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单位存款业务的核算

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3存款业务的核算

3存款业务的核算

例：某银行9月份计息余额表中的A单位活期存款余额情况:A 单位活期存款至上月底未计息积数为6128000元，9月份1~20 日的计息积数为1822000元，本季度应加积数（记账日与起息 日期不同，或错账冲正涉及到利息的，应根据具体情况，加 减积数）为16000元，应减积数为22000元，所以第三季度的 计息积数为1822000+6128000+16000-22000=7944000元，则第 三季度A单位活期存款的应计利息为： 7944000*3.75%/30=993（元）
二种情况需要结息： 结息日&销户日
会计分录为：
借：利息支出—活期储蓄利息支出户
贷： 活期储蓄存款~~存款户
应交税金—个人利息所得税 （5%）
（5）销户
储户支取全部存款，销户时，储户根据最后的存款余额， 填写“活期储蓄取款凭条”。储蓄人员应计算得出该户销户 时应得的利息，记入取款凭条的“利息余额”栏，并结出本 息实付金额，办理付款。同时，在存折上加盖“结清”戳记， 存折作取款凭条的附件，其余手续同取款。
3.2单位存款业务的核算 一、活期存款的核算 (一）支票户存取款项的核算
1、存入现金的处理
第一联（回单） 现金缴款单（二联） 第二联 银行出纳部门 存款单位 会计部门 & 审核，点收， 登单位存款 盖章，登现金 分户账 收入账 会计分录： 借：现金
贷：活期存款—~~单位户
2、支取现金的处理 付款 支票 存款单位 背书 会计部门 审核，
取款人
出纳 日记账
记账
会计分录： 借： 活期存款—~~单位户 贷：现金
(二）存折户存取款项的核算 存折户是存款人在银行开立的使用存折办理存、取款手续的 账户，适用与经济往来较少的单位以及个体经营者等。 1、存入款项 存折户存入现金时，应填制存款凭条，连同现金、存 折一并提交银行。银行经办人员收妥款项后，在凭条 上加盖现金收讫章和经办人员名章，以存款凭条代现 金收入传票，进行账务处理和登记存折后，将存折返 回存款人。会计分录与支票户相同。 2、支取款项 存折户支取现金时，应填制取款凭条，加盖预留银行印鉴，连 同存折一并提交银行。银行经办人员审查凭证内容并核对印鉴 无误后，以取款凭条代现金付出传票，进行帐务处理和登记存 折，其会计分录与支票户支取现金相同。然后根据取款凭条支 取金额进行配款，将现金和存折交取款人。

《银行会计》(第二章 存款)

《银行会计》(第二章 存款)
4.个人通知储蓄存款 是储户在存款时不约定存期，支取时需提前通知通知 银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。 人民币起存金额为5万元；最低支取金额为5万元； 无论存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为1天 和7天两个档次；以存单作为凭证，凭存单支取。
第二章 存款
第二节 个人存款业务的核算
第二章 存款
第三节 存款利息的计算与核算
1、利息结计的基本规定
银行对各种存款应该按月计提利息，每月末日为利息计 提日，并按规定对活期类存款按季结计利息，以每个季 度最后一月的20日（3、6、9、12月的20日）为结息日。
单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储蓄 定期存款按相应规定结息。
存款账户清户时，应及时结计利息。
第一节 单位存款业务的核算
1、基本存款户 定义 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立
的银行结算账户。 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人 、非法人企业 机关、事业单位 、团级
（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、 社会团体 、民办非企业组织 、异地常设机构 、外国驻 华机构 、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、社 区委员会 、单位设立的独立核算的附属机构 、其他组 织。
（二）单位定期存款的核算 单位定期存款是单位一次性存入款项并约定存
期，到期支取本息的存款。 该存款一万元起存，到期一次支取本息，且只
能转入活期存款账户，不能支取现金。
第二章 存款
第一节 单位存款业务的核算
1、存入款项业务 单位填写两联“人民币单位定期/通知存款申请 表”（预留印鉴）连同营业执照正本和转帐支票 一并提交银行； 银行审核申请表并收妥款项后，签发一式三联的 “单位定期存款开户证实书”

第三章 存款业务的核算

第三章 存款业务的核算
（1）经营境外承包工程，向境外提供劳务、技术合作及其他
服务业务的公司在经营业务中收到的业务往来外汇； （2）从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇； （3）暂收待付或暂收待结汇项下的外汇； （4）保险机构受理外汇保险，需向外分保或尚未结算的外汇。
26
（二）单位外汇存款账户的开立与管理
1.存入款项 借：活期存款——××单位存款户
贷：定期存款——××存款单位户 2.支取款项 借：定期存款——××存款单位户 贷：活期存款——××存款单位户

练习：
目的：练习单位存款业务的会计处理。 资料：2003年9月某银行的开户单位发生如 下经济业务：
（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金 缴款单上的合计数为50 000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出 现金支票，金额2 000元。
1、单位外汇存款账户开立。 2、单位外汇存款账户的管理
27Βιβλιοθήκη （三）单位外汇存款的核算 1、会计科目的设置 （1）活期外汇存款。 （2）定期外汇存款 2、单位外汇存款的核算 （1）存入款项的核算 现钞存入，应以外汇买卖科目进行处理： 借：现金 外币 贷：外汇买卖——钞买价 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖——汇卖价 借：外汇买卖 外币 贷：活期外汇存款——XX存款人户
（3）9月8日，电视机厂存入1年期定期存款
2 000 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录
（三）存款账户的对账与销户
存款账户的对账 1.随时对账 2. 定期对账：每季末和 11 月末，银 行填发余额对账单，交给企业对账。 存款账户的销户
思考：
如果企业的银行存款日记账与银行对账单 核对不符时，该如何处理？

第三讲 存款业务的核算

第三讲 存款业务的核算
第三讲 存款业务的核算
主要内容
一、存款业务概述 二、单位存款业务核算 三、个人储蓄存款业务核算
活期存款 单位存款 定期存款 通知存款 其他存款 协定存款 整存整取 零存整取 定期存款 个人储蓄存款 定活两便 教育储蓄存款 个人通知存款 整取零取 存本取息
活期存款
学习要点：
1、利息的计算 2、账务处理
账号：221002 司
2009 年 4 1 借方 贷方 贷
户名 ：天河公
借或 余额 贷 320000 日 积数 数 11 39 2 40 2200000 12480000 640000 6400000 21720000
5 6
12 160000 21
贷 244.58 贷
160000
160244.58 92
（2）结息日 借：应付利息 贷：吸收存款 应交税费——代扣代缴个人存款 利息所得税
利息税的规定
个人存款在1999年10月31日前孳生的利息所得 ，不征收个人所得税；个人存款在1999年11月 1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照 20％的比例税率征收个人所得税；个人存款在 2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息 所得，按照5％的比例税率征收个人所得税。 2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息 所得暂免征收个人所得税； 利息税计算公式：应纳税额=利息金额×税率
1、开户：开户申请书、营业执照等文件— —审查——开立定期存款账户、登记开 销户登记簿——办理预留银行印鉴手续 2、存入款项处理： （1）现金存入 现金、单位定期存款缴款凭证 —— 审查 —— 单位定期存款缴款凭证第二联作为 记账凭证入账 借：库存现金—— ×× 贷：吸收存款——定期存款
（2）转账存入： 转账支票、进账单交银行——审核——转 账传票代转账借方传票、进账单第二联 代转账贷方传票入账 借：吸收存款——活期存款 贷：吸收存款——定期存款

会计核算题目和答案

会计核算题目和答案

第二章存款业务的核算（题目和答案）一。

名词解释1. 基本存款帐户：是存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要而在银行开立的结算账户。

2. 一般存款帐户：是存款人因借款、现金缴存或其他结算需要，在基本存款帐户以外的其他银行开立的银行结算帐户，是在与基本存款帐户不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。

3. 专用存款帐户：是存款人按照法律、行政法规和规章，因特定资金需要或特定的资金来源控制而开立的银行结算账户。

4. 临时存款帐户：是存款人因临时经营活动需要而开立的银行结算账户。

5. 单位定期存款：单位将其活期存款账户中暂时闲置的资金一次转出，按约定期限转为定期存款，由银行发给定期存单，到期凭存单一次支取本息的存款。

6. 单位通知存款：是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。

7. 活期储蓄存款：不规定存期，储户随存随取的储蓄。

8. 定期储蓄存款：存款时约定存期，储户随存随取的储蓄。

9. 定活两便储蓄存款：不确定存款期限，利率随存期长短而变动的储蓄存款种类。

1.商业银行吸收的存款按存取款方式分类有（活期）和（定期）。

2.定期储蓄存款包括（整存整取）、（零存整取）、（存本取息）、（整存零取）。

3.按照权责发生制的原则预提的应付给储户的利息应借记“利息支出”科目，贷记（应付利息）科目。

4.商业银行对居民个人储蓄存款业务制定了（存款自愿）、（取款自由）、（存有息）、（出户保密）的原则。

５.一个单位只能选择（一家）银行的（一个）支行开立（一个）基本存款帐户，不允许在（多家银行）开立基本存款帐户。

三．单选题１.存款人能够办理日常转帐结算和现金收付的帐户是（A）。

A．基本存款帐户B。

一般存款帐户C。

临时存款帐户D。

专用存款帐户2.活期储蓄存款的金额起点是（ C ）元。

A．100元B。

10元C。

1元D。

不限3.整存整取储蓄的存储起点为（B ）；零存整取储蓄的存储起点为（A）；存本取息储蓄的存储起点为（ C ）；整存零取储蓄的存储起点为（ D ）A．5元B。

存款业务的核算(21)

存款业务的核算(21)
款。
41
三、单位定期存款业务的核算
核算内容： 转账存入 利息计算 支取存款
42
转账存入
相关程序： 签发转账支票→银行开出“单位定期存款开 户证实书” →审核记账
会计分录：
借：吸收存款—单位活期存款—xx单位户 贷：吸收存款—单位定期存款—xx单位户
43
利息计算
利息管理规定
单位定期存款的利息计算采取利随本清的办
定期存款
是否计息： 计息存款
不计息存款：财政预算内资金存款等
存款货币： 本币存款
外币存款
6
三、存款业务核算的有关账户
存款业务的三个主要方面：
存入
支取
计息
有关账户：
吸收存款
库存现金
应付利息
利息支出
7
应交税费——代扣代交个人利息所得税
吸收存款
科目性质：负债类科目，用于反映银行吸收的 除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况， 包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种 存款、转贷款资金和财政性存款等。
银行同单位的对账分为定期对账和随时对账两 种形式。
随时对账：是在记满账页和月度终了时向开户单位 发对账单，其意义在于与开户单位进行逐笔对账。
定期对账：是每月初和每年的 11 月末向开户单位 发出余额对账单进行余额对账。
39
账务核对
支票户的内外账务核对 存折户的内外账务核对
随时核对 定期核对
随时核对
11
应付利息
主要账务处理：
资产负债表 日，计算应
付利息
借：利息支出等 贷：应付利息
支付存款的 利息
借：应付利息 贷：吸收存款
12
利息支出
科目性质：损益类(费用）科目，用于核算银 行在吸收存款及借款中所发生的利息支出

第三章存款业务的核算


活期存款
是指不规定存款期限，可以随时存取的存款。 分为单位活期存款和活期储蓄存款。

定期存款
是指存款时预先约定存期，到期支取本息的 一种存款。 分为单位定期存款和定期储蓄存款。 定期储蓄存款按其存入和支取方式不同，又 可分为：

整存整取、零存整取、整存零取、存本取息
二、存款业务的核算要求
基本 规定
1、存款人可以通过本账户办理结算和 现金缴存，但不能办理现金支取。 2、一个单位可开几个本账户
例如：由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比 较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难，因此 银行对这些企业或单位经过审核同意 ，可就近在其所在地 区银行开立一般存款户。
临时存款账户
“单位活期存款”核算各类单位(包括企业、 事业单位、机关、社会团体等，下同)存 入支取的活期存款。
借 单位活期存款 贷
账户设置
客户支取
客户存入
余额
按存款种类及存款单位进行明细核算。
账户设置
“利息支出”损益类科目，用来核算银行吸收单位、 储蓄存款、发行金融债券而支付的利息。
借 利息支出 贷
发生利息费用

如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其 选择存款账户类型？
1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设 人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；
2、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期 为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）； 3、莆田学院因校区建设而向中国工商银行省分行借款Y万元， 因借款的转存，银行会计应选择（ ）；
单位存款
单位活期存款 存款 计息 取款 单位定期存款 取款
开户存款

第三章 存款业务的核算


起存金额
人民币1万元(或等值外币)，记名,到期只能转账,不能提现.
利率
按中国人民银行公布的利率执行
计息方式
人民币单位定期存款到期支取时，按存入日中国人民银行公布的 定期存款相应档次利率计息，利随本清，存期内如遇利率调整， 并按转存日中国人民银行公布的同档次挂牌利率和原约定存期自 动转存。 单位定期存款一般不可提前支取，过期支取的过期部分按活期利 率计息.定期存单不能流通转让.
5）单位活期存款的计息形式
手工记账方式下计息形式有两种即计息余额
表计息和明细账页上计息。
（1）计息余额表计息（加法计算法）。 适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日营 业终了，将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额 表中，当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上 日余额。结息日，逐户将全季的累积积数乘以日利 率，即得出各户应计利息数。
例:某单位存入银行一笔定期存款20万元，期 限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，该 单位于10月9日来行支取，支取日活期存款 利率为0.6‰，试计算应付利息。 其利息计算为： 到期利息＝200000×12×1.875‰＝4500元 逾期利息＝200000×14×（0.6‰÷30）＝56 元 该笔存款应付利息为4556元
经审查无误后，将出纳对号单（牌）交给取款 人，以现金支票代现金付出传票，登记取款单位分户 账后，再将现金支票内部传递到出纳部门，出纳部门 据以并凭对号单（牌）向取款人支付现金并登记现金 付出日记簿。
其会计分录为： 借：活期存款-XX单位存款户 贷：现金
例1：某银行收到其客户A公司存入的现 金100000元。根据现金收入传票。 该银行做如下处理
练习题1: 一笔存款2月6日存入，5月3日支取， 求计息时间。

第3章 存款业务核算与管理1

2、支取现金：（先记账后付款） （现金支票） 客户签发现 金支票
银行会计柜审核， 登记分户账
交出纳登记现金付 出日记簿，付款
徐州工程学院吴丽君
二、 单位活期存款业务的核算
2、支取现金：（先记账后付款） （现金支票） 借：吸收存款-单位活期存款 贷：库存现金 例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票 50000 元， 来行要求取现，准备发放工资，银行审核无误后，当 即予以办理。
损益类
转入“本年利润”
﹢
﹣
徐州工程学院吴丽君
一、会计科目设置
应付利息
负债类
﹣
徐州工程学院吴丽君
银行吸收存款以及各项 借款当期计提应付而未 实际支付的利息 ，按照 合同利率计算。
﹢
一、会计科目设置
库存现金 银行库存现金的增减 变动情况
资产类
﹢
徐州工程学院吴丽君
﹣
二、 单位活期存款业务的核算
1、存入现金：（先收款后记账） 客户填写现 金缴款单 银行出纳审查凭 证，清点现金
徐州工程学院吴丽君
二、单位活期存款利息的计算
定期结息方式，按季结计利息。 每季末月20日为结息日，按结息日挂牌公 告的活期存款利率计算，遇利率调整分段 计息，利息次日入账。
徐州工程学院吴丽君
二、单位活期存款利息的计算
利息= 本金 × 存期 × 利率
元位起 计息， 元位以 下不计 息
算头不 算尾； 结息日 “算头 又算尾”
登记现金收 入日记簿
会计登记 分户账
徐州工程学院吴丽君
二、 单位活期存款业务的核算
1、存入现金：（先收款后记账） 借：库存现金 贷：吸收存款-单位活期存款-x x单位-本金 例：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金 10000 元，要求存入其活期存款账户。

第三章存款业务核算


（二）个人存款账户的开立

按用途划分可分
个人结算账户 储蓄存款账户

（三）存款账户的管理

一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立 一个基本存款账户。 实行开户许可证制度。 实行开销户申报制度 存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用 银行结算账户套取银行信用。 银行应按规定与存款人核对账务。 银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。


四、储蓄所的日结与事后监督

（一）储蓄所的结账及账务核对 1、按储蓄种类，分别存、取款凭条，编制有关储 蓄科目现金或转账借贷方传票。 2、汇总所有利息清单，编制利息支出科目现金借 方传票。 3、编制营业汇总储蓄日报表。 4、核对空白重要凭证。 5、定期（最少一个月）通过各种储蓄分户账余额 与储蓄 有关科目余额核对相符，以保证账务的正确。
借：库存现金 贷：吸收存款—单位活期存款 ——××单位
银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。
【例3-1】

A 公司将现金20000元连同填写的一式两联 现金缴款单交送银行，存入其支票账户。银行审 核无误后办理存款手续。会计分录为：
借：库存现金20000 贷：吸收存款—单位活期存款—A 单位存款户20000

（二）“利息支出”科目---损益类账户 （三）“应付利息”科目---负债类账户

第二节

单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算 （一）支票户存取现金的核算
存入现金的核算 支取现算
存入现金的核算 支取现金的核算

1、支票存款户的核算。 单位缴存库存现金，应填写两联现金送款单， 连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收库存现 金无误后，登记“库存现金收入日记簿”，并将一 联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一 联送款单给会计部门入帐。会计分录为：
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3519.44
销户时：
借：应付利息（利息支出）
3519.44
借：定期存款——天安公司
100000
贷：活期存款——天安公司
103519.44
操作流程
计
账
算
务
利
处
息
理
借：应付利息（利息支出） 借：定期存款——天安公司
贷：活期存款——天安公司
3519.44 100,000 103519,44
后续处理
操作流程
业
凭
交
务
证
易
回单
受
审
处
交付
理
核
理
借：应付利息（利息支出）
20,700
借：定期存款——天安公司
500,000
贷：活期存款——天安公司 520,700
后续处理
活动练习
模拟银行金苑支行开户单位东风机械厂 （001200101000134）2012年3月13日存入一 年期定期存款300,000元，年利率3.5%。该单 位于2013年3月25日来开户行支取，支取日挂 牌公告的活期存款年利率为0.35%。
后续处理
利息=本金X存期X利率
到期利息：100000X12个月X(3.5%÷12)=3500（元） 过期利息：100000X20天X(0.35%÷360)=19.44（元） 应付利息：3500+19.44=3519.44（元）
计提时：
借：利息支出——定期存款利息支出户 3519.44
贷：应付利息——定期存款利息户
贷：定章期后存款交—客—户天安。公司
500,000（进账单2）
出具 开户 证实
书
开户证实书
操作流程
业
凭
交
务
证
易
受
审
处
理
核
理
后续办理
出具 开户 证实
书
活动一 活动二 活动三
开户处理 销户处理 定期结息
业务导入
模拟银行金苑支行开户单位天安公 司（001200101000116）2012年10月8 日来行提交转账支票和进账单办理为期 1年的单位定期存款500,000元，年利 率为4.14%，于2013年10月8日来行支 取。
3 单位定期存款一般不能提前支取，特殊情况允许提前支 取一次，过期支取的过期部分，按活期利率计息。
4 开户证实书不能流通转让。 5 单位定期存款开户证实书丧失、密码泄密或印鉴遗失，
应持单位正式公函向原存款行办理挂失止付。
活动一 活动二 活动三
开户处理 销户处理 定期结息
业务导入
模拟银行金苑支行开户单位天安公 司（001200101000116）2012年10月8 日来行提交转账支票和进账单办理为期 1年的单位定期存款500,000元，年利 率为4.14%。
1 2
活动一 活动二 活动三
开户处理 销户处理 定期结息
基本知识
1 单位定期存款一万元起存，多存不限。期限有三个月、 半年、一年、两年、三年、五年六个档次。 单位定期存款一次存入，到期支取。到期时，存款单位
2 不能从定期存款账户中支取现金，也不能急于用于结算， 只能将其转入活期存款账户或用于转期续存。
活动一 活动二 活动三
开户处理 销户处理 定期结息
基本规定
单位定期存款采取利随本清的方式计算利息。
利息时按照对年对月对日方式计算存期，对年一律按360 天，对月则按30天，零头天数按实际天数计算。
单位定期存款在存期内按存入日挂牌公告的利率计息， 遇利率调整不分段计息。
全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计 息。 部分提前支取的，支取部分按支取日挂牌公告的活期存 款利率计息。
单位定期存款逾期支取，其逾期部分按支取日挂牌公告 的活期存款利率计息。
业务导入
模拟银行金苑支行开户单位天安公司2012 年3月8日存入一年期定期存款100,000元，年 利率3.5%。2013年3月28日来开户行支取，支 取日挂牌公告的活期存款年利率为0.35%。
操作流程
计
账
算
务
利
处
息
理
到期利息 逾期利息 利息总额
操作流程
业 务 受 理
1. 2. 3.
凭
交
证
易
审
处
核
理
后续办理
出具 开户 证实
书
开户正式书
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进账单
操作流程
业
凭
交
务
证
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理
交易处理完成后，临
柜会计人员填制开户
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