第四章流动资产管理

医院流动资产管理制度第一章总则第一条为了加强医院流动资产的管理，规范流动资产的使用、处置和监督，确保流动资产的安全、合规和有效，提高医院的经济效益，根据《医疗机构财务管理办法》、《医疗机构资产管理办法》等法律法规，制定本制度。

第二条本制度所称流动资产，是指医院在经营活动中持有的、能够在一年内或超过一年的一个经营周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、药品、低值易耗品、卫生材料、在加工材料和其他材料等。

第三条医院流动资产的管理应遵循安全性和合规性、高效性和规范性原则。

第二章流动资产的采购与验收第四条医院应根据业务需求和预算，合理制定流动资产的采购计划。

采购部门应根据采购计划，编制采购清单，选择合格的供应商，进行采购。

第五条采购过程中应遵循质量优先、价格合理、及时交货的原则。

同时，应与供应商签订合同，明确双方的权利和义务。

第六条流动资产到货后，应按照规定的验收标准和程序进行验收。

验收合格后，应将资产存放在指定的存储位置，并做好记录。

第七条验收过程中，如发现资产质量不符合合同约定或法律法规要求，应及时与供应商沟通，并按照合同约定处理。

第三章流动资产的使用与维护第八条医院各部门应按照规定使用流动资产，确保其正常运转和使用寿命。

第九条医院应定期对流动资产进行检查和维护，发现和解决问题。

对于易损耗的流动资产，应制定相应的更换和维修计划。

第十条医院应加强对流动资产的信息化管理，建立流动资产信息管理系统，实现流动资产的实时查询、统计和分析。

第四章流动资产的处置与报废第十一条医院流动资产的处置，应按照规定的程序和权限进行。

未经批准，任何人不得擅自处置流动资产。

第十二条医院流动资产的报废，应按照规定的程序和权限进行。

原值在5000元（含）以上的报废资产，需经过医院领导审批。

第十三条医院应定期对流动资产进行盘点，确保流动资产的账实相符。

对于盘亏、损坏或报废的流动资产，应查明原因，追究责任，并按照规定的程序进行处理。

第四章流动资产管理案例分析一、应收账款管理案例海外销售，引爆长虹巨亏对于经历过中国大牛市的股民们来说，四川长虹一飞冲天的传奇至今仍会记忆犹新。

然而，盛极而衰，随着中国股市步入漫漫熊途，四川长虹也已风光不再，成了股民们心中挥之不去的痛。

2004年12月28日，证券市场再次爆出惊人消息，四川长虹发布年度预亏提示性公告，公告称，由于公司拟对APEX公司应收账款计提坏账准备、对南方证券委托国债投资余额以及存货、短期投资等事项计提相应的减值准备，公司2004年度将会出现大的亏损。

公司表示，公司美国进口商APEX公司由于涉及专利费、美国对中国彩电反倾销及APEX公司经营不善等因素出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在着较大困难。

公司对美国突如其来的彩电反倾销、其它外国公司征收高额专利费的影响以及对APEX的应收账款可能会因前述影响产生的风险难以估计，据此，公司董事会现决定按更为谨慎的个别认定法，对该项应收账款计提坏账准备，按会计估计变更进行相应的会计处理。

截至2004年12月25日，四川长虹应收APEX账款余额46750万美元，根据对APEX公司现有资产的估算，公司对APEX公司应收账款可能收回的资金在1.5亿美元以上,预计最大计提金额有3.1亿美元左右。

目前，正在进行对账和核实工作，有新的情况公司将及时公告。

具体计提金额将在2004 年度报告中披露。

同时，为了最大限度地减少损失，公司正积极努力通过各种合法途径对该笔应收账款进行清收。

四川长虹这一在中国证券市场叱咤一时的老牌龙头绩优股，上市10年来第一次出现了亏损。

亏损的总金额，也颇有几分龙头老大的水准：人民币达26亿。

如果以长虹2003年2.4亿的年利润来推算，这笔沉重的债务长虹至少要扛10年。

目前市场关心的是长虹的26亿元是怎样亏的？是逐年按比例计提，还是一次性的全额计提？长虹内部一位管理人员认为，长虹一次性计提的可能性比较大。

这是因为，如果按照逐年计提，26亿按照10年计提的话，长虹每年为计提就将付出至少2．6亿左右的利润来填补窟窿，依照长虹目前每年主营业务1个多亿的利润来看，长虹在未来几年都可能在账面上亏损，而如果因此在中国证券市场戴上“ＳＴ”的帽子，谁都无法接受名牌企业如此沦落，而肩负着振兴长虹的历史重任的赵勇一方面不会容忍自己上台后连续几年交出亏损的考卷；另一方面，赵勇是否愿意为长虹的巨额呆坏账“背黑锅”也是个疑问。

第四章流动资产管理学习目标掌握流动资产管理的基本知识，了解现金管理、应收账款管理以及存货管理的基本思想与基本方法，提升运用上述知识解决涉及流动资产管理方面实际问题的能力。

本章重点及难点重点：现金最佳持有量决策方法、现金日常管理方法、应收账款信用条件决策方法、应收账款信用评估方法、存货经济订货批量模型、存货资金占用额度的确定与分析。

难点：应收账款信用条件决策方法、存货经济订货批量模型。

本章的主要内容一、流动资产管理概述流动资产指一年内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，具有占用时间短、周转快、变动大、易变现等特点。

流动资产主要包括货币资金、应收及预付款项、存货、短期投资等等。

其中，货币资金包括库存现金和存入银行的各种存款；应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、待摊费用等；存货包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、自制半成品、产成品、外购商品等；短期投资包括各种短期债券、股票等。

（一）流动资产的特点（1）流动资产的资金占用形态具有变动性。

企业的流动资产必须同时分别占用在生产储备资金、未完工产品资金、成品资金和货币资金与结算资金等各种资金形态上，并且不断地由货币资金转为生产储备资金，由生产储备资金转化为未完工产品资金，由未完工产品资金转化为成品资金，再由成品资金转化为货币资金或结算资金。

（2）流动资产的占有数量具有波动性。

随着企业再生产过程的变化，流动资产占用的数量时高时低，占用的时间时长时短，具有波动性。

（3）流动资产循环与生产经营周期具有一致性。

生产经营周期决定着流动资金的循环时间，而流动资产周转又综合反映企业供、产、销全过程。

（4）流动资产的资金来源具有灵活多样性。

由于流动资产占用数量具有波动性，因而企业筹集流动资金的方式比筹集长期资金的方式更具灵活性与多样性。

（二）流动资产管理的要求（1）既要保证生产经营需要，又要合理节约使用资金。

流动资产管理，必须首先保证企业完成生产经营任务的合理需要，增产与节约是辩证统一的关系，必须正确处理保证生产经营需要和节约合理使用资产二者之间的关系。

第一章总则第一条为加强流动资产管理，提高资产使用效率，确保资产安全，根据国家有关法律法规和公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有流动资产的管理，包括货币资金、应收账款、存货、预付款项、其他应收款等。

第三条流动资产管理应遵循以下原则：1. 实物管理原则：对流动资产实行实物管理，确保资产安全、完整。

2. 分级管理原则：根据流动资产的重要性、价值和使用频率，实行分级管理。

3. 责任到人原则：明确流动资产管理的责任主体，落实责任到人。

4. 严格审批原则：对流动资产的增加、减少、使用等环节，实行严格的审批制度。

5. 定期盘点原则：定期对流动资产进行盘点，确保账实相符。

第二章管理职责第四条公司财务部门负责流动资产的整体管理工作，具体职责如下：1. 制定流动资产管理相关制度，并组织实施。

2. 负责流动资产的登记、核算、统计和分析。

3. 组织开展流动资产的清查盘点工作。

4. 监督、检查各部门流动资产的管理情况。

第五条各部门负责本部门流动资产的具体管理工作，具体职责如下：1. 制定本部门流动资产管理制度，并组织实施。

2. 负责本部门流动资产的登记、保管、使用和盘点。

3. 按时报送流动资产相关报表。

4. 发现流动资产异常情况，及时报告财务部门。

第三章流动资产登记管理第六条流动资产登记管理应遵循以下规定：1. 货币资金：设立现金日记账、银行存款日记账，详细记录现金收支、银行存款变动情况。

2. 应收账款：设立应收账款明细账，详细记录客户名称、应收金额、账龄等信息。

3. 存货：设立存货明细账，详细记录存货名称、规格、数量、单价、金额等信息。

4. 预付款项：设立预付款项明细账，详细记录预付款项金额、用途、支付期限等信息。

5. 其他应收款：设立其他应收款明细账，详细记录其他应收款金额、用途、支付期限等信息。

第七条流动资产登记应当真实、准确、完整，不得虚报、漏报、瞒报。

第四章流动资产保管管理第八条流动资产保管应遵循以下规定：1. 货币资金：现金应当妥善保管，专人负责，定期清点，确保现金安全。

纪委资产管理制度第一章总则第一条为规范和加强纪委资产管理，制定本制度。

第二条本制度适用于纪委全体工作人员，包括各级纪委机关和派驻机构。

第三条纪委资产包括固定资产、无形资产、流动资产等各类资产。

第四条纪委资产管理应遵循“规范管理、健全制度、合理使用、安全保障”的原则，确保资产安全、财务纯洁。

第五条全体工作人员应当维护纪委资产安全，并严格按照规定使用、管理纪委资产。

第二章固定资产管理第六条纪委固定资产指使用年限长、价值较高且不易转为现金的资产，如办公设备、汽车等。

第七条纪委固定资产应按照国家、地方相关规定登记，建立固定资产台账，明确资产种类、数量、价值、使用部门等。

第八条纪委固定资产的购置、报废、处置等需要经过纪委领导班子讨论通过，相关手续完备。

第九条纪委固定资产的使用应按照规定用途，不得私自挪用或转让。

第十条纪委固定资产管理人员应定期进行资产清查，确保资产信息真实有效。

第三章无形资产管理第十一条纪委无形资产包括知识产权、商标、专利等，应当按照法律法规进行管理。

第十二条纪委应当依法取得无形资产的权利，并加强知识产权保护工作。

第十三条纪委无形资产的使用应当按照合同、规定进行，不得私自挪用或侵犯他人知识产权。

第四章流动资产管理第十四条纪委流动资产指易于转为现金、使用期限较短、数量较大的资产，包括银行存款、现金、债券等。

第十五条纪委流动资产应当由专人管理，建立完善的资金管理制度。

第十六条纪委流动资产的使用应当合理、及时，不得用于超出预算范围的支出。

第十七条纪委应定期对流动资产进行清查，确保资金账户的安全和准确性。

第五章资产保护和使用第十八条纪委应建立健全资产保护措施，确保资产安全不受损失。

第十九条纪委资产使用应当合理、节约，不得奢侈浪费，确保公款不私用。

第二十条纪委应当加强资产管理的信息化建设，提高管理效率和精确度。

第六章监督和检查第二十一条纪委应当建立内部审计机构，对资产管理工作进行监督和检查。

第二十二条纪委应当接受上级监督，接受纪检监察部门和审计机构的监察和检查。

固定资产和流动资产管理制度固定资产管理办法第一章总则第一条为了加强固定资产管理，提高使用效益，保护公有财产安全，促进管理工作和业务活动的开展，根据国家有关财务制度的规定，制定本办法。

第二条本办法适用于颐养院和各分院，其它所属企业可参照执行或另行制订管理办法并报总部颐养院财务本部备案。

第二章固定资产及其分类第三条固定资产是指使用期限在一年以上、在使用过程中保持原有物质形态的房屋建筑物、机器设备、运输设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产经营设备的物品，单位价值在2000元以上、使用期限超过两年的，也应作为固定资产。

总颐养院财务本部根据实际情况，制定固定资产目录。

第四条固定资产分类按国家相关行业财务制度规定执行。

第三章固定资产的计价第五条固定资产计价的原则和方法：（一）购人的固定资产，以其购人价加由颐养院负担的运输、装卸、安装调试、运输途中保险费及其他附加费用计价，国外购人的还应包括进口税金；（二）自制、自建的固定资产，按建造过程中的实际支出计价；（三）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按固定资产原值，加上改建扩建发生的实际支出计价。

（四）投资者投入的固定资产，按评估确认或按合同、协议约定的价格计价。

（五）接受捐赠、从境外调人或引进的固定资产，以所附单据确定的金额加上由颐养院负担的运输费、保险费、安装调试费、缴纳的税金等计价；无所附单据的，按照同类固定资产现行市场价格计算；（六）盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价；颐养院购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计人固定资产的价值。

颐养院可依法对固定资产进行有偿转让、出租、变卖、抵押借款、对外投资，企业兼并、投资、变卖、租赁、清算时，应依法对固定资产进行评估。

第四章固定资产析旧第六条颐养院固定资产提取折旧的范围和折旧年限按国家规定范围执行。

第七条颐养院计算提取固定资产折旧，采用平均年限法（下称直线法）。

第四章流动资产管理复习思考题1、简述企业持有现金的原因及现金管理的目标。

2、简述应收账款的功能与成本，并由此确定企业应收账款管理的目标。

3、什么是信用政策，它包括哪些内容？4、试分析企业放宽信用政策的利弊。

5、简述存货的功能与成本，并由此确定企业存货管理的目标。

6、什么是存货的经济订货批量？如何确定？练习题一、判断题1、一般而言，资产的流动性越高，其获利能力就越强。

2、现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升。

3、确定现金最佳持有量的存货模式在企业实践中运用非常广泛。

4、信用政策是购销双方协商确定的。

5、短期有价证券不可作为现金的替代品。

6、企业投资于短期有价证券的收益不一定高于现金。

7、应收账款管理的目标是尽量减少应收账款的占用额。

8、企业提供赊销在扩大销售，不会增加企业成本。

9.、企业通常倾向于制定较严格的信用政策，这样可以减少坏账损失。

10、应收账款的成本高低与平均收账期长短密切相关，平均收账期越长，应收账款的成本越低。

11、企业采取各种积极的措施进行收账，能减少企业的损失。

12、在无商业折扣的情况下，确定经济订货批量需考虑存货的采购成本。

13、在有商业折扣的情况下，确定经济订货批量需考虑存货的采购成本。

14、允许的坏账损失率越低，说明企业的信用标准越严。

15、存货管理的目标是尽量加速存货的周转速度，在任何情况下，存货的周转速度总是越快越好。

16、一般而言，企业存货需要量与企业的生产经营规模成正比，与存货周转速度成反比。

17、信用条件（2 /10，n/30）表示客户在10天内付款，可以享受2%的现金折扣。

18、现金折扣即商业折扣，是企业常用的促销手段。

19、在ABC分类控制法中，通常将重要的少数存货归为A类存货。

二、单项选择题1、所有商业信用中必不可少的信用条件是：A、商业折扣率B、现金折扣率C、折扣期限D、信用期限2、企业不能将应收账款占用的资金用于其他投资而丧失的收益，称之为应收账款的：A、管理成本B、机会成本C、坏账损失D、短缺成本3、下列各项中，不属于现金短缺成本的是：A、企业持存现金所丧失的投资收益B、企业由于现金短缺不能及时购买原材料而导致生产中断C、企业由于现金短缺不能按时偿债而导致企业信誉下降D、企业由于现金短缺而丧失现金折扣优惠4、企业制定的信用条件的内容不包括：A、允许的坏账损失率B、现金折扣率C、享受现金折扣的期限D、获得商业信用的最长期限5、某客户购入价值10000元的商品时，取得了信用条件为“2/10，1/20，n/30”的商业信用，该客户选择在第20天付款，其支付的款项为：A、9900元B、9800元C、9990元D、9980元6、用来反映信用标准高低的指标是：A、实际坏账损失率B、预计坏账损失率C、应收账款投资收益率D、应收账款机会成本7、应收账款的管理成本不包括：A、收账费用B、收集客户信用情况信息的费用C、坏账损失D、赊销商品的运输费用8、某企业本年实现赊销收入1200万元，应收账款平均周转期为30天，则该企业应收账款平均投资额为：A、25万元B、40万元C、60万元D、90万元9、关于信用期限，以下说法正确的是：A、信用期限越长，坏账损失越少B、信用期限越长，信用条件越差C、信用期限越长，应收账款的机会成本越低D、客户期望信用期限越长越好10、企业存货管理的目标是：A、使存货采购成本最低B、使存货采购成本和订货成本之和最低C、使存货采购成本、订货成本和缺货成本之和最低D、使存货采购成本、订货成本、储存成本和缺货成本之和最低11、建立存货合理保险储存的目的是：A、降低存货的储存成本B、延长存货订货间隔时间C、保证存货的超量耗用D、在存货进货延误时保证供应12、引起存货经济订货批量增大的是：A、每次订货成本增加B、单位存货日储存成本增加C、日缺货成本增加D、存货运输时间延长13、对存货实施ABC分类控制法，企业需重点管理控制的是：A、数量最多的存货B、品种最多的存货C、价格最贵的存货D、占用资金最多的存货14、通常在无商业折扣时，与存货经济订货批量相关的成本是：A、采购成本、订货成本、储存成本和缺货成本B、采购成本、订货成本和储存成本C、订货成本、储存成本和缺货成本D、订货成本和储存成本15、以下与存货经济订货批量无关的因素是：A、存货消耗总量B、存货日消耗量C、存货日储存费用D、存货运输天数三、多项选择题1、与企业持有现金相关的成本主要有：A、机会成本B、储存成本C、管理成本D、短缺成本2、企业持有现金的动机主要有：A、投资B、投机C、支付D、预防E、盈利3、运用存货模式确定企业最佳现金持有量的假设条件是：A、企业所需现金总量是稳定且可预测的B、企业现金支出均衡，波动不大C、现金与有价证券之间的转换是畅通的D、有价证券的报酬和成本可准确预测4、以下属于信用标准管理的内容是：A、制定允许客户产生的坏账损失率B、评估客户的信用状况C、测算应收账款的管理成本D、测算实际坏账损失率5、企业置存短期有价证券的动机是：A、控制其他企业B、保持资金的流动性C、作为现金的替代品D、获得比现金更高的收益6、在确定经济订货批量时，下列各项中表述正确的是：A、储存成本的高低与经济订货批量负相关B、储存成本的高低与经济订货批量正相关C、订货成本的高低与经济订货批量负相关D、订货成本的高低与经济订货批量正相关7、与企业信用等级相关的因素有：A、企业过去的偿债记录B、企业目前的偿债能力C、企业的信用政策D、企业实际坏账损失率8、与应收账款投资相关的成本有：A、坏账费用B、机会成本C、收账费用D、短缺成本9、企业提供赊销的作用在于；A、扩大销售量B、增强市场竞争力C、减少存货数量D、降低存货管理成本10、企业的收账策略如果比较消极，则会：A、减少收账费用B、增加收账费用C、减少坏账损失D、增加坏账损失E、减少应收账款余额F、增加应收账款余额四、计算题1、阳光企业预计下年度的现金需要量为50万元，有价证券每次变现的交易费用为200元，每天支出十分均衡，有价证券的年利率为8%。

第四章流动资产一、名词解释1、贴现2、商业汇票3、未达账项4、商业折扣5、销货折让6、备抵法7、成本与市价孰低法8、重置成木9、可变现净值1、企业可以从本单位的现金收入中直接支付现金。

（）2、现金开支范围以外的各项款项支付，都必须通过银行办理转账结算。

（）3、“银行存款”科目的核算内容不包括外埠存款。

（）4、商业折扣对会计核算不产生任何影响。

（）5、在净价法下，应收账款按实际售价扣减最小现金折扣的金额入账。

（）6、商品报价并不是企业对某一具体客户的应收款项，不能将其计入应收客户款。

（）7、我国工业企业一般不把存货的附带成木计入存货价值，而以期间费用列支，直接计入当期损益。

（）8、购进材料发生短缺，如属于超定额损耗，应计入“营业外支出”科目。

（）9、购货价格是因购货而发生的进价成本。

（）三、单项选择题1、现金清杏的方法采用（）。

A账实核对法B账账核对法C定期与账单核对D账证核对法2、不得办理支取现金的账户是（）。

A基本存款户B一般存款户C临时存款户D专用存款户3、支票的持票人应自出票口起（）内提示付款。

A三日内B五日内C十日内D十五日内4、商业汇票的承兑期有交易双方商定，最唱不超过（）0A一年B五个月C三个月D六个月5、一张面值为20000元，年利率为5%的商业汇票，票据出票口为6月30U,期限为3个月，则到期值为（）A23000 元B20250 元C25200 元D25000 元6、（）是指企业销您商品后，由于商品品种、质量与合同不符或其他原因，应购货方要求在价格上给予减让的现象。

A销货折扣B商业折扣C销货退回D销货折让7、企业销货时，商品报价扣除（）后的实际成交价格才是应收账款的入账金额。

A商业折扣B现金折扣C销货折扣D购货折扣8、企业持有一张到期日为5月30日,期限为90天，面值为200000元，利率为8%的银行承兑汇票，4月 1 口，企业将上述银行承兑汇票贴现，贴现率为7.2%,则所得贴现款为（）元。

第一章总则第一条为加强社会组织资产管理，确保资产安全、高效运行，根据《中华人民共和国社会组织法》及相关法律法规，结合社会组织实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于社会组织内部所有资产的管理，包括固定资产、流动资产、无形资产等。

第三条社会组织资产管理应遵循以下原则：（一）安全第一，预防为主；（二）规范管理，提高效益；（三）权责分明，责任到人；（四）公开透明，接受监督。

第二章资产分类与计价第四条社会组织资产分为以下类别：（一）固定资产：包括房屋、建筑物、设备、交通工具等；（二）流动资产：包括现金、银行存款、应收账款、存货等；（三）无形资产：包括专利、商标、著作权、土地使用权等。

第五条社会组织资产计价原则：（一）按照取得成本计价；（二）按照市场公允价值计价；（三）按照重置成本计价。

第三章固定资产管理第六条固定资产的管理包括以下几个方面：（一）购置：根据社会组织发展规划和实际需求，合理购置固定资产；（二）验收：对购置的固定资产进行验收，确保其质量符合要求；（三）使用：合理使用固定资产，提高使用效率；（四）维护：定期对固定资产进行维护保养，延长使用寿命；（五）折旧：按照国家规定和资产实际状况，合理计提折旧；（六）处置：对不再使用的固定资产，按规定程序进行处置。

第七条固定资产购置、验收、使用、维护、折旧、处置等环节，应建立健全审批制度，确保资产管理的规范性和透明度。

第四章流动资产管理第八条流动资产的管理包括以下几个方面：（一）现金管理：建立健全现金管理制度，确保现金安全；（二）银行存款管理：合理开设银行账户，加强银行存款的管理；（三）应收账款管理：建立应收账款管理制度，及时催收欠款；（四）存货管理：建立健全存货管理制度，确保存货安全、高效。

第五章无形资产管理第九条无形资产的管理包括以下几个方面：（一）无形资产权属管理：明确无形资产的权属，确保社会组织享有合法权益；（二）无形资产使用管理：合理使用无形资产，提高使用效益；（三）无形资产保护管理：加强无形资产的保护，防止侵权行为。