会计分录举例
黄河公司4月份发生如下业务:
1.向小城公司购A材料1000公斤,单价9元,购B材料3000公斤,单价4元公斤,增值税率为17%,以银行存款支付,材料未验收入库
借：在途物资—A 9000
--B 12000
应交税金—应交增值税（进项税） 3570
贷：银行存款 24570
2.以银行存款支付上述材料运费4000 借：在途物资—A 1000
--B 3000
贷：银行存款 4000
3.上述两种材料已入库验收
借：材料—A 10000 单价 10
--B 15000 5 贷：在途物资—A 10000
--B 15000
4.生产甲产品领用A材料300公斤,B材料1000公斤,生产乙产品领用A材料200公斤,B材料500公斤,车间维修用B材料100公斤.
借：生产成本—甲 8000
--乙 4500
制造费用 500
贷：材料—A 5000
--B 8000
5.计算当月工资如下:甲产品工人工资为100000元,乙产品工人工资为200000元,车间管理人员工资为20000,厂部管理人员工资为50000.
借：生产成本—甲 100000
--乙 200000
制造费用 20000
管理费用 50000
贷：应付工资 370000
6.以银行存款发放工资,另代扣个人所得税3000
借：应付工资 370000 应发数
贷：应交税金—应交个人所得税 3000
银行存款 367000 实发数7.以银行存款代缴个人所得税3000
借：应交税金—应交个人所得税 3000
贷：银行存款 3000
8.以现金付办公费1000元,其中车间300,厂部700
借:制造费用 300
管理费用 700
贷：现金 1000
9.计提本月折旧,车间30000,厂部10000
借：制造费用 30000
管理费用 10000
贷：累计折旧 40000
10.以银行存款预付下半年的财产保险费12000元借：待摊费用 12000
贷：银行存款 12000
11.李明借差旅费3000元,以现金支付
借：其他应收款—李明 3000
贷：现金 3000
12.计算当月的制造费用
30000+20300+500=50800
13.按生产工人工资比例分配制造费用
分配率==分配的对象/分配的标准合计
==50800/（100000+200000）==0.169 甲产品应承担的制造费用=100000*0.169=16900
乙产品==200000*0.169==33800
借：生产成本—甲 16900
--乙 33800
贷：制造费用 50800
14.甲产品全部完工入库.
甲产品本月生产成本==16900+100000+8000=124900 借：库存商品—甲 124900
贷：生产成本—甲 124900
15.乙产品月未在产品有50000元结转完工产品成本
乙产品本月生产成本==33800+200000+4500==238300—50000==188300
借：库存商品—乙 188300
贷：生产成本—乙 188300
16.李明报差费2600元,退回现金400元.
借：管理费用 2600
现金 400
贷：其他应收款—李明 3000
17.以银行存款支付当月贷款利息3000元
借：财务费用 3000
贷：银行存款 3000
18.销售甲产品3000件,单价100元,增值税率为17%,款项收存银行.甲产品单位成本为70
借：银行存款 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税金—应交增值税（销项税）51000
借：主营业务成本 210000
贷：库存商品 210000
19.销售乙产品1000件,单价200元,增值税率为17%,收到商
业汇票.乙产品单位成本为150元
借：应收票据 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税（销项税） 34000
借：主营业务成本 150000
贷：库存商品 150000
20.计算当月应交城建税(税率为7%).教育附加费(征收率为
3%)
城建税=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）*税率（1%-7%）教育费附加=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）*征收率应交增值税==销项税—进项税==85000—3570==81430
城建税=81430*7%=5700.1
教育费附加=81430*3%=2442.9
借：主营业务税金及附加 8143 损益类
贷：应交税金—应交城建税 5700.1
其他应交款—教育费附加 2442.9
付
21.结转损益类科目.
主营业务收入 500000 贷
借主营业务收入贷
期末余额==期初余额+贷方—借方
0==0+500000—MM MM==500000 借：主营业务收入 500000
贷：本年利润 500000
主营业务成本 360000 借
主营业务税金及附加 8143
管理费用 63300 借
财务费用 3000
