金融业如何应对营改增？(老会计人的经验)

2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。

其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。

自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。

2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。

积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。

消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。

此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。

3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。

首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。

其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。

最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。

4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。

首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。

其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。

最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。

5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。

首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。

其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。

最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。

6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。

现代经济信息浅谈“营改增”下融资租赁会计处理胡朝进 华普天健会计师事务所(特殊普通合伙)安徽分所摘要：随着社会的不断发展，科技的不断进步，我国各个领域均得到了很好的发展，人们的生活水平也有了更大的提升，在我国发展过程中，“营改增”的出现使得经济发展情况有了新的转变，在带来发展机遇的同时也带来了挑战。

本文通过查阅相关资料，简要介绍了“营改增”后租赁业面临的挑战、“营改增”对融资租赁会计处理工作的影响，并提出了行之有效的优化“营改增”下融资租赁会计处理质量的相关措施，以期能够为促进我国融资租赁业的综合发展提供有价值的参考。

关键词：“营改增”；融资租赁；会计处理；挑战；影响；措施中图分类号：F812.42；F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)016-0196-02前言租赁融资也可以称为设备租赁，或是现代租赁，是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁，且最终资产的所有权可以专业也可以不转移。

若对其进行定义则是，由出租人根据承租人对租赁物件的特定要求和对供货人的选择来出资向供货人购买租赁物价，并租给承租人使用，承租人需要向供货人支付一定的租金，在租赁期间，租赁物件的所有权归出租人所有，而承租人只有相关的使用权。

在“营改增”后，以往的融资租赁会计处理模式已经难以发挥出真正的作用，对其进行优化已经是势在必行的事情。

一、“营改增”后租赁业面临的挑战（一）融资租赁的判断我国以往对融资租赁有着明确的规定，即参与租赁活动的物品自身应具有融资性质，并且拥有所有权，支持所有权转移活动，也就是说出租人要根据承租人对租赁物件的具体要求来提供物品，并签署相应的合同，在合同期限内，出租人只拥有相关物品的所有权却没有使用权，而承租人恰恰相反。

在规定期限到达后，承租人需要按照合同要求将所有的租金进行支付，且承租人可以根据相关规定来购买所有权，在此过程中不论最终是否完成交易，均是融资租赁。

浅谈企业如何应对营业税改增值税随着我国营业税改增值税的政策实施，企业需要对此进行合理的应对，以确保自身能够顺利适应新的税收制度，保持竞争力和可持续的发展。

本文将从四个方面来探讨企业如何应对营业税改增值税。

首先，企业应加强税收政策的学习和研究。

了解新的税收政策对自身企业的具体影响，掌握新的税法法规的适用要点和注意事项，理解税收政策的目的和意图，对企业的财务情况、运营模式等进行分析研究，寻找适应新税制的方案和策略。

这样可以及时调整企业的财务管理、税收筹划等方面的工作，确保企业顺利过渡。

其次，企业应进行财务制度和税务制度的调整。

营业税改增值税后，企业需要针对营业税和增值税两种税种的差异，对财务制度和税务制度进行相应的修改和调整。

例如，调整会计科目的设置，重新核算增值税的应纳税额和抵扣税额，合理配置资金和资源，以降低税负压力，提高财务效益。

此外，对于已经达到封闭账套要求的企业，要及时对账套进行调整，以确保企业能够正常进行纳税申报和税金缴纳。

最后，企业要加强自身的管理和创新。

在税收政策不断变化的背景下，企业要不断加强自身的管理能力和创新能力，提高企业的核心竞争力。

通过合理的管控成本和风险，优化业务结构和流程，改善产品质量和服务品质，提高企业的市场占有率和盈利能力。

只有不断提升企业自身的核心竞争力，才能更好地应对税收变化和市场变化，实现可持续的发展。

综上所述，企业应对营业税改增值税需要进行系统的学习与研究，进行财务制度和税务制度的调整，加强内外部沟通与合作，提升自身的管理和创新能力。

只有通过这些努力，企业才能够适应税收政策的变化，实现可持续的发展。

金融业高质量发展税收意见建议
金融业的高质量发展对于一个国家的经济发展和稳定至关重要。

在税收方面，以下是一些建议，以促进金融业的健康发展：
税收优惠政策：为金融机构提供适当的税收优惠，可以鼓励其增加投资、扩大业务规模和创新，推动金融业的发展。

这些优惠政策可以包括减免税收比例、免税项目等。

完善税收规范：建议建立清晰、透明的金融业税收规范，确保税收政策的公正性和合理性。

同时，减少税收规定的复杂性和繁琐性，降低金融机构的税务负担。

提升金融业税收执法：加强金融行业的税收监管力度，打击税收逃避和偷漏税行为。

建议加强税收执法部门与金融监管部门之间的合作，共同监督金融机构的税收遵从情况。

便利税收申报与缴纳：简化金融机构税收申报和缴纳手续，提高操作的便利性。

可以通过引入在线税务申报系统或简化申报流程，降低申报成本和时间，提高纳税人的满意度。

加强国际税收合作：加强与其他国家和地区的税收合作，共同打击跨国金融机构的税收避税行为。

促进信息共享和税收信息交流，提高金融机构的国际税收合规水平。

当前营改增企业应做好这8项具体工作营改增是指将原来的营业税和增值税合并为一种税种，即增值税。

这一改革对于企业来说，意味着更加简化的税收体系和更加规范的税收管理。

为了顺利应对这一变革，营改增企业需要做好以下8项具体工作。

1. 准备相关法律法规：企业首先需要了解并熟悉营改增的相关法律法规，包括国家和地方政府发布的文件和通知。

特别是需要关注增值税税率、纳税申报和缴纳方式等方面的变化。

2. 了解增值税制度变化：明确增值税的计税方法和税率调整对企业经营的影响。

企业需要重点关注行业相关政策，比如免征与减按政策，以及进项税额的抵扣和认证等问题。

3. 完善会计准备工作：营改增对企业的会计报表和纳税申报方式有一定影响。

企业需要调整会计制度，合理记录和归集营业收入和成本，确保准确申报纳税。

4. 规划营改增税负: 企业需要对营改增后的税负进行合理规划。

这涉及企业必须合理利用增值税的抵扣和扣除政策，避免降低税负的做法。

5. 了解税收优惠政策：某些行业和地区可以享受一些税收优惠政策，企业需要了解并合理申请这些政策，减轻税负。

政府鼓励的行业和项目可以通过申请享受相关优惠。

6. 加强内部管理：企业需要建立健全内部管理制度，加强会计核算、进出口等工作。

这有助于提高企业的财务透明度，并更好地应对税务机关的审计和税务检查。

7. 做好员工培训：企业应该加强对员工的培训，让他们了解营改增的影响和应对措施。

对于直接与财务和税务工作相关的员工，还需要加强专业知识培训，提高其能力和素质。

8. 积极与税务机关沟通：企业应积极与地方税务机关保持沟通和协调，了解税务政策的变化和具体操作细则。

同时，企业也可以提出自己的问题和建议，以便税务机关能够更好地为企业提供支持和指导。

通过做好以上8项具体工作，当前营改增企业可以更好地应对税制改革带来的挑战。

准确了解和遵守法律法规，合理规划税负，加强内部管理，与税务机关保持良好沟通，将有助于企业顺利适应税制改革，并提升企业的竞争力和可持续发展能力。

北京市国税局营改增政策及解读专题之金融业原创2016-08-05华政税务华政税为了给大家提供更优质的服务，华政小编将营改增推行以来全国各省市国税局的问答进行了汇总，并且按照行业进行了筛选，供大家进行参考学习，本次内容为金融业专题。

本周我们将主推的是北京市政策，具体如下：周一：房地产业专题周二：生活和现代服务业专题周三：建筑业专题周四：综合性问题另外，我们将在“各省市国税局营改增热点问题答疑汇总”这篇文章，持续更新已经推送内容，您可以点击菜单“营改增—政策答疑”进行阅读，好文章值得收藏哦~北京市国税局营改增热点问题答疑集锦之金融业1.营改增后，统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司向企业集团或者集团内下属单位收取的利息是否免征增值税？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件规定，统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。

统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

统借统还业务，是指：(1)企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位，下同)，并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

(2)企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

2.金融同业往来利息收入免征增值税，具体包括什么？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定，免征增值税的金融同业往来利息收入包括：(1)金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。

资管产品增值税政策梳理（老会计人的经验）对资管产品的增值税政策一直像雾里看花，水中望月，梳理一下政策，期望借一双慧眼，把这纷扰看得清清楚楚明明白白真真切切。

资管产品增值税政策涉及六个文件，一个解读，主要内容如下：一、《财政部国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知》（财税[2006]5号）规定原营业税税制下，对资管类产品如何缴纳营业税问题，是财税[2016]140号文件，财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司在关于财税[2016]140号文件部分条款的政策解读里引用了该文件。

二、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）财税[2016]36号文虽然没有对资管产品如何征收增值税的明确规定，但却是金融服务征收增值税的纲领性文件。

三、《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）营改增后，第一次明确规定对资管产品征收增值税。

“资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

”执行日期自2016年5月1日起。

四、《财政部税政司国家税务总局货物和劳务税司关于财税[2016]140号文件部分条款的政策解读》明确了资管产品概念，解读了财税[2016]140号文件关于资管产品征收增值税的来龙去脉。

五、《财政部国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知》（财税[2017]2号）：对财税〔2016〕140号文件进行补充：“2017年7月1日（含）以后，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，按照现行规定缴纳增值税。

”将对资管产品征收增值税的执行时间由2017年5月1日起改为2017年7月1日（含）起。

最后一句话“资管产品运营过程中发生增值税应税行为的具体征收管理办法，由国家税务总局另行制定。

”给财税人员留下无限祈盼空间。

六、《关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税[2017]56号）翘首以待中，迎来财税[2017]56号文件，文件明确六方面问题:一是资管产品及其管理人的范围，见图表;二是资管产品暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税；三是资管产品运营业务与管理人其他业务需分别核算、单独计税；四是管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额；五明确管理人应按照规定的纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税；六将征税时间再次延期，执行时间为2018年1月1日（含）。

金融业征收增值税:困境、经验及制度安排-一、金融业征收增值税的技术性困境（一）增值额的确定金融服务的价格（利息）不但包括金融服务增加值，还包括对通货膨胀和违约风险补偿，其价格相比其他服务业产品价格具有鲜明的个性。

增值税的计算方法分为一般计税法与简易计税法，在一般计税法下，金融业的增值额无法简单通过销售额与其相关的可抵扣进行税额的成本额计算得出。

以商业银行贷款业务为例，假设收取贷款人的利率为7%，在不考虑其他因素情况下，价格7%就是银行贷款业务的服务价格，这种价格的实现，取决于贷款人到期能否还本付息以及通货膨胀率的大小；此外，与该贷款相关的可抵扣进行税额的成本额更是难以确定。

随着现代金融业的发展，金融服务的大部分业务其收入都属于隐性收入，比如金融产品买卖经纪服务，其收取的费用往往包含在低买高卖的差价中，对此增值额如何确定？再比如保险业务，其增值额如何确定？这些均是金融业征收增值税的难点问题。

（二）税率的确定现行金融业依据《营业税暂行条例》的规定，所有金融保险业都以5%的营业税税率缴纳营业税，考虑到农村等不发达地区的实际状况，对部分农村信用合作社等实行3%的低税率。

如何设定金融业的增值税税率，才会使金融行业的未来发展与宏观规划有所受益？尽管有学者提出了一些关于税率设定问题的看法和建议，但在具体实施时，既能满足国家在财政收入上的要求，又能保证税负公平下适当降低金融业的税收负担增值税税率标准，还有待实践的检验。

（三）征税项目与免税项目的划分目前，我国金融业征收营业税的具体征税业务分为贷款、金融商品转让、金融经纪、其他金融业务以及保险。

免税业务主要有：存款或购入金融商品行为，金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务取得的利息收入，境内保险机构为出口货物提供的出口货物保险和出口信用保险等。

现实中的金融业务错综复杂，金融创新也极为迅速，金融业征收增值税要明确划分每一个具体业务是否征免税非常困难，同时也给征税带来难题。

营改增政策的措施引言营改增是指将营业税改为增值税的一种税制改革方案。

它的主要目的是降低税费负担，减轻企业经营成本，推动工业结构调整和转型升级。

本文将介绍营改增政策的主要措施。

措施一：税制范围扩大营改增政策的第一项措施是将增值税纳入到更广泛的范围内。

原来，营业税只针对一些特定行业的企业征收，如服务业和现代服务业。

而增值税则涵盖了所有企业的销售环节，包括生产、流通和服务业等。

这样一来，几乎所有的企业都需要缴纳增值税，税基更广。

措施二：税制结构调整营改增的第二项措施是对税制结构进行调整。

营改增政策将原先的三档税率调整为两档税率。

其中，一般纳税人适用17%的税率，小规模纳税人适用3%的税率。

通过减少税率档次，能够有效简化纳税人的申报程序，降低纳税负担。

措施三：进项税额抵扣营改增的第三项措施是进项税额抵扣。

在原有的税制中，企业需要将支付的进项税额纳入到成本中，最后由消费者承担。

而在营改增政策下，企业可以将之前支付的进项税额从应交的增值税中抵扣。

这样一来，企业每期应交的税额就减少了，可以减轻企业的经营负担。

措施四：完善退税机制营改增政策的第四项措施是完善退税机制。

在原来的政策中，一些出口型企业可以享受出口退税的政策。

而营改增后，这一政策被保留并进一步完善。

出口企业可以向税务部门申请退还已支付的增值税，降低了企业的成本，增加了出口竞争力。

措施五：简化征收环节营改增政策的最后一项措施是简化征收环节。

在原有的营业税制度中，征收过程复杂，涉及到营业税的核定、清算、缴款等多个环节。

而在营改增政策下，征收过程更加简化。

企业只需要按照固定比例缴纳增值税即可，大大减少了税费征收的程序。

总结营改增政策的措施包括税制范围扩大、税制结构调整、进项税额抵扣、完善退税机制以及简化征收环节。

这些措施的实施，有效降低了企业的税费负担，提升了企业的竞争力，推动了经济的发展。

对于企业来说，要充分了解和适应这些政策，合理规划自己的财务状况，积极应对营改增政策的变化。

营改增后企业之间的借款利息必须发票才能在企业所得税税前扣除（老会计人的经验）编者按：实务中，企业之间借款，同一集团企业之间资金相互拆借，企业向金融机构借款，支付利息方是否都需要取得发票，才能在企业所得税税前扣除呢？这个问题值得所有企业关注。

案例概况北方吉祥科技有限公司（以下简称“吉祥公司”）2016年6月1日从上海如意集团借款1000万元，年利率5%，使用期限2年，按季支付利息。

请问吉祥公司是否必须取得发票才能在税前扣除？税务分析一、政策依据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。

《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令2010年第587号）。

二、实务分析（一）纳税人在购买商品、接受服务时应向收款方取得发票《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令2010年第587号）第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。

取得发票时，不得要求变更品名和金额。

（二）纳税人取得营改增后企业之间的借款利息收入应按“金融服务—货款服务”税目缴纳增值税并开具发票《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（五）项规定：1.贷款服务。

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。