债券发行的账务处理实例

可转换公司债券一般公司债券业务的会计分录处理我国发行可转换公司债券采取记名式无纸化发行方式。

企业发行的可转换公司债券，既含有负债成份又含有权益成份，根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规定，应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理。

企业在进行分拆时，应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额，确认为应付债券；再按照该可转换公司债券整体的发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额，确认为资本公积。

负债成份的公允价值是合同规定的未来现金流量按一定利率折现的现值。

其中，利率根据市场上具有可比信用等级并在相同条件下提供几乎相同现金流量，但不具有转换权的工具的适用利率确定。

发行该可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照其初始确认金额的相对比例进行分摊。

企业发行可转换公司债券的有关账务处理如下：企业发行的可转换公司债券在“应付债券”科目下设置“可转换公司债券”明细科目核算。

企业应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按可转换公司债券包含的负债成份面值，贷记“应付债券——可转换公司债券——面值”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券——利息调整”科目。

对于可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按照面值和票面利率确认应付债券或应付利息，差额作为利息调整。

可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票的，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券——可转换公司债券——面值”科目，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券——利息调整”科目，按其权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。

可转换债券的会计账务处理方法可转换债券是债券的其中一种，可转换债券的账务怎么处理呢？下面小编给大家整理了可转换债券的账务处理的例题。

欢迎大家阅读。

可转换债券的账务处理例题一甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本按年付息的可转换公司债券200 000 000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%。

债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。

债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应计利息之和除以转股价，计算转换的股份数。

假定2008年1月1 日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。

甲公司的账务处理如下：(1)2007年1月1日发行可转换公司债券借：银行存款 200 000 000应付债券——可转换公司债券(利息调整) 23 343600贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 000资本公积——其他资本公积 23 343 600可转换公司债券负债成份的公允价值为：200 000000×0.6499+200 000 000×6%×3.8897=176 656 400(元) 可转换公司债券权益成份的公允价值为：200 000000-176 656 400=23 343 600(元)(2)2007年12月31日确认利息费用时：借：财务费用等 15 899 076贷：应付债券——可转换公司债券(应计利息)12 000 000 ——可转换公司债券(利息调整) 3 899 076(提示：应把此处的“应付债券——可转换公司债券(应计利息)”改为“应付利息”)(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权时：转换的股份数为：(200000000+12000000)/10=21200000(股)借：应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 000 ——可转换公司债券(应计利息) 12 000 000资本公积——其他资本公积 23 343 600贷：股本 21200000应付债券——可转换公司债券(利息调整) 19 444 524资本公积——股本溢价 194699076贷方19 444 524和194699076怎么来的?可转换债券的账务处理例题二甲公司2009年1月1日发行5年期一次还本分期付息的可转换公司债券200000000元，票面利率6%，1年后可转股。

专项债券发行相关费用的会计处理
专项债券发行相关费用的会计处理
（一）地方各级财政部门支付本级承担的地方政府专项债券发行相关费用时。

借：基金预算支出——债务发行费用支出——地方政府债务发行费用支出——专项债务发行费用支出——**基金债务发行费用支出
贷：国库存款
（二）上级财政部门代收地方政府专项债券发行相关费用时。

借：国库存款
贷：暂存款—**地方政府**基金债务发行费用
支付代收的地方政府专项债券发行相关费用时
借：暂存款—**地方政府**基金债务发行费用
贷：国库存款
（三）上级财政部门垫付地方政府专项债券发行相关费用时。

借：暂付款—**地方政府**基金债务发行费用
贷：国库存款
收到下级财政部门缴来的垫付地方政府专项债券发行相关费用时
借：国库存款
贷：暂付款—**地方政府**基金债务发行费用
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

处理公司债券账务涉及多个方面，包括发行、偿还本息和债券
的会计处理等。

以下是一个公司债券账务处理的例题：
假设公司XYZ于2023年1月1日发行了总面值为100,000美元、年利率为5%、期限为5年的债券。

债券每年支付利息一次，到
期时偿还本金和最后一次利息。

利息按照每年12月31日计算
和支付。

债券的发行价格为98%。

根据以上情况，以下是一些可能涉及的账务处理步骤：
1. **发行债券**
公司发行债券时，会收到现金。

发行价格是债券面值的百分比，需要计算实际募集到的资金。

- 记录借：现金账户（实际募集到的金额）
- 记录贷：债券债务账户（面值 * 发行价格）
2. **支付利息**
每年的12月31日，公司需要支付利息。

- 记录借：利息支出账户
- 记录贷：应付利息账户
3. **到期还本付息**
在债券到期日，公司需要偿还债券的本金和最后一次利息。

- 记录借：债券债务账户（债券面值）
- 记录贷：现金账户
4. **利息的会计处理**
利息支出需要在损益表上记录，而应付利息则需要在负债表上反映出来。

在支付利息时，公司会计部门需要相应地调整这些账户。

以上仅是一个简单的债券账务处理的示例，实际情况可能更加复杂，还可能涉及到利息摊销、债券溢价或折价的摊销、债券提前赎回等情况。

针对具体情况，会计人员需要根据公司的财务政策和相关会计准则进行具体的会计处理。

可转换公司债券的核算[经典例题]甲股份有限公司（本题下称“正保公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下：（1）经相关部门批准，正保公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。

根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×6年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为正保公司普通股股票，初始转股价格为每股10元（每股面值1元）；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。

（2）正保公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×6年12月31日，全部募集资金已使用完毕。

生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态。

（3）20×7年1月1日，正保公司20×6支付年度可转换公司债券利息3000万元。

（4）20×7年7月1日，由于正保公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为正保公司普通股股票。

（5）其他资料如下：①正保公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。

②正保公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%.③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。

④不考虑所得税影响。

要求：（1）计算正保公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。

应付债券核算例题（上课讲的）【例9-18】2007年12月31日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券10000000元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。

假定债券发行时的市场利率为5%。

甲公司该批债券实际发行价格为：10000000×0.7835+10000000×6%×4.3295=10432700(元)甲公司根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用，如表10-4年示。

表10-4 利息费用一览表单位：元*尾数调整。

根据表10-4的资料，甲公司的账务处理如下：(1)2007年12月31日发行债券时：借：银行存款 10432700贷：应付债券—面值 10000000—利息调整 432700(2)2008年12月31日计算利息费用时：借：财务费用等 521635应付债券—利息调整 78365贷：应付利息 6000002009年、2010年、2011年确认利息费用的会计处理同2008年。

(3)2012年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用时：借：财务费用等 505062.94应付债券—面值 10000000—利息调整 94937.06贷：银行存款 10600000【例题8·单选题】某股份有限公司于20×8年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。

按实际利率法确认利息费用。

该债券20×9年度确认的利息费用为( )万元。

A.11.78B.12C.10D.11.68【答案】A【解析】该债券20×8年度确认的利息费用=194.65×6%=11.68(万元)，20×9年度确认的利息费用=(1 94.65+11.68-200×5%)×6%=11.78(万元)。

可转换公司债券例题账务处理可转换公司债券例题账务处理一、可转换公司债券概念可转换公司债券是指一种特殊类型的债券，它具有债务债券的特征，即发行人承诺按约定的利率和期限偿还债务，同时还具有股票的特征，即债券持有人有权按一定比例将债券转换成发行人的普通股股票。

可转换公司债券既具有固定收益的特点，又具有获得公司未来增值的潜力，因此备受投资者青睐。

二、可转换公司债券的会计处理1. 发行阶段：在发行可转换公司债券时，公司需要将债券的面值与债券转换为普通股的行权价值进行明确。

并且，公司需要将债券利息的现金流量与债券转换为普通股的内在价值进行区分，以便在账务上进行明确的处理。

2. 债券持有阶段：在债券持有的阶段，公司需要定期按照债券利息率支付债券利息，同时在财务报表中确认转换权的公允价值变动，并及时向股东披露相关信息。

3. 转换阶段：如果债券持有人决定行使转换权，公司需要将债券转换为普通股的内在价值进行确认，并在财务报表中做出相应的调整。

三、可转换公司债券的会计处理例题以某公司发行的可转换公司债券为例，债券面值为1000万元，债券转换为普通股的行权价值为1200万元，债券利息率为5%，债券转换为普通股的内在价值为1300万元。

假设在债券持有期限内，债券转换为普通股的公允价值变动为+200万元。

1. 发行阶段：公司在发行阶段需要将债券的面值、转换为普通股的行权价值、债券利息现金流量和转换权的内在价值进行明确的确认，并在财务报表中进行披露。

2. 债券持有阶段：在债券持有阶段，公司需要按照债券利息率支付债券利息，同时确认转换权的公允价值变动，并在财务报表中做出相应的调整。

3. 转换阶段：如果债券持有人决定行使转换权，公司需要将债券转换为普通股的内在价值进行确认，并在财务报表中做出相应的调整。

四、个人观点和理解可转换公司债券是一种独特的融资工具，它既具有固定收益的特点，又具有获得公司未来增值的潜力。

在会计处理上，公司需要对债券的转换权、行权价值、利息现金流量和内在价值进行明确的确认，并及时披露相关信息，以保证信息的透明度和准确性。

关于长期债券投资的会计处理：
1.华威小企业于2011年1月1日溢价购入准备长期持有的乙公司债券一批，面值200000元，期限5年，年利率6%，到期一次还本付息，已发行一年，华威小企业实际支付解银行存款216000元，其中包括应计利息12000元，溢价额4000元，假定无税费。

账务处理如下：
借：长期债券投资—债券面值200000
-- 债券溢价4000
__应计利息12000
银行存款216000
2.年末计算利息
应计利息=200000*6%=12000（元）
每年应分摊的债券溢价额=4000/4=1000（元）
利息收入=12000-1000=11000（元）
会计分录：
借：长期债券投资—应计利息12000
贷：长期债券投资—溢价1000
投资收益11000
3.华威小企业购入的债券在持有三年后全部出售，实际取得价款249400元，存入银行。

此时，尚末摊销溢价为1000元，已计入未收利息为48000元。

会计分录:
借：银行存款249400
贷：长期债权投资—面值200000
----溢价1000
----应计利息48000 投资收益400。

公司各种债券投资如何进行会计处理[会计实务，会计实操] 一、短期持有、以赚取差价为目的的债券投资投资者取得债券的目的，主要是为了近期内出售以赚取差价，则购买的国债、普通公司债券和可转换公司债券均属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应通过“交易性金融资产”科目核算。

[例1]甲公司2008年5月1日在二级市场支付价款202万元购入面值1000元2000份公司债券，2008年6月30日，该债券的公允价值为2067)-元，2008年8月5日，该公司出售该债券，取得净收A210万元。

甲公司的会计处理如下：2008年5月1日，在二级市场购人公司债券借：交易性金融资产——成本2020000贷：银行存款20200002008年6月30日，确认公司债券公允价值变动借：交易性金融资产——公允价值变动40000贷：公允价值变动损益400002008年8月5日，该公司出售公司债券借：银行存款2100000公允价值变动损益40000贷：交易性金融资产——成本2020000——公允价值变动40000投资收益80000二、长期持有、有明确的意图和能力持有至到期的债券投资企业购买国债、普通公司债券的意图是为了持有至到期。

以期获得固定的收益，应通过“持有至到期投资”科目核算。

此种债券投资按《企业会计准则第22号——金融资产确认和计量》“持有至到期投资”的相关规定进行会计处理。

三、长期持有、以行使转换权为目的的债券投资这种目的只能进行可转换公司债券投资，投资者取得可转换公司债券的目的，主要是为了行使转换权，以期获得更大的收益，则购买的可转换公司债券属于以公允价值计量且其变动计入所用者权益的金融资产，应通过“可供出售的金融资产”科目核算。

[例2]甲公司于发行日2007年1月1日按面值购入3年期的可转换公司债券2000份，每份面值1000元，债券票面年利率为6%，利息按年支付，每年12月31日支付;每份债券均可在债券发行1年后的任何时间转换为250股普通股。