税费计算与申报课件-工资薪金的个人所得税计算

工资薪金所得个人所得税应纳税额计算公式工资、薪金所得是指个人在劳动合同规定下，所获得的工资、薪金以及与工资、薪金有关的津贴、奖金、补贴、津贴、补偿金等。

个人所得税是国家对个人所得的一种税收形式，根据个人薪资收入的不同，按照不同的税率进行征收。

下面介绍一下个人所得税的应纳税额计算公式。

计算公式：应纳税额=(收入总额-扣除费用-速算扣除数)×税率-速算扣除数1.收入总额：收入总额是指个人在一个纳税年度中，从各个方面获取的全部所得，包括工资、薪金、稿酬、劳务报酬、特许权使用费等。

收入总额是计算应纳税额的起点。

2.扣除费用：扣除费用是指个人在达到收入总额的基础上，可以按照法律规定扣除的费用。

扣除费用的标准包括个人所得税法规定的各项减除费用以及其他由税务机关根据实际情况批准的费用。

个人所得税法规定的减除费用有：(1)龋工资、薪金所得可以减除50%的费用直接作为减除费用；(2)按月计税和核定计税的差别，在计算应纳税额时计算个人所得税除减去不纳税收入、生活基本费用支出及其他费用；(3)租金收入除减除的费用外，还可减除一定比例的费用；(4)销售额=收入-成本费用，可减除的费用=成本费用。

3.速算扣除数：速算扣除数是一个固定的数额，根据所得额的不同而有所区别。

速算扣除数的目的是简化个人所得税的计算过程，减少纳税人的纳税负担。

4.税率：个人所得税法规定了不同所得额对应的税率表。

税率表根据个人所得税法规定的不同所得额段，分为不同税率区间，根据个人所得额计算出对应的税率。

需要注意的是，对于工薪阶层来说，个人所得税的计算是由单位代扣代缴的，所以一般情况下不需要个人自己去计算个人所得税的应纳税额。

单位会在发放工资时已经进行了个人所得税的代扣代缴，将税款直接扣除并上缴给税务机关。

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至本月取得工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见右表），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。

余额为负值时，暂不退税。

纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

具体计算公式如下： 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除赡养老人住房贷款利息住房租金继续教育3岁以下婴幼儿照护累计其他扣除（通讯费）（1-7月）70007000770028007000210025483.573% 764.51500210063983.5710%2520 3,878.36500申报。

累计预扣得工资、薪金所得累计收定的其他扣除后的余额为预缴税额，再减除累计减税。

纳税年度终了后余额如下：免税额-累计已预扣预缴-累计专项附加扣除-累计所得税计算演示累计情况累计专项附加扣除（1-7月）应纳税所得额税率/预扣率速算扣除数应纳税额已缴税额（1-7月）应补/退税额 264.51 3,378.36。