2020年度企业所得税汇算清缴专题培训-2

1.普惠金融优惠政策对（1）金融机构农户小额贷款的利息收入， （2）保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入和（3）符合条件的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入减按90% 计入收入总额，执行期限延长至2023 年12月31日。

《关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2020 年第22号）2.集成电路产业和软件产业企业所得税政策《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）《关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制度工作有关要求的通知》（发改高技【2021】413号）《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第9号》《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第10号》　项目税收优惠1国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含)，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目（清单）免征十年，企业自获利年度起算，项目自取得第一笔生产经营收入起算2国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米(含)，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目（清单）五免五减半，企业自获利年度起算，项目自取得第一笔生产经营收入起算3国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米(含)，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目（清单）两免三减半，企业自获利年度起算，项目自取得第一笔生产经营收入起算4国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业（条件）自获利年度起，两免三减半5国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业（清单）自获利年度起，五年免征，接续年度减按10%的税率征收上述优惠政策自2020年1月1日起执行。

注意事项：（1）集成电路生产具体要求对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的，优惠期自获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算，集成电路生产项目需单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。

企业所得税汇算清缴培训资料一、企业所得税汇算清缴的基本认识：1、通俗点讲：企业所得税汇算清缴就是：年度终了，将会计准则确定的年度利润总额再按照税法的相关规定调整为应纳税所得额，计算出全年应交所得税额与预交的所得税，多退少补。

2、企业所得税应称法人所得税或单位所得税，个人、个体工商业户、个人独资企业和合伙企业取得的所得应申报缴纳个人所得税，其他单位如企业、有经营收入的行政事业单位、军队等也要缴纳企业所得税。

3、企业所得税率：基本税率：25%、低税率：20%、优惠税率：15%（高新技术企业）或10%（非居民企业）。

二、企业所得税调整项目（一）、不征税收入：1、财政拨款2、依法取得并纳入财政管理的行政事业性收费、政府基金（标准应分为上缴财政与不上缴财政）；3、国务院规定的其他不征税收入（二）、免税收入1、国债利息收入2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；3、在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益；4、符合条件的非盈利组织的收入；5、非盈利组织的以下收入为免税收入：接受其他单位或个人的捐赠收入；政府非劳务性补贴收入；按省级民政、财政部门收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；财政部国家税务总局规定的其他收入。

（三）、扣除项目：1、工资薪金支出：企业在一个纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬。

（重点企业有规范的薪酬管理制度；该制度符合行业及地区水平；员工工资相对固定，调整有序；履行代扣义务；国有企业不得超额，超额不扣；工资总额以实际发放的金额为准而不是以费用列支金额为准）2、职工福利费、工会经费和职工教育经费。

以上三费不得超过同一纳税年度支付职工工资总额的14%、2%、2.5%。

其中工会经费一定要取得工会部门开具的工会经费收取专项收据。

3、社会保险费：企业按照国务院或省级人民政府规定的标准为员工购买的五险一金和住房公积金可据实扣除，补充养老及医疗保险费不超过职工工资总额的5%部分可据实扣除；为特殊工种支付的人身安全保险及合规的商业保险可据实扣除；企业为投资者或职工购买的商业保险不可扣除；企业参加的财产保险可据实扣除。

（培训体系）2020年企业所得税的培训资料（培训体系）2020年企业所得税的培训资料企业所得税概况《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。

它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。

它是国家参和企业利润分配的重要手段。

企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收和缴纳之间权利及义务关系的法律规范。

第一章征税对象及范围中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、运营所得和其他所得，依照规定缴纳企业所得税。

企业的所得，包括来源于中国境内、境外的所得。

生产运营所得，是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商品流通业、金融保险业、邮电通信业、服务业、以及经国务院、财政部、税务部门确认的其他营利事业取得的合法所得；仍包括卫生、物资、供销、城市公用和其他行业的企业，以及一些社会团体、事业单位开展多种运营和有偿服务活动，取得的合法运营所得。

其他所得，是股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。

清算所得是指纳税人按照章程规定解散或破产，以及其他原因宣布终止，其清算终了后的所得，也属于企业所得税的征税对象。

第二章纳税义务人的认定1、纳税人的类型：国有、集体、私营、股份有限、有限责任、联营及有生产运营所得和其他所得的其他组织(事业单位、社团组织、民办非企业单位等)。

2、界定纳税人的条件：企业所得税的纳税人是指实行独立经济核算的企业或组织，应具备三个条件：在银行开设结算帐户；独立建立帐簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏。

强调的是“独立经济核算”而不用“法人”作为纳税人的内涵。

3、特殊规定：（1）、国税函[1998]676号规定：在实际工作中，一些独立进行生产、运营的企业或组织，实际上具有了独立经济核算的基础，但没有开设银行结算帐户，而使用上级部门或其他单位的帐户，或者不使用银行结算帐户；有原始凭证，根据有关法律、法规的规定应设置帐簿、编制财务会计报表，而未设置帐簿、不编制会计报表；能够独立计算盈亏，却不独立计算盈亏。

企业所得税汇算清缴培训企业所得税汇算清缴是企业财务工作中的一项重要任务，它不仅关系到企业的合规纳税，也对企业的财务状况和经营成果有着重要的影响。

为了帮助企业财务人员更好地理解和掌握企业所得税汇算清缴的相关知识和操作流程，提高汇算清缴的质量和效率，我们组织了这次企业所得税汇算清缴培训。

一、企业所得税汇算清缴的概念和意义企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

企业所得税汇算清缴的意义主要体现在以下几个方面：1、确保企业依法纳税：通过汇算清缴，企业可以对全年的纳税情况进行梳理和核算，确保纳税申报的准确性和完整性，避免因漏税、少税而面临税务处罚。

2、准确反映企业的财务状况和经营成果：企业所得税的计算和申报与企业的财务数据密切相关，汇算清缴可以帮助企业更准确地反映其财务状况和经营成果，为企业的决策提供可靠的财务信息。

3、享受税收优惠政策：企业在汇算清缴过程中，可以根据相关税收政策，对符合条件的税收优惠进行申报和享受，降低企业的税负。

4、提高企业的税务管理水平：汇算清缴要求企业对税务政策、财务数据等进行深入的分析和处理，有助于企业提高税务管理水平，规范税务操作流程。

二、企业所得税汇算清缴的基本流程企业所得税汇算清缴的基本流程主要包括以下几个步骤：1、准备阶段收集和整理相关财务资料，包括会计凭证、账簿、报表等。

对全年的收入、成本、费用等进行核算和调整，确保财务数据的准确性。

了解最新的税收政策和法规，特别是与企业所得税汇算清缴相关的政策变化。

2、填写纳税申报表根据企业的实际情况，选择适用的纳税申报表，如《企业所得税年度纳税申报表（A 类）》等。