WTO与中国工商税制WTO

一、WTO给中国税制带来什么压力？1、中国目前的税制结构与WTO要求中国的税制结构之间的差距有多大？虽然中国加入了WTO，但是经济发展有一个过程。

税制改革有很多内容是今年完不成的，因为立法需要很长时间，比如所得税“两法合并”现在还没有提交到全国人大。

改革还应是早点好，至少不应该拖得太迟，否则对于经济的负面影响就更大了。

WTO规则对于一国税制的要求就是“国民待遇”原则，要求不能对外商歧视。

在20多年的市场经济过程中，唯独税收与其他方面的情况很不同——税收方面是一直优惠外资的。

现在税收中最大的问题不是对外资歧视，而是对内资歧视。

中国关于WTO的谈判主要集中在取消和降低重要领域的市场准入限制，简单地说也就是要求你拆掉篱笆。

加入WTO后，外资市场准入的自由权肯定比现在大。

在这种情况下，如果继续优惠外商，外商企业可能享有市场开放和税收优惠的双重优惠，但对于内资企业而言则变成了税收和市场的双重负担。

我们的税制基本上是符合WTO要求的，并不是说中国加入WTO就逼着你立刻进行税制改革。

外方对我们给出的税收优惠从不拒绝，问题是我们自己要不要继续实行这套政策。

中国加入WTO的目的毕竟不是让外资打垮本国企业。

所以我们要考虑如何使自己的企业轻装前进。

2、除了企业所得税，决定或影响内资企业竞争力的税收因素还有那些？决定企业内在竞争力的很多因素中，出口退税是非常重要的政策因素之一。

现在面临的问题是，即使出口退税率提高到17%，和发达国家惯例相比仍然是退税不足。

原因在于我们是生产型窄范围的增值税，产品中还含营业税。

即使出口退税率提高到17%，其实仍然征了很多税。

从税制上无法实现真正的出口产品零税率原则。

所以要真正解决出口产品含税问题，除了提高退税率、扩大退税空间，还需要增值税转型。

最好不要通过提高退税率，超过法定征税率，如征17%退18%的办法，那会为人家诟病。

改善税制才是正路。

不改税制，通过退税硬性实行外贸补贴，结果是两边都扭曲。

WTO规则对税收的要求与调整税收政策(1)一、WTO规则和形势发展，要求抓紧调整税收，改革税制我国即将加入世界贸易组织（WTO），融入世界经济发展主流，这是国家适应经济科技全球化趋势，进一步推进改革开放，加快实现经济体制和增长方式两个根本转变的客观必然要求和重大战略选择。

加入WTO，有利于国内外资源优势互补，分享多边贸易体系长期推进贸易自由化的成果，并避免在国际经济活动中遭受歧视和不公正待遇；有利于取得参与国际分工、竞争的主动权，发挥在国际经济活动中应有的大国作用；并在有利的国际环境中，加速推进社会主义现代化建设。

但是，也必须承诺市场开放的各项义务，遵循WTO各项协议规则，国内经济会遭受国际竞争的较大冲击，带有一定风险。

总之是权利与义务均衡，机遇与挑战并存，有利有弊，利大于弊，我们必须抓住机遇，迎接挑战，化弊为利，在激烈的国际竞争中健康发展。

这就要求我们必须不断深化体制改革，调整结构，促进加强政府的管理能力和调控能力，提高企业和产品的国际竞争力。

WTO实质上是由自身的规则（即《世界贸易组织协议》及历次多边贸易谈判所达成的众多协议和规则性文件组成，并按此运作的。

这些协议和规则性文件，可以集中归纳为必须依循的若干指导原则，用以破除各种贸易壁垒，保障推进平等的世界贸易自由化。

其中同税收关系较为密切的主要原则，一是最惠国待遇原则。

指世贸组织一方成员，在货物贸易方面给予另一成员方的利益、优惠、特权、豁免，应当立即、无条件地给予任何成员一方。

服务贸易、知识产权方面，也是要给同等待遇，只是对服务贸易允许在2005年前有例外。

这是世贸组织的无歧视待遇这个根本原则，在国与国之间的无歧视待遇体现，是WTO的一个基本原则。

表面在税收上，就是要求对关税、国内税、费的优惠（含计征方法）给予另一成员的，也要立即、无条件地给予任何成员方。

二是国民待遇原则。

指外国商品或服务（限于承诺的服务）或知识产权与进口国国内商品、服务或知识产权处于无歧视的平等待遇。

世界贸易组织（WTO）作为一种多边贸易协调机制，在促进国际贸易自己化、协调国际贸易关系、解决贸易争端的作用日益重要。

中国加入WTO以后，在享受各种权利的同时，也要执行各项规则，履行承诺和各种义务，势必影响我国的各项法律制度和税收制度的建立和发展。

因此，研究中国加入WTO以后的我国税收制度很有必要。

一、现行税制概况税收是政府收入的重要来源，也是政府实施宏观经济调控的重要经济杠杆，对经济和社会发展具有十分重要的影响。

现行工商税制是1994年税制改革后建立起来的，我国已经初步建立了适应社会主义市场经济体制需要的税收制度。

（一）、中国税权划分目前中国有要制定税法或者税收政策的国家机关主要有：全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、国务院关税税则委员会、海关总署、省级人大和省级人民政府等。

全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律，国务院制定有关税收的行政法规，财政部、国家税务总局、国务院关税税则委员会、海关总署等部门制定有关税收的部门规章。

此外，省级人大和省级人民政府在不与国家的税收法律、法规相抵触的前提下，可以制定某些地方性的税收法规和规章。

税收法律的制定要经过提出立法议案、审议、表决通过和公布的程序，税收行政法规和规章的制定要经过规划、起草、审定和发布的程序。

经过必要的程序批准后，税收法律、税收行政法规和规章才具有法律效力。

（二）、中国税制体系目前，中国税收制度共有23个税种，按性质和作用大致可划分为七类：1、流转税类。

包括增值税、消费税和营业税3个税种。

这些税种通常是在生产、流通或服务中，按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。

增值税与消费税是在一定范围重复征税的税种，增值税与营业税是并列的税种。

2、所得税类。

包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税及个人所得税3个税种。

这些税种是按照企业生产经营取得的纯利润或者个人取得的收入征收的。

企业所得税实行33%的税率，仅对内资适用，外商投资企业和外国企业所得税实行30%的税率，另加3%的地方所得税。

中国加入wTo对经济、税收的影响及对策(一)摘要]围绕中国“入世”后对经济、税收的影响展开论述，指出了中国现行税制与加入wT0不相适应的地方．同时结合我国的具体国情，提出了一些调整对策取向．关键词]wTo；中国经济；税收世界贸易组织(wTo)自1995年1月1日成立(取代原关贸总协定GATT)以来，在服务贸易自由化、解决国际贸易争端、全面保护知识产权和促进全球经济发展等方面发挥了积极的作用，取得了明显的成效．加入WTo已成为各国参与世界经济的重要桥梁．为了保证对外开放政策的实施，进一步深化经济体制改革，促进对外贸易发展，抵制国际贸易保护主义，全面参与国际经济事务，我国自1986年7月开始就进行恢复GATT席位的漫长谈判(1995年11月转入加入WTo谈判)．近期以来，多项谈判进展加快，特别是1999年11月15日，中美就中国加入世界贸易组织达成了双边协议，为中国加入世界贸易组织的进程奠定了坚实的基础．wTo离我们越来越近了，伴随着“入世”步伐的加快，加入wTo是否会对我国经济乃至税收产生影响?如何影响?影响面有多广?这一系列问题逐渐成为人们关注的焦点．本文拟就以上问题谈点浅见。

一加入wTo对中国经济和税收的影响经济决定税收，税收反作用于经济，经济是税收之源，税收增减变化取决于经济的增减变动．我国加入wTo后，对外经济交往的诸多因素，如进口关税、非关税措施、服务贸易、知识产权、贸易政策的透明度、引进外资等都将发生变化．相应地，中国经济在这些变化的因素作用下将不可避免地受到影响．而由经济决定的税收，也必然会发生变化．(一)进出口贸易方面中国加入世贸组织以后，就将与世贸组织l30多个成员之间互相提供贸易优惠，逐步降低关税，拆除非关税壁垒．这不仅使得国外商品更易进入，中国的进口会增加，而且使中国的商品由于享受出n4氏关税或无关税待遇，出口额也会增加．据有关部门预测，到2005年中国进出口贸易总额将从1998年的3200亿美元增加到6000多亿美元，其中，纺织品出口将增长63．8%，服装出口将增长两倍⑴．从长期看，进出口额的大幅度增长，必然会促进中国经济的快速发展，而经济总量和经济规模的扩大，又将会引起税收收入总量的增长，从而改善我国的财政状况．但是，我们也应当看到，短期内，随着关税平均税率水平的大幅下降，既会影响关税收入，也会影响海关代征的“两税”(增值税、消费税)收入．自改革开放以来，随着对外贸易的不断扩大，我国关税收入逐年增加，其在整个财政收入中的比重一般都保持在4％—6％之间．加入wTo后，我国政府必须承诺较大幅度下调关税税率．为了满足这一条件，自1992年以来，我国先后5次大规模地自主降低关税，平均进口关税水平已从43％下降到目前的17％．我国还承诺到2000年将平均关税税率降至15％以下，2005年进一步下降到10％以下，并将这一承诺落实到具体的税号⑵．加入wTo，由于关税税率的下降，我国关税收入相对额符大规模下降．同时，由于关税是海关代征“两税”计税价格的组成部分，组成计税价格的下降也会导致海关代征“两税”收入的减少．(二)引进外资方面世界贸易组织不仅要取消贸易壁垒．而且要取消投资壁垒．加入wTo 以后，世贸组织的运行规则同样适用于中国．必须要求我们的投资环境从根本上改善．这将为吸引外商开拓更为广阔的空间．中国开放的领域会进一步扩大．金融，电信、文化等领域部将会进一步吸引外资加入．外资的增加不仅为我国提供了巨额的资金，加快了我国经济发展和产业结构的合理调整，而且还为我国广大劳动力创造了更多的就业空间．外资的大量涌入，为我国的经济发展带来了巨大的动力，而经济发展水平又直接决定着税收来源的丰缺，毫无疑问，税源的扩大，必然会增加税收收入，特别是伴随着贸易服务市场的开放，企业所得税、营业税收入都将有大幅增加．然而，外资的进入也会带来一系列问题．主要有：(1)影响国内总量平衡；(2)形成对国内资金新的替代作用；(3)加大债务风险；(4)影响民族工业的发展等．对此，中国应有及早准备，重新审视未来的引进外资政策，避免其过多的负作用．(三)电信业方面在朱镕基总理访美期间，我国政府承诺将在加入wTo之后4年内，允许外资在我国所有电信领域中持股达49％，部分领域甚至可以达到51%⑶．这意味着，中国加入wT0以后，将面临着激烈的电信业竞争，这对我国电信业的发展格产生积极的影响．主要表现在：(1)有利于我国更好地利用世界先进的通信技术，促进电信产品更新和产业结构优化．(2)弥补了我国电信产业建设资金的不足，可充分利用国际资源和新的融资渠道，满足国内市场不断扩大的需求．(3)有利于引入市场竞争机制，提高我国电信市场的服务质量，改善电信消费的垄断价格，使消费者最终受益。

加入WTO与我国的税制改革第一，内外两套税制，不符合国民待遇原则。

国民待遇原则要求平等对待进口产品和国产商品，并且包括与贸易有关的外国和本国的投资、服务、商标、版权和知识产权等。

而我国现有税制有违国民待遇原则的现象比较普遍，不利于公平竞争。

比如对进口关税、增值税、企业所得税、房产、土地、车船实行内外两套税制，造成税负不公平。

以企业所得税为例，外资企业税收优惠多，内资企业优惠少且费用扣除限制过严，两者差别过大。

据有关调查统计，目前企业所得税的平均实际税负，内资企业为25%左右，外商投资企业为11%，相差一倍以上，这严重影响了内资企业的竞争能力。

第二，优惠政策多，不符合公平竞争原则的税收政策。

按照WTO补贴与反补贴协议的规定，各成员国对出口贸易不得实行直接或间接的补贴以促进其在国际市场上的竞争力，凡具有专向性的补贴都可能成为可诉补贴。

比如，按照外商投资企业和外国企业所得税实施条例的规定，外商投资的产品出口企业，在依法减免税的期满之后，如果当年出口产品产值达到当年企业产品产值的70%以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税，构成了补贴与反补贴协议中规定的被禁止的补贴。

第三，名义税率过高，不符合关税减让和市场开放原则的税收政策。

关税和非关税措施是国家管制进出口贸易的两种常用方式。

施行高关税是阻止或限制外国商品输入的一项措施，其目的是削弱外国商品的竞争能力，以保护本国商品的竞争优势，垄断国内市场。

据统计，我国目前的平均关税税率为17%，既高于发达国家的%，也高于发展中国家的11%，这不符合关税减让原则。

非关税限制措施是指关税之外旨在限制外国商品进口的各种法律和政策措施，也是保护国内市场的重要手段，但它严重阻碍自由贸易。

我国自1993年开始在减少非关税壁垒方面做了大量工作，但目前仍对部分商品实行进口配额和许可证制度，并以部分商品实行进口特定登记。

因此，继续降低并大量减少关税，乃至最终取消进口配额和许可证制度，将成为中国的入世税收制度改革目标之一。