5.应收账款(1)

第三节应收账款管理一、应收账款的功能与成本（一）应收账款的功能1.增加销售的功能2.减少存货的功能【例题·多选题】赊销在企业生产经营中所发挥的作用有（）。

（2005年）A.增加现金B.减少存货C.促进销售D.减少借款【答案】BC【解析】本题考查的是应收账款的功能：增加销售；减少存货。

（二）应收账款的成本1.机会成本（1）含义因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，也称为应收账款占用资金的应计利息。

（2）计算【手写板】变动成本率=变动成本/销售收入=（V×Q）/（P×Q）。

2.管理成本3.坏账成本坏账成本=赊销额×预计坏账损失率【例题·单选题】下列各项中，可用来表示应收账款机会成本的是（）。

（2018年卷Ⅱ）A.坏账损失B.给予客户的现金折扣C.应收账款占用资金的应计利息D.应收账款日常管理费用【答案】C【解析】因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本，也称为应收账款占用资金的应计利息。

【例题·单选题】某企业预计下年度销售净额为1800万元，应收账款周转天数为90天（一年按360天计算），变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（）。

（2013年）A.27B.45C.108D.180【答案】A【解析】应收账款机会成本=1800/360×90×60%×10%=27（万元）。

【例题·计算分析题·2019年卷Ⅰ】甲公司2018年度全年营业收入为4500万元（全部为赊销收入），应收账款平均收现期为60天。

公司产品销售单价为500元/件，单位变动成本为250元/件，若将应收账款所占用的资金用于其他风险投资，可获得的收益率为10%。

2019年公司调整信用政策，全年销售收入（全部为赊销收入）预计增长40%，应收账款平均余额预计为840万元。

假定全年按照360天计算。

应收账款练习题及其答案1、下列各项中，不通过“其他应收款”科目核算的有。

A、应向购货方收取的代垫运杂费B、应收的违约金罚款C、存出的保证金D、应收出租包装物的租金A——应收账款2、在采用总价法确认应收账款入账金额的情况下，销售方应将其给予客户的现金折扣计入。

A、管理费用B、营业费用C、财务费用D、营业外支出3、关于“预付账款”账户，下列说法不正确的有。

A、该账户借方余额反映企业向供应单位预付的货款B、预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方C、“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项D、“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项4、下列各项中，应计入“坏账准备”账户贷方的有。

A、过去已确认并转销的坏账的收回B、确认坏账损C、转销无法支付的应付账款D、冲销多提的坏账准5、某企业赊销商品一批，标价20, 000元，商业折扣10%,增值税税率17%,现金折扣条件为2/10, 1/20, n/30o 企业销售商品时代垫运费400元，若企业按总价法核算，则应收账款的入账金额是。

A、21, 060B、20, 000C、21, 460D、23, 40020000^+4006、A公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为80万元，双方协定规定不附追索权。

该应收账款的账面余额为100万元，己计提坏账准备5万元。

A公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回，实际发生的销售退回由A公司负担。

该应收账款实际发生退货的价税合计数为15万元。

A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为万元。

A、1B、10.C、3.D、8. 3应确认的营业外支出金额二--- 80=3. 3万元D r ：银行存款0坏账准备其他应收款11.7营业外支出.3C r :应收账款100D r :主营业务收入15：应交增值税c r :其他应收款15D r :其他应收款15-11.7C r :银行存款15-11.7二、多选题1、下列项目中，其相关款项应转入“应收账款”账户的有。

应收款项一、单项选择题1、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入（）。

A. “应收账款”科目的借方B. “应收账款”科目的贷方C. “应付账款”科目的借方D. “应付账款”科目的贷方2、2008年4月16日，A企业销售产品一批，价款400万元，增值税68万元，收到期限为6个月的商业承兑汇票一张，年利率为7%，则该票据到期时，A企业收到的票款为（）。

A 468万元B 484.38万元C 400万元D 414万元3、企业应按期计提坏账准备，对于已确认的坏账损失，应借记（）。

A. “管理费用”科目B. “财务费用”科目C. “坏账准备”科目D. “资产减值损失”科目4、C企业2007年年末坏账准备借方余额1000元，2008年1月末，应收账款借方余额68 000元，当月发生坏账损失1 500元，按应收账款余额的2%计提坏账准备，则该企业1月末坏账准备的余额为（）A. 借方2 500元B. 贷方1360元C. 贷方1 500元D. 借方1 140元5、A企业将销售商品收到的银行承兑汇票背书转让给B企业，用于支付购买原材料的价款，应贷记的科目是（）。

A. 应收账款B. 应收票据C. 应付票据D. 银行存款6、2008年7月18日，A企业将收到的出票日为5月20日、期限为180天、面值为100 000元的票据到银行申请贴现。

该票据的贴现天数为（）天。

A. 180B. 122C. 120D. 1217、企业的应收票据在到期时，承兑人无力偿还票款的，应将其转入（）科目。

A. 应收账款B. 应付账款C. 其他应收款D. 预收账款8、下列各项，不通过“其他应收款”科目核算的是（）A. 为购货方代垫的运费B. 应收保险公司的各项赔款C.为职工代垫的房租D.存出保证金二、多项选择题1、企业采用备抵法核算坏账准备，估计坏账损失的方法有（）A.应收账款余额百分比法B.账龄分析法C. 年数总和法D. 销货百分比法E. 双倍余额递减法2、下列各项，构成应收账款入账价值的有（）A. 增值税销项税额B. 商业折扣C. 代购货方垫付的保险费D. 销售货款E. 代购货方垫付的运杂费3、下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有（）A. 按规定提取的坏账准备B. 当期发生的坏账损失C. 收回已确认为坏账并转销的应收账款D. 冲回多提的坏账准备E. 补提的坏账准备4、下列各项中，会影响应收账款账面价值的有（）A. 收回前期应收账款B. 发生赊销商品的业务C. 收回已转销的坏账D. 结转到期不能收回的票据E. 按规定计提应收账款的坏账准备5、下列关于现金折扣与商业折扣的说法，正确的是（）A. 商业折扣是指在商品标价上给予的扣除B. 现金折扣是指债权人为鼓励债务人早日付款，而向债务人提供的债务扣除C. 存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认D. 我国会计实务中采用总价法核算存在现金折扣的交易E. 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值三、判断题1、企业应向职工收取的暂付款项可在“应收账款”科目进行核算。

一、填空题1.应收账款的账期自（自发票开具日起）至应收账款到期日应在一年内。

2.汇入监管账户的应收账款回款应在回款入账后（一个）工作日内用于提前偿付应收账款质押授信业务本息，或转入专用保证金账户继续为该授信业务提供质押担保。

3.质押率应根据授信申请人资信、付款人资信、应收账款质量、应收账款到期期限、应收账款变现能力、应收账款坏账计提等因素综合确定，一般质押率不超过（50%）。

4.实际质押率=(应收账款质押业务授信敞口余额/（质押的应收账款余额+保证金账户余额）)。

5.建立(《建立应收账款质押业务登记台帐》),按申请人分户逐笔登记应收账款质押授信业务发放和回收情况，应收账款到期前，敦促出质人通知付款人及时支付款项。

二、单选题1.（B）作为出质应收账款的唯一收款账户。

A.一般账户 B应收账款监管账户 C.应收账款保证金账户2.应收账款续作保证金时，需要转入（C）。

A. A.一般账户 B应收账款监管账户 C.应收账款保证金账户3.授信申请人提出申请时，需要提交的有（A）A.《应收账款清单》B.《应收账款质押登记协议》C.《应收账款质押通知书》D.《应收账款质押合同》4.应收账款质押通知书需要盖章的有（A）A．付款人 B.出质人 C.质权人 D.授信申请人5.（B）签发《应收账款质押通知书》。

A．经办客户经理 B.核查应收账款质押通知书岗 C.后台D.付款人6.建立(D),按申请人分户逐笔登记应收账款质押授信业务发放和回收情况，应收账款到期前，敦促出质人通知付款人及时支付款项。

A.《应收账款清单》B.《应收账款质押登记协议》C.《应收账款质押通知书》D. 《建立应收账款质押业务登记台帐》7.应收账款质押率不得超过（B）A.30%B.50%C.60%D.70%8.汇入监管账户的应收账款回款应在回款入账后（A）工作日内用于提前偿付应收账款质押授信业务本息，或转入专用保证金账户继续为该授信业务提供质押担保。

A.一个B.两个C.三个D.四个9. （C）填写《应收账款质押登记申请书》。

贵州大学应收帐款文献综述**:***号:082004110678班级:财务管理三班应收账款管理文献综述随着国际经济一体化步伐的加快以及我国宏观经济政策的不断调整和变化，企业面临的风险愈加复杂竞争环境愈加激烈。

那么一个企业想要在这样的环境中生存、发展，就必须要不断的通过市场行为不断出售自己的产品和劳务。

在竞争激烈的今天企业想要不断得到发展、不断扩大自己的市场占有率，除了依靠产品质量、价格、售后服务广告等外，赊销也是扩大销售的手段。

出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了由竞争引起的应收账款。

但是由此带来的是企业应收账款日益膨胀，大量资金被挤占，进而形成大量的呆滞账，企业难以正常营运，大大增加了企业的经营风险。

显然，企业应该正确运用赊销。

所以加强应收账款管理问题不容忽视。

应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

应收账款是企业流动资产的重要组成部分。

企业在平时的销售当中提供商业信用，采用赊销、分期付款等销售方式，这样一来的话企业就能扩大销售，增加利润。

但是同时也带来了不良的影响。

一方面企业应收账款的增加会导致更多的呆账、坏账。

另一方面企业的应收账款增加又会导致企业的资金过多被占用，造成企业严重的经营亏损。

一、当前企业对应收账款的管理存在的问题1.企业盲目的追求扩大销售规模、增加利润、扩大市场占有率，从而信用观念淡薄更是缺乏对风险的控制意识。

一个企业在给买方赊销条件时应该是在事前对客户的信用资料进行充分了解并制定信用等级，再决定是否给予赊销。

而我国大部分的企业根本就不进行事前对客户的信用状况进行统计了解，缺乏规范的信用销售程序予以约束。

从而造成应收账款的大量增加。

2.企业财务管理监控体系落后。

目前我国某些企业为了调动员工积极性，通常会采取工资按销售额提成。

而不是按应收账款回收额提成。

于是销售人员为了自己的利益，就会只关心自己销售任务的完成，大量的采用赊销、货到付款等方式，导致应收账款的大幅度上升而没有人管理，这样的话也就无法去区分是财务人员还是销售人员的责任。

应收账款名词解释会计学
应收账款是指企业向其他单位或个人销售商品或提供服务后，
对方尚未支付的款项。

它是企业的一种资产，属于短期应收账款的
一部分。

从会计学的角度来看，应收账款是企业在经营活动中所形成的
一种应收债权，它体现了企业与客户之间的经济关系。

当企业出售
商品或提供服务时，会形成应收账款，表示客户欠款给企业的金额。

企业应将这些欠款记录在应收账款科目下，作为企业的资产。

应收账款的确认通常需要满足以下条件，首先，存在明确的交
易关系，即企业与客户之间存在合同或协议；其次，客户已经享受
了企业提供的商品或服务；最后，客户应支付的金额已确定，且有
足够的证据证明客户将会支付。

在会计报表中，应收账款通常以净额的形式呈现。

企业会定期
检查应收账款的回收情况，如果发现有无法收回的风险，需要进行
坏账准备，即预先计提一部分应收账款的减值准备，以反映可能的
损失。

此外，应收账款周转率是衡量企业经营效益的重要指标之一。

它反映了企业收回应收账款的速度，通常通过计算销售收入与平均应收账款的比率来衡量。

总而言之，应收账款是企业在销售商品或提供服务后，客户尚未支付的款项，是企业的一种资产。

会计学将其作为一项重要的经济指标，用于反映企业的经营状况和经济关系。

什么是应收帐款(1)应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。

应收账款管理的产生应收账款，是公司因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。

形成应收账款的直接原因是赊销。

虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。

公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。

如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。

所以，应收账款管理是一个企业管理的重中之重。

应收账款的作用应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。

主要有以下两个方面:1.扩大销售在市场竞争日益激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式。

企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。

赊销对顾客来说十分有利的,所以顾客在一般情况下都选择赊购。

赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

2.减少库存企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。

因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。

应收账款管理现状应收账款管理存在以下两难局面：1、对购货企业应收账款放得太松，最直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死账。

2、对应收账款管得太死，一些企业走向极端会出现不给钱不发货，紧缩供货现象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失。

应收账款管理的目标对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。

第三节应收账款管理框架知识点·应收账款的功能与成本知识点·应收账款的机会成本知识点·信用政策——信用标准【答案】B【解析】应收账款会占用企业一定量的资金，而企业若不把这部分资金投放于应收账款，便可以用于其他投资并可能获得收益，例如投资债券获得利息收入。

这种因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本。

【单选题】下列各项中，可用来表示应收账款机会成本的是（）。

（2018年）A.坏账损失B.给予客户的现金折扣C.应收账款占用资金的应计利息D.应收账款日常管理费用【答案】C【解析】因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本，也称为应收账款占用资金的应计利息。

【计算题】乙公司2017年采用N/30的信用条件，全年销售额（全部为赊销）为10000万元，平均收现期为40天。

2018年初乙公司为了尽快收回货款提出了“2/10，N/30”的信用条件，新的折扣条件对销售额没有影响，但坏账损失及收账费用共减少200万元，预计占销售额一半的客户将享受现金折扣优惠，享受现金折扣优惠的客户均在第10天付款，不享受现金折扣的客户平均付款期是40天。

该公司资本成本为15%，变动成本率为60%。

假设一年按360天计算，不考虑增值税及其他因素的影响。

（2018年）要求：（1）计算改变信用条件引起的现金折扣成本的增加额；（2）计算改变信用条件后应收账款的平均收现期；（3）计算改变信用条件引起的应收账款的机会成本增加额；（4）计算改变信用条件引起税前利润增加额；（5）判断提出的信用条件是否可行并说明理由。

【答案】（1）改变信用条件引起的现金折扣成本的增加额=10000×2%×50%=100（万元）（2）改变信用条件引起应收账款的平均收现期=10×50%+40×50%=25（天）（3）应收账款的平均机会成本增加额=（10000/360×25-10000/360×40）×60%×15%=-37.5（万元）（4）改变信用条件引起税前利润增加额=-100-（-37.5）-（-200）=137.5（万元）（5）因为增加的税前损益137.5万元大于0，所以该信用政策改变是可行的。

应收账款管理制度（精选5篇）应收账款管理制度 ⼀、应收账款管理制度定义 应收账款管理制度是指在赊销业务中，从授信⽅(销售商)将货物或服务提供给受信⽅(购买商)，债权成⽴开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采⽤系统的⽅法和科学的⼿段，对应收账款回收全过程所进⾏的管理制度。

⼆、应收账款管理制度（精选5篇） 为了防范公司应收账款回收过程中的各种风险，减少坏账损失，加快企业资⾦周转，需要制定并实施相应的管理制度。

⼩编今天为你带来了应收账款管理制度（精选5篇）。

应收账款管理制度1 第⼀章总则 第⼀条⽬的 为确保xx实业有限公司(以下简称“公司”)利益，保证公司现⾦流，减少问题账款、坏账损失，增加有效销售，根据《公司法》、《企业会计制度》等法律法规，结合公司具体情况，特制定本规定。

第⼆条释义 本办法所指“应收账款”指公司因销售产品或提供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

第三条应收账款的确认 在收⼊实现时，确认应收账款。

第四条应收账款的计价 应收账款原则上按照实际发⽣额计价⼊账。

应收账款计价时要受到公司所给予客户的信⽤政策的影响，公司营销中⼼应在合同签定时及时将对客户采⽤的信⽤政策告之公司计划财务部，以便于计划财务部准确计算应收账款。

第⼆章应收账款管理中各部门职责 第五条公司应收账款管理⼯作中，不同性质的部门承担不同的职责。

第六条公司计划财务部 (⼀)负责应收账款的核算和监控; (⼆)负责应收账款、坏账准备⾦的定期分析与通报; (三)负责坏账处理的财务操作; (四)负责制作、发布账务报表，与客户对账，为催收提供账务数据确认等⽀持⼯作; (五)监控、协调和⽀持催收⼯作; (六)负责问题账款案件的诉讼⼯作。

第七条营销中⼼ (⼀)负责组织各中⼼制定公司信⽤政策，确定客户等级，制定不同等级客户的信⽤限额标准; (⼆)负责公司合同款项回收、应收账款催收; (三)对照合同，根据计划财务部所传递的信息对逾期未付款、未按期返还“往来账款确认单”的客户冻结其订单或停⽌对其发货; (四)协助公司问题账款诉讼案资料的收集、问题的解决。