关于加强税收执法能力建设的思考

基层税务执法中存在的问题及改进建议基层税务执法中存在的问题及改进建议基层税务执法中存在的问题及改进建议依法治税是税务工作的灵魂，既是依法治国方略的重要组成部分，也是推进税收工作健康发展的必由之路。

随着社会经济的发展和法制建设进一步加强，税务机关作为国家的行政执法部门，其依法行政是否规范也备受社会各界的关注。

笔者仅从对纳税人管理的角度，分析了基层税务执法中存在的问题，并就解决问题的途径作了初步探讨。

一、存在问题依法治税主要包括两个方面：一是税务机关内部的管理行为，即对税务机关及税务人员的征、管、查等行为的规范和管理；二是对行政相对人的管理行为，即对纳税义务人税务登记、纳税申报、缴纳税款等行为的规范和管理。

近年来，为强化依法治税，省、市局先后出台了一系列相关规章制度，如《关于全面推行税收执法责任制的意见》、《税收执法过错责任追究办法（试行）》等等，对税收执法工作的统一、规范起到了极其重要的指导作用。

但在基层税务机关的具体贯彻落实中，仍存在一些问题：(一)执法过程简化，缺乏人性化服务税务机关代表国家行使税收执法权，而基层税务人员是税收政策的主要执行者。

但在传统观念中，税务机关和纳税人在权利和义务上是不对等的，纳税人在税务机关面前永远都是“唯命是从”、“俯首称臣”，特别是在一些较偏远的农村，这种认识尤为根深蒂固。

于是，有些基层税务人员受这种“偏爱”影响，与纳税人疏远了距离，淡化了税企关系，具体表现在：其一，工作中虽然做到了严格执法，但执法过程中存在冷、硬、横现象，纳税服务缺乏人性化色彩。

譬如：各级税务机关虽在办税服务厅设置了纳税服务窗口，设置了便民服务台，统一了文明服务用语，但许多人还存在认识不足、重视不够、定位不准等问题，没有把纳税服务放到与其他工作同等重要的位置，导致服务制度落实不扎实、监督考核不严格、服务效果不突出、纳税人的满意度不高等问题。

其二，工作热情虽高，但遇事缺乏理性思考，处理事情过于简单化，重实体轻程序，遇事急于求成。

涉税违法举报业务，设立上门举报、信函举报、电话举报、信息举报、网络举报等方式，畅通举报途径。

鼓励法人和公民举报涉税违法行为，对经查实的按贡献大小给予奖励，并为举报人保密，维护举报人的合法权益。

四是开发运用稽查选案软件。

在从纳税人申报、税务机关执法、第三方提供、涉税举报和相关部门交换等环节获取涉税信息的基础上，开发运用稽查选案软件，提高稽查选案的准确性，构建及时发现涉税违法行为的机制，为有效开展税收检查提供条件。

对没有涉嫌违法的纳税人，尽量减少税务检查，这是对守法纳税人的一种激励。

（三）构建严格的检查机制依法严格查处税收违法行为，是发挥税务稽查职能作用的关键。

构建严格检查税收违法的机制，关键在三个方面。

一是要做好查前准备。

查前充分了解和分析纳税人的生产经营、财务管理、申报纳税等情况。

选准检查切入点，制定有针对性的检查方案。

编写行业税收检查指南，组织查前培训，熟悉相关税法，掌握查账技巧。

二是要明确检查职责。

成立税收检查组，实行组长负责制。

明确组员分工和职责。

签订税务检查责任书，落实检查责任制。

三是要深入细致检查。

明确各税种必查项目，规范稽查工作底稿。

灵活运用账簿检查、第三方信息比对、实地查证、外围调查、发票协查等方法，重点检查纳税人票、货、款运转情况。

加大交叉检查和上级检查下级的工作力度，减少执法干扰。

推行分级分类检查，对不同的检查对象，配备相应的检查力量，采用针对性的检查方法，增强税务检查效果。

（四）构建公正的处理机制一是要完善集体审理制度。

根据稽查案件查补税款大小及违法情节轻重，对稽查案件实行三级审理制。

查补税款较小、情节较轻的案件，由稽查局审理部门集体审理；查补税款较大、情节较重的案件，由稽查局集体审理；对重点企业以及查补税款巨大、案情复杂的案件，按照《重大税务案件审理办法》由同级税务局税务案件审理委员会审理。

确保案件查处事实清楚，证据确凿，程序正当，定性准确，处理得当。

二是建立分类处罚制度。

加强税源管理的几点思考随着我国经济的快速发展，税收作为财政收入的主要来源之一，其重要性日益凸显。

税收的征收过程中，税源管理是尤为关键的环节之一。

然而，目前我国税源管理存在着一定的问题，如黑市经济的盛行、地方保护主义的倾向等，如何加强税源管理，成为一个迫切需要解决的问题。

在这里，我提出了以下几点思考，希望能对加强税源管理有所帮助。

一、加强信息化管理信息化管理是现代税源管理的一项重要手段，可大大提升管理效率和管理水平。

应该加快信息化管理的建设，建立全面、准确、及时的税源信息管理系统，实现税源信息的共享。

同时，配合税务部门加强财政、海关、工商、人社等部门间的信息交流，形成信息共享和互通的关键点，提高税源管理的监管准确度和效率。

二、加强税收执法力度税收执法是税源管理的重要环节，加强税收执法力度，对悔改态度好的纳税人要给予宽大处理，对那些故意逃税的企业和个人要进行强制扣缴、罚款和行政拘留等制裁，以达到震慑作用，维护税收秩序，消除社会非理性纳税观念。

同时，应设立税收风险评估机构，较早地预判潜在的纳税风险。

三、加强税务部门管理水平税务部门是税收征管的核心，其管理水平的高低直接关系到税收征收的成败。

要加强税务部门干部的培训和学习，提高所有征税人员的业务水平和纳税人服务意识，同时对纳税人的举报信息要有一定的认真对待和落实。

此外，应推进税务部门与市场化征收企业、税务机构等的有效连接，避免税收资源的浪费，实现税源管理的高效化运营。

四、强化法制建设税收征收法制建设是税收管理的重要前提。

要加强税收立法和税法修法，从法律层面上严格规范和限制税收违法行为，同时提高公民、企业纳税意识，增强从良的信念。

可以通过进一步完善税法文本和相关税收条例、推进诚信纳税的促进，来塑造良好的纳税人形象，使税源管理的公平性、透明性和广泛性获得保障。

五、完善监管机制完善监管机制是加强税源管理的最重要环节之一。

要加强税源管理的闭环监管，完善企业纳税报告公开透明制度，大力推进税务机关与第三方专业机构建立监督协作机制，全面开发大数据、云计算等信息化运营手段，增强税源管理的实用性和科学性，不断提高税源管理的层次和效果。

进一步深化税收征管改革的意见心得体会精选税收征管改革是现代社会发展的必然要求，也是国家治理能力现代化的重要体现。

近年来，我国税收征管改革取得了显著成绩，但也面临着一些亟待解决的问题。

通过参与改革实践和思考，我得出以下意见心得体会，以期进一步深化税收征管改革。

首先，要注重信息技术的应用。

税收征管是一个庞大而复杂的系统工程，信息技术的运用可以提高工作效率，降低管理成本，增强征管能力。

应进一步加大信息化投入力度，推动税务机关信息化建设，加强税务信息系统与其他政府部门信息系统的对接和数据共享，实现信息资源的整合和集约利用。

同时，要注重信息安全保障，建立健全信息安全管理和风险防控机制，加强对系统运行和数据存储的监控和管理。

其次，要加强对高净值个人和跨国企业税收征管的监管。

随着经济的全球化和国际贸易的发展，高净值个人和跨国企业的税收问题日益突出。

税收征管部门应加强对高净值个人的征管，建立健全高净值个人信息和财产申报制度，加大对高净值个人的稽查力度，确保其按规定缴纳税款。

对于跨国企业，要建立完善的国际税收征管合作机制，加强信息交流和共享，打击跨国公司的税务避税行为，实现税收公平与国际税收合作的有机结合。

第三，要推进税收征管精细化管理。

税收征管工作涉及到各行各业，要根据不同行业的特点和发展需求，制定相应的税收政策和征管措施。

要加强对重点行业和企业的税收征管，建立健全行业数据库，加强对企业的风险评估和分类管理，对存在逃税、偷税、漏税等行为的企业采取有针对性的监管措施。

同时，要加强对小微企业的税收政策支持和服务，简化税收征纳程序，减轻小微企业的负担，促进其良性发展。

第四，要加强税收征管队伍建设。

税收征管改革需求高素质、专业化的人才支撑。

要加强对税收征管人员的培训和教育，提高其综合素质和专业水平，培养一支懂政策、懂技术、懂管理的税务队伍。

同时，要优化税收征管人员的激励机制，建立科学合理的薪酬制度和晋升机制，提高税务人员的积极性和工作效率。

《基层税务机关依法治税研究》篇一一、引言在社会主义法治国家建设的大背景下，依法治税是税收工作的重要一环。

基层税务机关作为税收工作的第一线，直接与纳税人打交道，其依法治税水平的高低，直接关系到国家税收法规的执行效果，也直接影响到税收的公平正义。

因此，本文将围绕基层税务机关依法治税的实践与思考进行探讨，以期为提高基层税务机关依法治税水平提供参考。

二、基层税务机关依法治税的背景与意义随着国家法治化进程的推进，依法治税已成为税收工作的基本原则。

基层税务机关作为税收征管的主力军，其依法治税的实践与成效，对于保障税收法律法规的贯彻执行、维护税收公平正义、促进社会和谐稳定具有重要意义。

然而，当前基层税务机关在依法治税过程中仍面临诸多挑战，如执法不严、不公、不廉等问题，这些问题严重影响了税收工作的正常开展和税收公平正义的实现。

因此，研究基层税务机关依法治税的实践与思考，对于提高基层税务机关的执法水平、促进税收公平正义具有重要意义。

三、基层税务机关依法治税的实践与思考（一）完善税收法律法规体系完善税收法律法规体系是依法治税的基础。

基层税务机关应积极配合国家立法机关，完善税收法律法规体系，确保税收法律法规的制定、修改和废止符合国家法律精神和税收工作实际。

同时，基层税务机关还应加强与相关部门的沟通协调，确保各项税收政策的有效执行。

（二）强化执法队伍建设强化执法队伍建设是提高基层税务机关依法治税水平的关键。

一方面，要加强对税务人员的业务培训，提高其业务素质和执法能力；另一方面，要加强对税务人员的职业道德教育，增强其法治意识和廉洁自律意识。

此外，还应建立健全激励机制和问责机制，对执法不严、不公、不廉的行为进行严肃处理。

（三）加强信息化建设信息化建设是提高基层税务机关依法治税水平的重要手段。

通过加强信息化建设，可以实现税收征管的信息化、智能化和便捷化。

具体而言，应加强税收征管系统的建设和完善，提高系统的稳定性和安全性；加强与相关部门的信息共享和协作，提高信息获取的效率和准确性；加强数据分析和应用，为依法治税提供科学依据。

如何提高依法治税水平依法治税，是依法治国在税收领域的集中体现，是税收工作的立足点和灵魂所在，是做好税收工作的前提和保障，是确保国家税收收入的有效手段。

不断提高依法治税水平，对于贯彻落实国家税收政策，推进税收事业发展具有重要意义。

一、当前依法治税工作存在的问题（一）依法治税意识有待巩固。

受“人治”思想的影响，一些执法人员依法治税、依法行政意识树立的不牢固，对依法治税的重要性和必要性缺少重视，对依法治税的内涵和意义缺乏必要的了解，往往在税收工作中，把依法治税当成口号喊在嘴上，把制度规定写在纸上、钉在墙上，却没有落实到具体执法行为上，有的甚至重权力轻责任、重管理轻服务，出现以权压法、以情轻法等问题。

（二）执法人员素质有待提高。

目前，国税干部思想呈现多样化、个性化，需求日趋多元化，但受物质激励度小、晋升途径窄等因素影响，部分干部队伍暮气日重、工作动力不足，缺乏活力。

其次，部分同志不能正确认识和对待社会上的负面现象，受社会大环境的影响较重，党性、廉洁意识不强等，严重影响了依法治税水平。

最重要的是干部队伍年龄老化，知识更新较慢，老同志对新知识，尤其是税收、财会、法律等专业知识接受较慢，理解不深，对于运用计算机进行现代化征收、管理、稽查，更是“手足无措”，部分新同志受社会风气影响，工作积极性不高，能力素质不能很好的适应依法治税要求。

（三）执法程序有待规范。

部分税务干部在执法过程中法定程序意识不足，随意性非常大，有的遗漏法定程序，该告知的不告知，有的颠倒程序，先罚款后定性，有的混用程序，一般程序和简易程序混淆适用；在行政处罚执法中依据证据意识缺乏，随意性也非常大，有的无证据或证据不充分执法，有的滥用自由裁量权，有的对应处罚的不处罚或“意思”处罚，导致税法刚性差，造成了执法风险的潜在危险。

目前，由于对纳税人采取一些强制性措施要受到诸多部门种种框框的制约，为便宜行事，税务部门往往采取适当从宽的原则。

处罚力度的偏轻，降低了违法处罚的风险和成本，降低了税法的严肃性，增加了纳税违法效用，使纳税人往往抱有侥幸心理，对依法治税产生了相当大的危害。

防范税收执法人员岗位廉政风险的思考税收执法人员岗位廉政风险是指税务执法人员在执法过程中履行岗位职责时，是否认真负责地严格执行国家税收法律法规和政策，是否公开、公平、公正、廉洁执法，是否依法征税、应收尽收，是否尽职尽责地履行岗位所要求的职责，所要面临的是对其德、能、勤、绩、廉的一种综合考验，要经历和承担包括执法责任、遵守廉洁勤政各项规定是否符合要求的一种风险。

下面就税收执法人员岗位廉政风险表现形式、产生的主要原因、如何防范等谈点个人看法。

一、税收执法人员岗位廉政风险表现形式（一）税收执法行为不规范存在的廉政风险有些税务执法人员不按或不完全严格按税收法律法规和政策办事，该作为的不作为或者慢作为，不该作为的乱作为。

有些部门负责人不依法办事，不深入企业、不深入纳税人作调查研究，凭感觉、凭经验、拍脑门作决策，存在执法不严、违法不究的现象。

（二）执法人员困于人情世故存在的廉政风险有的税务执法人员出于部门利益、个人利益，搞权权、权钱交换，收关系税、人情税；有的执法人员自身廉洁自律意识不高，明知税法税收政策有明确规定，有税收纪律要求，但却利令智昏，把私利私情私欲置于党纪国法和税法之上，到企业“吃拿卡要报”，不征税或少征税，其不廉行为严重影响了执法的刚性，同时也给执法者自身埋下了隐患。

（三）执法人员自身业务素质不高导致廉政风险有部分税务执法人员工作能力低，税收政策和税收业务、企业财会业务水平不高，不能发现企业存在的偷漏税问题，导致廉政风险。

二、税务执法人员岗位廉政风险存在的主要原因（一）税收政策繁杂，执法依据模糊容易造成的廉政风险一是现行税法中属于税收法律很少，大部分是法规、规章、政策，以及财政部、国家税务总局、省局以税收规范性文件出台的税收政策，文件众多、内容广泛、更新频繁，税务人员稍有不及时、或不认真学习理解掌握其政策条款实质，就有可能在执法时执行政策不准，导致少征或多征或漏征税款，给有的税务执法人员在执法时带来了潜在的执法风险或廉政风险。

社会综合治税存在的现状及思考导读：本文社会综合治税存在的现状及思考，仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。

社会综合治税的根本目的是通过充分调动社会各界的协税护税积极性，建立完善的社会综合治税网络，依靠征管方式、征管手段的创新，夯实税收征管基础，加强税源的源泉控管，建立起适应社会主义市场经济体制需要的社会综合治税机制，营造法治、公平、有序的税收环境，促进地方经济和社会和谐发展，促进税收征管质量和效率提高，营造依法诚信纳税的良好税收氛围。

一、当前社会综合治税中存在的主要问题1、社会各界对综合治税的认识不统一、措施不扎实。

（1）思想认识不统一，在思想认识上对综合治税还存在一定的差距。

一是主观上对搞好社会综合治税的意义和方法仍然把握不清，简单理解为综合治税仅是做形式，可有可无，在上没有主动性，敷衍了事，存在急功近利的思想，未能真正理解其实质所在；二是认为综合治税是税务部门的事情与自身本职关系不大，因此在联动中对综合治税应付了事，缺乏主动意识；三是少数基层税务机关对综合治税依赖性过大，认为政府提出综合治税具体就应该由基层政府多做，上存在扯皮现象。

（2）措施落实不扎实。

综合治税虽然正走向规范化，但大多数仍存在仅流于形式，没有实质性的开展，措施落实力度不大，操作程序不够规范，主动性不够，没有适应全面建设小康社会的创新理念。

2、社会综合治税氛围不浓。

（1）宣传长期性不到位。

在社会综合治税宣传发动上缺乏长期性，仅满足于会上讲、挂标语、黑板报，或为迎接检查而进行的突击应付，虽然面上宣传有声有势，但没能传到千家万户深入人心。

（2）纳税人的诚信纳税意识没有普遍形成，出现了政府部门“一头热”的现象。

不少企事业单位负责人只顾自己利益，对综合治税不闻不问，甚至少数财务人员盲目听从于单位领导，而不顾《税法》、《会计法》的规定，没有形成“依法纳税光荣，偷税漏税可耻”的意识。

3、在操作中漏洞较多，创新不够，税源流失日益突出。

（1）社会综合治税涉及面广，量大，人员素质参差不齐，在具体操作中硬搬模式，没有因地制宜形成当地形之有效措施，造成了税源流失。

第1篇近年来，我国税制改革一直是社会关注的热点话题。

为了更好地了解税制改革的相关政策，我参加了由我国知名财税专家主讲的税制改革热点讲座。

通过这次讲座，我对税制改革有了更深入的了解，以下是我的一些心得体会。

一、税制改革的意义1. 提高税收征管效率税制改革有助于提高税收征管效率，减少税收流失。

通过简化税制、优化税收征管流程，可以降低税收征管成本，提高税收征管质量。

2. 促进经济结构调整税制改革有助于优化税收政策，引导资源配置，促进产业结构调整。

通过对不同行业、不同企业实施差异化的税收政策，可以激发企业创新活力，推动经济高质量发展。

3. 增强税收公平性税制改革有助于缩小贫富差距，实现税收公平。

通过调整税收结构，降低高收入群体的税负，提高低收入群体的税收优惠，可以促进社会公平正义。

4. 适应国际税收规则变化随着全球经济一体化进程的加快，我国税制改革需要适应国际税收规则的变化。

通过与国际税制接轨，可以降低跨国企业税收负担，提高我国税收竞争力。

二、税制改革的主要内容1. 营业税改增值税自2016年5月1日起，我国全面实施营改增政策，将营业税改为增值税。

这一改革有助于消除重复征税，降低企业税负，促进服务业发展。

2. 个人所得税改革个人所得税改革旨在提高中低收入者的收入水平，减轻税收负担。

主要内容包括：提高起征点、扩大专项附加扣除、调整税率结构等。

3. 企业所得税改革企业所得税改革旨在优化税收政策，促进企业创新和发展。

主要内容包括：降低税率、扩大税收优惠、规范税收征管等。

4. 跨境税制改革跨境税制改革旨在应对国际税收规则变化，降低跨国企业税收负担。

主要内容包括：实施跨国企业利润分配制度、加强税收情报交换等。

三、税制改革对企业和个人的影响1. 企业方面税制改革有利于降低企业税负，提高企业盈利能力。

同时，改革后的税制有利于优化企业产业结构，推动企业转型升级。

2. 个人方面个人所得税改革将使中低收入者的税收负担减轻，提高收入水平。

防范税收执法风险的认识和思考目前，税务机关因执法不当、执法过错或行政不作为等引起的行政诉讼、行政赔偿，乃至被追究刑事、行政责任的案件时有发生。

有效防范和化解执法风险，努力营造温馨的税收执法环境，减少税务人员的执法压力，不仅能增强其责任感和忠诚度，激发其工作潜能，保证税收法律制度的正确施行，更有助于提升税务机关的执法公信力，有益于税收事业的健康发展。

税收执法风险的成因分析（一）政策、体制原因引发的税收执法风险一是自由裁量幅度过大易诱发执法风险。

目前，相关税收法律法规对税收执法自由裁量权的规定过于概括简约，如在稽查处罚环节，税务机关对偷税的，可处不缴或者少缴的税款0.5－5倍罚款，又如在税额核定、税负调整、纳税评估等征收环节，“自由裁量权”容易被滥用，导致自由裁量幅度过大，容易诱发税收执法风险。

二是税收执法权力相对集中易产生执法风险。

一方面是征、管、查相对独立，权力相对集中到部门；另一方面，部分岗位权力过于集中，如稽查局负责全系统的稽查工作，虽然其内部实行的是选案、实施、审理、执行四岗分离，但由于选案与审理对实施系列的监督制约十分有限，权力仍主要集中在实施岗位，从而容易产生税收执法风险。

三是执法监督力度不够易产生执法风险。

目前，税务系统的执法监督体制主要以事后监督为主，而事前监督和事中监督很难发挥应有作用，特别是税收执法各岗位之间以及执法过程中各环节之间缺乏严密的相互监督和制约，对税收执法权力从行政内部加强纵向制约和发挥纳税人对行政权的横向制约未能完全实现，尚未形成对税收权力真正有效的制约机制，从而易引发税收执法风险。

（二）环境因素引发的税收执法风险一是地方政府干预容易引发执法风险。

一些地方政府为促进当地经济发展，加大招商引资力度，出台一些与现行税法规定相冲突的税收优惠政策。

在这些优惠政策和税法相冲突的时候，税务部门往往左右两难，而产生的执法风险却由税务部门独自承担。

二是纳税人偷逃税形式多变增加执法风险。

推进智慧税务建设的思考与建议智慧税务建设是当前税务工作中的重要方向，也是未来税务工作中的必然趋势。

通过智慧税务建设，可以提高税收征管效率、优化税收征缴服务、加强税收征管精度、提升税收普惠性，推动税收执法和全社会治理创新等。

为了有效推进智慧税务建设，我们需要从以下几个方面加以思考和建议。

一、加强数字化建设数字化建设是实现智慧税务的基础。

要想实现智慧税务建设，数字化建设是不可或缺的。

数字化建设主要包括三个方面，一是完善数据采集、存储、管理、分析和应用的基础设施；二是建立起以数字为核心的政务治理体系；三是推动数字产业发展，推动数字经济与实体经济深度融合。

二、打造智能化征管模式智慧税务应该是以智能化征管模式的建设为核心，实现全流程智能化管理。

智能化征管模式应包含以下内容：设立智能服务窗口，实现一窗式服务；推广网上办税、电子发票和电子税务局等应用；建立智慧税收征管平台，增强税收风险预警能力；建立基于大数据技术的税收管理系统，提高税收征管精度和有效性；利用人工智能技术，提高税务机关审批效率，减轻人工负担。

三、加快信息共享和协同办公在智慧税务建设中，信息共享和协同办公是非常重要的内容。

通过信息化手段建立起互联互通的信息共享平台，实现税务机关、征纳人、税务代理人的信息分享、交流和沟通。

同时，在税收征管工作中，还应该建立并完善数字协同办公平台，实现多部门、多地区、多级别沟通和协作，提高税务工作协同效率。

四、增强智慧税务安全体系建设智慧税务建设离不开信息安全保障。

Internet稳定性、网络防御能力以及用户数据保护等问题都是智慧税务安全体系建设的难点。

税务部门应该建立起一套智慧税务安全体系，包括风险评估、防范措施、安全管理体系、应急响应机制等。

加强智慧税务安全体系建设，才能更好地保障智慧税务的安全性和稳定性。

总之，推进智慧税务建设既是税收征管工作的现实需求，也是税务工作的未来方向。

在建设过程中，需要从数字化建设、智能化征管模式、信息共享和协同办公、智慧税务安全体系建设等方面全方位入手，实现税收征管工作的科学化、高效化、智能化。