金融辅修课件之税收与收入分配概述.pptx

税收的经济归宿是指税收引起的私人实际收入分配的变化。
本章考察的重点就是，法定归宿和经济归宿之间的差异程 度【税收转嫁数量】的决定因素是什么。
第一节 税收归宿：概述
只有人才能负担税收
美国法律制度把像公司这类特定机构看作好像是人，但在经济学家看来，人— —股东、工人、地主、消费者等——能负担税收，公司不能。
其他分类方法对解决特殊问题可能有用。例如烟草税，地区归宿可能是重要的 问题（对种植烟草的州的人影响更大）
第一节 税收归宿：概述
收入的来源和用途应同时考虑：收入的分配效应取决于人们的收入 分配格局
例如酒税会使酒价上涨，喝酒较多的人境况会变差。然而，也可能使酒的需 求下降，酒生产过程中的要素就要承担收入损失。因此，税收通过影响收入 来源，也会改变收入分配。假定穷人用于买酒的收入比例比较大，但葡萄牙 园却是由富人拥有的，于是在收入使用一方，税收产生的再分配把穷人的收 入拿走，而在收入来源一方，税收再分配使富人收入减少。
总体归宿取决于税收对收入的来源和使用又怎样的影响。
实践中，经济学家研究对商品征税时，常常忽略税收对收入来源的影响；而 在分析对投入品课税时，又常忽略税收对收入用途的影响。如果商品税主要 对收入用途产生系统影响，要素税主要对收入来源产生系统影响，那么这种 分析方法是合适的。
这种假设的目的是使分析简化，但必须要考虑他在每种情况下的准确性。
第一节 税收归宿：概述
税收归宿取决于价格是如何决定的
税收归宿问题基本上是确定税收如何改变价格的问题。 税收归宿取决于价格变化，但价格变化需要时间。在多数情况下，长期反 应比短期反应大。因此，税收的短期归宿和长期归宿可能有别。
税收归宿取决于税收收入的用途
一般来说，税收的分配效应取决于政府如何花这些钱。例如用于艾滋病研 究的支出与用于中小学生午餐的支出，分配效应及其不同。 通常，税收收入并不专门用于特定的支出，因此把政府如何花钱抽象掉是 可取的。 差别税收归宿：在政府预算不变的情况下，考察一种税取代另一种税时， 税收归宿有何不同。 绝对税收归宿：某种税在其他税种和政府支出不变时产生的影响。
单位税的归宿取决于供求弹性。一般来说，在其他条件相同的条件下，需 求弹性越大，消费者负担的税收越小；供给弹性越大，生产者负担的税收 越小。税负更多的落在相对缺乏弹性的一方。
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供给弹性富于弹性，需求缺乏弹性
价格 消费者支付的价格
无税收的价格 生产者得到的价格人们最终还是把他们自己承担的税收 转嫁出去。
——约翰·洛克
引言
关于美国税制的政策争论，主要集中在税收负担是否公平 分配这个问题上。要回答这一问题，首先需要理解：税收 如何影响收入分配。
正确评估税收负担是一个很复杂的问题。
税收的法定归宿说明的是，谁在法律上负责纳税。但到底 谁真的承担了税负，情况就大不一样了。由于价格会因征 税而发生变化，故知道法定归宿对于弄清谁真正交税无任 何作用。
第一节 税收归宿：概述
税收累进性可以用几种方法衡量
平均税率（average tax rate）：应纳税额与收入的比率。 比例税（proportional tax）：不管收入高低，平均税率保持不变。 累进税（progressive tax）：平均税率随着收入的增加而上升。 累退税（regressive tax）：平均税率随着收入的增加而下降。 边际税率（marginal tax rate）：收入变化时应纳税额的变化。每增加1单 位的收入，应纳税额的变化。 我们是以平均税率来定义累进性的。 衡量一种税制的累进程度的合理方法有： 1.随着收入增加，平均税率上升得越多，税制的累进性越强。 假设T0和T1分别是收入水平I0和I1时的真实（而非法定）应纳税额度， I1>I0。累进程度v1为：
进行税收归宿分析时，对人如何分类呢？
功能收入分配（传统的）：按人在生产中的作用作为分类依据，即他们在生产 中提供什么投入品（生产要素）。这样主要问题就是税制如何改变收入在资本 家、劳动者和地主之间的分配。
规模收入分配（现代的）：按人的收入大小分类，得知在人们的收入中，来自 资本、土地和劳动的收入比例之后，功能分配的变化可以转化为规模分配的变 化，即税收如何影响总收入在人们之间的分配。例如，降低资本的相对收益的 一种税，往往会损害处于收入分配最高层的人，因为富人来自资本的收入比例 比较高。
0
1. 当供给比需求更富于弹性时 2. ……
供给
T
2……the
incidence of the
tax falls more
heavily on
consumers...
3. ...than on 需求 producers.
产量
供给缺乏弹性，需求富于弹性……
价格 消费者支付的价格 没有税收时的价格
生产者实际支付的价格
0
当需求弹性大于供给弹性...
供给
3. ...than on consumers. Tax
需求 2. ...the incidence of the tax falls more heavily on producers...
对商品课征的单位税
首先研究单位税（unit tax）的归宿，这种税按销售的每一单位商品征收 固定的税额。
通过分析有两个重要结论：
单位税的归宿与它是对消费者课征还是对生产者课征无关。税收的法定归 宿不能说明其经济归宿，重要的是征税使消费者支付的价格与生产者收到 的价格之间的差额有多大，而不是该差额发生在市场中的哪一方。税收引 起的消费者支付价格和生产者收到价格之间的差额，成为税收楔子。
第一节 税收归宿：概述
2.如果一种税制的税收收入弹性（税收收入变化的百分比除以应税收入变 化的百分比）越大，则这种税制比另外的一种税制的累进性更强。 累进程度v2定义为：
但即使直观上很吸引人的累进性衡量方法，也可能得出不同的答案，因此 公开讨论这一问题时要明确各自的定义。
第二节 局部均衡分析
本节分析价格决定的局部均衡模型，该模型只研究征税的市场，而不研究 税收对其他市场的影响。当课税商品的市场与整个经济相比很小时，这种 分析最为恰当。我们进行分析的工具是完全竞争的供求模型。