企业未分配利润实质性程序文件

XXX公司GF
未分配利润2012年12月31日张三
李四
编制人：复核人：目录表
被审计单位：索引号： 项目：财务报表截止日/期间：
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF 财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
一、审计目标与审计计划的衔接：
二、审计目标与审计程序对应关系表：
未分配利润审定表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
未分配利润检查情况表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
未分配利润披露表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2。

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未分配利润2012年12月31日张三
李四
编制人：复核人：目录表
被审计单位：索引号： 项目：财务报表截止日/期间：
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF 财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
一、审计目标与审计计划的衔接：
二、审计目标与审计程序对应关系表：
未分配利润审定表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
未分配利润检查情况表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
未分配利润披露表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2。

实质性底稿旨在为控制测试提供相应的数据支撑，一般审定表数据是根据科目余额表数据填写，明细表是根据序时账的数据填写 ,总账和明细账核对一致。

1、货币资金核算内容:库存现金、银行存款、其他货币资金等科目。

方法：( 1 ) 库存现金：需要进行现金盘点 ,填制现金监盘表，并编辑索引号。

由公司财务部的出纳盘点，审计人员监盘，由会计机构负责人、出纳、监盘人签字确认。

将库存现金库存数与库存现金日记账的账面数进行核对。

( 2 ) 银行存款：①银行存款账户需要收集每个账户 12 月份的对账单、调节表，对所有的账户进行函证 (包括零余额账户、已销户 ) ，并编辑索引号；②银行存款明细表要将银行存款日记账余额和银行对账单余额进行核对，对于存在的未达账项需要编制银行存款检查表；③对银行存款的函证，需要由公司的出纳陪同前往，并拍照留影。

如果公司银行存款账户非常多，函证的银行位置偏远，审计人员难以前往函证，可函证银行存款基本户、核算内容:应收账款金额比较重大的账户、交易发生额较大的账户，其他的账户则采取邮寄方式。

最后将银行存款函证的结果汇总，填制银行存款函证结果汇总表。

2、应收账款核算内容:应收账款原则上往来明细中前 5 名函证 (若该往来总余额较小，则 10 万元以上的发函)，发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②在正确划分账龄的基础上 ,对应收账款进行坏账准备计提的测算，通过核对坏账准备上期审定数、本期核销金额确定本期应计坏账准备，将本期应计坏账准备金额与本期已提金额比较，确定是否有差异。

如有差异，应与公司的财务相关人员沟通，了解差异形成原因；③对于应收账款中划分为其他类的款项 ,需要注意资金往来涉及什么内容。

3、预付款项核算内容：预付账款方法：①预付账款需要收集往来的明细资料 , 原则上往来明细中前 5 名函证(若该往来总余额较小，则 10 万元以上的发函)，发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②需要正确划分账龄 ,并注意与应付账款核对明细 , 是否有重分类情况;③对于预付账款中划分为其他类的款项 ,需要注意资金往来涉及什么内容。

未分配利润的分配程序及账务处理【会计实务经验之谈】企业当年实现的利润总额在交完所得税后，其净利润可按以下顺序进行分配：1、弥补以前年度亏损；（用利润弥补亏损无须专门作会计分录）2、提取法定盈余公积公益金；（盈余公积用于弥补亏损或转增资本；公益金只能用于职工集体福利）3、提取任意盈余公积；4、分配优先股股利；5、分配普通股股利。

最后剩下的就是年终未分配利润。

进行未分配利润核算时，应注意以下几个问题：（1）未分配利润核算是通过“利润分配——未分配利润”账户进行的。

（2）未分配利润核算一般是在年度终了时进行的，年终时，将本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷方。

同时将本年利润分配的数额结转到“利润分配——未分配利润”账户的借方。

（3）年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润，借方期末余额反映累计的未弥补亏损。

在会计处理上，未分配利润是通过“利润分配”科目进行核算的，“利润分配”科目应当分别以“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。

（1）分配股利或利润的会计处理经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，应借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。

经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。

（2）期末结转的会计处理企业期末结转利润时，应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目。

结转后，“本年利润”的贷方余额为当期实现的净利润，借方余额为当期发生的净亏损。

年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润或净亏损，转入“利润分配——未分配利润”科目。

同时，将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。

实质性底稿编辑实质性底稿旨在为控制测试提供相应的数据支撑，一般审定表数据是根据科目余额表数据填写，明细表是根据序时账的数据填写,总账和明细账核对一致。

一、资产类1、货币资金核算内容:库存现金、银行存款、其他货币资金等科目。

方法：（1）库存现金：需要进行现金盘点,填制现金监盘表，并编辑索引号。

由公司财务部的出纳盘点，审计人员监盘，由会计机构负责人、出纳、监盘人签字确认。

将库存现金库存数与库存现金日记账的账面数进行核对。

（2）银行存款：①银行存款账户需要收集每个账户12月份的对账单、调节表，对所有的账户进行函证（包括零余额账户、已销户），并编辑索引号；②银行存款明细表要将银行存款日记账余额和银行对账单余额进行核对，对于存在的未达账项需要编制银行存款检查表；③对银行存款的函证，需要由公司的出纳陪同前往，并拍照留影。

如果公司银行存款账户非常多，函证的银行位置偏远，审计人员难以前往函证，可函证银行存款基本户、金额比较重大的账户、交易发生额较大的账户，其他的账户则采取邮寄方式。

最后将银行存款函证的结果汇总，填制银行存款函证结果汇总表。

2、应收账款核算内容:应收账款方法：①应收账款需要收集往来的明细资料（含账龄分析，与坏账准备计提需一致），原则上往来明细中前5名函证（若该往来总余额较小，则10万元以上的发函），发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②在正确划分账龄的基础上,对应收账款进行坏账准备计提的测算，通过核对坏账准备上期审定数、本期核销金额确定本期应计坏账准备，将本期应计坏账准备金额与本期已提金额比较，确定是否有差异。

如有差异，应与公司的财务相关人员沟通，了解差异形成原因；③对于应收账款中划分为其他类的款项,需要注意资金往来涉及什么内容。

3、预付款项核算内容：预付账款方法：①预付账款需要收集往来的明细资料, 原则上往来明细中前5名函证（若该往来总余额较小，则10万元以上的发函），发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②需要正确划分账龄,并注意与应付账款核对明细,是否有重分类情况;③对于预付账款中划分为其他类的款项,需要注意资金往来涉及什么内容。

XXX公司GF
未分配利润2012年12月31日张三
李四
编制人：复核人：目录表
被审计单位：索引号： 项目：财务报表截止日/期间：
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF 财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
一、审计目标与审计计划的衔接：
二、审计目标与审计程序对应关系表：
未分配利润审定表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
未分配利润检查情况表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
未分配利润披露表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2。

未分配利润转增资本流程及税务处理未分配利润可以直接转增实收资本。

而且只要出具董事会决议，可直接至工商部门办理营业执照的变更手续，无须通过验资程序。

未分配利润作为转增资本的前提条件是企业应当将未分配利润先行分配给股东，自然人股东在依法缴纳个人所得税以后，再按照有关规定以货币资金投资企业。

未分配利润是投资者的收益，将未分配利润作为转增资本的行为实质上是投资收益分配的一种转变形式。

自然人股东获得收益在依法缴纳个人所得税以后才可以按照有关规定再投资企业，这样做，既符合《公司法》关于货币资金出资的规定，也符合投资收益分配的原则，还可以避免自然人股东偷逃个人所得税。

转增资本主要有资本公积转增、盈余公积转增、未分配利润转增三种方式，对于个税缴纳，主要有如下文件依据：1、国家税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）2、国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复（给青岛地方税务局的）3、《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》国税函[1998]第289号4、《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》国税发〔2000〕118号未分配利润转增资本的账务处理借：未分配利润贷：资本公积未分配利润是企业未作分配的利润。

它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。

从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。

未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。

发行版本：A未分配利润管理控制程序修改次数：0文件编号：QG/XNXS 293—20051 适用范围本程序规定了服务未分配利润的管理内容及要求。

本程序适用于公司及公司所属各单位。

2 规范性引用文件下列文件中的条款通过本细则的引用而成为本文件的条款。

凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于文件，然而，鼓励根据本细则达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。

凡是不注日期的引用文件中，其最新版本适用于本文件。

2.1 《公司法》2.2 财政部财会〔2000〕25号《企业会计制度》3 术语和定义本程序采用以下定义：3.1 未分配利润：是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈佘公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。

4 风险4.1 股利分配方案未经有效审批。

5 职责5.1 财务部门是未分配利润归口管理部门，具体负责末分配的利润账务中国石油西南销售分公司2005—05—20发布2005—05—25实施管理。

5.2 公司相关部门负责利润分配方案的实施和管理。

5.3 公司所属各控股单位负责按照本程序要求实施末分配利润的管理。

6控制内容及要求（控制）6.1 保证利润分配方案得到有效审批，符合股东各方利益。

6.1.1 财务负责人审核利润分配方案，签字并上报公司领导。

6.1.2 公司领导审核利润分配方案，形成正式文件上报董事会。

6.1.3 所属控股单位公司董事会对利润分配方案按照国家和公司章程规定的程序进行审批。

7控制证据或记录7.1 公司章程（股份公司设置，财务部门使用、档案管理部门保存、保存期长期）7.2 股利分配方案（股权管理部门设置，财务部门使用、财务部门保存、保存期15年）7.2 董事会决议（董事会设置，财务部门使用、档案管理部门保存、保存期长期）7.3 记账凭证（财务部门设置，财务部门使用，财务部门保存、保存期15年）编写部门：中国石油西南销售分公司财务资产处编写人：韦立志审核人：梅元金审批人：张晓玲附录A未分配利润流程图附录B 未分配利润风险控制文档美文欣赏1、走过春的田野，趟过夏的激流，来到秋天就是安静祥和的世界。

北京xx天然气公司未分配利润流程说明
一、流程简介：
1、流程内容
本流程描述本企业未分配利润形成及核算的全过程。

2、流程的起止点
未分配利润流程自确定企业税后净利润并已按规定比例提取盈余公积开始，至相关会计业务处理为止。

3、术语解释：
未分配利润：是企业流待以后年度进行分配的结存利润，也是企业所有者权益的组成部分。

它有两层含义：一是流待以后年度处理的利润；二是未指定特定用途的利润。

二、流程涉及部门及职责
1、业务主管部门及职责：
财务部：按规定比例分别提取法定公积金、法定公益金、任意公积金并且弥补企业亏损和按董事会决议分配利润等相关帐务处理。

2、业务参与部门及职责：
三、流程涉及的相关制度和记录
1、制度：
《会计法》
《企业会计准则》、
《企业会计制度》、《公司章程》《中华人民共和国公司法》
2、记录：
四、其他需要说明的事项。

未分配利润的分配程序及账务处理未分配利润的分配程序及账务处理企业当年实现的利润总额在交完所得税后，其净利润可按以下顺序进行分配：1、弥补以前年度亏损；（用利润弥补亏损无须专门作会计分录）2、提取法定盈余公积公益金；（盈余公积用于弥补亏损或转增资本；公益金只能用于职工集体福利）3、提取任意盈余公积；4、分配优先股股利；5、分配普通股股利。

最后剩下的就是年终未分配利润。

进行未分配利润核算时，应注意以下几个问题：（1）未分配利润核算是通过“利润分配——未分配利润”账户进行的。

（2）未分配利润核算一般是在年度终了时进行的，年终时，将本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷方。

同时将本年利润分配的数额结转到“利润分配——未分配利润”账户的借方。

（3）年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润，借方期末余额反映累计的未弥补亏损。

在会计处理上，未分配利润是通过“利润分配”科目进行核算的，“利润分配”科目应当分别以“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。

（1）分配股利或利润的会计处理经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，应借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。

经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。

（2）期末结转的会计处理企业期末结转利润时，应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目。

结转后，“本年利润”的贷方余额为当期实现的净利润，借方余额为当期发生的净亏损。

年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润或净亏损，转入“利润分配——未分配利润”科目。

同时，将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。

一、实质性程序应取得和编制的底稿1、基本审计程序和底稿（1）获取或编制明细表，进行账账表的核对，包括资产负债表年初数与上期末审定数的核对，利润表上年同期数与上年审定数的核对，复核明细表合计数是否正确，并与总账数和报表数核对，记录核对的结果，如果不相符，应查明原因，并做适当调整或披露。

（2）对往来款必须实施的程序和取得或编制的底稿:①在明细表上标识重要的往来单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例.②检查是否存在往来款多边挂账情况，核算内容是否重复，必要时做调整。

③分析反方向余额的往来款，查明原因,必要时做重分类调整.④选择往来款中账龄长、余额大的项目、重要客户、有纠纷的项目、关联方项目的发函询证.⑤对回函不符的要请被审计单位查明原因，考虑是否进行调整,如属错报，应推算本科目错报金额,考虑是否需要调整审计程序.⑥在明细表上标注已经收付的往来款，作常规检查。

⑦对未回函的实施替代程序.替代测试不只是过账过程的检查，更重要的是抽查该笔账款的原始凭证，如相关凭证资料、合同、发票、发货收货单等,以验证其真实性和与账款的相关性。

⑧统计和评价函证结果，对出现差异的,应估算未被函证的往来款累计差错是多少，也可进一步扩大函证范围来证实。

（3）权益类科目强调资料的取得和与账面记录的核对,要求取得和复印所有原始凭证和记账凭证.（4）损益类科目全部要求实施实质性分析程序，与上期进行比较、配比比较相关科目、比较当年各月发生情况，对于异常波动的，要查明原因,形成结论并进行处理.（5）按计划的抽样方法抽查凭证，检查原始凭证是否齐全、是否完整、有无授权批准、记帐凭证和对原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容.（6）在审计说明处简要说明科目核算的内容、执行的程序、波动和变化较大的原因、审计发现的情况和处理以及其他需要说明的情况。

（7）在审定表上形成明确的审计结论，包括是否确认，是否需要调整及调整分录，是否进行披露及披露内容。

新审计准则实质性审计程序1001库存现金实质性审计程序1.核对现金日记账期末余额与总账数。

2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。

3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。

4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。

5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。

6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。

7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。

8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。

9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。

（如在期末或承受期末时对现金进行监盘等）10.验明现金列报的恰当性。

1002银行存款实质性审计程序1.实施货币资金的起步审计程序。

（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对）2.实施实质性分析程序。

包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等.3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。

查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。

4.检查未达账项的真实性以与资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。

5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。

6.对银行存款账户发函询证。

7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。

8.关注各银行存款账户余额的可收回性。

在有确凿证据说明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。

9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。

10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折算汇率的正确性。