采购风险管理系统与审计实务

（二）、风险评估
风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控 制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。评估风险是为了有 效控制风险。
目标设定
风险识别
风险分析
风险应对
风险评估构成要素与一般程序
企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部 风险和外部风险，确定相应的风险承受度。
内部监督分为日常监督和专项监督。 企业应结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评
价，出具内部控制自我评价报告。 企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部
控制缺陷，应当分析其性质和产生的原因，提出整改方案，采取 适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。
基本规范五要素的关系及其作用
项目三 了解内部控制
2021/8/8
引 例 第一章 总 论
ABC股份有限公司是一家上市公司，公司主营业务是商 业零售企业。经了解，公司近几年经营业务范围变化不大，业 绩平稳，估价波动不大。甲公司接受ABC公司委托，审计2014 年度的会计报表。注册会计师首先了解了公司货币资金的内部 控制制度，发现公司按照现代企业内部控制管理的相关规定制 定了严密的内部控制制度并得到了执行，于是决定进行控制测 试，分别采用了询问、观察、检查、穿行测试等方法，测试结 果如下：
对内控了解的深度，是指在了解被审单位及其环境时对 内控了解的程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得到 执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
3、内控的人工和自动化成分
人工 ：内控一般包括批准和复核业务活动，编 制调节表并对调节项目进行跟踪；
自动化特征 ：信息技术系统中的控制可能既有 自动控制（如嵌入计算机程序的控制）又有人工 控制 。 4、【内控的局限性】

工程项目全过程审计实务与案例工程项目全过程审计是指对工程项目从立项到验收的全过程进行审计，以评估项目的合规性、风险管理、成本控制、进度管理等方面的情况。

下面列举了十个关于工程项目全过程审计实务与案例的内容。

1. 项目立项阶段审计：审计项目是否符合组织发展战略，是否具备可行性和可实施性。

例如，审计一个房地产开发项目的立项文件，评估其市场需求、投资回报率和项目风险。

2. 合同管理审计：审计项目合同的签订和履行情况，包括合同的合规性、可行性和合同变更管理等。

例如，审计一个建筑工程项目的合同管理，评估合同是否符合法律法规要求，以及合同变更是否合理。

3. 财务管理审计：审计项目的财务管理情况，包括预算编制、资金使用、成本控制和财务报告等。

例如，审计一个能源项目的财务管理，评估其预算编制是否合理，资金使用是否符合规定，以及财务报告的准确性。

4. 风险管理审计：审计项目的风险管理情况，包括风险识别、风险评估、风险控制和风险应对等。

例如，审计一个交通基础设施项目的风险管理，评估其风险识别和评估的方法是否科学，风险控制措施是否有效。

5. 进度管理审计：审计项目的进度管理情况，包括项目计划编制、进度控制和项目交付等。

例如，审计一个信息技术项目的进度管理，评估其项目计划的合理性，进度控制的有效性，以及项目交付的及时性。

6. 质量管理审计：审计项目的质量管理情况，包括质量计划编制、质量控制和质量验收等。

例如，审计一个制造业项目的质量管理，评估其质量计划的科学性，质量控制的有效性，以及质量验收的合格率。

7. 采购管理审计：审计项目的采购管理情况，包括采购计划编制、采购过程管理和供应商评价等。

例如，审计一个设备采购项目的采购管理，评估其采购计划的合理性，采购过程的规范性，以及供应商的绩效评价。

8. 合规性审计：审计项目的合规性情况，包括合规性政策、法规和标准的遵守情况。

例如，审计一个环境保护项目的合规性，评估其环境保护政策的制定和执行情况，以及对环境法规的遵守程度。

审计理论与实务企业财务审计——第⼆章采购与付款循环审计知识点企业财务审计——第⼆章采购与付款循环审计【考情分析】采购与付款业务循环是外部商品和劳务的购置及付款过程。

是考试中每年必考的内容，分值相当⾼，10-20分，案例题中也经常涉及。

初级审计师资格考试与中级审计师资格考试要求相似。

【考试要求】第⼀节采购与付款循环概述⼀、采购与付款循环的业务流程采购与付款循环主要过程：1.制订采购计划基于企业的⽣产经营计划，⽣产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责⼈等适当的管理⼈员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购。

2.供应商认证及信息维护企业通常对合作的供应商事先进⾏资质等审核，将通过审核的供应商信息录⼊系统，形成完整的供应商清单，并及时对其信息变更进⾏更新。

采购部门只能向通过审核的供应商进⾏采购。

3.请购商品和劳务由使⽤商品和劳务的被授权⼈提出采购申请并填制请购单是采购与付款循环的起点，通常由仓库货其他部门对所需要购买的商品填写请购单。

4.编制订购单采购部门根据批准的请购单签发订购单。

由独⽴于请购、采购部门之外的其他部门检查订购单的合理性。

5.验收商品和劳务----关键点由验收部门验收合格后填制⼀式多联、预先编号的验收单。

其中⼀联交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，明确保管责任。

另⼀联送财会部门作为记录债务的依据。

6.存储已验收的商品保管与采购的其他职责分离。

仓储区应该相对独⽴，限制⽆关⼈员接近。

这些控制与商品“存在”认定有关。

7.编制付款凭证记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖⽅发票的⼀致性。

8.确认和记录债务应付款项记账⼈员在收到卖⽅发票时将发票上的信息与订单、验收单等相关凭证核对，并对合计加以复核。

审核发票之后，就要登记采购⽇记账和应付款项明细账，再汇总、过账。

9.处理和记录价款的⽀付（1）通常采⽤预先编号的付款凭单进⾏控制，在付款前，付款凭单由应付款项记账员掌管。

浅谈企业风险导向审计实务摘要：最近几年风险导向审计成为业内宠儿，其与风险管理密切复杂的联系及其推动企业组织增值的功用颇得各种经济组织的管理层的青睐。

笔者基于长期的审计工作经验及对风险导向审计工作的观察，从工作实务角度出发梳下理风险导向审计工作的程序，为深度思考内部审计与风险管理良性互动提高实务及理论基础。

关键词：风险导向审计风险管理审计实务一、在系统风险评估的基础上制定审计计划在审计工作的序列行为和程序中，酝酿、制定审计计划是第一步也是决定后续阶段性质和内容的关键步骤。

在风险导向审计工作中，风险要素在审计计划阶段便表露出来，具体表现如下：（一）准备阶段强化风险评估过去，基于计划经济体制的作风遗留，审计项目的设定、审计区域的确定及审计频率的规划等都由上级单位或相关部门通过行政指令确定。

随着风险管理理念的渗入及普及，风险评估成为审计领域的一个重要法宝。

对于企业组织而言，审计计划协调风险管理部门及各主体业务部门定期系统开展风险评估活动，利用专业素养进行风险排序，出具风险图谱，列出重大风险区域，管理层据此对组织风险有了比较充分而全面的了解后，确定重点审计区域，指导确定宏观的审计计划。

对于特定审计项目而言，专项或微观的风险评估为具体项目的启动提供支撑，也为项目计划的编制提供框架，让审计工作一开始就带着强化风险要素的气氛。

（二）编制计划阶段以风险评估情况为根据确定重点审计区域及范围后，后续工作是针对重点区域和范围进行审计立项。

对此，在宏观方面讲，各审计项目需要投入的资源多寡要以其风险情况为依据，尽量实现资源的最优配置；在微观方面来说，具体的审计项目规划具体审计程序，也要以微观领域的风险排序和对比进行适当安排，充分体现与风险状况的分布及程度等均保持高度的一致性。

（三）评价阶段以风险涵盖度为标准审计计划的制定不是一成不变的，而需要在持续的评价中保持更新的灵活性。

对此，一个重要的问题是审计评价标准，以前上级指令及相关部门的建议便是必须遵循的原则，在风险管理境遇下的如今这种评价标准直接指向对组织目标的影响和作用程度，据此延伸到关注风险涵盖度这个概念上。

定 的审计手段 ，分析 ，判断被审计单位 的风险所在及其程度 ，针 立、合理 的组 织机构 ，配备相应 的审计资源 。 对不 同风险因素状况 ，程度采取相应 的审计策略，加强对高风险
点 的 实 质性 测试 ，将 内部 审计 的剩 余 风 险降 低到 可 接受 水平 。
２ ． 审计机构的内部审计职能更新 。内部审计机构 自身实现观
念 更新 ，将 工作 职 能 从 传统 监 督 职 能 、 经济 责 任 审 计 职能 延 伸 到
二 风 险管理 审计步骤
规避企业风险的管理审计职能。制定风险管理审计的工作规范 ，
１ ． 风 险 识 别 是 风 险 管 理 的 第一 阶 段 ，是 根 据 企 业 目标 、战 如 结合 公 司 的 实 际情 况 制 定风 险 管 理 审 计工 作 实 施 办 法及 相 应 的 略 规 划 等 对 所 面 临 的 以及 潜 在 的 风 险 进 行 判 断 ，也 就 是 确 定 企 审计工作操作指南等。将风 险管理审计纳入年度审计工作计划 ，
一
、
风险管理及风险管理 审计 的内涵
险 应对 是指 采 取 应 对 措 施 ， 将风险控制在组织可接受的范围内。
１ ． 风 险 管 理 。 风 险 管 理 是 社 会 组 织 或 者 个 人 用 以降 低 风 险 在 风险应对阶段 ，内部审计人 员应当实施适 当的审计程 序，对
的 消极 结 果 的决 策过 程 ，通 过 风 险 识 别 、风 险 估 测 、风 险评 价 ，
三 开展风 险管理审计需具备 的条件
１ ． 公 司高 层 管 理 人 员 的高 度 重视 。 公 司 管 理 层 从 思 想 上 重
各业务循环 以及相关部门的风 险识别、分析、评价、管理及处理

2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)1、[多选题]以下针对存货监盘，说法不恰当的有()。

A.为了验证盘点记录的正确性，审计人员可以直接复点一部分材料B.代管、代销、代加工的存货应当包括在监盘范围内C.对于产权不明确的存货，应当剔除，不包括在监盘范围内D.监盘过程中，审计人员应该关注有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。

E,同一类型的存货在不同时间分别进行盘点后应进行加总【答案】BCD【解析】B：代管、代销、代加工的存货不应该包括在监盘范围内。

对C：于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。

E：同一类型的存货同时进行盘点。

2、[单选题]下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：A.测试数据法B.平行模拟法C.图形描述法D.虚拟实体法【答案】C【解析】信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。

3、[单选题]下列不属于内部控制的局限性的是()。

A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;B.内部控制针对常规业务活动和重大的非常规业务活动而设置C.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效D.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效【答案】B【解析】内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。

4、[单选题]下列各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是()。

A.全部审计B.详查法C.抽查法D.顺查法【答案】A【解析】A项，按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。

BC两项，审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法;D项，审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。

5、[单选题]下列属于审计质量控制措施的是()。

A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计项目都要实施后续审计C.审计工作底稿的审核制度D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计【答案】C【解析】审计质量控制的措施包括：①对人员素质的控制;②对审计作业过程的控制;③审计机关的分级质量控制。

Ｅ ｏ ｏ ｃ＆ Ｔ ａ ｅ ｐ ａｅ ｄ ｏ ｒ ａ ｕ ＮＯ Ｊ ２ ｕ ．０ ０ ｃ ｎ ｍｉ ｒ ｄ ｄ ｔ Ｍｉｊ ｕ ｎ ｌ Ｓ ｍ． ． ７Ｊ ｌ ２ １ Ｕ － ｓ ｙ
风 险 管 理 审 计 的应 用 实 务 探 讨
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ杨 晓芳
（ 南省株 洲市 芦淞 区董 家煅 南方 公 司审计 监察 部 ，湖 南 湖 株洲 ４２ ０ ） １０ ２
【 摘 要 】本文依据 当前流行的风险审计理论 ，结合本单位风险管垤审计开展情况 ，加以总结－ ９整理 ，初步探索风险管理审计实务应用 的模型，以求能为 内部 审计界罚仁抛砖 引玉，对风险审计的实务研笼有所裨益。 【 关键词】风险管理 ；审计 ；应用实务
引言 术及创新 、市场 需求 、上 下游 客户关系、竞争对手情况及差距 随着当今技术经济的 飞速发展 ，企业 面临的风险 日趋 多样 等 ）；市场风险信息 （ 品价格及供 需、主要客户的信用、能 产 化，与之相 对应，企业管理层也越来越重视风 险管理 ，我国于 源及 原材料供应关系 、税收利率汇 率的变化 等）；运 营风 险信 ２ ０ 年６ ０ ６ 月，由国资委出台 《 中央企业全面风 险管理指引》， 旨 息 （ 新产品开发 、市场开发与营销 、管 理层 专业 背景及经 营能 在 推 进 与 强化 大 型 国 有 企 业 的 风 险 管 理 制 度 建 设 。 内部 审计 将 力 、专 业技术人员结构等 ）、法律与道德方 面的风 险信 息 （ 影 促 进 企 业 的风 险 管理 作 为 自身 的 主 要 职 责 ， 但 是 ，如 何 在 风 险 响企业 的新法律和政 策、员工的道德及操守 、重大法律纠纷及 管理流程 中，履行监控和评价 的控 制职 能，大多数企业的 内部 诉 讼 情 况 、 知识 产 权 情 况 ）等 。 审 计 人 员 仍然 处 于 摸 索 阶段 。 审计信 息平 台动 态更新，在实施风险审计前 ，审计人员可 内部 审 计 在 风 险 管理 中 的作 用 及 流程 简 述 以充 分 了解 及 预 测 被 审 计 单 位 经 营 过 程 中的 风 险 因素 ，为 实 施 风 险管 理 是企 业 的 决策层 及 经 营层 的职 责 ， 内部 审计 只对 企 现 场 审计 筛 选 审 计 重 点及 要 点打 下 坚 实 的基 础 。 业 的风险管理程序 的健全性及执行 的有效性进行测试及评估 ，对 （ ）确 定 风 险 管 理 审 计重 点和 要 点 二 制度、程序、应对措施的不足进行风险提示 。内部审计在风 险管 在掌握被审计对象 的大量风 险信 息的前 提下，我们通过因 理 中的 作用 表 现在 三 个方 面 ，一是 鉴 别 风 险 ；二 是区 分 可控 制 的 素 分析 ，确 定权重 ，逐一评分 ，按重要性 原则确 定公司风险审 风险；三是指出缺乏控制或过度控制的区域并提出建议。 计 的重 点 及 要 点 。 内部审计 了解被 审计对象 面临的风险，是进行风险鉴别 的 １ 、基本风 险因素分析 起点 。企业面临 的风 险，基本 上可 以划 分为系统风险和特有风 （ ）主要经营者的管理 能力及道德水平。对管理能力的评 １ 险 ，系统风险是指在市场经济条件 下，同一行业所共 同面对的 价 ，我们 以历年 的经 营业 绩及 内控制度 的健全有效性为主要参 风 险 ，一 般 与 人 文 、地 理 、法 律 、法 规 、财 政政 策 、 技 术 进 步 考指标 ：对道德水平 的评 价，我们 以经营者及领导班子的违纪 等宏观因素有关，企业无法改变也无可避免 ，只 能通过 内部调 情况 、费用开支的合理性 为主要参考指标 。 整来加以适应 ；特 有风险，是指某一单个企业 因 自身特 点所面 （ ）上次 审计 的 日期和结果 。一般说来 ，审计 间隔期越 ２ 临的独有 风险，按实体内容包括营销风险 、财务风 险、产 品开 长，风险越大；上次审计发现 的缺 陷越 多，说明控制存在的缺 发风 险、组织机构风险 、内部控制风险等。 陷越 大 ，越 应 审 计 。 内部审计应针对审计对象广泛收集风险因素，进行筛选和分 （ ）被审计对象的规模及涉及的资金大小。被审计对象的规 ３ 析，得 出影响企业经营 目标实现的重大不确定因素 ，视为企业应 模越大，对组织的影响就越大 ，对组织 目标实现的不确定性就越 该予以管理的风险，做为评价企业风险管理范围的恰当性的主要 大 ：涉及 的资金 越大 ，一 般容 易 引起注 意 ，并预 示着 风 险。 参考指标。内部审计人员应将审计独立分析的结果与企业 已经关 （ ）内部控制系统。越弱 的控制意味着越大 的潜在损 失和 ４ 注 并实 施 管理 的 风 险进 行 比对 ，根 据 风 险 审计 的重 要性 理 论 ，参 较高的风 险，而越强的控制意味着较少的潜在损失。 照企 业 风 险管 理 方针 、 政策 ，按风 险管 理 目标 的 要求 ，运用 专 业 （ ）公司主要领导及管理层的要求。当管理层要求实施特 ５ 方法对审计对象风险范围、识别、评析、管理等方面进行查证和 定的审计项 目时，我们通 常可以认为，管理层察觉到 了某种风 鉴别，对风险管理及处理方法的合理性和有效性做出评价 。 险，因为管理者 比其他人更 熟悉业务，他们会更容易 了解其中 二 、风险管理 审计的具体应用 存在 的风险。 （ ）建立内部审计信息平台，广泛收集风 险因素 一 （ ）业务的重大变化 。若基本业务发生重大变化 ，就有理 ６ 掌握丰富 的信息 资源是准确 把握 风险管理审计重点 的前提 由优先对其进 行审计，因为经营环境 的快速恶化 ，管理 人员又 条 件 。我 们 的作 法 是 针 对 公 司及 下属 分 、 子 公 司 ， 以审 计 对 象 面临较大 的考 核压力，极易产生风险 ：或 由于 新业 务的拓展 或 为单元，建立审计信息平 台，按季度定期 收集 相关风险信息 ， 原有业务 的急速成长 ，使得 审计对象发生急剧变化 ，在变化过 信 息平 台 由四 部 分构 成 ： 程 中 ，会 发 生 许 多 复杂 的情 况 和 风 险 ，这 些 情 况 和 风 险 在 日常 １ 基 本 信 息 栏 ，主 要 内 容 为 ：组 织 形 式 、 主 导 产 品及 特 稳 定 的业 务 流 程 中 一 般 是 不会 发 生 的。 、 点 、行 业 背 景 、政 策 影 响 、经 营理 念 、发 展 战 略 等 。 （ ）获取经营收益的机会 。风险并不仅仅指给予企业带来 ７ ２ 、历 史 审 计 信 息栏 ，主 要 内 容 为 ： 历 年 的 审计 范 围及 方 损失 ，也有可能给企业带来机会。关注风险，不能只着眼那些给 法 、审计发现 的问题及整 改情 况、内部控制评价结论 、历次 审 企业带来纯损失的风险，还应充分发掘可 以为企业带来收益的机 计提示的风 险等 。 会，并充分利用 ，从另一方面理解 ，就等于给企业带来了损失。 ３ 、当前信息栏，主要 内容为：经营信息 （ 收入、成本 、费 ２ 确 定 风 险 审计 的重 点 及 要 点 、 用、资产、负债等 ）；绩效评 价信息 （ 务效 益状 况、资产营 财 （ ）根据风险因素对企业整体风险的重要性程度，确定每一 １ 运 状况 、偿 债 能 力 、发 展 能 力 、 营销 能 力 ）等 。 个风险因素的权重，并对每一风险因素确定具体的评分标准。 ４ 风 险 管 理 信 息 栏 ，主 要 内容 为 ： 战 略 风 险 对 企 业 的 影 、 我们通常先 由审计部门领导召集所有的审计人员进行集体讨 响 （ 宏观经济运行、行业状况 、国家产业政策趋势及变 化、技 论，将各种风 险因素进行成对比较 ，得出一个初步意见后 ，再与

物资采购审计（内部审计实务指南）第一章总则第一条为了规范物资采购审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。

第二条本指南所称物资采购审计是指组织内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。

本指南所称“物资”是指组织在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。

第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第四条物资采购审计的目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。

第五条物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，是财务审计与管理审计的融合。

物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。

第六条根据组织的管理模式和要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。

（一）项目管理式审计是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。

大、中型规模的组织适合采用该模式。

（二）过程参与式审计是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程，实现物资采购审计的日常化。

小规模组织可以采用该模式。

第七条内部审计人员有责任警示被审计单位关注物资采购的现有和潜在风险。

第八条内部审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟悉相关法律、法规、政策和组织内部有关规定，掌握物资采购内部控制原理，了解组织物资采购现状和外部环境的变化。

开展专业技术性较强的物资采购审计，内部审计机构可聘请外部专家参与。

第二章物资采购前期审计第九条物资采购前期审计是从制定年度审计计划开始到具体实施物资采购审计程序之前对各项审计工作作出的安排。

审计实务练习题库（附答案）一、单选题（共50题，每题1分，共50分）1、被审计单位的以下与付款交易相关的内部控制内容不符合内部会计控制规范的是()。

A、被审计单位建立了退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、货款回收等作出明确规定B、被审计单位定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项C、被审计单位已到期的应付款项由主管会计(非授权的人员)办理结算与支付D、被审计单位财会部门在办理付款业务时,对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核正确答案：C答案解析：应付账款和应付票据的管理,由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。

已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

2、在进行年度财务报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师实施的最有效审计程序是( )。

A、审查12月31日的银行存款余额调节表B、函证12月31日的银行存款余额C、审查12月31日的银行对账单D、审查12月份的支票存根正确答案：D答案解析：为了确保银行付款的正确截止,注册会计师应当在清点支票及支票存根时,确定各银行账户最后一张支票的号码,同时查实该号码之前的支票是否均已开出入账。

3、注册会计师在审查应收账款时,发现账上某笔记录“借:应收账款——A公司100,贷:营业收入100”,通过函证A公司,检查该笔销货记录证实,A公司实际欠款50万元。

那么,注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。

A、发生B、准确性C、完整性D、权利和义务正确答案：B4、下列属于为保证采购业务的分类正确的内部控制测试程序是()。

A、检查核准采购标记B、审核批准采购价格和折扣的标记C、检查有关凭证上内部核查的标记D、检查验收单连续编号的完整性正确答案：C答案解析：A项是真实性,B项是计价,C项是分类,D项是完整性。

5、审计作用通常包括()。

审计实务知识点总结大全一、审计的定义和目的审计是指对企业的财务报表、内部控制体系和经营活动进行审查、评价和发表意见的一种活动。

审计的目的是通过收集、分析和评价证据，确定企业财务报表是否真实、准确地反映了企业的财务状况和经营成果，同时评价企业的内部控制体系的有效性。

二、审计的主体1.审计师：审计师是指专门从事审计活动的从业人员，其主要职责是对企业的财务报表和内部控制进行审计，向利益相关方发表审计意见。

2.审计委员会：审计委员会是由企业的董事会成立的专门负责监督和管理企业内部审计工作的机构，其成员由董事会成员和外部独立董事组成。

三、审计的程序1.规划阶段：审计师应在接受审计任务后，对审计工作进行详细的规划，包括确定审计的范围、目标和时间表，并编制审计计划。

2.内部控制的评价：审计师应对企业的内部控制进行评价，以确定是否存在重大缺陷。

3.风险评估：审计师应通过分析企业的财务报表和内部控制流程，评估企业的风险，并据此确定审计的重点。

4.证据的收集和分析：审计师应通过对企业财务记录和相关文件的检查，以及与企业管理人员的沟通，收集审计证据，并对其进行分析。

5.报告编制：审计师应根据收集的审计证据，编制审计报告，并在报告中发表审计意见。

四、审计的技术要求1.审计程序与方法：审计师应根据审计目标和范围，选择合适的审计程序和方法，包括对企业的资产负债表、利润表和现金流量表的检查，以及对企业内部控制的评价。

2.审计证据的收集与评价：审计师应通过检查企业的会计记录和相关文件，以及与企业管理人员的沟通，收集审计证据，并对其真实性、完整性和可靠性进行评价。

3.风险识别与应对：审计师应通过分析企业的财务报表和内部控制，识别企业的风险，并据此确定审计的工作重点，以保证审计的质量和有效性。

五、审计的法律法规1.审计法律法规：审计师在开展审计活动时，应遵守国家相关的审计法律法规和审计准则，如《中华人民共和国审计法》等。

2.审计职业道德规范：审计师应遵守审计职业道德规范，包括诚实、公正、保密等原则。

现代风险导向审计理论研究与实务发展【摘要】现代风险导向审计理论研究与实务发展是审计领域的重要课题。

本文首先对风险导向审计理论进行了基本概念的介绍，阐述了其在审计实务中的应用。

接着分析了现代审计理论与风险导向审计的关系，探讨了风险导向审计理论的发展趋势。

本文认为，随着风险的不断变化与加剧，风险导向审计理论必将更加深入人心，并成为审计实务的重要组成部分。

通过总结现代风险导向审计理论的研究与实务发展，本文呼吁相关机构和从业人员应不断更新审计理念，加强风险导向审计的应用，以提高审计工作的效率和准确性。

【关键词】现代风险导向审计理论、审计实务、风险导向审计、审计理论、风险导向审计的应用、审计理论发展、风险导向审计理论发展趋势。

1. 引言1.1 现代风险导向审计理论研究与实务发展概述现代风险导向审计理论研究与实务发展是审计领域的一个重要课题，随着全球经济的快速发展和市场竞争的日益激烈，企业面临的风险也变得更加复杂多样化。

在这种背景下，传统的审计方法已经不能完全满足审计需求，于是风险导向审计理论应运而生。

风险导向审计理论强调在审计过程中应该更加关注企业面临的各种风险，并在审计计划和执行中有针对性地应对这些风险。

通过深入了解企业的业务活动、内部控制体系和风险管理制度，审计人员可以更好地把握审计对象的风险状况，提高审计效率和准确性。

在审计实务中，风险导向审计被广泛应用于各个领域，包括财务审计、合规审计、信息系统审计等。

通过风险导向审计方法，审计人员可以更好地識别和评估企业的风险，为企业提供更加有针对性的审计服务。

随着现代审计理论的不断发展，风险导向审计也在不断演化和完善。

未来，随着科技的不断进步和全球经济的不断变化，风险导向审计理论将继续拓展其应用领域，为企业提供更加全面和有效的审计服务。

2. 正文2.1 风险导向审计理论的基本概念风险导向审计是一种基于风险的审计方法，其核心理念是将审计焦点从传统的检验性审计转变为预防性审计。

内部审计实施细则――物资采购审计第一章 ?总则?第一条 ?为了规范物资采购审计的内容、程序与方法，指导公司审计人员执行审计业务，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本细则。

第二条 ?本细则所称物资采购审计是指公司内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。

本细则所称“物资”是指公司在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。

第三条 ?本细则适用于各类公司的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第四条 ?物资采购审计的目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护公司的合法权益，促进公司价值的增加及目标的实现。

第五条 ?物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价。

物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。

第六条 ?根据公司的管理模式和要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。

（一）项目管理式审计是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。

大、中型规模的公司适合采用该模式。

（二）过程参与式审计是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程，实现物资采购审计的日常化。

第七条 ?内部审计人员有责任警示被审计单位关注物资采购的现有和潜在风险。

第八条 ?内部审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟悉相关法律、法规、政策和公司内部有关规定，掌握物资采购内部控制原理，了解公司物资采购现状和外部环境的变化。

开展专业技术性较强的物资采购审计，内部审计机构可聘请外部专家参与。

《审计实务》试题及答案四套期末检测A试卷及答案（满分100分）一、选择题（一）单项选择题（15个，每小题1分，共15分）1、采购与付款循环中“存在”认定的关键控制是（）A．已填制的验收单均已登记入账B．注销凭证以防重复使用C．采购的价格和折扣均经适当批准D．独立检查应付账款明细账的内容2.、以下企业的固定资产在资产负债表中填列方法正确的是（）。

A．固定资产期末余额-累计折旧-固定资产减值准备期末余额B．固定资产期末余额+固定资产清理期末余额C．固定资产+在建工程期末余额D．固定资产+工程物资期末余额3、以下现金流量表列示的项目中，属于投资活动产生的现金流量的是（）。

A．支付给生产工人的工资B．收到的税费返还C．取得的投资收益D．收到的投资款4、以下关于财务报表的说法中，不恰当的是（）。

A．一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表B．资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况C．利润表反映在一定会计期间的经营成果D．现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的报表5.（）是指抽样结果使注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的可能性。

A、误受风险B、信赖过度风险C、误拒风险D、信赖不足风险6、注册会计师可以就（）与治理层和管理层的沟通。

A、审计的时间安排B、风险评估程序C、计划实施的进一步审计程序D、其他审计程序。

7、（）是注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作做出的安排。

A、审计计划B、审计业务约定书C、审计准则D、审计工作底稿8、下列不属于控制活动的是（）A、授权控制B、财产保护控制C、对预算的监督D、指责分离9、（）是为了确定控制存在且正在使用A、了解内部控制B、控制测试C、实质性程序D、双重目的测试10、注册会计师于2008年2月18日开始对启元公司2007年度财务报表进行审计，2008年3月20日完成审计工作，3月21日审计报告编制完毕，3月22日与经过批准的财务报表一同对外公布。

采购流程
采购流程包括需求分析、供应商选择、采购决策、合同签订、合同履行、质量控 制等环节。
采购管理的原则与目标
采购管理的原则
采购管理应遵循成本效益原则、质量原则、进度原则、公平 竞争原则和灵活机动原则。
采购管理的目标
采购管理的目标是实现企业生产和经营的需要，同时降低成 本、提高经济效益。具体来说，采购管理的目标包括保证供 应、降低成本、质量管理、风险管理等。
订单跟踪
对订单的执行情况进行跟踪，确保订 单按时交付。
03
采购成本控制
采购成本分析
01
02
03
04
直接成本
包括商品成本、运输成本和保 险费用等。
间接成本
包括采购人员的工资、差旅费 、办公费用等。
质量成本
包括检验、测试、退货和更换 等费用。
供应商成本
了解供应商的成本结构，以便 进行更合理的谈判。
降低采购成本的策略与方法
THANKS
感谢观看
质量指标
评估采购物品的质量是否符合标准，是否存 在质量问题。
服务指标
评估供应商的服务质量，包括售后服务、技 术支持等方面。
采购绩效评估方法与流程
01
历史数据比较法
将实际采购绩效与历史数据进行比 较，分析变化趋势。
KPI评估法
根据采购绩效评估指标体系，对各 项指标进行打分和评价。
03
02
标杆比较法
将实际采购绩效与行业标杆进行比 较，找出差距和改进方向。
财务风险
资金流动性、汇率波动等因素 可能影响采购支付能力。
物流风险
运输延误、仓储损坏等因素可 能影响采购物资的及时供应。
采购风险应对措施
供应商风险管理

采购全流程风险管控与审计实务下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!一、采购计划阶段的风险管控与审计实务1. 根据公司业务发展需要，制定采购计划，包括采购物品的种类、数量、质量、价格、供应商等。

02 采购与付款循环的业务活动和相关内部控制 采购与付款循环的主要业务活动 采购与付款循环的相关内部控制
采购与付款循环的主要业务活动
制定采购计划
供应商认证及信息维护
编制订购单
请购商品和劳务
验收商品
储存已验收的商品
编制付款凭单
确认与记录负债
记录现金、银行存款支出
办理付款
制定采购计划
• 基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购 计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门， 具体安排商品及服务采购。
• 如果在IT环境下，则系统可以定期生成列明跳号或重号的入库单统计例外报 告，由经授权的人员对例外报告进行复核和跟进，可以确认所有入库单都进 行了处理，且没有重复处理。
03 采购与付款循环的重大错报风险的评估 采购与付款循环存在的重大错报风险
根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序
采购与付款循环存在的重大错报风险
供应商认证及信息维护
• 企业通常对于合作的供应商事先进行资质等审核、将通过审核 的供应商信息录入系统，形成完整的供应商清单，并及时对其 信息变更进行更新。
• 采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。
请购商品和劳务
• 生产部门根据采购计划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目 填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的商品或劳务编制请购单。
采购计划
• 企业以销售和生产 计划为基础，考虑 供需关系及市场计 划变化等因素，制 定采购计划，并经 适当的管理层审批 后执行。
供应商清单
• 企业通过文件审核及实地考察等方式对合作的供应商进行认证，将通过 认证的供应商信息进行手工或系统维护，并及时进行更新。
请购单