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第一章总论●第一节：审计定义和特征●第二节：审计的职能和作用●第三节：审计的分类●第四节：审计准则、职业道德和法律责任第一节审计的定义和特征一、审计的定义审计这俩字常出现在我们日常新闻和生活中，可我们能说清啥是审计呢？我们把审计这个词拆开来看一下。
审是处于客观地位或权威地进行审查、审验、审评；计是对工作对象或内容（如会计资料）进行统计信息、计算的过程。
（一）审计的定义审计就是查问题？很多时候更多是像解几何证明题：已知：企业的经营情况和财务会计记录求证：管理层提交的财务报表是真实可靠的。
（二）什么是审计？——概念导入审计是由具有胜任能力的独立机构和人员，运用会计检查等特定方法，对有关部门和单位的财务报表和其他相关资料进行监督、确认、鉴证，并将结果传达给利益相关者的活动。
（三）审计定义的理解对审计定义的理解主要包括七个关键词。
1.独立人员：独立人员实质上就是审计师。
2.具有胜任能力的独立人员：审计师只有独立性是不够的，还必须具有专业胜任能力—既熟悉相关的既定标准，又能够客观地获取为形成恰当审计结果所需的充分、适当的审计证据。
3.审计的方法：会计检查等。
4.审计的对象：特定主体财务报表和其他相关资料。
特定时期的财务报表及相关资料的真实性、合法性、公允性、有效性和效益型5.审计的职能：审计的职能是经济监督、经济鉴证、经济评价和经济咨询。
审计是独立客观的经济监督、确认和监督活动。
6.审计的结果：审计师向利益相关者传达审计结果的方式通常采用审计报告。
虽然审计报告可以采用口头形式或电子磁介质形式，但通常采用的是书面形式。
7.审计的利益相关者：通常包括股东、管理层、债权人、政府监管部门、员工、社区、社会公众等。
二、审计的特征根据审计的概念，可以概括出审计的两个基本特征：（一）独立性独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。
独立性是审计的灵魂。
独立性是审计的内涵。
独立性可以从下面三个方面进行解读：1.机构独立：审计机构独立于被审计单位；2.经济独立：经济来源不受被审计单位的制约；3.精神独立：客观公正，实事求是，公允合理。
第一章审计总论
一、填空题
1.审计的职能，主要包括审计的监督职能、和。
2.审计证据必须具有的价值和的价值。
3.社会审计组织应接受审计机关的和业务。
4.审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵循的和衡量审计工作质量的。
5.按照被审查的内容或会计资料的详简不同，审计可以分为和。
二、单选题
1.核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种？（）
A.账表核对
B.账账核对
C.账实核对
D.账证核对
2.一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。
A.审计人员
B.审计机关的项目负责人
C.企业管理人员
D.被委托的第三人
3.审计全过程的中心环节是（）。
A.准备阶段
B.实施阶段
C.终结阶段
D.审批阶段
4.被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。
A.复审
B.起诉
C.复核
D.复议
5.对于注销的应收账款，会计部门应在中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。
（）
A.备查账簿
B.销售发票
C.明细账
D.销售合同
6.如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的项目列示。
（）
A.应收账款
B.预收账款
C.应付账款
D.预付账款
7.内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。
A.被审计单位领导的意志
B.上级主管部门领导的意志
C.审计结论的正确与否
D.被审计单位当时的具体情况
8.宪法规定，国务院设立审计署，在的领导下主管全国的审计工作。
（）
A.国家主席
B.国务院总理
C.人大常委会
D.财政部
9.审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与和应证事项之间有一定的逻辑关系。
（）
A.审计计划
B.审计目标
C.审计程序
D.审计报告
10.下列哪项适用于函证法？（）
A.现金
B.存货
C.应收账款
D.实物证据
三、多选题
1.按照审计证据的证明力分类包括有（）。
A.口头证据
B.辅助证据
C.书面证据
D.基本证据
2.会计账簿审查的重点是（）。
A.总账
B.明细账
C.日记账
D.辅助账簿
3.内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（）
A.了解内部控制制度
B.描述内部控制制度
C.评价内部控制制度
D.对描述的结果进行复核
4.下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。
A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划
B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南
C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划
D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的
5.有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。
A.项目负责人
B.初级审计人员
C.部门负责人
D.审计机构负责人
四、判断题
1.在社会主义市场经济体制下，生产资料的所有权和经营权是高度统一的，不存在受托经济责任关系，因而不需要审计。
（）
2．审计的独立性是保证审计工作顺利的必要条件。
（）
3．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。
（）
4．审计的目的是指审查和评价对象所要达到的目的和要求。
（）
5．审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。
（）
五、简答题
1.经济效益审计与传统审计的区别。
2.简述对内部控制的初步评价。
参考答案与解析
一、填空题
1.鉴证职能评价职能
2.形式上实质性
3.管理指导
4.行为规范客观标准
5.详细审计抽样审计
二、单选题
1.B【解析】审查借贷余额是否相等属于账账核对。
2.C【解析】建立和健全内部控制制度，是被审计单位管理当局的责任。
3.B【解析】在审计的实施阶段，审计人员要根据计划阶段确定的审计范围、重点、步骤、方法，集证据并进行评价，籍以形成审计结论。
实施阶段是审计全过程的中心环节。
4.A【解析】被审计单位对审计结论提出异议。
审计人员在提出审计意见时没有与被审计单位交换意见，或者尽管交换了意见，但双方的看法未取得一致，以致于被审计单位向上级审计机关提出复审要求。
5.A【解析】对于符合规定，确实无法回收的货款，应在经过企业管理人员审核批准后予以注销。
对于注销的应收账款，会计部门应在备查账簿中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。
6.D【解析】应付账款所属明细科目出现的借方余额应在资产负债表的预付账款项目列示。
7.A【解析】内部审计结论的执行与否，主要取决于被审计单位领导的意志，因此，内部审计结论的执行是附有条件的，起不到应有的强制作用。
8.B【解析】我国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人民共和国审计署。
在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长。
9.B【解析】审计人员所收集的审计证据只有与审计目标相关联，审计证据才具有证明力，才能证明或否定被审计单位认定的事项。
10.C【解析】函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。
三、多选题
1.BD【解析】按照审计证据的证明力，可分为基本证据和辅助证据。
2.BC【解析】账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿等。
其中以审阅明细账和日记账为重点。
总账除了具有与明细账、日记账核对的作用外，其本身一般发现不了问题。
因为总账的登记依据，主要是各种记账凭证汇总表，它所反映的是汇总数字，不容易发现问题。
3.ABD【解析】内部控制制度的描述基本上经过三个步骤：了解内部控制制度；描述内部控制制度；对描述的结果进行复核。
4.BCD【解析】审计计划是审计人员为了达到预期的审计目的，在具体实施审计流程之前编制的工作计划，它是审计人员在审计实施阶段的工作指南。
5.ACD【解析】审计工作底稿应由项目负责人、部门负责人和审计机构的负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。
四、判断题
1.×【解析】在社会主义市场经济体制下，审计也是必不可少的一种行为。
2．√
3．×【解析】财政、银行所从事的经济监督活动并不能通通称为审计。
4．√
5．√
五、简答题
1.经济效益审计与传统审计的区别。
答：（1）审计的对象不同；
（2）审计的目的不同；
（3）审计的方法不同；
（4）审计的时间不同；
（5）审计结论的论力不同。
2.简述对内部控制的初步评价。
答：内部控制制度的初步评价主要包括对其健全和合理性的评价。
（1）内部控制制度的健全性，评价内部控制制度的健全性，一是要分析内部控制的关键部位上是否都建立了强有力的控制，即内部的控制的强点；一是要分析内部控制中存在的薄弱环节，即内部控制的弱点。
（2）内部控制制度的合理性。
评价内部控制制度的合理性，即要考虑控制的布局是否合理，有无过多的控制或不必要的控制；有无将一般控制点误作为关键控制部位；控制职能是否划分清楚；人员间的分工和牵制是否恰当。
