第1章外币业务

第一章外币业务会计一、单项选择题1、根据我国会计准则的规定，企业实际收到的外币投资额在折算为记账本位币时，所选用的汇率是（）A、合同约定汇率B、远期汇率C、即期汇率D、即期汇率的近似汇率2、根据我国会计准则的规定，下列资产负债表项目中不应采用资产负债表日的即期汇率折算的是（）A、固定资产B、应付账款C、无形资产D、实收资本3、采用货币性与非货币性项目法对外币财务报表进行折算时，下列项目中应按现行汇率折算的是（）A、应收账款B、存货C、固定资产D、实收资本4、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需要变更记账本位币的，应当采用（）将所有项目折算为变更后的记账本位币。

A、变更当日的即期汇率的近似汇率B、变更当日的即期汇率C、当期平均汇率D、当期期末汇率5、外币账务报表折算的具体业务内容是指（）A、实际的货币转换B、不同外币之间的兑换C、计算外币业务的汇兑损益D、将以外币表示的会计报表转换为以编报货币表示的报表形式6、企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为母公司记账本位币的是（）A、资本公积B、盈余公积C、未分配利润D、营业外收入7、某企业采用人民币作为记账本位币，下列项目中，不属于该企业外币业务的是（）A、与中国银行发生的外币借款业务B、与外国企业发生的以人民币计价结算的销售业务C、与外国企业发生的以美元计价结算的购销业务D、与中国银行之间发生的外币兑换业务8、我国的某企业记账本位币为美元，不列说法中正确的是（）A、该企业以人民币计价和结算的交易不属于外币交易B、该企业以美元计价和结算的交易属于外币交易C、该企业的编报货币为美元，不需要折算为人民币D、该企业的编报货币必须由美元折算为人民币9、甲公司是中外合资经营企业，采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。

注册资本为400万美元，该公司合同约定分两次投入，合同约定的折算汇率为1：7.25，中、外投资者分别于20X7年8月1日和11月1日投入300万美元和100万美元。

第一章外汇业务基础1.外汇动态角度：国际汇兑活动。

静态角度：用外币表示的，体现国与国之间债权债务关系的金融工具。

2.硬币外汇：汇率稳定或者趋于升值的币种软币外汇：币值不稳定或者预计会贬值的币种3.买入汇率或买入价：银行买入外汇时所使用的汇率卖出汇率或卖出价：银行卖出外汇时所使用的汇率4.中间汇率＝（买入汇率＋卖出汇率）/25.电汇汇率：经营外汇业务的本国银行在卖出外汇后，立即以电报委托的方式，通知其国外分支机构或者代理机构付款给受款人所使用的汇率6.基本汇率：本国货币与关键货币的兑换比率，也叫直盘或基础汇率7.关键货币：是指在国际经济交往中使用最多、国际储备中占比重最大、可以自由兑换，并为世界各国所普遍接受的外国货币8.套算汇率的计算规则：①如果两个即期汇率都是以美元作为单位货币，则套算汇率为交叉相除。

②如果两个即期汇率都是以美元作为计价货币，则套算汇率为交叉相除。

③如果一个即期汇率是以美元作为单位货币，另一个即期汇率以美元作为计价货币，则套算汇率为同边相乘9.金本位制度下汇率决定和变动决定：铸币平价即两国货币的含金量浮动：黄金输送点10.购买力平价理论：国内外货币之间的汇率主要取决于两国货币购买力的比较11.浮动汇率（纸币）制度下的汇率决定：国际收支、通货膨胀差异、利率水平差异、经济增长、投机资本、政府干预12.J曲线效应：通过本币贬值实现国际收支的改善存在“时滞”13.外汇倾销：使本币对外贬值程度超过对内贬值，提高本国商品海外竞争力，扩大出口，增加外汇收入14.汇率变化对国际经济关系的影响①汇率是不同货币间的相对价格，当汇率变化对一方国家有利时，很有可能对另一方不利，产生国际经济摩擦②确定合理的汇率水平和汇率安排，是任何开放国家重要的宏观经济政策目标15.人民币的自由兑换条件宏观：国力大、金融市场完善、利率市场化、物价稳定微观：市场经济主体改革到位第二章外汇市场1.外汇市场①广义：所有进行外汇交易的市场②狭义：银行间的外汇交易市场2.外汇市场的主体：外汇银行、外汇经纪人、外汇实际供应者和实际需求者、外汇投机者、中央银行3.外汇市场的发展特点①空间统一性和时间连续性②各地外汇市场的汇率差异日益缩小③外汇市场震荡剧烈④金融创新不断涌现第三章即期外汇交易1.即期外汇交易：又称现汇交易，是指外汇买卖成交后，交易双方于两个营业日内完成交割的一种业务活动2.成交日：买卖外汇协议日3.交割日：实际办理外汇收付日4.当日交割：交割日为成交当天5.明日交割：交割日为成交后第一个营业日6.即期交割或标准日交割：交割日为成交后的第二个营业日7.双向报价法：即外汇银行在交易中同时报出买价和卖价8.地点套汇：是指套汇者利用不同外汇市场之间的汇率差异，同时在不同的地点进行外汇买卖，以赚取汇率差额的一种套汇交易第四章远期外汇买卖1.远期外汇买卖（期汇交易）：指在外汇买卖成交时，双方先签订合同，规定交易的币种、数额、适用的汇率及日期、地点等，并于将来某个约定的时间(在成交日的第2个营业日之后)进行交割的外汇业务活动2.选择交割日：交割日是从交易后第三个工作日起到约定期限内的任何一天（通常是一个半月内）3.掉期率：远期汇率和即期汇率的差价4.升水：远期汇率大于即期汇率5.贴水：远期汇率小于即期汇率6.利率平价学说：一般来说，两种交易货币短期投资利率的差额是构成两种货币的远期升水、贴水的基础，并且升水、贴水大致与两国之间的利差保持平衡7.利率、升水或贴水的关系：利率高的货币的远期汇率表现为贴水，利率低的货币的远期汇率表现为升水升贴水=即期汇率×两地利差×（月数/12）年升贴水率=汇水/即期汇率×（12/月数）×100%①远期汇水折合年率﹤两地利差：套利（资金存放利率高的国家）②远期汇水折合年率﹥两地利差：套汇水(资金存放利率低的国家)③远期汇水折合年率=两地利差：不套利、不套汇8.确定远期外汇的交割日①以即期交易为基础。

第1章外币会计章节测试题一. 单选题（共7题,共7分）1. 根据我国会计准则的规定，对境外经营财务报表进行折算产生的外币财务报表折算差额，在财务报表中应作为( D )A.递延损益列示B.管理费用列示C.财务费用列示D.外币财务报表折算差额在所有者权益项下其他综合收益中列示2. 在外币兑换业务中，将外币兑换成记账本位币时所产生的汇兑差额是( C )。

A.交易日账面汇率与银行买入价不同产生的折算差额B.交易日账面汇率与银行卖出价不同产生的折算差额C.交易日即期汇率与银行买入价不同产生的折算差额D.交易日即期汇率与银行卖出价不同产生的折算差额3. 外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率称为（ B ）。

A.预计汇率B.即期汇率C.远期汇率D.成交汇率4. 根据我国企业会计准则规定，对外币资产负债表进行折算时，“实收资本”项目应采用的折算汇率是( C )。

A.期初汇率B.平均汇率C.交易发生时即期汇率D.资产负债表日即期汇率5. 根据我国会计准则的规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应当( A ) 。

A.冲减财务费用B.增加营业收入C.增加财务费用D.冲减营业收入6. 企业各外币账户和外币财务报表的各项目由于记账时间和汇率的不同而产生的折算为记账本位币的差额，称为（ D ）。

A.外币兑换B.外币交易C.外币折算D.汇兑差额7. 现行汇率法下，对资产负债表项目折算时，以下处理不正确的是( A ) 。

A.实收资本按现行汇率折算B.各项资产和负债均按资产负债表日的现行汇率折算C.留存收益为折算后所有者权益变动表中的留存收益D.折算差额在所有者权益项目下其他综合收益中列示二. 多选题（共7题,共7分）8. 汇率按外汇付款期限不同，可以分为（ C E ）。

A.历史汇率B.银行挂牌汇率C.远期汇率D.外汇市场汇率E.即期汇率9. 下列关于我国外币交易会计处理原则表述正确的有( ABE ) 。

第一章外币会计一、单项选择题1．某企业的记账本位币为美元，根据我国会计准则规定，下列说法中错误的是（）2016.10A该企业日常核算使用的货币为美元B该企业的财务报表需要折算为人民币C该企业以美元计价和结算的交易属于外币交易D该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易2．根据我国会计准则规定，企业实际收到的外币投资额在折算为记账本位币时，应采用的汇率是（）2016.10A合同约定汇率B交易发生日即期汇率 C资产负债表日即期汇率D交易发生日即期汇率的近似汇率 3．对于以人民币作为记账本位币的企业，下列交易或事项中，不属于外币交易的是（）2015.10 A．以80万元人民币兑换美元 B．以20万美元购入原材料一批C．为建造一项固定资产借款2000万美元 D．以60万元人民币支付美国子公司员工的薪酬4. 下列外币报表折算方法中，最有利于保持原外币报表各项目之间比例关系的是（）2015.10 A．时态法 B. 现行汇率法 C．流动与非流动项目法 D．货币性与非货币性项目法5．在外币兑换业务中，将外币兑换成记账本位币时所产生的汇兑损益是（）2014.10A.交易日账面汇率与银行买入价不同产生的折算差额B.交易日账面汇率与银行卖出价不同产生的折算差额c.交易日市场汇率与银行买入价不同产生的折算差额D.交易日市场汇率与银行卖出价不同产生的折算差额6．某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

5月20日因销售产品发生应收账款500万欧元，当日即期汇率为1欧元=10.30元人民币。

5月31日的即期汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1目的即期汇率为1欧元= 10.32元人民币；6月30日的即期汇率为1欧元=10.35元人民币。

7月10日收到该应收账款，当日即期汇率为1欧元=10.34元人民币。

该公司6月份应当确认的汇兑收益为人民币（）2013.10A.10万元B.15万元C.25万元D.35万元7．我国企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币报表折算差额应当（）2013.10A.作为递延收益列示B.在相关资产类项目下列示C.在相关负债类项目下列示D.在所有者权益项目下单独列示8．根据我国企业会计准则的规定，企业对境外经营的子公司外币资产负债表进行折算时，下列各项中应采用交易发生日即期汇率折算的是（）2012.10A．实收资本 B.无形资产 C．未分配利润 D.长期股权投资9．2010年12月5日，甲公司以每股7港元的价格购入乙公司发行的H股10 000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。

第一章总则第一条为规范公司外币业务管理，加强外币资金风险控制，提高资金使用效率，保障公司财务稳健，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司及其子公司（以下简称“公司”）的所有外币业务，包括外币收付款、外币存款、外币贷款、远期结售汇等。

第三条公司外币业务管理应遵循以下原则：1. 风险控制原则：确保外币业务风险在可控范围内；2. 合规性原则：严格遵守国家法律法规及政策规定；3. 效率原则：提高资金使用效率，降低资金成本；4. 透明度原则：确保外币业务操作透明、公开。

第二章外币资金管理第四条公司应建立健全外币资金管理体系，明确外币资金管理的组织架构、职责分工和操作流程。

第五条公司设立外币资金管理部门，负责外币资金的管理和监督工作。

外币资金管理部门应具备以下职责：1. 制定外币资金管理制度和操作流程；2. 负责外币资金的收付款、存款、贷款等业务；3. 监督外币业务合规性，防范风险；4. 定期对外币资金使用情况进行评估和报告。

第六条公司外币资金收支应实行集中管理，由外币资金管理部门统一办理。

第七条公司外币资金收支应遵循以下原则：1. 预算管理原则：外币资金收支应纳入公司年度预算，严格按照预算执行；2. 合同管理原则：外币资金收支应符合合同约定，确保合同条款的执行；3. 保密原则：对外币资金收支信息实行保密，未经授权不得对外泄露。

第三章外币业务操作第八条公司外币业务操作应遵循以下规定：1. 外币业务操作应严格按照国家法律法规及政策规定执行；2. 外币业务操作应遵守公司外币资金管理制度和操作流程；3. 外币业务操作应确保资金安全，防范风险；4. 外币业务操作应提高资金使用效率，降低资金成本。

第九条公司外币业务操作应包括以下内容：1. 外币收付款：严格按照合同约定办理，确保资金安全；2. 外币存款：选择信誉良好、利率优惠的银行办理，降低资金成本；3. 外币贷款：根据公司资金需求，选择合适的贷款方式和期限，确保资金安全；4. 远期结售汇：根据市场行情和公司实际需求，合理选择远期结售汇合约，规避汇率风险。

第一章外币业务同步练习一、单项选择题1.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（ C ）。

A．存货B．固定资产C．实收资本D．未分配利润2．甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。

2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。

2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。

2007年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。

甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失为（B）万元人民币。

A．2 B．4 C．6 D．83．企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（B）。

A．取得的外币借款B．投资者以外币投入的资本C．以外币购入的固定资产D．销售商品取得的外币营业收入4．收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是（A ）。

A．收到外币资本时的市场汇率B．投资合同约定汇率C．签订投资合同时的市场汇率D．第一次收到外币资本时的折算汇率5.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。

20×8年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。

6月30日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。

7月31日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。

该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（C）万元人民币。

A．-10 B．-5 C．5 D．106.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。

2009年3月20日, 该公司自银行购入300万美元, 银行当日的美元卖出价为1美元＝6.25元人民币, 当日市场汇率为1美元＝6.21 元人民币。

外币兑换业务管理制度第一章总则第一条为规范外币兑换业务的办理流程，加强外币兑换业务的管理和监督，保障兑换业务的安全和合规性，特制定本制度。

第二条外币兑换业务是指在合法、规范的条件下，将一种货币兑换为另一种货币的金融业务。

第三条外币兑换业务包括现钞兑换和电子支付兑换两种形式。

第二章外币兑换业务的办理流程第五条外币兑换业务应通过银行柜台或授权的外汇兑换点办理，不得通过非授权机构和个人进行。

第六条兑换外币时，应按照当日的外汇牌价进行计算并告知客户，客户确认后方可进行兑换。

第八条兑换外币电子支付时，客户应在指定平台上进行操作，提供相应的信息并确认交易，银行应对交易信息进行记录和审查。

第九条外币兑换业务的交易信息应及时上传到相关监管机构，并保存相关资料备查。

第十条银行应定期对外币兑换业务进行风险评估，发现问题及时整改，确保业务的安全和合规。

第三章监督和管理第十一条银行应建立外币兑换业务管理制度，明确各岗位职责和权限。

第十二条银行应定期对从事外币兑换业务的员工进行培训，提高专业素养和业务技能。

第十三条银行应建立外币兑换业务的内部审计机制，对业务流程进行监督和检查，发现问题及时纠正。

第十四条银行应建立外币兑换业务的风险管理机制，对可能出现的风险进行预警和防范。

第十六条银行应加强对外币兑换业务的宣传，提高客户对兑换业务的认识和理解。

第四章处罚和附则第十七条对于违反外币兑换业务管理制度的行为，银行将按照相关法律法规进行处理，并承担相应的法律责任。

第十八条本制度由银行制定，经相关部门批准后执行。

第十九条本制度自发布之日起生效，修改时须重新审批并重新公布。

第二十条对于不明事项和争议，按照相关法律法规和监管机构的规定处理。

以上为外币兑换业务管理制度，共计1200字。

附件1经常项目外汇业务指引（2020年版）第一章货物贸易外汇业务第一节名录登记第一条国家外汇管理局及其分支局（以下简称外汇局）实行“贸易外汇收支企业名录”（以下简称名录）登记管理，通过货物贸易外汇监测系统（以下简称货贸系统）发布名录。

对于不在名录的企业，银行和支付机构原则上不得为其办理货物贸易外汇收支业务。

银行和支付机构按规定凭交易电子信息办理货物贸易外汇收支业务时，对年度货物贸易收汇或付汇累计金额低于等值20万美元（不含）的小微跨境电商企业，可免于办理名录登记。

第二条具有真实货物贸易外汇收支业务需求的企业，凭《贸易外汇收支企业名录登记申请表》（见附1）、营业执照向所在地外汇局申请名录登记。

其他境内机构或个人对外贸易经营者确有客观需要开展货物贸易外汇收支业务的，可参照企业的有关规定办理。

第三条名录内企业的企业名称、统一社会信用代码、法定代表人、联系方式、注册地址发生变更的，应在变更事项发生之日起30天内，向所在地外汇局报告，进行信息变更。

企业变更注册地后所属外汇局变更的，应向原所在地外汇局报告。

第四条名录内企业存在下列情况之一，外汇局可将其从名录中注销：（一）终止经营或不再从事对外贸易；（二）被注销或吊销营业执照；（三）连续两年未发生货物贸易外汇收支业务；（四）外汇局对企业实施核查时，通过企业名录登记信息所列联系方式无法与其取得联系。

第五条外汇局对新列入名录的企业进行辅导期标识，辅导期为企业发生首笔货物贸易外汇收支业务之日起90天。

外汇局对货物贸易收支异常的辅导期企业进行重点监测和核查，并实施分类管理。

第二节货物贸易外汇收支第六条本指引所称企业货物贸易外汇收支包括：（一）从境外、境内海关特殊监管区域收回的出口货款，向境外、境内海关特殊监管区域支付的进口货款；（二）从离岸账户、境外机构在境内账户收回的出口货款，向离岸账户、境外机构在境内账户支付的进口货款；（三）深加工结转项下境内收付款；（四）离岸转手买卖项下收付款；（五）其他与货物贸易相关的收付款。

泰安市商业银行个人外币兑换业务管理办法第一章总则 (2)第二章经常项目个人外币兑换管理 (3)第三章资本项目个人外币兑换管理 (5)第四章个人外币现钞兑换管理 (5)第五章个人结售汇管理信息系统 (6)第六章附则 (9)内外部规章制度索引 (10)第一章总则第一条为规范我行个人外币兑换业务操作管理，根据《中华人民共和国外汇管理条例》、《结汇、售汇及付汇管理规定》、《个人外汇管理办法》和《个人外汇管理办法实施细则》等相关法规，特制定本办法，请全行办理个人外汇业务的营业网点严格遵照执行。

第二条本行获准办理个人外汇业务的各营业网点在办理外币兑换业务中，要严格执行国家外汇管理规定，认真审核个人客户真实身份证明和相关合法外汇资金来源证明材料。

第三条对个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理。

目前年度总额分别为每人每年等值５万美元。

个人年度总额内的结汇和购汇，凭本人有效身份证件在银行办理。

第四条个人年度总额内购汇和结汇，可以委托其直系亲属代为办理；超过年度总额的购汇、结汇以及境外个人购汇，可以凭相关证明材料委托他人办理。

第五条个人所购外汇，可以汇出境外、存入本人外汇储蓄账户，或按照有关规定携带出境。

第六条各营业网点应按照本规定对个人外汇业务进行真实性审核，并通过个人结售汇管理信息系统（以下简称个人结售汇系统）处理个人结售汇业务（含外币兑换业务），真实、准确、完整地录入相关信息。

第二章经常项目个人外币兑换管理第七条个人经常项目项下外汇收支分为经营性外汇收支和非经营性外汇收支。

第八条个人经常项目项下经营性外汇收支需开立外汇结算账户，其收结汇、售付汇按照《个人外汇存款业务管理办法》相关规定管理。

第九条境内个人经常项目项下非经营性结汇超过年度总额的，凭本人有效身份证件及以下证明材料在银行办理：（一）捐赠：经公证的捐赠协议或合同。

捐赠须符合国家规定；（二）赡家款：直系亲属关系证明或经公证的赡养关系证明、境外给付人相关收入证明，如银行存款证明、个人收入纳税凭证等；（三）遗产继承收入：遗产继承法律文书或公证书；（四）保险外汇收入：保险合同及保险经营机构的付款证明。

附件3：个人本外币兑换特许业务试点管理办法第一章总则第一条为适应对外交往中个人本外币兑换服务的需要,根据《中华人民共和国外汇管理条例》、《个人外汇管理办法》等有关规定，制定本办法.第二条本办法所称个人本外币兑换特许业务，是指境内非金融机构经国家外汇管理局批准，在试点区域或城市为个人办理的人民币与外币之间的货币兑换业务。

其中，个人包括境内个人和境外个人;外币包括外币现钞、旅行支票等。

第三条经批准经营个人本外币兑换特许业务的境内机构（以下简称“经营机构”)办理个人本外币兑换特许业务，应纳入个人结售汇年度总额管理。

第二章市场准入及退出第四条申请开办个人本外币兑换特许业务的境内非金融机构应具备以下条件：（一）具有工商行政管理部门登记注册的独立法人资格；（二）有适合办理个人本外币兑换特许业务的经营场所及设施；（三）注册资本金不少于100万元人民币或等值外汇；（四）具有外币代兑机构资格六个月以上；（五）管理人员中至少有2名具有本外币兑换或相应业务经验；（六）每一个经营网点配备不少于2名熟悉外汇管理政策和个人本外币兑换业务的工作人员；（七）具备逐笔完整记录个人本外币兑换特许业务的条件，以及以醒目方式展示兑换币种和牌价的设备及设施；（八）具备外币定价、本外币现钞调运、配钞、存储、保管、托收等条件;(九）符合国家外汇管理局个人结售汇管理信息系统(以下简称“个人结售汇系统”)接入的技术条件；（十)国家外汇管理局及其分支局要求的其他条件。

第五条境内非金融机构申请开办个人本外币兑换特许业务，需向注册地国家外汇管理局分局（外汇管理部）（以下简称“外汇分局”）提交以下材料：（一）申请报告;（二）企业法人营业执照副本及其复印件;(三)具备本办法第四条（二）、（五）、（六）、(七）、（八）、（九)条件的说明材料；（四)具备兑换水单管理、备付金账户管理、现钞管理、会计核算、风险控制及向外汇分局报送相关信息等制度；（五）外汇分局要求的其他材料。

第一章外币会计一、记账本位币会计上以企业所处的主要经营环境的货币为记账本位币，非记账本位币的货币就是外币（记账本位币，一经确定，不得随意更改）。

二、外币业务外币业务包括外币交易和外币报表折算。

外币交易指企业以非计帐本位币进行收付、结算等业务；外币报表折算，指为满足特定的目的，将一种货币单位表述的会计报表，折算成另一种所要求的货币单位的会计报表。

三、汇率汇率，即一国货币兑换成另一国货币的比率或比价。

汇率的标价方法有直接标价法和间接标价法。

直接标价法，以一定单位的外国货币为标准，折合成本国货币，外国货币数量不变，本国货币数随汇率变化而变化。

大多数国家采用这种标价法。

间接标价法，则刚好相反。

（见P27）汇率按付款期限分为即期汇率和远期汇率。

即期汇率，是买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率。

远期汇率，按事先说好的，在将来据以交割的外汇汇率。

远期汇率有两种表示方法。

（P28）补充：即期汇率的近似汇率，按照系统合理的方法确定的与交易日汇率近似的汇率，通常采用当期的平均汇率或加权平均汇率，也可能是当月一号的外汇汇率。

企业通常应该采用即期汇率作为折算汇率进行折算，但汇率变化不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率作为折合汇率进行折算。

折合汇率一经确定，不得随意更改。

四、汇兑损益概念，P28.东北财大版高财的定义：汇兑损益指发生的外币业务在折合成记账本位币时，由于业务发生的时间不同，所采用的汇率不同而产生的差额；或者是不同货币之间兑换，由于采用的汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额。

汇兑损益的种类：交易汇兑损益，兑换汇兑损益，调整外币汇兑损益，外币折算汇兑损益。

（记住，并知道每种汇兑损益指什么）五、外币交易会计的基本方法1.单一交易观：将企业发生的外币购货、销货业务，以及以后的账款的结算视为一笔业务的两个阶段，外币业务的购货成本或销售收入，取决于结算日的汇率。

单一交易观，期末不确认汇兑损益。

2.两项交易观：略（书P31）六、我国外币交易会计核算的原则（必须记住，并会运用）P33-341.复式记账。

中国农业银行外币票据托收、外币兑换、外币旅行支票业务操作规程正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国农业银行外币票据托收、外币兑换、外币旅行支票业务操作规程(1997年11月10日)本操作规程包括外币票据托收、外币兑换、外币旅行支票三个部分。

我行在办理上述各项业务时，应严格按照我国外汇管理制度和此操作规程办理。

第一章外币票据托收业务操作规程外币票据托收业务是指我行根据委托人的指示处理本章第一节中所述的票据，代其向国外付款人收取票款的一种结算方式。

第一节票据托收的范围和方式一、我行可接受办理票据托收的票据种类（一）汇票、本票、支票、旅行支票、邮政汇票及其他外币有价证券；（二）未列入我行公布的外币收兑牌价表的各种外钞；（三）虽然已列入我行外币收兑牌价表，但无法辨别真伪或残损破旧的外币现钞。

二、托收方式的选择（一）托收经办行必须根据票据的基本情况和委托人的资信及往来状况选择托收方式。

根据总行与境外代理行签订的托收协议，各行可选择不同代理行提供的不同托收方式，如立即贷记或收妥贷记等。

（二）“立即贷记”服务方式仅限于对资信状况较好的企业，以便退票时可随时从委托人账户内扣回票款或以能追回票款为前提条件方可使用。

（三）选择“立即贷记”托收方式的票据必须符合以下要求：１．指定付款行在美国大陆的美元票据；２．即期付款；３．票面下端印有付款银行的磁墨账户及其他有关资料；４．不附带任何文件或特别指示。

（四）有下列情形之一的票据不能办理“立即贷记”：１．已遭损坏票据，特别是支票；２．曾遭退票；３．票据的影印、复印件；４．缺乏正确有效背书的票据；５．没有标注完整的付款银行名称及地址的票据；６．有欺诈成分的票据；７．超过协议中规定的金额；８．已经背书转让的票据；９．非美国境内付款的票据；１０．美国财政部支票。

高级财务会计分录（一）第一章外币会计一、资产负债表日外币项目的调整1、收到货款借：银行存款贷：应收账款财务费用——汇总损益未收到货款根据期末汇率调整借：应收账款贷：财务费用——汇总损益第二章所得税会计借：递延所得税资产（差异*税率）贷：所得税费用——递延所得税费用关于弥补亏损的递延资产的确认借：递延得税资产第四章租赁会计一、经营租赁，承租人：1、预付押金时：借：其他应收款——存出保证金贷：银行存款2、收回押金时：借：银行存款贷：其他应收款——存出保证金3、支付租金：借：制造费用贷：银行存款出租人：①出租资产的账务处理；借：固定资产——出租资产贷：固定资产——自有资产②计提折旧账务处理借：其他业务成本——折旧费贷：累计折旧③收到租金借：银行存款贷：主营业务收入④到期收回资产借：固定资产—自有资产贷：固定资产—出租资产二、融资租赁借：固定资产—融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款—应付融资租凭款初始直接费用计入资产价值：借：固定资产—融资租入固定资产贷：银行存款2、未确认融资费用的分摊（1）选择融资费用分摊率（2）在租赁期内采用实际利率分摊融资费用日期①租金②确认的融资费用③=期初⑤*分摊率应付本金减少额④=②—③应付酬金余额⑤期末⑤=期初⑤—④（3）编制会计分录支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款分摊融资费用：借：财务费用贷：未确认融资费用第五章衍生金融工具一、衍生金融工具的一般业务核算（一）远期合同业务的账务处理1、公允价值变动借：衍生工具——远期合约贷：公允价值变动损益2、处置借：银行存款投资收益贷：衍生工具——远期合约（二）商品期货1、拨付资金借：存出保证金——某期货公司贷：银行存款2、下交易指令购买合约借：衍生工具——期货合约贷：存出保证金——某期期货公司3、月末确定公允价值变动损益借：衍生工具——期货合约贷：公允价值变动损益4、卖出期货借：存出保证金——某期货公司贷：衍生工具——期货合约投资收益合约平仓：借：存出保证金——某期货公司贷：衍生工具——期货合约借：公允价值变动损益贷：投资收益二、套期保值核算（一）公允价值套期1、将库存商品转入套期项目借：被套期项目——库存商品A 贷：库存商品A2、结转公允价值变动借：套期工具——衍生金融工具B 贷：套期损益3、借：套期损益贷：被套期项目——库存商品A4、出售库存商品，结转成本借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：被套期项目——库存商品A5、收到套期工具结算款借：银行存款 贷：套期工具——衍生金融工具B（二）现金流量套期业务1、确认衍生金融工具公允价值变动借：套期工具——衍生金融工具Y 贷：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）2、销售商品借：银行存款 贷：主营业务收入3、衍生金融工具结算借：银行存款 贷：套期工具——衍生金融工具Y4、转出原计入资本公积的公允价值变动调整销售收入借：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动） 贷：主营业务收入三s ān 、权qu án 益y ì工具产生衍生金融工具1、借：银行存款 贷：衍生金融工具——看涨期权2、借：衍生金融工具——看涨期权 贷：公允价值变动损益3、借：衍生金融工具——看涨期权 贷：银行存款若以普通股净额结算，则：借：衍生金融工具——看涨期权 贷：股本 资本公积——股本溢价高级财务会计分录（二） 第 六章合并会计（一）一、同一控制下的吸收合并1、以现金支付方式借：银行存款 应收账款 存货 固定资产等贷：应付账款 资本公积等 银行存款（支付的合并款）资本公积（取得资产与支付合并款的差）（注：负数计借方，冲原资本公积，不够冲减时，从盈余公积中减）2、以非现金方式借：取得资产贷：取得负债（用于取得合并权的资产如无形资产差额：资本公积）3、以承担债务方式借：取得资产贷：取得负债差额：资本公积4、以发行权益性证券方式借：取得资产贷：取得负债股本（发行面值）差额：资本公积二、同一控制下新设合并的财务处理借：取得资产贷：取得负债股本（发行面值）资本公积（差额）三、同一控制下的控股合并借：长期股权投资——某公司（净资产）贷：银行存款（支付价款）差额：借或贷：资本公积四、合并费用（同一控制下的合并）借：管理费用—合并费用（评估费，审计费）贷：银行存款借：资本公积（发行股票支付的佣金）贷：银行存款五、非同一控制下，一次性交易借：取得资产（公允价值）贷：取得负债（公允价值）银行存款（兼并费+直接相关费用+审计费、评估费）差额：借：商誉（净资产>兼并付款费用）或贷：营业外收入（净资产<兼并付款费用）六、非同一控制下多次交易实现合并的第一次投资，未形成重大影响，共同控制：成本法第二次投资，形成控制：权益法第三次投资，购买：借：取得资产贷：取得负债营业外收入第七章合并会计（二）一、非同一控制下合并（一）取得全部股权1、投资建立全资公司的合并报表借：股本—B公司贷：长期股权投资—B公司2、购买子公司全部股权的合并账务报表（1）母公司以账面价值购入且账面价值等到于公允价值①购入：借：长期股权投资—B公司贷：银行存款②抵消：借：股本资本公积盈余公积贷：长期股权投资—B公司（2）母公司以高于账面价值购入①合并成本等于被购买方的公允价值借：长期股权投资—B公司贷：银行存款②合并成本低于被购买方公允价值借：长期股权投资贷：银行存款营业外收入③合并成本大于被购买方公允价值借：长期股权投资—B公司商誉贷：银行存款抵消分录：第一笔：借：股本资本公积盈余公积商誉贷：长期股权投资第二笔：借：存货（公允—账面）固定资产无形资产应付债券贷：商誉（3）母公司以低于账面价值的投资成本购入借：股本资本公积盈余公积贷：长期股权投资—B公司商誉借：存货（公允—账面）固定资产（净值）无形资产应付债券贷：商誉（二）母公司购买子公司部分股权1、以账面价值购入子公司部分股权借：股本资本公积盈余公积贷：长期股权投资少数股东权益2、以高于账面价值购入（1）借：股本（账面价值*所购股份比例）资本公积盈余公积商誉贷：长期股权投资（2）按比例份额将所购资产负债账面价值调整为公允价值借：存货（公允—账面）*持股比例固定资产等贷：商誉3、以低于账面价值的投资成本购入（1）借：股本（账面价值*所购股份比例）资本公积盈余公积贷：长期股权投资商誉（2）借：存货（公允—账面）*持股比例固定资产无形资产应付债券贷：商誉二、同一控制下企业合并控制取得日（一）母公司获得子公司全部股权的1、购买日：借：长期股权投资（取得的净资产）贷：股本（发行面值）资本公积盈余公积（所购公司的账面价值转入）2、抵消分录：借：股本（所购公司的股本）资本公积盈余公积贷：长期股权投资（二）母公司获得子公司部分股权：1、借：长期股权投资（净资产*比例）贷：股本（面值）资本公积盈余公积（账面价值*比例）2、借：股本（所购公司的股本）资本公积盈余公积贷：长期股权投资少数股东权益第八章合并会计（三）一、集团内部投资的抵消（一）集团内部权益性投资的抵消1.将成本法下的投资转为权益法：借：长期股权投资（实现的利润）贷：投资收益借：投资收益：（分配的利润）贷：长期股权投资抵销投资：借：股本盈余公积未分配利润贷：长期股权投资借：股本资本公积未分配利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益（净资产*比例）子公司实现利润，抵消投资收益：借：投资收益贷：净利润净利润=盈余公积+应付利润+期末未分配利润期初未分配利润借：投资收益未分配利润—年初贷：提取盈余公积分配给母公司的利润未分配利润—年末非全资子公司的情况下：借：投资收益少数股东权益未分配利润—年初贷：提取盈余公积对股东的分配未分配利润—年末（二）集团内部债权性投资1.投资与负债抵消：借：应付债券贷：持有至到期投资2.投资收益与费用抵销：借：投资收益贷：在建工程财务费用二内部交易事项的抵消（一）内部购进存货售出的抵消处理借：营业收入贷：营业成本（二）内部购进存货全部未对外销售借：营业收入（内部销售）贷：营业成本（母公司的存货成本）存货（内部销售毛利）（三）内部购进存货未全部对外销售借：营业收入（内部售价）贷：营业成本（存货成本加已实现的利润）存货（未实现的内部销售损益）（四）连续编制合并财务报表时内部购进存货的抵消借：未分配利润—年初贷：营业成本（上期未实现的内部损益）三、内部固定资产交易的抵销借：营业收入（销售企业的内部销售收入）贷：营业成本（销售企业的内部销售成本）固定资产（销售企业的内部销售利润）(一)当期购入并计提折旧的固定资产借：累计折旧贷：管理费用—折旧费（二）内部交易固定资产在用期间的抵消借：示未分配利润—年初（未实现利润部分）贷：固定资产—原价借：固定资产—累计折旧贷：管理费用（三）内部交易固定资产清理1、使用期满清理借：未分配利润—年初贷：管理费用2、提前清理借：未分配利润—年初贷：营业外收入借：未分配利润—年初贷：管理费用四、内部债权债务项目的抵消借：应付账款贷：应收账款借：应收账款—坏账准备贷：资产减值损失下一年度：（1）借：应收账款贷：未分配利润—年初（2）借：应收账款—坏账准备贷：资产减值损失（年末与年初相比，增加如上，减少相反）（3）借：应付账款贷：应收账款第十章通货膨胀会计——一般物价水平会计一、资产负债表各项数据换算调整非货币性项目（期初期末均调整）固定资产，累计折旧等：调整后的金额=名义货币金额*期末一般物价指数/基期物价指数存货项目要看购货所属时期，把购货期一般物价水平做为基期物价水平换算。