下载文档原格式
试论会计造假的防范与治理1. 引言1.1 试论会计造假的防范与治理会计造假是指企业通过篡改会计记录、虚构业绩等手段，以达到欺骗投资者、股东和监管机构等市场主体的目的。
会计造假的危害不仅仅是对企业自身的经营和发展造成影响，更可能导致市场秩序混乱、投资者利益受损，甚至引发金融风险。
在当前全球经济一体化的背景下，会计造假已经成为一个备受关注的问题。
为了有效防范和治理会计造假现象，需要深入分析其定义与表现形式、危害与影响、原因分析、防范措施以及治理机制。
只有全面理解会计造假的本质和特点，才能有效提升企业的风险管理和治理水平，维护市场秩序和投资者权益。
本文将从以上几个方面展开论述，以期能够深入探讨会计造假的防范与治理问题，为实现企业健康发展和市场稳定做出贡献。
2. 正文2.1 会计造假的定义与表现形式会计造假是指企业为了达到一定的经济利益目的，通过故意虚增收入、虚报资产、隐匿负债或利润等方式，在会计报表中进行造假，以欺骗投资者、债权人和监管机构的行为。
会计造假的表现形式主要包括以下几种：1. 资产减值问题：企业可能通过评估资产价值不实来虚增资产，或者故意隐瞒资产贬值的事实，以保持企业资产净值不受损害。
2. 收入与支出操纵：企业可能会通过虚构收入或操纵支出来操纵财务数据，从而掩盖真实业绩。
3. 资产负债表的伪装：企业可能通过调整账户余额或变更资产负债表的结构，使其看起来更有利于企业。
4. 利润的虚增：企业可能会通过虚构交易或调整会计政策来虚增利润，使企业看起来更具竞争力。
5. 现金流量的操纵：企业可能会通过人为干预现金流量表的数据，掩盖企业真实的经营现状。
会计造假的表现形式多种多样，企业往往会根据自身实际情况选择合适的手段进行欺诈。
建立严格的内部控制制度和加强监管，是防范会计造假的重要途径之一。
2.2 会计造假的危害与影响会计造假对企业和社会都会带来极大的危害和影响。
会计造假会导致企业财务报告的失真，影响到投资者、股东和债权人的权益。
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言随着我国资本市场的不断发展和壮大，上市公司数量迅速增加，财务报告的透明度和真实性成为了投资者、监管机构及社会公众关注的焦点。
然而，近年来我国上市公司财务报告舞弊事件频发，严重损害了投资者的利益，破坏了市场秩序。
因此，对上市公司财务报告舞弊行为的识别及其监管研究显得尤为重要。
本文旨在探讨我国上市公司财务报告舞弊行为的现状、识别方法及监管措施，以期为提高我国资本市场财务报告的质量和透明度提供参考。
二、我国上市公司财务报告舞弊行为现状当前，我国上市公司财务报告舞弊行为主要表现为虚构利润、隐瞒重大事项、滥用会计政策等方面。
这些舞弊行为往往伴随着复杂的会计操作和隐蔽的交易行为，使得投资者难以准确判断公司的真实财务状况。
此外，部分上市公司与中介机构合作进行舞弊，进一步加大了舞弊的隐蔽性和复杂性。
这些舞弊行为严重影响了投资者的决策和资本市场的健康发展。
三、财务报告舞弊行为的识别方法1. 会计分析法：通过分析公司的财务报表，观察会计项目、利润结构、毛利率等指标的变化情况，以及是否存在异常的会计政策变更等，从而发现可能的舞弊行为。
2. 趋势分析法：通过分析公司历史财务数据，观察各项指标的变化趋势，以及是否存在异常波动，从而判断公司是否存在舞弊行为。
3. 比率分析法：通过计算并分析各种比率指标，如资产负债率、流动比率、速动比率等，以及不同期间的变动情况，从而发现公司的财务风险和潜在的舞弊行为。
4. 外部审计：借助专业审计机构的力量，对公司的财务报表进行独立审计，发现可能存在的舞弊行为。
四、监管措施及建议1. 加强法律法规建设：完善相关法律法规，加大对财务报告舞弊行为的处罚力度，提高违法成本。
2. 强化监管力度：监管机构应加强对上市公司的监管力度，定期进行财务检查和审计，及时发现并处理舞弊行为。
3. 提高信息披露透明度：要求上市公司及时、准确、完整地披露财务信息，为投资者提供充分的决策依据。
浅析会计造假的原因及其防范措施会计信息失真,已经成为普遍关注的重大社会问题,究其原因,一是我国理论界对会计造假的原因分析缺乏深度,满足于理论上推理;二是提出的对策缺乏系统性、可行性,特别是对会计管理体制没有提出大刀阔斧的改正。
本文从产生会计造假的根本原因、直接原因和间接原因三个方面进行了理性的、深入的分析,并对我国会计造假的成因、治假的对策作以下粗浅的探索。
标签：会计造价原因对策0 引言会计造假对我国并不十分完善的证券市场机制产生了巨大的震动,为什么要造假等一系列问题引发了人们的思考。
1 会计造假的原因1.1 根本原因——两权分离会计造假的原因众说纷纭,大多以独特的视角从不同的侧面进行了探究。
如果透过表象来思考这一问题,人们不难发现,“两权分离”才是会计造假产生的根本原因。
“两权分离”是指资本所有权(表现为投资者拥有的投入资产权)和资本运作权(表现为管理者经营、运作投资者投入资产权)的分离。
也就是说,所有者拥有的资产不是自己管理运作,而是委托他人完成管理运作任务。
两权分离是经济发展的产物,更是社会进步的必然。
在两权分离的过程中,资本所有权与资本运作权应该是一个统一体,无论是资本的所有者还是资本的运作者,都是为了一个目标,即实现最大化的盈余。
但是,在实现这个最大化盈余的过程中,必定会出现这样或那样的问题。
如对盈余的分配比例问题,资本所有者总是希望凭借对财产的最终拥有权分享全部盈余,而资本运作者却希望保留一定比例盈余扩大生产经营,甚至还要考虑自身的回报(表现为薪水、福利等)。
这样必然会出现资本所有者与资本运作者的矛盾,矛盾的最终结果是:资本运作者虚列成本,虚计收入,虚报盈余,会计造假也就在不知不觉中产生了。
1.2 会计造假的直接原因——利益驱动1.2.1 政治利益。
会计造假的公司大多是一些在全国或地方比较有些名气的大公司,大企业,甚至是地方的支柱产业,在历史上曾经有过辉煌的业绩,企业的领导人也都是一些头面人物,有着较深的政治背景。
上市公司财务造假的问题及对策研究近年来，上市公司财务造假事件频发，给投资者和市场带来了严重的损失。
财务造假不仅损害了上市公司自身的信誉和利益，也损害了投资者的权益和市场的稳定。
对于上市公司财务造假问题，需要深入研究，并提出相应的对策，以保护投资者的权益，维护市场的秩序。
一、上市公司财务造假的问题1. 审计失职审计是保障财务报表真实性和准确性的重要手段，而一些上市公司却通过与审计师勾结，进行财务造假，掩盖公司真实的经营状况和财务状况。
审计失职导致了财务造假问题的不断出现。
2. 内部控制不严上市公司内部的财务管理和监管体系不健全，内部控制不严。
一些管理层和内部人员利用职权和资源进行财务造假，以虚增利润、掩盖亏损，误导投资者和监管机构。
3. 法律监管不足我国的证券法律法规体系尚不完善，对于上市公司财务造假的监管力度不够，监管措施不够严厉，使得一些上市公司得以逍遥法外，频繁发生财务造假事件。
4. 信息透明度不足一些上市公司在财务报表和信息披露上存在不真实、不完整的情况，信息披露透明度不够，投资者无法及时获取真实的公司财务状况和经营情况，容易受到财务造假的欺骗。
二、对策研究建立健全的审计监管制度，提高审计师的独立性和专业性，加强对于审计工作的监督和检查，确保审计工作的真实性和准确性，减少审计失职导致的财务造假问题。
完善上市公司的内部控制体系，强化内部监管和管理，建立健全的风险管理和内部审计机制，提高内部人员的道德水平和职业操守，减少内部人员参与财务造假的可能性。
完善我国的证券法律法规体系，加大对于上市公司财务造假行为的打击力度，提高违法成本，强化对于财务造假的监管机制和处罚力度，确保上市公司如实披露财务信息，维护市场的秩序。
4. 加强信息披露三、结语上市公司财务造假问题的存在对我国的金融市场和证券市场造成了严重的危害，为了维护市场的秩序，保护投资者的权益，需要加大对于财务造假行为的打击力度，加强对上市公司的监管和管理，提高市场的透明度和公平性，确保市场的稳定和健康发展。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策随着我国资本市场的发展，上市公司的财务报告已经成为投资者和监管机构关注的焦点。
然而，由于一些公司存在财务数据造假等行为，给市场和投资者带来了不良的影响，也对我国资本市场的稳定和健康发展带来了严重的挑战。
本文将重点探讨我国上市公司财务报告舞弊的成因及相应的对策。
一、财务报告舞弊的成因1. 市场竞争压力某些上市公司的管理层认为，只有有竞争力的财务指标和业绩才能吸引更多的投资者和获得更多的市场份额，从而实现公司的稳步发展。
因此，在面临强烈市场竞争压力时，这些公司就会倾向于夸大公司的业绩和利润。
2. 公司内部利益冲突某些上市公司的高管、董事会成员和股东之间可能会存在不同的利益冲突。
这些冲突可能导致管理层不惜采用不正当的手段，包括夸大财务数据来满足股东的利益预期。
3. 贪污腐败依赖于行业、区域等因素的不同，某些上市公司的管理层可能面临资金问题，这可能会促使管理层使用不合适的资金来源和方法。
如果管理层依赖于非法途径获得资金，则可能夸大公司业绩，以掩盖违法和不正当的活动。
4. 管理体制不健全某些上市公司的管理层可能不具备有效的公司治理机制或管理机制。
这种不规范的管理体制往往导致公司内部的风险持续存在，从而增加了公司财务数据被操纵的风险。
二、对策措施1. 完善监管机制加强对上市公司监管的力度，让监管政策更具体更明确，监督机制更加完备，便于监管部门对上市公司的财务报告展开更为深入的调查和审查，及时发现和处理财务报告造假等违法行为，从而确保市场和投资者的合法权益和营造诚信的市场环境。
2. 增强公司内部监管和自我调整机制增强公司自我监管和调整机制，完善公司内部监督、审计和风险管理制度，确保诚信约束机制的有效性，深化公司治理改革，进一步增强公司的内部监管能力。
3. 加强投资者教育和透明度加强对投资者的教育和培训，提高投资者对财务报告中各项指标的了解和分析能力，增强投资者的风险意识和识别能力。
上市公司财务舞弊手段分析和防范对策摘要反应经济活动的真实性是会计信息的基本要求。
然而，随着我国经济的发展和上市公司数量的不断增加，财务舞弊现象层出不穷，会计信息真实性饱受困扰。
不少知名企业财务舞弊问题的曝光，也让我们意识到财务舞弊手段的多样性，其危害也在进一步加深。
上市公司财务舞弊行为不仅侵害投资者的利益，而且破坏证券市场秩序，影响证券市场的成熟发展，扭曲了资本市场向市场化的进一步迈进，阻碍了国民经济的健康发展。
因此，严惩财务舞弊行为、防范治理造假之举已迫在眉睫。
国内外专家对财务舞弊的动因、手段等已有相关研究，本文在总结舞弊动因的条件下，从上市公司生产经营的不同业务过程入手，研究归纳上市公司可能容易采取的财务舞弊手段和表现特征，基于证监会关于上市公司的处罚公告，对现阶段的舞弊手段进一步的统计和分析。
最后，从企业人员、公司治理结构、信息披露制度以及外部审计监督四个方面对我国上市公司的财务舞弊问题建言献策。
关键词：财务舞弊舞弊手段防范对策A Research on financial fraud means and countermeasures in listed companiesAbstractThe basic requirement of accounting information is the reaction of economic activity’s authenticity. However, with the economic development and the increasing number of listed companies in China, financial fraud after another, troubled the authenticity of accounting information. The exposure of many well-known companies’ financial fraud problem let us realize that the means of financial fraud have become diversified, and the harm being further deepened. Listed companies' financial fraud behavior not only blows to investor confidence, but also destroys the order of securities market. Therefore, it is essential to punish, prevent and resolve the financial fraud.Based on the causes of financial fraud, experts at home and abroad have been do some relevant research on the means and countermeasures. This thesis starts from the different business cycles of a company’s business activities，and reveals different financial fraud methods that listed companies would take and the signs that their fraudactivities display．This paper makes further fraud statistics and analysis based on punishment announcement of China Securities Regulatory Commission on listed companies. Finally, the paper gives related suggestions on how to solve the problem of China's listed companies’ financial fraud from the accounting personnel, corporate governance structure, information disclosure system as well as external supervision of audit.Keywords: financial fraud, fraud means, the countermeasures of fraud一、引言（一）研究背景及研究意义步入21 世纪，经济的高速发展和上市公司有着密切的关系。
上市公司会计舞弊原因及对策上市公司会计舞弊是指公司在财务报告中采取手段虚增利润，掩盖亏损等问题，以获得更高信誉度和市场影响力的行为。
虽然这种行为在近年来有所减少，但仍然存在，造成了相当的财务风险和投资风险。
下面从其原因和对策方面分析其原因及对策。
1、利益诱惑上市公司在经营过程中，存在着强烈的利益争夺，一些管理人员因为个人利益及其他原因，为了实现虚假利润目标及顺利完成上市业绩目标而采取会计欺诈手段，来夸大企业财务报告实现自己的利益。
比如，公司控制人和高级管理人员的现金报酬通常与公司业绩相关，因此他们可能会将财务数据扭曲来实现预期利润，以获得高额的现金奖励。
而这种以“公司利益”为幌子的个人行为，导致了会计欺诈的层出不穷。
2、监管疏忽当前市场上如雨后春笋般崛起了一批上市公司，然而监管机构的监管却相对较少，易导致企业迅速实施会计舞弊等违法活动。
监管机构的监管过程由于其复杂性，监管人员可能无法及时发现、纠正违规行为，也可能因为外部压力和利益诱惑的原因不愿意干涉企业的实际操作，从而放纵了企业不良行为。
3、弱内部审计许多上市公司内部审计措施体系严重不足，导致管理人员往往能够绕过财务管理规定，将公司财务资源用于个人意图，从而实现企业会计舞弊。
例如，在公司具有独立董事的情况下，当务之急是建立有效的董事会审计委员会来监督内部管理、外部审计和公司财务状况。
但是，在实践中，很多上市公司的审计委员会并不实际行动，并没有对公司的财务数据进行充分的审查，从而为管理层开展会计舞弊等行为提供了空间。
上市公司在防范并减少会计舞弊方面，需采取以下措施：1、加强规范管理针对管理人员的个人行为，在加强企业内部管理的同时，还需规范外部管理，并通过严格的财务审计等制度，来防止管理人员通过财务数据舞弊等行为膨胀自己的成果。
此外，管理层应设立有效的董事会审计委员会，以便更好地监督公司财务报告的准确性和合规性，保证财务信息的透明度和可靠性。
2、提高财务人员素质加强财务管理人员的专业培训，提高整个公司财务人员的能力和素质，这有助于提高财务部门的专业性和管理水平，并且有助于深入了解和把握公司财务状况，避免因财务管理不善而带来的风险。
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言近年来，随着资本市场的繁荣与扩张，上市公司数量及交易规模均呈显著增长趋势。
然而，伴随这种趋势，财务报告舞弊现象频发，其对社会、投资者和监管机构的负面影响也愈发突出。
如何有效地识别并监管上市公司的财务报告舞弊行为，已成为当前我国资本市场亟待解决的问题。
本文旨在深入探讨我国上市公司财务报告舞弊行为的识别方法及其监管策略，以期为相关领域的研究与实践提供参考。
二、上市公司财务报告舞弊行为概述上市公司财务报告舞弊行为主要指公司在编制、报送财务报告过程中故意提供虚假或误导性的信息，导致财务报告不能真实反映公司的财务状况、经营成果及现金流量。
此类行为不仅会损害投资者利益，影响资本市场健康发展，还可能引发系统性金融风险。
因此，识别和防范上市公司财务报告舞弊行为至关重要。
三、财务报告舞弊行为的识别方法（一）财务报表分析法财务报表分析法是识别财务报告舞弊行为的主要手段之一。
通过对财务报表进行横向与纵向比较，分析各项指标的异常变化，可以发现可能存在的舞弊线索。
例如，收入异常增长、存货周转率异常等，均可能为舞弊行为的信号。
（二）审计法审计法是防止和发现财务报告舞弊的重要手段。
通过审计师对财务报表的审计，可以发现潜在的舞弊行为。
审计过程中应重点关注会计政策变更、关联方交易等高风险领域。
（三）大数据分析法随着大数据技术的发展，大数据分析法在识别财务报告舞弊方面发挥了重要作用。
通过分析公司的财务数据与其他相关数据的关联性，可以发现潜在的舞弊行为。
例如，利用数据挖掘技术分析公司的经营数据、市场数据等，可以找出异常的交易模式和关联关系。
四、监管策略研究（一）完善法律法规体系应进一步完善相关法律法规，提高对财务报告舞弊行为的处罚力度，以增强法律的威慑力。
同时，应明确监管机构的职责和权力，确保其能够有效地执行监管任务。
（二）加强监管机构建设应加强监管机构的建设，提高监管人员的专业素质和业务能力。
上市公司财务舞弊问题研究及监管对策上市公司财务舞弊问题是当前中国资本市场面临的重要问题之一，虚假财务陈述、财务造假、内幕交易等现象频繁发生，给投资者带来严重的经济损失，也对上市公司的声誉和信誉造成不良影响。
如何有效地防范和打击上市公司财务舞弊，成为当前中国资本市场监管的重要任务。
1.虚假财务陈述虚假财务陈述是指上市公司在其财务报表中采取欺诈手段，隐瞒或歪曲真实情况，以谋取不当利益的行为。
直接造成的危害是误导投资者，破坏市场公信力，间接的危害是破坏资本市场生态，影响经济稳定。
2. 财务造假财务造假是指上市公司通过虚构业绩、财务数据等手法，来掩盖真实的经营状况和财务状况，以此欺骗投资者获得不当利益，对金融市场信誉和经济秩序造成损害。
3. 内幕交易内幕交易是指上市公司的股东、高管、董监事等人员，在知悉重大信息前，利用交易优势，以挽留自己的利益为目的，实行高价买进、低价抛售等操作，扰乱市场秩序，损害投资者利益。
二、上市公司财务舞弊原因1. 恶性竞争一些企业为了追求业绩和利润，采取恶性竞争手段，出现不良现象，如大肆炒作自己的业绩、虚构销售数量等，企业管理水平低下，缺乏企业文化等。
2. 利益驱动部分上市公司管理层为了追求私人利益，利用自身的权力或信息优势，利用各种手段非法吸收投资者的资产，损害社会公共利益。
3. 制度不健全资本市场在很大程度上依赖于制度建设，如果上市公司监管制度不健全，监督不力，就会给上市公司创造空间，从而导致上市公司财务舞弊率增加。
1. 企业财务风险上市公司可能会到资金链断裂、违约、被举报等情况，企业的成长性和发展性受到影响。
2. 投资者风险上市公司采取虚假财务报表和内幕交易等行为，导致上市公司被强制退市，对投资者造成巨大的损失。
3. 资本市场的信誉风险上市公司的财务舞弊不仅会影响自身的声誉，也会影响整个资本市场的信誉，影响国际投资者对中国资本市场的信心。
四、监管对策加强上市公司法律制度的健全性和完备性，严格执行证券法、公司法、财务报告制度等法律法规，增加违法成本。
上市公司财务造假的表现形式及治理措施【摘要】本文主要研究了上市公司财务造假的表现形式及相应的治理措施。
财务造假的表现形式包括会计准则违规、虚假披露、内部控制缺陷和财务指标异常。
为了解决这一问题，可以采取加强监管力度、强化内部控制和加强审计监督等治理措施。
在现实中，上市公司财务造假对市场和投资者造成严重影响，因此加强监管和内部控制是至关重要的。
有效的治理措施可以帮助预防和减少财务造假行为的发生，维护市场秩序和投资者利益。
【关键词】上市公司、财务造假、表现形式、会计准则违规、虚假披露、内部控制缺陷、财务指标异常、治理措施、监管力度、内部控制、审计监督。
1. 引言1.1 研究背景现代市场经济体制下，上市公司作为市场主体之一在推动经济发展和资本市场运行方面发挥着至关重要的作用。
随着财务信息披露的不对称性以及公司治理结构不完善等问题的日益凸显，上市公司财务造假现象也愈发严重。
财务造假是指公司通过编造、篡改和隐瞒财务信息，以达到误导投资者、蒙骗监管机构或增加公司利润的手段。
财务造假不仅损害了市场经济的公平性和透明度，还严重影响了投资者的利益保护，破坏了市场秩序的正常运行。
加强对上市公司财务造假的研究和治理具有重要意义。
在当前金融市场环境下，上市公司财务造假的表现形式多种多样，主要包括会计准则违规、虚假披露、内部控制缺陷和财务指标异常等。
了解这些财务造假的表现形式，可以帮助监管部门和投资者及时发现和防范财务风险，维护市场秩序稳定。
深入研究上市公司财务造假的表现形式及治理措施，对于完善公司治理结构、提升财务信息透明度和维护投资者权益具有重要的现实意义。
1.2 研究目的研究的目的是深入分析上市公司财务造假的表现形式，探讨其可能的原因和影响，为相关部门和投资者提供更有效的治理措施和监管措施。
通过对财务造假的表现形式进行梳理和总结，可以帮助识别和预防财务造假的行为，提高上市公司的透明度和信任度。
研究还旨在探讨加强内部控制、审计监督和监管力度等措施对预防和打击财务造假的有效性，提出一些可行的建议和措施，促进资本市场的健康发展和稳定。
浅析我国上市公司会计造假现象及审计防范一、会计造假的涵义及其构成(一)会计造假概述国内相关学者对会计信息失真问题主要采用了不同的分类方式。
吴联生(2003)将会计信息失真问题分为规则性失真、行为性失真以及违规性失真。
李爽(2002)将会计信息失真问题分为无意失真和故意失真两种。
有的学者还将会计信息失真问题分为技术性失真、时效性失真以及制度性失真等等。
通过综合性的分析可以将会计信息失真问题具体分被动性失真和主动性失真。
具体可以通过以下内容进行解释：(1)被动性失真。
被动性失真在一定程度上与行为人的主观意志没有直接的关系，由于会计制度存在一定的缺陷，使得会计信息在获取的过程中容易被误解，进而造成了会计信息失真的问题发生。
(2)主动性失真。
利益相关者为了实现利益的最大化，不惜采取欺骗的手段进行财务造假，本文主要提到的会计造假就属于会计失真的一种，称为主动性失真。
当利益相关者为了获取不正当的利益时，将会通过会计信息所生成的报告中进行造假和伪造信息的真实性，进而造成了会计信息失真的情况发生。
会计造假主要的特征如下：所谓会计造假，就是通过伪造会计信息进而隐瞒不正当获取利益的行为，会计造假是主观性的行为，会计造假行为在一定程度上形成了虚假信息，进而会给利益相关者带来一定得损失。
(二)会计造假的主体会计人员是会计造假的主体，也是主要的操作者之一，由于会计人员掌握足够的会计资料，所以会计人员可以轻而易举的就完成会计信息的生成，进而影响了会计信息的真实性。
在一定的情况下，会计人员由于领导施加的压力和工薪的诱惑，使得会计人员因此而对会计信息进行造假。
但是，会计造假行为的主体并不仅仅是指会计人员新型做假账的行为，包括了参与到会计造假行为的所有人员。
根据职位和部门的不同，对于会计造假主体可以是高层管理人员、会计人员、董事长以及监管机构等。
(三)会计造假的表现(1)资产不实。
通常情况下，企业通过高估企业资产进行提升股票的价格，包装企业的整体形象。
资产高估的主要行为手段包括：第一，将当期确认的费用进行资本化管理，进而计入相应的资产类科目中。
第二，对于低估的资产，应该计入到减值准备或者摊销中，在进行计提和摊销折旧，将具体的资产减值进行及时的处理。
第三，虚构企业资产项目，例如虚增应收账款项目等。
(2)负债不实。
第一，虚增负债，当企业不按照规定进行确认负债时，将债务重组关系进行进一步的虚假处理，进而使企业高估负债的情况，主要的目的在于减轻纳税义务等。
第二，虚减负债，例如，企业随意更改经济业务、资产和负债科目对冲等。
虚减负债在一定成为上就是企业为了达到上市公司的具体要求而做出的行为。
(3)利润不实。
第一，虚增利润，例如，提前确认收入和制造虚假收入、少计费用或者不计费用的情况等，通过增加减少收入来实现企业的最大化利益。
第二，虚减利润，例如不按照实际的确认条件来实现确认收入，进而有意隐瞒成本费用的支出等，通过虚减例如而减少相应的税收。
二、我国上市公司会计造假的原因(一)利益驱使是上市公司造假的最主要原因上市公司的会计造假行为，主要受利益的驱动而行使的行为，主要的利益驱动包括：第一，为了在此进行融资;第二，为了提高或者为稳定股票价格，实现控股的趋势;第三，为了银行的债务资金;第四，为了进一步维护与供应商之间的利益关系，属于一种债务融资。
然而，会计师事务所出现并不是为了参与造假的行为，而是为了自身利益的驱动和生存的压力里，会计师事务所多面对的优质客户就是指上市公司来说的，因为上市公司存在着较强的造假供给，使得与会计师事务所保持一条战线的关系，维持与上市公司之间的利益往来，这也在明确的说明上市公司存在会计造假现象。
(二)会计人员综合素质较低，会计基础工作薄弱在我国，普遍存在会计人员综合素质较低的情况，所以会计人员受利益的诱惑往往失去了控制自我的能力，失去了依法办事的能力，进而做出了违反法律道德要求的事情;有的会计人员则为了谋取自己的个人利益，追求名利，在道德观念上失去了自我的价值，做出了违反工作要求的事情，进而是会计信息严重出现了失真的情况。
此外，会计信息的失真原因还因为会计基础工作较为薄弱，没有制定严格的监督机制，失去了内部管理的能力，出现了管理混乱的情况。
如果一些企业在财产上缺乏相应的管理，那么将会导致有帐无物的情况，也有可能会造成有物无账的现象。
(三)造假成本与造假收益不对称与造假的收益情况来比较，造假的成本是相对较少的。
造假成本较低，首先与上市公司造假行为被发现的几率也较小。
根据相关学者的分析和比对，针对过去10 年内的会计造假行为被处罚的案例不足100 例，而正式提供相应的财务报表、年度报告、资产评估报告以及验资报告等多于10000 份之多。
这种情况的发展主要由于我国的证券市场监管力度不够，监管体系较为落后，监管人员严重不足所致。
此外，针对会计造假的上市公司和相关机构的惩罚力度明显不足，也是造成会计造假行为逐渐增多的情况。
当前，监管部门打击上市公司会计造假行为的主要手段就是行政处罚，很少追求刑事责任，使得上市公司造假行为越来越猖獗。
三、我国上市公司会计造假的手段(一)虚构交易事实每年的年中和年末都是检查财务报表的时候，适当的时候进行公开财务报表，一些在财务报表上做了手脚的公司就出现了寝食难安的状态，不得不到处找人来制造虚假的财务报表。
2011 年，对于上市公司的处查，其中违规事件占40%，主要常见的会计造假包括虚构销售对象、虚开发票和出库单以及混淆会计科目等现象。
(二)不规范的会计核算因为会计应收制度与收付制度在一定程度上存在着差别，所以会计准则和会计制度均具有一定的灵活性，所以在进行交易和事项的同时，会选择多种会计处理方式进行处理相关事项。
因此，针对那些急于粉饰财务报表的上市公司，无疑是一种非常有效的管理方式，主要分为以下几个方面：1、不恰当的借款费用核算方法根据不同的费用核算方式来看，借款费用可直接归类为资本化管理，也是是费用化管理，一些上市公司不遵循会计准则和会计制度的要求，进行为所欲为的处理借款费用，是他人谋取利益。
2、不提或少提折旧和减值准备一些上市公司存在资产投资回报率普遍偏低的情况，同时也面临着减值准备的压力，计提折旧也是面临重要压力之一。
3、不当的收入、费用确认方法提前确认收入和费用，以及提前确认成本费用，都是上市公司极力想掩盖的实施，也是财务报表所常用的粉饰方式。
(三)掩饰交易或事实掩饰交易或事实最常使用的会计造假方式就是针对重大事项极力掩盖和隐瞒的事实。
2001 年，受到相应处罚的上市公司中，没有被重大事项披露的公司具有数十家，占总体上市公司的15%左右。
第一，关联交易。
所谓关联交易，就是针对子公司和总公司的资产购销以及资金的往来进行承担其过程的交易。
如果在关联交易的过程中出现了市场价格变动的趋势，要及时的公开市场价格，并在不影响会计信息的基础上进行公允价值变动。
但是，关联交易过程中的价格与上市公司的所操作手段相互影响，相互制约，使得很多的上市公司关联交易利用协议进行相关的定价，使得上市公司的会计利润出现了转移的情况。
例如ST 粤海发通过与子公司进行资产交换，极力的掩盖了总公司项目亏损的情况，同时还获得相应的利润近两千万元。
由此可见，上市公司的利润很大程度上是来源关联交易所获得的利润。
此外，有些上市公司与子公司的关联交易并不会在相应的财务报表中合并抵消，也虚增了合并报表的相关受益。
第二，诉讼事项。
诉讼事项在一定程度上是属于上市公司的重要不确定事项，一旦在诉讼中败诉，那么上市公司就会遭到相应的风险，有的甚至会威胁到上市公司的生死存亡。
所以上市公司极力隐瞒交易和事实，进而做出了违法法律规定的事情。
第三，担保。
在担保的过程中会出现一系列的问题，所以一些上市公司不愿给下属子公司进行担保，所以造成了子公司经营失败的现象，给予担保的上市公司则需要承担相应的赔偿责任，上市公司因此而进行信息披露。
四、我国上市公司会计造假的危害(一)会计造假影响国家的宏观调控的把握微观经济主体主要的决策方式是通过社会经济发展而形成的，并且通过有序的安全运行起到一定的促进作用，主要的决策是依靠客观思想和决策服务来决定的。
会计造假则会造成市场销售、成本水平以及经营效率才决定会计信息的真实性;由此可以看出，经济决策对于会计造假来说具有一定的限制作用，同时也阻碍经济决策步入正轨。
会计信息是反映会计统计数据的标准，同时也是重要的来源之一。
会计造假现象使得那些不具备真实会计信息的相关部门进行及时的反映出来，进而使得我国国民收入、生产总值、保值增值等出现了信息虚假的情况，进一步明确了我国宏观调控的最终目的。
(二)会计造假阻碍市场经济体制的完善随着市场经济体制的不断变革，通过市场经济实现了社会资源的合理分配，并根据相应的分配结果进行客观的处理会计信息。
只有客观真实的会计信息，才能进行有效的资源配置，进而达到市场经济发展趋势的要求，完善市场经济体系，进而维护市场经济的发展，维护竞争者与消费者的合法权益。
(三)会计造假影响职业道德建设会计造假行为对于会计职业道德建设具有一定的影响，我国在《注册会计师法》中明确规定了其注册会计师的道德标准。
会计造假行为主要就是违背了会计职业道德的要求，违反了职业道德的建设，进而影响了良好社会风气的形成。
在市场经济的不断变革和推行中，社会生活的经济基础与社会道德规范发生了巨大的改变，同时也成本制约注册会计师的主要因素，注册会计师同样容易缺乏自我约束能力，对自身工作态度的不严谨，对工作岗位的不重视，进而难以实现会计道德秩序的良好发展状态，缺乏会计职业道德的状态。
五、我国上市公司会计造假的审计防范(一)重视对虚拟资产、虚增收入的深入审计1、具体结合存货流转的方式进行生产和销售，进而进一步了解存货的真实情况。
存货监管和盘查在一定程度上就是注册会计师为了实现验证后的存货能够及时的反应所剩余的数量。
销售过程中所涉及到的各项内容，进而引起存货数量的变动。
上市公司的销售情况进行虚构，通常情况下是不会引起存货变动的，所以针对注册会计师对存货的监管和盘查，就是为了明确实际存货与账面存货的区别。
如果存货的实际存货大于账面存货时，就应该对于存货的销售进行记录和审核。
此外，针对销售房屋、股权等行为，应该进行转移办理，并且进行正确合理的判读收入的实际情况。
2、结合应收专款的方式来看，销售的真实性对于日后的销售和管理是非常重要的，针对日后销售、收款以及退后等情况做出明确的记录。
注册会计师应该进行相应的验证函证的真实性，同时也可以对其余额进行函证，以保证销售额和发生额呈现出同等的状态。
注册会计师在进行对收入合理审计时，可以结合相应的应收账款函证，进行有效的提升经营业绩以及真实的年度财务报告等。
当注册会计师对企业内部资金收入的合理性进行进一步审查时，所审计的内容需要企业提供相应的财务报表和年度报告等，进而提升企业经营销售的相应资金，在年末审计时实现销售利润最大化，但是往往这种情况的审计并不是真正反映出销售情况，有的则表现在销货退回的现象。
