项目八 财产税和行为税会计核算和税收筹划
一、单项选择题
1．城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地（ ）的单位和个人征收的一种税。
A．所有权 B．使用权
C．占有权 D．经营权
2．城镇土地使用税的税率采用（ ）。
A．有幅度差别的比例税率 B．有幅度差别的定额税率
C．全国统一定额 D．税务机关确定的定额
3．纳税人将房产出租的，依照房产租金收入计征房产税，税率为（ ）。
A．1.2% B．12%
C．10% D．30%
4．某运输企业拥有载货汽车（自重吨位均为40吨）30辆，其中有2辆在厂内行使，不领取行使执照，也不上公路行驶；拥有通勤用大客车10辆。该企业所在省规定，载货汽车年税额每吨50元；大客车年税额每辆500元。该企业全年应纳车船税税额是（ ）。
A．61000元 B．58 000元
C．60 000元 D．65 000元
5．按印花税暂行条例的规定，一份凭证应纳税额超过（ ）的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上，或由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
A．50元 B．500元
C．5000元 D．50 000元
二、 多项选择题
1．根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，下列地区中，开征土地使用税的有（ ）。
A．城市 B．县城建制镇
2015年会计从业资格考试内部资料
财经法规与会计职业道德
第三章 税收法律制度
知识点：税收的分类
● 详细描述：
1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资
源税和行为税五种类型。
(1)流转税
流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。我国现行的
增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。
(2)所得税
所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收
。现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。
(3)财产税
财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。我
国现行的房产税、契税、车船税等属于财产税类。
(4)资源税
资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。我国现
行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。
(5)行为税
行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些
特定行为为征税对象的一类税收。车辆购置税、城市维护建设税等属于此类
税收。
2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
(1)工商税类
工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。
(2)关税类
关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收
。
3．按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和
中央地方共享税。
(1)中央税
中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中
央，由中央所有和支配的税收。消费税（含进口环节由海关代征的部分）、
关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。
(2)地方税
地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。地方税主要包括城
镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。
(3)中央与地方共享税
中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。
如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。
4．按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。
第二节 财产与行为税法
一、财产与行为税概述
（一）财产税的概念和特点
（识记）财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税。
财产税的征税对象是财产。作为财产税法客体的财产，分为两大类：一类是不动产，如土地、房屋、建筑物等。另一类是动产，包括有形动产和无形动产两类。其中，有形动产是指车辆、设备等消费性财产；无形动产是指股票、债券、银行存款等。因此，各国在选择财产税的征税对象时，一般只对不动产和有形动产征税，对无形动产则不予征税，或者只在无形动产发生变动或转移时，才对无形动产征税。
财产税具有以下几方面的特点：
1.以财产为征税对象。
2.是直接税。财产税由财产的占有、使用或收益者直接承担税负。税负不易转嫁。
3.以占有、使用和收益的财产额为计税依据。财产税的计税依据是纳税人占有、使用和收益（简称“用益”）的财产额，即应税财产的数量或价值，而不是商品流转额或所得额。
4.财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。
通过对财产征收财产税，对高消费征收消费税，可以起到抑制消费、刺激投资、发展经济的作用。同时财产税的征收，还可以对偷漏所得税的行为起到弥补作用，从而进一步发挥调节收入分配的功能。
（二）财产税的分类（不做考核要求）
（三）行为税的概念和特点
（识记）行为税亦称特定行为税，是以某些特定行为为征税对象的一类税。
行为税的特点包括：
1.目的性。国家特别选定社会经济生活中某些特定行为作为征税对象。
2.期间性。一旦实行该类税种的原因消失或者国家宏观调控目的实现后，该类税法的实施便失去了继续存在的前提和基础。国家则通常采用停征或废止的方式终止该类税种的实施。
3.灵活性。行为税开征与停征具有因时、因地制宜，相对灵活的特点。
（四）财产与行为税法
（识记）财产税法是调整财产税收征纳关系的法律规范的总称。现代意义上的财产税于1892年创始于荷兰。
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第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
考点一、税收的特征与分类
特征 一是强制性。
二是无偿性---三性核心
三是固定性---征税范围与征收比例
征税对象 （1）流转税。增值税、营业税、消费税、关税。
（2）所得税。企业所得税、个人所得税。
（3）财产税。房产税、车船税、城镇土地使用税。（三有新人）
（4）资源税。资源税。
（5）行为税。印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。
税收征收权限和收入支配权限 中央税 关税、消费税。
地方税 营业税、财产行为税。
中央地方共享税 增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。
计税标准 从价税、从量税、复合税。
考点二、税法构成要素
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
征税人 税务机关、海关。
纳税义务人 法人或自然人。
征税对象 一个税种区别于另一种税种的主要标志。不同的征税对象构成不同的税种。
税目 征税对象的具体项目。
计税依据 计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
与课税对象的区别。
（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。
计税金额=征税对象的数量×计税价格
应纳税额=计税金额×适用税率
（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。
应纳税额=计税数量×单位适用税额
（3）复合计征。征税对象的价格和数量均为其计税依据。（卷烟、白酒）
应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率
税率 （1）比例税率。
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2） 定额税率
（3）累进税率。包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
数额越大税率越高。
全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。 第2页
超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款
超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税
