关于建筑工程造价中税金的税率计算的理解
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发表于:2013-11-13 14:30:08 只看该作者 回复次数:19
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主
关于建筑工程造价中 税金 的 税率计算的理解 在建设工程费用组成中税金包括:营业税、城市建设维护税、教育费附加(包括 地方教育附加) ,其中: 1、营业税税额=应纳税营业额×适用税率,税率:3%; 2、城市建设维护税=营业税税额×适用税率,税率:市区7%、县镇5%、乡村 1% ; 3、教育费附加=营业税税额×适用税率,税率:3%; 4、地方教育费附加=营业税税额×适用税率,税率: 2%。 以上费用折算成以不含税工程造价为计费基础,税金费率为: 市区:3%×(1+7%+3%+2%)/[1-3%×(1+7%+3%+2%)]=3.48%(3.477%) 县镇:3%×(1+5%+3%+2%)/[1-3%×(1+5%+3%+2%)]=3.41%(3.413%) 乡村:3%×(1+1%+3%+2%)/[1-3%×(1+1%+3%+2%)]=3.28%(3.284%) 这样会有一个疑问: 税金的计算公式中为什么要除以“[1-3%×(1+7%+3%+2%)]”? 按照上面的文字表述,如果不含税工程造价为100万元的话, 1、营业税税额=应纳税营业额(100万元)×适用税率(3%)=3万元; 2、城市建设维护税=营业税税额(3万元)×适用税率(市区7%、县镇5%、 乡村1% )=2100元(按市区考虑) ; 3、教育费附加=营业税税额(3万元)×适用税率(3%)=900元; 4、地方教育费附加=营业税税额(3万元)×适用税率(2%)=600元。 那么:税金总额=30000元+2100元+900元+600元=3.36万元。 也就是以不含税造价为基础计算的税率=3.36万元/100万元*100%=3.36%。 与官方给出的计算结果:3.48%(市区)不一致,相差0.12%。 我的理解相差的这0.12%的计算 以不含税100万元为例, 按费率计算,税金为不含税价*取费费率=100*3.48%=3.48万元,含税合价为 103.48万元 实际费率 税金=含税价*实际费率=103.48*3.36%=3.4769万元,差了31元。但 这一百万差的31元是怎么回事?求高手分析
回复于:2013-11-14 19:56:07
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此税金属于价内税,所谓价内税就是价格里已经包含了税收了。 其公式为:税款=(不含税价格+税款)*税率,从公式上可以看出税款部分也要缴纳税金; 假定税款为 B,不含税价格为 A,税率为 C,则有式子:B=(A+B)*C; B(1-C)=A*C; B=A*C/(1-C) B=A*C+B*C; B-B*C=A*C;
你所说的不含税造价100万只是应纳税营业额的一部分,所以和已知的公式得出来的结果不一致。
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AA: 此税金为价内税,即价格里已含了税收价格. 回复2013-11-26 11:53
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回复于:2013-11-26 09:06:01
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市区:3%×(1+7%+3%+2%)/[1-3%×(1+7%+3%+2%)]=3.4768% 按费率计算,税金为不含税价*取费费率=100*3.4768%=3.4768万元, joyce
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含税合价为103.48万元 实际费率 税金=含税价*实际费率=103.48*3.36%=3.4769万元,
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没有相差31元,这是计算误差,不是错误。
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回复于:2013-11-14 21:22:55 我们是来看帖学习的,呵呵
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回复于:2013-11-26 08:12:26
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营业税税额=应纳税营业额(100万元)×适用税率 城市建设维护税=营业税税额(3万元)×适用税率 浅笑、这伤痕
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应纳税额和营业税额最起码是两个概念,差别就差在这两个地方
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一生的朋友: 营业税为价内税,所以计算纳税额的基数应为含税的营业额=100*
(1+3.48%)=103.48万元,而不是不含税的100万元,差别就是这样产生的
回复2013-11-26 08:29
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回复于:2013-11-26 10:24:06
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应纳税营业额=不含税造价/[1-3%×(1+7%+3%+2%)]
胖大熊
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不知道这样理解对不对~?
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天涯若水: 标准的计算公式就是这样的 回复2013-11-27 08:55
天涯若水: 只不过那31元钱是计算过程中的舍位误差造成 回复2013-11-27 08:57
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回复于:2013-11-14 20:51:01 价内税和价外税的区别
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lj_guo
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回复于:2013-11-26 08:41:22 说的很好。
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海外仙山
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回复于:2013-11-26 10:35:08
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再补充一个我自己的理解。 按照上面大家说的 就是应纳税营业额=不含 税造价/(1-3%).而至于为什么还要再累附加税,我是这么理解 胖大熊
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“附加税以正税的存在和征收为前提和依据。"那么就意味着, 在建筑工程中计取营业税时,应同步计取相关附加税。
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级: 所以对原有公式修正为 应纳税营业额=不含税造价/[1-3%×(1+7%+3%+2%)]
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