下载文档原格式
《审计案例分析》期末复习资料一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
4. 同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。
5．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
6．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。
7．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
8．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
9．对利息指支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
10．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
11．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
12．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。
13．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
14．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
15．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
16．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。
17．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
18．由于一般合伙人或主任会计师不会担任审计项目的具体审计业务，因此就不需要承担其全部的审计责任。
《审计案例分析》期末复习资料一、判断并说明理由题( 不论判断结果正确与否, 均需要说明理由)1．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款, 注册会计师经过审查银行存款余额调节表即可发现。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异, 则表明全部的应收账款余额正确。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
4. 同应收账款和应收票据不同的是, 被审计单位其它应收款往往数额不大, 因此, 注册会计师能够不函证相关余额。
5．如果被审计单位首次接受审计, 审计人员需要对固定资产期初余额进行审计, 仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
6．在审计长期投资项目时, 注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。
7．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时, 如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值, 可不予查实。
8．为确定”应付债券”账户期末余额的真实性, 审计人员能够直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
9．对利息指支出, 审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
10．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况, 因此属于符合性测试的内容。
11．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单, 该审计人员就勿需再向银行进行函证。
12．盘点库存现金时, 必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加, 并由出纳员进行盘点。
13．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
14．利润分配审计的目标是经过对利润分配顺序的审查, 确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
15．审查企业的应税利润时, 应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
16．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。
17．审计人员在出具审计报告时, 应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
1.审计人员对B工厂2004年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：（1） 2005年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运货，目的地交货，开票日期为2004年12月26日。
（2）当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发货”字样而未计入存货内。
经调查发现，顾客的定货单日期为2004年12月20日，顾客于2005年1月4日收到后付款。
（3） 2005年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。
该商品于2004年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2004年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。
（4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2004年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2005年1月5日送出，但未包括在2004年12月31日存货内。
要求：请分析上述四种情况是否应包括在2004年12月31日的存货内，并说明理由。
答：（1）上述第一种情况不应包括在2004年12月31日的存货内，因为不符合存货入账的有关规定；（2）上述第二种情况应该包括在2004年12月31日的存货内，因为虽然包装纸上注明“有待发运”字样，但是当时实际并未发运。
（3）上述第三种情况应该包括在2004年12月31日的存货内，因为虽然当时实际并未收到，但是该货物2004年12月28日已经支出，所有权已经转移。
（4）上述第四种情况不应该包括在2004年12月31日内的存货内，因为货物的所有权已经转移。
2.注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。
他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。
请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?答案:注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下：(1)检查D公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。
《审计案例分析》期末复习资料一、判断并阐明理由题（不管判断成果对旳与否，均需要阐明理由）１．假如被审计单位对同一张购货发票两次付款,注册会计师通过审查银行存款余额调整表即可发现。
２．假如审计人员需要函证旳应收账款无差异,则表明所有旳应收账款余额对旳。
３.被审计单位保管应收票据旳人不应当经办有关会计分录。
４. 同应收账款和应收票据不同样旳是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证有关余额。
5．假如被审计单位初次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产旳盘点记录是最佳旳审计措施。
6．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资旳应计利息并及时计入当期损益。
7.审计人员在审查企业固定资产旳计价精确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产旳价格明显高于或低于该项固定资产旳净值，可不予查实。
８.为确定“应付债券”账户期末余额旳真实性,审计人员可以直接向债权人及债券旳承销人或包销人进行函证。
9.对利息指支出,审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试旳工作量。
10.审计人员分析企业投资业务管理汇报上为了判断企业长期投资业务旳管理状况，因此属于符合性测试旳内容。
11．假如审计人员已从被审计单位旳开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
12.盘点库存现金时,必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出纳员进行盘点。
13.对企业损益类项目旳总账与明细账之间进行定期旳查对是损益形成环节内部控制旳其中内容之一。
1４.利润分派审计旳目旳是通过对利润分派次序旳审查,确定企业旳利润分派真实性、合规合法性。
15.审查企业旳应税利润时，应注意审查不得扣除项目旳列支与否对旳。
１6．审计人员在完毕审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计汇报旳措辞。
1７.审计人员在出具审计汇报时,应将已审计旳会计报表作为附件赠送报表使用人。
18.被审计单位资产负债表上旳现金数额,应以结账日旳账面数额为准。
审计案例分析期末复习资料一、题型及分值1、判断并说明理由(不管判断结果对的与否，均需要说明理由，30分)2、单项案例分析题( 30分)3 、综合案例分析题(本题40分)二、题型举例(一)、判断并说明理由1、假如期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层；假如上期的财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师。
答案：错误理由：注册会计师在审计期初余额时也许发现期初余额存在重大错报，注册会计师应当考虑提请管理层告知前任而不是自己告之前任。
2、为了解投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管在审计实行阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。
答案：错误理由：在后一种情形下，应向这些专门机构发函询证即可，监盘是不现实的。
3、注册会计师对固定资产进行实地观测时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观测本期新增长的重要固定资产。
答案：对的理由：根据重要性原则，为防止被审计单位虚增资产，注册会计师重点观测本期新增长的重要固定资产。
4 、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。
答案：错误理由：函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和对的性，而不能证实其完整性。
5、存货监盘只能对期末结存数和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。
答案；对的理由：财务报表上存货余额除了与期末结存数量和状况有关，还与存货增长或减少变动计价方法有关。
6、向银行函证公司的银行存款，可以证实公司银行存款的真实性，不能证实公司银行借款的完整性。
答案：错误理由：不仅可以证实公司银行存款的真实性，并且可以核算公司对银行借款的完整性。
7、注册会计师对被审计单位实行销货业务的截止测试，其重要目的是为了检查年终应收账款的真实性。
答案：错误理由：重要目的是为了检查销货业务入账时间是否对的。
审计案例分析一、单项案例分析题（将正确答案按题号写在答题纸上，每小题15分，共30分）1．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。
2．利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况？答：利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：（１）主要盈利能力发生变动；（２）债务发生变动；（３）利率发生变动。
3．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。
（1）应收账款在全部资产中的重要程度。
如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。
（2）被审计单位内部控制的强弱。
如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。
（3）以前年度的函证结果。
如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大一些。
（4）函证方式的选择。
如果选择肯定式函证，可相应减少函证量；如果选择否定式函证，则相应增加函证量。
一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户，则是注册会计师必须向债务人函证的对象。
4．假定审计人员吴晶在审查“利润分配——应付普通股利”时，发现企业已按股票面值10％的比率发放了普通股股利，减除发放股利后的账面余额，不足注册资本的5％。
他向股东和企业内部管理人员进行调查，结合使用审阅和分析性复核方法，了解到申泽公司连续两年发生亏损，2001年度在用任意公积金弥补亏损后，企业的法定盈余公积金已接近法律规定的最低界限，近期股票价格一直处在下跌状态，如果今年不按时发放股利，其股票价格可能发生狂跌。
《审计案例分析》期末复习资料一、判定并说明理由题（不管判定结果正确是否，均需要说明理由）1．假如被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师经过审查银行存款余额调整表即可发觉。
2．假如审计人员需要函证应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。
3．被审计单位保管应收票据人不应该经办相关会计分录。
同应收账款和应收票据不一样是，被审计单位其它应收款往往数额不大，所以，注册会计师能够不函证相关余额。
5．假如被审计单位首次接收审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产盘点统计是最好审计方法。
6．在审计长久投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资应计利息并立即计入当期损益。
7．审计人员在审查企业固定资产计价正确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产价格显著高于或低于该项固定资产净值，可不予查实。
8．为确定“应付债券”账户期末余额真实性，审计人员能够直接向债权人及债券承销人或包销人进行函证。
9．对利息指支出，审计人员应该利用符合性测试以降低实质性测试工作量。
1．审计人员分析企业投资业务管理汇报上为了判定企业长久投资业务管理情况，所以属于符合性测试内容。
11．假如审计人员已从被审计单位开户银行取得了银行对账单和全部已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
12．盘点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出纳员进行盘点。
13．对企业损益类项目标总账和明细账之间进行定时查对是损益形成步骤内部控制其中内容之一。
14．利润分配审计目标是经过对利润分配次序审查，确定企业利润分配真实性、合规正当性。
15．审查企业应税利润时，应注意审查不得扣除项目标列支是否正确。
16．审计人员在完成审计工作时和被审计单位管理当局要沟通商讨审计汇报措辞。
17．审计人员在出具审计汇报时，应将已审计会计报表作为附件赠予报表使用人。
18．被审计单位资产负债表上现金数额，应以结账日账面数额为准。
《审计案例研究》期末复习重点一、考核说明“审计案例研究”是中央电大开放教育试点专业会计学本科的一门限选课程，选用由中央广播电视大学出版社出版，赵保卿编写的《审计案例研究》一书作为主教材。
此外，还配有音像教材、VCD、IP课件、VBI、网上学习资料、直播课堂等辅助媒体，希望大家充分利用各种教学资源，多上网点击查看。
对于本门课程的期末考试说明如下：（一）考核方式：采用形成性考核和终结性考核相结合的方式。
期末总成绩中，形成性考核占20%，终结性考核占80%。
形成性考核形式为平时作业、参加小组讨论、网上学习、邮件答疑等方式；期末考试由省电大统一命题，为开卷笔试，考试时间为90分钟，可以携带参考书籍和计算器。
（二）考试重点：本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两方面，主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。
在各章的考核要求中，有关基本理论和案例分析的内容按“重点掌握、一般掌握”两个层次要求。
重点掌握，要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能，根据所给出的条件，综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例。
一般掌握，要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。
（三）考试题型及结构：1．判断并说明理由题：考核对审计专业知识的分析判断能力，要求不论判断结果正确与否，均需要说明理由，占30%，一般出5题。
2．单项案例分析题：考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度，占40%。
3．综合案例分析题：主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握应用程度以及综合分析能力。
综合案例分析题中涉及计算题的要求写出计算公式和主要计算过程；需要理论分析的则要注明相应的国家财经法规。
综合案例分析题占30%。
（四）命题原则：1、依据该课程该课程教学大纲，按照重点考核与一般考核相结合原则，命题注重对课程基础知识掌握程度的考核，在突出该课程重点内容的基础上，合理安排题目的难易程度和难易结构，力求兼顾各个能力层次。
《审计案例分析》2017.11复习资料一、单选题：1.审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（ B ）A 经济活动 B财务收支及其经营管理活动 C财务收支 D会计资料和其他相关资料2.不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列哪一项证明力最差？（B）A 由银行直接寄给注册会计师的银行对帐单B仓库存档的领料单C预先编号的客户销货发票Ｄ注册会计师所作的计算表３、由于固定资产增减业务发生并不频繁，而涉及金额往往较大特点，所以对固定资产应着重进行（C ）。
A、符合性测试B、帐实相符测试C、实质性测试D、真实性测试４、验资小组执行整个验资业务的实质性阶段是验资（B ）阶段。
A、计划 B、实施 C、整理 D、报告５、验证被审计单位的注册资本是否符合法律法规的要求，各投资者是否按合同协议和章程规定的出资比例、出资方式和出资期限缴足资本，这是（ A）。
A、设立验资B、变更验资C、年检验资D、都不是６、验证被审验单位注册资本的变更事宜是否符合法定程序，注册资本的增减是否真实，相关的会计处理是否正确，这是（B ）。
A、设立验资B、变更验资C、年检验资D、都不是7、在具体审计项目中，最终要承担起全部审计责任的是（D ）A、项目经理B、部门经理C、注册会计师D、主任会计师8、在审计准则中规定应收款项的函证程序是必须执行的程序，否则不能签发（A ）审计报告。
A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、拒绝表示意见9、在函证应付帐款时，审计人员应根据（B ）原则对年度内有大额购货交易的应付帐款进行函证。
A、一致性B、重要性C、谨慎性D、合理性10、在应付帐款的会计处理中，会计作弊对（D ）造成影响，是审计人员作帐务调整的首要原则。
A、短期负债B、长期负债C、利润D、净利润11、目前，我国的会计师事物所主要是实行（ D），这种审计方法由符合性测试和实质性测试两步骤组成。
A、符合性测试审计B、委托审计 C实质性测试审计 D、制度基础审计12、期末存货的（ A）直接影响到会计报表上的存货金额，所以对它的审计是存货审计中的重要内容。
一、单项选择题：1.（B利润分配）环节的错弊集中体现在不按规定分配利润，漏缴所得税。
2. （B销售发票）是非常重要的原始凭证，是向顾客收取货款、登记有关销售帐户和应收帐款总帐和明细帐的依据。
3、按股份有限公司利润分配的特点，在提取了法定盈余公积和法定公益金后，先（D支付优先股股利）。
4. 按企业会计制度规定，筹建期间的长期借款费用，应计入（D长期待摊费用）。
5. 编写审计报告前的一项重要工作是（C复核审计工作底稿）。
6. 对被审计单位的有价证券审计应采用（A突击式）的盘点。
7. 对存货盘点手续完毕之后，还应将盘点的结果和有关（B帐簿记录）进行核对，确定其是否帐实相符。
8. 对固定资产与累计折旧进行实质性测试，主要明确实质性测试的（ A目的与程序）。
9. 对固定资产实质性测试应注重固定资产的（ D存在性）认定10.对企业存货进行盘点，审计人员抽点的样本一般不低于存货总量的（ D 10%）。
11. 对企业存货进行盘点，审计人员应根据观察的情况，在盘点标签（B尚未取下之前），进行复盘抽点。
12. 对销售和收款审计重点是发现存在的（ C虚记）问题13.对应收款项审计的重点是（B高估）问题，应通过分析性复核程序和凭证抽查发现应收帐款的虚记。
14.对应收款项通过（A函证）是为了确定应收款项存在的有效方法。
15.对于在资产负债表日后董事会制定的利润分配方案中包含股票股利，应作为（B非调整事项）在报表附注中进行披露。
16.对重要性和（C审计风险）进行最终评估，是注册会计师确定发表何种类型审计意见的必要手段和过程。
17.根据我国有关制度规定，企业发生年度亏损，可以在（C 5年内）内用税前利润延续弥补。
18.购货和（ B付款循环）是企业资金周转的关键环节。
19.股份有限公司在动用盈余公积弥补亏损后，经股东大会特别会议，可按不超过股票面值（B 6%）的比率用盈余公积分配股利。
20.坏帐准备的计提采用帐龄分析法时，应密切关注（ A帐龄）的确定是否正确。
《审计案例分析》2017.11复习资料一、单选题：1.审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（ B ）A 经济活动B财务收支及其经营管理活动C财务收支D会计资料和其他相关资料2.不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列哪一项证明力最差？（B）A 由银行直接寄给注册会计师的银行对帐单B仓库存档的领料单C预先编号的客户销货发票Ｄ注册会计师所作的计算表３、由于固定资产增减业务发生并不频繁，而涉及金额往往较大特点，所以对固定资产应着重进行（C ）。
A、符合性测试B、帐实相符测试C、实质性测试D、真实性测试４、验资小组执行整个验资业务的实质性阶段是验资（B ）阶段。
A、计划B、实施C、整理D、报告５、验证被审计单位的注册资本是否符合法律法规的要求，各投资者是否按合同协议和章程规定的出资比例、出资方式和出资期限缴足资本，这是（A）。
A、设立验资B、变更验资C、年检验资D、都不是６、验证被审验单位注册资本的变更事宜是否符合法定程序，注册资本的增减是否真实，相关的会计页脚内容1处理是否正确，这是（B ）。
A、设立验资B、变更验资C、年检验资D、都不是7、在具体审计项目中，最终要承担起全部审计责任的是（D ）A、项目经理B、部门经理C、注册会计师D、主任会计师8、在审计准则中规定应收款项的函证程序是必须执行的程序，否则不能签发（A ）审计报告。
A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、拒绝表示意见9、在函证应付帐款时，审计人员应根据（B ）原则对年度内有大额购货交易的应付帐款进行函证。
A、一致性B、重要性C、谨慎性D、合理性10、在应付帐款的会计处理中，会计作弊对（D ）造成影响，是审计人员作帐务调整的首要原则。
A、短期负债B、长期负债C、利润D、净利润11、目前，我国的会计师事物所主要是实行（D），这种审计方法由符合性测试和实质性测试两步骤组成。
A、符合性测试审计B、委托审计C实质性测试审计D、制度基础审计12、期末存货的（A）直接影响到会计报表上的存货金额，所以对它的审计是存货审计中的重要内容。
A、数量B、单价C、进价D、金额页脚内容213、企业对存货的确认通常以获得该项商品或物资的（D）为标志。
A、经营权B、使用权C、委托权D、所有权14、企业利润的形成取决于一定期间（C）的配比方式。
A、销售和成本B、主营业收入和主营业务成本C、收入和费用D、权责发生制和收付实现制15、企业的经营活动是持续进行的，连续不断的，但会计报表的编制是建立在（B）的基础上。
A、会计主体假设B、会计分期假设C、持续经营假设D、货币计量假设二、判断正误并说明理由：1．被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。
(×)理由：由存储部门与财务部门共同负责2．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。
(×)理由：注册会计师盘点是主要为监督盘点，不参与盘点3．被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。
(√)理由：因为购货记入成本,可能存在减少利润4．被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。
(√)理由：因为存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间都处于同一会计期间，这样，可以保证账实相符。
页脚内容35．被审计单位2012年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。
(×)理由：是会计政策变更，不是会计差错6．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
(×)理由：是实有数额，不是账面数额7．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答案：×理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。
8、被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：√理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
9．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
(×) 理由：存货盘点是被审计单位管理当局的责任。
存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求,但审计人员负有对存货实物存在和实际结存数量的正确性进行验证的责任.）10、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。
答案：×理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。
页脚内容411．存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。
(×) 理由：是存在与发生认定，不是完整性认定12.筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。
(×)理由：不合适采用抽样审计，因为漏记或不恰当的对一笔业务进行会计处理，都将会导致重大错误，从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响。
13．出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。
(√)理由：投资收益、营业外收不入账或不计入收入。
）14．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。
(√)理由：新的固定资产没有投入使用就报废，就会造成该现象15．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。
(×)理由：函证是，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表人日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。
和金额大小没有太大关系三、案例分析题１、资料：某审计人员于2015年2月对华光公司2014年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2014年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。
按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。
华光公司于12页脚内容5月31日编制2001年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900千元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是80000千元，“坏账准备”项目的余额是4000千元，该项应收账款已按58000千元列入资产负债表“应收账款”项目内。
华光公司于2015年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。
该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。
要求：指出该审计人员对此事项的处理意见。
答案：根据本题中所提供的资料，华光公司于2015年2月1日收到B企业已破产清算的通知，为此B 企业于2014年5月所欠华光公司的一笔产品款5800万元，只能归还其中的40％，而华光公司已将该笔应收账款列入了2014年的报表中，并已按5％比例提取了坏帐准备290万元。
该事项属于资产负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进行日后调整。
对此，审计人员应提请华光公司进行如下账项调整：1. 借：坏帐准备174万以前年度损益调整3306万贷：应收帐款3480万2. 借：应交税金-------应交所得税1090.98万盈余公积--法定盈余公积332.25万利润分配--未分配利润1882.77万贷：以前年度损益调整3306万２、[资料] 某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2016年2月10日完成了对CA股份有限公司2015年度会计报表的外勤审计工作，正在准备撰写审计报告。
在本次审计过程中，两位注册会计师发现该公司存在以下情况：（1）原承接CA股份有限公司2014年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。
保留的原因是CA股份有限公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。
该诉讼至2016年2月10日仍未宣判，且律师拒绝提供有关信息。
页脚内容6（2）CA股份有限公司销售部2015年7月购入计算机3台，共30000元，公司将其全部列入7月份的管理费用（折旧年限为5年，净残值率5%）。
（3）CA股份有限公司2015年的存货发出由后进先出法改为先进先出法，此变更未在报表附注中披露。
[要求]（1）针对上述情况，注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告？如果需要调整，请列出调整分录。
（2）如果被审计单位接受注册会计师的调整和披露建议，请草拟一份审计报告。
答：根据上述情况，注册会计师应分别出具的审计报告为：（1）应出具保留意见审计报告。
因为上期的未决诉讼，前任注册会计师签发了保留意见，而该诉讼到2016年2月10日仍未有结果，且律师还拒绝提供有关信息，所以，注册会计师应出具保留意见的审计报告。
（2）应建议该公司补提8—12月份折旧，同时冲减管理费用30000元，并增加固定资产。
其调整分录为：借：固定资产30000贷：管理费用30000借：管理费用2375 [(30000—30000×5％)÷5÷12×5贷：累计折旧2375(3)建议该公司在报表附注中披露存货计价方法的变更。
如果该公司接受建议则出具无保留意见类型的审计报告；如果拒绝接受建议则出具保留意见类型的审计报告。
草拟审计报告如下：审计报告CA股份有限公司全体股东：页脚内容7我们接受委托，审计了贵公司2012年12月31日的资产负债表及该年度的利润表和现金流量表。
这些会计报表由贵公司负责，我们是对这些会计报表发表审计意见。
我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
贵公司2004年度会计报表系由其他会计师事务所审计，并于2015年2月25日出具保留意见的审计报告。
由于该未决诉讼案件截止2015年12月31日仍未确定，因此，无法估计其对蒉公司2015年度会计报表的影响。
我们认为，除第二段所诉未决诉讼案件对贵公司2015年会计报表可能有影响外，贵公司的上述会计报表均符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2015年12月31日财务状况和及该年度的经营成果和资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
××会计师事务所（公章）中国注册会计师：孟某（签字并盖章）地址：姜某（签字并盖章）３、审计人员在对B工厂2013年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：（1）2014年1月2日收到价值为20000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2013年12月26日。
