原乘70——80更换减原新增计容积<0.5，建面2倍乘土单投营不担按租金（担的按余值）融资次月按余值免租产权按原值自有经营当月缴机团军财拨付免去产调节次月免按月计算：装修前，装修后新的计算只有生产经营用为当月，其他都是次月终止变化为当月截止范围：市，县城镇，工矿区，（农村不算）农民不交房产税财政和地方税务部门自行决定扣除比例应纳税额=房产原值*（1——扣除比例）*1.2%（从价计征）融资租赁租入按余值。

税率
●PART 01一般纳税人
增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

1.销售或者进口货物（部分9%除外）、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；
*特别注意：淀粉、环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油、调制乳（鲜奶除外的调味乳）、麦芽、复合胶、人发适用13%税率。

2.交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%；
货物采用9%税率：
①粮食等农产品、食用植物油、鲜奶、食用盐；
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、二甲醚；
③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
④饲料、化肥、农药、农机（农机整机）、农膜
3.销售无形资产（除土地使用权税率为9% ）为6%；增值电信、金融服务、现代服务（不含租赁）、生活服务为6%；
4.出口货物、跨境销售无形资产税率为0；
●PART 02小规模纳税人&适用简易计税方法计税的一般纳税人征收率一共有2档，3%和5%；同时有两个减按，3%减按2%、5%减按1.5%。

1.征收率通常情况下是3%
*建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的，按3%征收率。

2.5%，主要包括销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

一般纳税人提供的人力资源外包服务5%。

一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

两个减按：
①个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

②销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。

注会税率总结
嘿，朋友们！今天咱就来好好唠唠注会税率这事儿。

你知道吗，这税率就像生活中的调味剂一样，各种各样，作用还老大了呢！比如说增值税吧，那可是个“大头”，就好比是一顿饭里的主食，缺了它可不行。

咱平常买个东西，这里面可能就包含着增值税呢！就像你买个手机，哎呀，那价格里就有一部分是交给国家的增值税呀！
再说说消费税，这可有点像菜里的特殊调料，不是每道菜都有，但有时
候又特别重要。

像那些高档化妆品、贵重首饰啥的就得交消费税，就好像给它们贴上了一个特别的标签。

还有企业所得税，那简直就是企业的“大考”啊！企业赚了钱，就得按规定交税，这就跟咱考试取得好成绩要回报老师和家长一样。

比如一家公司今年效益特别好，赚了好多钱，那它可得把该交的税交好咯，这也是为国家做贡献呀！
个人所得税呢，每个人都逃不掉。

你发了工资，超过一定额度就得交税，这就像生活中的“小约束”，让咱知道有所得就得有所付出。

想象一下，你
辛苦工作一个月，领工资的时候发现被扣了一部分税，是不是有点心疼，但又觉得这是应该的呢！
反正呀，这些税率都是国家经济运行的重要组成部分。

咱可别小看它们，没有它们，国家怎么建设，怎么给咱提供更好的生活环境呢！所以呀，咱得好好了解这些注会税率，这可是很有必要的呢！
总之，注会税率就是这么神奇又重要，大家一定要重视起来呀！。

cpa要记的税率表
摘要：
1.介绍CPA
2.CPA 需要记住的税率表
3.税率表的重要性
4.如何记忆税率表
正文：
CPA，即注册会计师，是财务领域中的专业人士，他们需要具备丰富的财务知识和技能，以提供专业的会计、财务和商业咨询服务。

在CPA 的考试中，税法是一个重要的科目，而税率表则是这个科目中的重中之重。

CPA 需要记住的税率表包括各种税收的税率，如企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等。

这些税率不仅在国内税法中有所体现，也在国际税法中有所涉及。

对于CPA 来说，记住这些税率表是必不可少的。

税率表的重要性不言而喻。

掌握了税率表，CPA 就能为客户提供准确的税务规划和建议，帮助他们在合法合规的前提下，最大限度地减少税收负担。

同时，记住税率表也是CPA 自身提高业务水平、完成工作的必要条件。

那么，如何记忆税率表呢？首先，CPA 需要理解税率表背后的逻辑和原理。

例如，不同类型的税收为什么要设置不同的税率，这些税率又是如何影响企业和个人的财务状况的。

理解了这些，CPA 就能更好地记住税率表。

其次，CPA 可以通过反复练习来记忆税率表。

可以设计一些实际的案例，通过计算税收的方式，让CPA 在实践中记住各种税率。

此外，也可以通过一
些记忆技巧，如联想法、分类法等，帮助CPA 更好地记忆税率表。

总的来说，作为CPA，记住税率表是必要的。

2021年CPA税法必背税率，考前必看！内附学习方法临近考试，为了帮助大家将《税法》知识内容掌握全面，上海立信会计CPA老师，专门将税法必备公式进行了整理，下面内容希望对大家有所帮助！税法最新必备公式【1】增值税应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率【2】当期应纳增值税＝当期销项税额－当期进项税额＝不含税销售额×税率－进项税【 3】销售自己使用过的物品（1）一般纳税人A.固定资产（有形动产）a. 允许抵扣进项税额的固定资产再转让销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率b. 不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产再转让：应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%B.其他物品销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率(2)小规模纳税人应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%【 4】销售自己没有使用过的物品(1)一般纳税人A．货物（有形动产）a. 销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率b.特殊情况下，按简易计税，应纳税额=含税销售额÷（1+3%）B.经营旧货（含旧汽车、摩托车、游艇）应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%(2)小规模纳税人A.货物（有形动产）应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%B.经营旧货（含旧汽车、摩托车、游艇）应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%【 5】提供应税劳务(1) 一般纳税人销项税额=含税销售额÷（1+13%）×13%（2）小规模纳税人应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%【 6】销售服务、无形资产或不动产（1）一般纳税人A. 一般规定销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率B. 特殊情况一些特定行为可选择简易征收办法：应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×3%应纳税额=含税销售额÷(1+5%)×5%(2) 小规模纳税人应纳税额=含税销售额÷（1+3%或5%）×3%或5%【 7】增值税组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）【 8】农产品进项税额＝买价×扣除率【9】烟叶税应纳税额＝收购烟叶实际支付的价款总额×税率（20％）【10】烟叶准予抵扣的进项税额＝（收购烟叶实际支付的价款总额＋烟叶税应纳税额）×扣除率【11】不动产不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100％【12】高速公路通行费可抵扣进项税额＝高速公路通行费发票上注明的金额÷（1＋3％）×3％更多《税法》必备公式双击扫描下方二维码回复：税法立即获取《税法》备考攻略一、题型与分值100分满分，60分及格。

2021年CPA考试《税法》必背税率知识点汇总
1、增值税：需要记忆各档次税率、征收率、预征率的范围和运用。

在解题时要辨析业务内容准确使用税率、征收率和预征率。

2、消费税：以往曾在计算题中曾不提供啤酒的税率。

考生要记忆啤酒和零售环节超豪华小汽车的税率，并建议熟悉金银首饰的税率。

3、城市维护建设税、烟叶税的税率及两个附加的征收比率需要记忆。

4、关税、船舶吨税的税率在考试时会提供。

5、资源税、城镇土地适用税、耕地占用税的税率在考试时会提供，但耕地占用税的加按比例和优惠税率需要掌握。

6、房产税的三档税率需要记忆；契税1%、1.5%、2%的优惠税率的运用需要记忆；土地增值税税率在个别年份考试中不提供，建议记忆。

7、车辆购置税的税率需要记忆；车船税的税率在考试时会提供；印花税的税率近些年考试中都有提供，营业账簿的优惠要记忆。

8、企业所得税的25%、20%、15%、10%的税率及运用需要记忆。

9、个人所得税记忆比例税率、减按10%的税率和20%、30%、40%的预征预扣率，但七级超额累进税率（年税率表和月税率表）和五级超额累进税率在考试时会提供。

综上，必须记忆税率或征收率的包括：
➛增值税；
➛消费税啤酒和零售超豪华小汽车；
➛城建税；两个附加；烟叶税；房产税；
➛车辆购置税；
➛企业所得税；
➛个人所得税20%的比例税率项目、减按10％税率和20%、30%、40%的预征预扣率。

另外，建议记忆的税率包括：金银首饰的消费税税率；耕地占用税每平米2元的优惠税率、加按150%征收的情形；土地增值税的税率。

cpa要记的税率表
【原创版】
目录
1.CPA 的含义
2.税率表的作用
3.税率表的内容
4.如何记忆税率表
正文
1.CPA 的含义
CPA，即注册会计师，是中国会计行业的一种职业资格认证。

拥有 CPA 证书的人员，通常具备会计、财务、审计等方面的专业知识和技能，能够在企事业单位、会计师事务所等机构从事相关工作。

2.税率表的作用
对于 CPA 从业者而言，税率表是一项重要的工具。

它能够帮助 CPA 人员了解和掌握各种税收政策，为企业提供准确的税务筹划和咨询服务。

同时，税率表也是 CPA 考试中的一个重要考点，因此熟练掌握税率表对于备考 CPA 至关重要。

3.税率表的内容
税率表主要包括以下几类税种：
（1）增值税：包括一般纳税人和小规模纳税人的税率，以及适用于不同行业的增值税税率。

（2）企业所得税：包括一般企业和小型微利企业的税率。

（3）个人所得税：包括适用于不同所得来源和所得额度的个人所得税税率。

（4）其他税收：例如消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税等。

4.如何记忆税率表
记忆税率表需要结合实际应用场景，采用以下方法进行记忆：
（1）理解税率表背后的税收政策原理，掌握税率表的结构和逻辑关系。

（2）将税率表与实际案例相结合，通过实际操作加深对税率表的理解。

（3）制作思维导图或采用其他可视化工具，将税率表进行归纳总结，帮助记忆。

（4）定期进行复习和总结，巩固记忆效果。

总之，作为一名 CPA 知识类写作助理，熟练掌握税率表是提高工作效率和备考效果的关键。