企业所得税汇算清缴培训资料

企业所得税汇算清缴公司准备资料大全企业提供资料清单一、企业所得税汇算清缴鉴证需提供的资料1、纳税申报表[期初(1月)、期末(12月)]和未经审核的企业所得税年度申报表及附表2、全年记账凭证、账簿，上年损益类明细账、总账3、各期完税凭据4、本年度会计报表(资产负债表、损益表)及附注5、税务机关出具的各项纳税鉴定和批准件(如停、歇业、减免税、退税等)、税务检查报告书6、税务登记证、营业执照、章程、设立和以后变更登记时的批文7、前期中介机构所作的纳税审核报告，年度会计报表审核报告，验资报告8、包装物押金合同、银行借款合同、租赁合同、购销合同等重要经营合同与协议9、投资收益的计算依据(被投资单位的审核报告，被投资单位的利润分配方案)10、从被投资单位分回的利润己完税的证明11、现金盘点表12、银行对账单、未达账项调整表13、存货盘点表、存货倒轧表(客户没有的，审计人员根据需要编制)、成本计算表14、预提、待摊费用的计算明细及计算依据15、固定资产盘点表、固定资产折旧计算表、新增固定资产购置发票16、处理坏账的报备报批文件(税务部门的批准文件)17、处理资产损失的批准文件(税务部门的批准文件)18、最后一期借款利息计算及支付利息的单证19、除定额计税工资形式外的采用其它计税工资形式的批件、社保证20、用工合同、薪金制度文件、任选三个月以上己签名实发工资表(12月份必须抽查)21、计提"三费"计算单、上缴工会经费证单22、软件开发企业等高新技术企业的认定文件23、支付给总机构管理费的批准文件24、调整以前年度损益的批准文件25、弥补以前年度亏损的批准文件26、大额应付款项(预收账款)等往来的询证函27、单位现在执行的会计制度、内部管理制度及相关的内控制度28、关联企业名称、关联交易发生额明细(分月份列示)29、广告费、业务宣传费支出明细30、其他应提供的资料31、客户声明书、基本情况表(本所提供格式)二、研究开发新产品、新技术、新工艺费用鉴证需提供的资料1、提供上述企业所得税汇算清缴审核所需的资料2、研究开发项目一览表3、立项审查表(科委/经贸)4、企业研究开发项目实际发生费用年度汇总表5、企业研究开发费用明细-分项目6、技术开发项立项书7、科技查新报告8、上年度《技术开发费用使用情况审批表》9、本年度《技术开发费用使用情况审批表》企业提供资料清单("三来一补"企业适用)一、基本资料1、单位设立时的协议及补充协议、《营业执照》副本复印件2、单位《税务登记证》(国税与地税)复印件、一般纳税人资格证复印件3、广东省对外来料加工特准营业证复印件4、上一年度的所得税审核报告5、租赁合同6、海关合同(如有较多，可汇总)等重要经营合同、协议复印件二、凭证、账簿、报表等基础会计资料1、1至12月份凭证、账簿、纳税申报资料2、1至12月份资产负债表、利润表、"三来一补"企业税务指标表、年度现金流量表3、全年银行对账单的复印件4、现金盘点表;存货盘点表;固定资产盘点表5、核定征收企业所得税纳税申报表6、"三来一补"企业自查表7、来料加工企业加工合同完成情况申报表8、1-12月份工资表及国内、外籍人数9、1-12月份结汇汇总表10、1-12月份社会保险缴款人数及金额明细11、1-12月份国内、国外员工个人所得税扣缴明细12、固定资产明细表及折旧计算表13、加工合同及免税申报资料的复印件三、其他相关资料1、单位内部管理制度及相关的内控制度2、享受税收优惠政策的文件及涉税鉴证报告复印件3、单位关联企业名单及关易额4、业务约定书(由出具查帐报告的事务所提供格式，企业审核盖章确认)5、管理声明书/白条确认书/存货声明书(由事务所提供格式，企业审核盖章确认)。

所得税汇算清缴报告-企业所得税汇算清缴实训报告(3篇)所得税汇算清缴报告|企业所得税汇算清缴实训报告3篇下面是烟花美文网xx整理的企业所得税汇算清缴实训报告3篇，供大家参考企业所得税汇算清缴实训报告3篇企业所得税汇算清缴实训报告1二零零五年度企业所得税汇算清缴总结报告在今年的企业所得税汇算清缴过程中，我们XX区国税局按照转移主体、明确责任、做好服务、强化检查的指导思想，将工作重点放在政策宣传和汇算清缴检查两方面，通过各片、组人员的大量工作，汇算清缴工作取得较好效果，提高和加强了企业的所得税的管理水平，促进了所得税税收任务的完成，进一步明确了企业所得税的工作责权及程序。

下面将各方面情况汇报总结如下一汇算清缴工作的基本情况一、汇算清缴企业户数情况年度，我局企业所得税管户350余户，应参加企业所得税汇算清缴的企业共计50户，按征收方式划分均为查帐征收;按纳税地点划分全部为就地缴纳户数;按经济性质分国有企业7户;有限责任公司42户，股份有限公司1户。

二、汇算清缴情况年度汇算清缴企业共缴纳企业所得税1800余万元。

其余定额征收户数，按规定不进行汇算清缴。

汇算清缴户占应汇算清缴户的100二.税源分析自2000年新办企业划归国税管理以来，所得税的户数呈不断增加状况，且增加户数主要为中小企业。

一、年度企业所得税的纳税大户仍以石油公司、中石化、市烟草、区烟草为主，四户企业所得税1200万元，占到总收入的91.88。

二、新增户数中较成规模纳税5万元以上的有通信实业集团XX市分公司，纳所得税5.7万元;XXX通信建设有限公司纳25万;XX广告公司纳20万。

三、投资较大、但尚无收入、无收益的有房地产开发公司新增11户，均无收入;XXX建设有限公司投资上亿元，主要进行XX 路的管理收费，仍在筹建阶段;城市建设投资有限公司、县市财政局和交通局投资上亿元成立的用于城市建设的目的，目前尚未启动。

四、其他中小企业数量增加较快主要有商贸企业、代理、咨询、技术开发等中介结构、苗圃、花卉、林木业、饮食业、旅游服务业、建筑、装潢业。

西城国税2010年度企业所得税汇算清缴辅导材料之三--企业所得税汇算清缴附送资料说明按照《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发[2009]79号），以及《关于做好2009年度企业所得税汇算清缴管理⼯作的通知》（国税函[2010]148号）等⽂件的相关规定，纳税⼈在进⾏企业所得税年度纳税申报时应附送如下纸质资料。

其中原西城区纳税⼈将资料附送⾄我局北办税服务⼤厅，原宣武区纳税⼈将资料附送⾄主管税务所。

⼀、附送资料种类（⼀）企业应附送的纸制资料企业在进⾏企业所得税年度纳税申报时需同时附送的纸制资料：1、查账征收企业应附送:（1）《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表（⽹上申报企业可不附送此表的纸制资料）；（2）财务报表；（3）《中华⼈民共和国企业年度关联业务往来报告表》（⽹上申报可不附送此表的纸制资料）；2、核定征收企业应附送：（1）《企业所得税⽉（季）度预缴纳税申报表（B类）》（⽹上申报企业可不附送此表的纸制资料）；（2）《核定应税所得率征收⽅式企业年度收⼊总额申报表》（⽹上申报企业可不附送此表的纸制资料）；（⼆）企业应附送的其他纸制资料除上述应附送资料外，纳税⼈在进⾏年度所得税汇算清缴时还应区分不同情况附送以下纸质资料：1、享受减免税优惠政策的⾼新技术企业（含享受“中关村国家⾃主创新⽰范区内科技创新创业企业”优惠政策的企业）按照《国家税务总局关于实施⾼新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函［2009］203号）的相关规定，已办理减免税⼿续的企业，应向我局附送以下资料（以下资料的计算、填报⼝径参照《⾼新技术企业认定管理⼯作指引》的有关规定执⾏）：（1）产品（服务）属于《国家重点⽀持的⾼新技术领域》规定的范围的说明；（2）企业年度研究开发费⽤结构明细表（具体表样可通过西城国税⽹站“下载中⼼”的“企业年度研究开发费⽤结构明细表”下载或参看国税函［2009］203号⽂件），该表分2008、2009、2010年三个年度分别填报有关数据；（3）企业当年⾼新技术产品（服务）收⼊占企业总收⼊的⽐例说明；（4）企业具有⼤学专科以上学历的科技⼈员占企业当年职⼯总数的⽐例说明、研发⼈员占企业当年职⼯总数的⽐例说明。

北京国税2016年度企业所得税汇算清缴政策辅导（老会计人的经验）【按】2017年1月16日,北京注册税务师协会邀请北京国税老师对2016年度企业所得税汇算清缴政策进行了辅导,本篇文章作为我们的学习笔记,对于部分内容进行了学习整理,受益非常多,感谢培训老师的分享,内容版权归属讲课老师所有;同时我们适当增加了一些理解的内容.记录内容难免有疏漏之处,请随时予以指正!相关问题,请进一步与主管税务机关沟通确定.第一部分新出台的企业所得税政策解读一、公益股权捐赠的税务处理(财税【2016】45号)《财政部国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》(财税〔2016〕45号)规定:公益股权捐赠按历史成本确认转让收入企业向公益性社会团体实施的股权捐赠,应按规定视同转让股权,股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定.?股权是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等.不包括其他的权益性投资,比如基金就不算股权.?公益性社会团体,是指注册在中华人民共和国境内,以发展公益事业为宗旨、且不以营利为目的,并经确定为具有接受捐赠税前扣除资格的基金会、慈善组织等公益性社会团体.?向境外公益性社会团体进行股权捐赠不予适用,股权捐赠行为是指企业向中华人民共和国境内公益性社会团体实施的股权捐赠行为.企业向中华人民共和国境外的社会组织或团体实施的股权捐赠行为不适用本通知规定.(二)企业实施股权捐赠后,以其股权历史成本为依据确定捐赠额,并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除.公益性社会团体接受股权捐赠后,应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据.(三)上述固定自2016年1月1日起执行,尚未进行税收处理的股权捐赠行为,符合上述条件的可比照执行,已经进行相关税收处理的不再进行税收调整.?捐赠额如何确认,是否在不超过利润总额12%的比例内扣除?按历史成本、除特殊情形外,一般不超过12%.?接受捐赠方履行何种手续?按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据.?捐赠企业提供的股权历史成本包括哪些资料?区分情况予以判定,比如买卖、投资等等.案例一:甲企业将持有的A公司股权用于捐赠,捐赠通过中国境内公益性社会团体,公益性社会团体取得税前扣除捐赠资格.股权计税成本80万元,公允价值100万元.当年甲企业按会计口径计算的利润总额为700万元.1.企业会计处理:借:营业外支出80万元贷:长期股权投资80万元2.税务处理:甲企业按80万元确认股权转让收入,其股权转让所得为”0”捐赠支出按80万元确认捐赠扣除限额:700*12%=84(万元)税前扣除捐赠额:80万元捐赠产生的纳税所得调整:03.结论:当股权捐赠支出按成本或按公允价值均可以全额扣除时,不会对纳税所得产生影响.案例二:接上例,假设甲企业将持有的A公司股权用于捐赠,未通过中国境内公益性社会团体,而是通过市民政局.股权计税成本80万元,公允价值100万元.当年甲企业按会计口径计算的利润总额为1000万元.1.企业会计处理:借:营业外支出80万元贷:长期股权投资80万元分析:由于企业股权捐赠未通过公益性社会团体,只通过市民政局(可能都是用于慈善事业,但是不符合规定),因此发生的捐赠支出不能适用财税【2016】45号,只能适用一般政策处理.2.税务处理:?企业将股权用于捐赠,应分解为两个行为进行税务处理:一是按公允价值转让;二是将以公允价值计量的股权用于捐赠.即分为两步:第一步,按照公允价值转让给市场,填入附表3视同销售收入100万、视同销售成本80万,实现20万转让所得,调增应纳税所得额20万元;第二步,按照公允价值确认捐赠支出,需要按照100万确认捐赠支出;在税收上,还要看能不能扣除、是否超过利润总额的12%(当年甲企业按会计口径计算的利润总额为1000万元);会计上计入营业外支出80万,税收上能够扣除100万,少扣了20万,因此应纳税所得额调减20万.如此一来,第一步调增20万、第二步调减20万,相抵为零,对所得税没有影响.总之,公益性社会团体,不管按照股权计税成本还是公允价值确认股权转让收入,重要是看捐赠能不能全额抵扣、是否超过利润总额的12%,只要不超过、纳税人在税收上是没有增加负担的.关于这一点,可能不同的地方税务机关有不同的理解,但北京国税还是从这个逻辑上进行的认可,这一点,小编也是非常支持的.之所以按照公允价值确认捐赠股权的价值,主要是考虑到避免有的纳税人持有股权时间长、增长倍数高、按照计税成本计算的税收影响太高.?视同销售处理时,年度申报时填报附表三”纳税调整项目明细表”第2行”视同销售收入”第3列”调增金额”100万元,第21行”视同销售成本”第4列”调减金额”80万元,此项视同销售业务调增应纳税所得额20万元.?将以公允价值计量的股权用于捐赠时,会计计入当期损益的金额为80万元,税收与会计处理产生差异,因此应作纳税调减20万元的税务处理(不超限额12%).?企业将自产产品用于捐赠行为共调整增加纳税所得额0万元(20-20)(三)上述规定自2016年1月1日起执行,尚未进行税收处理的股权捐赠行为,符合上述条件的可比照执行,已经进行相关税收处理的不再进行税收调整.税收处理:参照总局的表述标准是”当时是否纳税了”.比如,有的企业用股权捐赠、且已经纳税了,这种情况不再做调整;如果没有纳税,可以比照45号文处理.二、企业所得税有关问题的公告(2016年80号公告)(一)人身意外险的所得税处理问题国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告国家税务总局公告2016年第80号一、关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除.相关知识:人身意外保险又称为意外伤害保险.是指投保人向保险公司缴纳一定金额的保费,当被保险人在保险期限内遭受意外伤害,并以此为直接原因造成死亡或残废时,保险公司按照保险合同的约定向保险人或受益人支付一定数量保险金的一种保险.解读:企业为职工因公出差乘坐交通工具而购买的人身意外保险费支出,符合企业所得税法第八条及其实施条例第二十七条关于企业与取得收入直接相关的支出准予税前扣除的规定,准予在计算应纳税所得额时扣除.其他经营中发生的受益人为职工的保险支出呢?——不得抵扣.关于这一点,在2016年度之前发生的出差过程中发生的意外伤害保险,认为从受益人的角度是不得扣除的.但是据此也不宜推出雇主责任险是可以税前扣除(相当于认为仍有不可税前扣除).重要提示:与取得收入不直接相关的支出不得扣除!?离退休人员工资——虽然有各种原因形成的企业的支出现状,但从受益相关性的角度,仍不得税前扣除.根据《国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》(税总办函[2014]652号)第一条规定,离退休人员的工资、福利等与取得收入不直接相关的支出的税前扣除问题,按照《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定,与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出,不得在企业所得税前扣除.对于内退人员,如果是当期费用化发生的支出,是允许扣除的,相当于是发放的补偿支出.对于企业改制时从未分配利润转出的支出,相当于是股东承担的,不得税前扣除.?宣传关联企业产品发生的广告费和业务宣传费——要看宣传产品是谁的产品?新企业所得税法强调独立纳税主体原则,如果宣传的是自身产品那么允许抵扣;如果宣传集团内其他企业产品,跟自身取得收入无关、且未收取款项,就需要做纳税调整.比如,国内汽车生产厂家,只能生产某种型号的汽车,而S和R系列是境外母公司生产,决定由大陆厂家来宣传.该企业在推广中支付了款项,没有收取相应金额,税收上就要做纳税调整.?将银行贷款转借给关联企业不收取利息(资产损失也推定为非经营活动的债权)——比如母公司作为投资公司往往是亏损主体,子公司是盈利的,母公司拿着子公司的贷款去投资(使用三年,未支付利息),那么子公司的利息支出与其取得收入无关.处理方式:1、按照独立交易原则,母公司向子公司支付利息;2、子公司已发生的利息支出与取得收入不直接相关,做纳税调整.实际处理中,第二种方式处理上更简单一些.?应由个人负担的支出(职工旅游费用)——根据独立纳税主体原则,作为自然人,有些福利费支出是不能税前抵扣的;福利费能够列支的可以,福利费不能列支的不能抵扣.职工旅游支出,属于个人消费支出,能不能从企业所得税前扣除?是不能扣除的.比如,业务招待费40%不能扣;因为业务招待里面有很大成分是个人消费的属性,我们国家是40%不允许抵扣.?重要提示:哪些是与取得收入相关的支出?特殊情形判定:主要是强调能够为当期或者未来带来经济利益;如酒类生产厂家与经销商签订协议,销量达到一定量的时候,经销商支付的进入超市的上架费有厂家给予报销.这个费用是经销商发生的,但是生产企业列入成本.没有任何法律法规规定,经销商不能够为生产厂家宣传产品,这种情况下可以推定,该费用与厂家取得收入相关,是可以列支成本的.(二)企业移送资产所得税处理问题二、企业移送资产所得税处理问题企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的,除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入.解读:企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条所述情形的,应按照被移送资产的公允价值确认销售收入,但对被移送资产的税务处理另有规定的,应按照相关规定执行.国税函[2010]148号文件废止后,缺乏相应的征管对税款的保障,因此需要补充,于此对于房产等溢价高的进行关注,避免产生征管漏洞.“另有规定”:如企业发生《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)第三条规定的股权、资产划转行为的,应按照财税〔2014〕109号文件规定进行税务处理.需复核四种情形:1)、对100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产;2)、凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;3)、股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动;4)、且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理.即,满足四种情形可不按照公允价值计算资产价值.相关规定:1.企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入.(一)用于市场推广或销售;(二)用于交际应酬;(三)用于职工奖励或福利;(四)用于股息分配;(五)用于对外捐赠;(六)其他改变资产所有权属的用途.——国税函〔2008〕828号第二条2.企业发生本通知第二条规定情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入.——国税函〔2008〕828号第三条3.《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第三条规定,企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入,是指企业处置该项资产不是以销售为目的,而是具有替代职工福利等费用支出性质,且购买后一般在一个纳税年度内处置.——国税函[2010]148号三、施行时间本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴.《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第三条同时废止.三、房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告(2016年81号公告) 国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告国家税务总局公告2016年第81号:一、企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后,当年企业所得税汇算清缴出现亏损且有其他后续开发项目的,该亏损应按照税法规定向以后年度结转,用以后年度所得弥补.后续开发项目,是指正在开发以及中标的项目.二、企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后,当年企业所得税汇算清缴出现亏损,且没有后续开发项目的,可就该项目由于土地增值税原因导致的项目开发各年度多缴企业所得税税款申请退税.退税的条件:1.土地增值税清算2.当年企业所得税汇算清缴出现亏损3.没有后续开发项目——跟以前的变化在于,以前申请退税在注销的时候,现在是土地增值税清算时点,这个公司没有项目了,仍然留着不注销,也可以进行退税.三、计算方法(一)该项目缴纳的土地增值税总额,应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例,在项目开发各年度进行分摊,具体按以下公式计算:各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×(项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额) 本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入,但不包括企业销售的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅的销售收入.(二)该项目开发各年度应分摊的土地增值税减去该年度已经在企业所得税税前扣除的土地增值税后,余额属于当年应补充扣除的土地增值税;企业应调整当年度的应纳税所得额,并按规定计算当年度应退的企业所得税税款;当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的,应作为亏损向以后年度结转,并调整以后年度的应纳税所得额.(三)按照上述方法进行土地增值税分摊调整后,导致相应年度应纳税所得额出现正数的,应按规定计算缴纳企业所得税.(四)企业按上述方法计算的累计退税额,不得超过其在该项目开发各年度累计实际缴纳的企业所得税;超过部分作为项目清算年度产生的亏损,向以后年度结转.例题:某房地产开发企业2014年1月开始开发某房地产项目,2016年10月项目全部竣工并销售完毕,12月进行土地增值税清算,整个项目共缴纳土地增值税1100万元,其中2014年—2016年预缴土地增值税分别为240万元、300万元、60万元;2016年清算后补缴土地增值税500万元.2014年—2016年实现的项目销售收入分别为12000万元、15000、3000万元,缴纳的企业所得税分别为45万元、310万元、0万元.该企业2016年度汇算清缴出现亏损,应纳税所得额为-400万元.企业没有后续开发项目,拟申请退税,具体计算详见下表:四、报送资料企业在申请退税时,应向主管税务机关提供书面材料说明应退企业所得税款的计算过程,包括:(一)该项目缴纳的土地增值税总额(二)项目销售收入总额(三)项目年度销售收入额(四)各年度应分摊的土地增值税和已经税前扣除的土地增值税各年度的适用税率(五)是否存在后续开发项目等情况.五、政策衔接上述规定自81号公告发布之日(2016年12月9日)起施行.公告发布前,企业凡已经对土地增值税进行清算且没有后续开发项目的,在81号公告发布后仍存在尚未弥补的因土地增值税清算导致的亏损,按照81号公告第二条规定的方法计算多缴企业所得税税款,并申请退税.《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第29号)同时废止.四、技术入股企业所得税递延纳税政策(财税【2016】101号、总局2016年第62号公告)《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第62号)一、企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业,被投资企业支付的对价全部为股票(权)的,企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行,也可选择适用递延纳税优惠政策.选择技术成果投资入股递延纳税政策的,经向主管税务机关备案,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值(注释:要考虑摊销后净值的处理,并不是简单的原值,应是计税基础的表述)和合理税费后的差额计算缴纳所得税.什么是技术成果投资入股?是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票(权)的行为.被投资企业支付的对价中含现金的如何处理?被投资企业支付的对价全部为股票(权),不能含有现金等非股权(股票)对价.技术成果的范围:技术成果是指专利技术(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种,以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果. loading...技术成果是否需有关部门确认?需确认.技术成果的”原值”怎样确认?——未使用:计税基础;使用过:资产净值(计税基础-摊销额),原值的在税上的表达并不是很恰当.选择性问题――如有不同的适用条件之时,比如非货币性资产投资可以选择按照《财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税(2014)116号)分五年均匀所得计入各年应纳税所得额,也可选择适用本规定的递延纳税政策.二、企业或个人选择适用上述任一项政策,均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除.为什么评估?评估机构的确认,但可能存在差异,或者不合理的情形,可能存在重新评估的考虑. 三、征管要求(一)备案投资完成后首次预缴申报时,将相关内容填入《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》,未办理备案手续的,不得享受递延纳税优惠政策.路径:北京国税网上办税服务厅—所得税涉税事项—技术入股递延纳税备案—《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》(二)评估值调整企业接受技术成果投资入股,技术成果评估明显不合理的,主管税务机关有权进行调整.五、研发费加计扣除(财税【2015】119号、总局2015年第97号公告)《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)(一)、研发活动新政策原政策是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动.是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动.负面清单:?行业:1.烟草制造业2.住宿和餐饮业3.批发和零售业4.房地产业5.租赁和商务服务业6.娱乐业7.其他;?标准:依据国民经济行业分类与代码确定;主营业务占收入总额50%以上,该收入总额需减除不征税收入和投资收益;原则上按年确定.相关规定:收入总额包括:(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入——税法第六条.如下活动不符合研发加计政策:企业产品(服务)的常规性升级.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变.市场调查研究、效率调查或管理研究.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护.社会科学、艺术或人文学方面的研究.(二)、研发费用1、前后政策对比新政策原政策(财税【2013】70号、国税发【2008】116号)1、人员费用直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用.1、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴,以及依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金.2、直接投入费用(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用.(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费.(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费.2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用.3、专门用于中间试验和产品试制的不构成固定资产的模具、工艺装备开发及制造费,以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费.4、专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费以及运行维护、调整、检验、维修等费用.3、折旧费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费.4、无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用.5、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费;专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用.5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费.6、新产品设计费、新工艺规程制定费以及勘探开发技术的现场试验费,新药研制的临床试验费.6、其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等.此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%.7、与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费.。

房地产培训【北京】房企年终汇算清缴激会计收入处理培训（1月17日）房地产培训：房企年终汇算清缴激会计收入处理培训【课程对象】各房地产企业董事长、总经理、财务总监、财务经理、主管、会计核算人员、税务主办相关部门负责人及税务、会计事务所等人员。

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【培训内容】第一部分：2013年房地产企业年终汇算清缴最新解读1、最新所得税税收政策解读及实务运用2、现行所得税政策分析解读与税收筹划技巧3、房地产企业所得税汇算清缴操作策略与案例分析4、房地产企业所得税汇算清缴与财务疑难问题处理5、《所得税纳税申报表》分析处理及填报示范6、涉及相关法律法规与疑难问题第二部分：房地产企业收入与成本配比控制、会计收入确认的原则二、会计收入确认的金额现金折扣、商业折扣、销售折让、销售退回、销售返利、销售回扣六种模式下收入解读三、房地产开发成本的确认与归集1、确定成本核算对象的原则和方法是什么？2、成本费用归集的原则是什么？3、“开发成本”科目设置及明细科目归集内容解读4、股权收购之下的土地成本确认与筹划5、特殊费用归集应该注意的税收问题：会议费、差费、广告费、招待费、办公费、车辆费、销售代理费、设计费等6、“成本差”的税会差异分析7、取得土地返还款如何处理达到节税效果最大化？8、“建设一移交”模式的土地成本确认9、八中不同融资方式下，利息费用、票据的税收处理与风险分析四、成本分摊的原则和方法1、成本分摊的原则2、占地面积法案例解读3、建筑面积法案例解读4、预算造价法案例解读5、直接成本法案例解读6、层高系数法案例解读7、四种不同车位建造模式下的成本分摊8、人防工程所负担的成本有哪些?五、税收确认收入的金额与时间1、企业所得税就未完工产品如何确认收入？2、预缴的营业税是否可以在所得税前扣除？3、预收账款如何在季度申报表反映？如何在年度申报表反映？4、税法“完工”的标志和会计有什么差别？5、如何理解“开始投入使用”的起点？6、“计税收入”和会计的收入有什么差别？7、一次收款、按揭、委托销售（超价分成）、视同买断、包销如何确认收入?8、“计税收入”、“计税成本”如何在企业所得税申报表反映？9、违约金的取得与支付在营业税、企业所得税、土地增值税有哪些不同？10、“价外费用”的内容包括哪些？各个税种对待“价外费用”有哪些不同？11、“小产权”房屋销售有哪些税收风险？六、清盘阶段土地增值税的税收问题1、清算单位税收如何规定？如何确认清算单位达到节税最大化？2、“二次清算”的引入和运用3、六种不同销售开发产品之下的“加计扣除”分析4、房屋自用一年之后销售的税收负担分析七、特殊销售模式下的收入不同处理1、四种不同情况之下的“买一送一”如何进行会计处理？如何进行税收处理?2、售后回购的税会差异分析3、售后回租的税会差异分析4、“拆一还一”的税会差异分析5、以房抵债的税会差异分析6、如何把握“低于市场价格”销售房屋？7、还本销售的税会处理8、以下模式之下的合作建房税收解读：投资方以现金合作，分回房产或分回货币；出地方以土地合作，分回房产；出地方以土地合作，分回货币；土地投资分配利润；以租代建等。

企业所得税汇算清缴鉴证资料清单一、基础资料1、营业执照副本、公司章程或协议复印件2、税务登记证副本、组织机构代码证书、银行开户许可证复印件3、设立、变更验资报告、以前年度审计报告复印件4、纳税鉴定文件、减免税批复复印件5、财务会计制度及相关内部控制制度复印件6、股东会、董事会重大决议等文复印件7、房屋租赁协议复印件8、相关收入、成本的重要合同复印件9、投资协议、被投资单位营业执照及会计报表复印件10、借款协议及抵押担保资料复印件二、财务资料1、会计报表、全部明细账目、会计凭证2、科目余额表（包括最末级科目）3、银行存款年末对账单、余额调节表4、房屋、车辆产权证明复印件5、固定资产盘点表6、存货盘点表7、企业所得税纳税申报表及缴款书复印件8、职工人数、工资月明细单三、分公司提供资料1、分公司营业执照、组织机构代码证、税务登记证副本复印件2、分公司会计报表、全部明细账目、会计凭证3、分公司科目余额表（到最末级科目）4、分公司银行存款对账单、余额调节表5、分公司固定资产、存货盘点明细表6、分公司房屋租赁协议、借款合同及抵押担保资料、相关收入成本重要合同复印件7、分公司纳税鉴定文件、减免税批复8、总分机构企业所得税分配表9、分公司企业所得税预缴申报表及缴款书复印件所得税汇算清缴审计鉴证需提供的资料清单一、公司基本资料1、单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件2、单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件3、单位现在执行的相关会计制度及选用的基本会计政策、会计估计4、单位内部管理制度及相关的内控制度5、税务登记证复印件6、实际执行的税收政策、享受优惠政策的文件7、资产负债表、利润表；8、需中介审核的纳税申报表及附表；9、以前年度审计报告及所得税审核报告。

二、所得税汇算清缴专项审计相关资料1、本年度的会计账簿、会计凭证；2、各科目发生额、余额明细表，要求打印到二、三级，对债权、债务要划分出帐龄即1年以内、1-2年、2-3年、3年以上；3、银行对账单及余额调节表；4、期末存货、固定资产等实物资产盘点表；5、固定资产中房产和车辆、无形资产等大额资产权属证明；6、全年各期纳税申报、本年和上年汇算清缴资料；7、重大的投资、借贷、购销合同；8、报经主管税务机关批准的税前扣除项目复印件；9、其他应提供的资料。

企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿(1)一、工作底稿的内容企业所得税汇算清缴鉴证报告工作底稿，应包括以下内容：１．《企业所得税汇算清缴鉴证业务委托书》。

２．《企业所得税汇算清缴鉴证报告书》。

３．鉴证说明。

４．报送资料：（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表。

（2）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。

（3）备案事项的相关资料（4）主管税务机关要求报送的其它资料（5）纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料５．《企业所得税汇算清缴审核工作底稿》和补充的证据资料６．发生国产设备投资抵免所得税事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容：（1）技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表（2）技术改造国产设备投资抵免企业所得税鉴证表（3）本年新增固定资产应提折旧额（4）上年结转固定资产应提折旧（5）国税发[2000]013号文件规定的应报送的相关资料7．发生技术开发费加计扣除事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容：（1）技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算（2）技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单（3）当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据二、工作底稿的样本索引委托单位名称：委托单位联系电话：审核整体工作计划索引号1—1三级复核工作底稿索引号1—2审计过程中重大问题请示报告索引号1—3年月日金额单位：元公司（所）领导意见与客户交换意见记录年月日索引号1—4企业内部控制制度调查问卷索引号1—5编制说明：企业除上述列举项目外，还有未包括进去的制度，应在空白行列示；企业提供的有关具体制度应附在本调查问卷后。

企业提供资料清单索引号1—6企业基本情况表索引号1—7通用会计凭证分类审核表索引号1—8企业名称：纳税期间：审计项目：金额单位：元编制人：日期：复核人：日期：编制说明：此表附在相关需要调整的“审核表”后，以此作审核记录。

通用工作记录表索引号1—9主营业务收入审核表索引号2—1会计期间或截止日：金额单位：元收入（收益）审核表索引号2—2 会计期间或截止日：金额单位：元编制说明：1．本表适用于其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益等收入项目的审核，审计科目分别填列。

一、实训背景所得税汇算清缴是企业所得税管理的重要环节，也是企业税务管理的关键组成部分。

为了提高我国企业所得税管理水平，确保税款缴纳的准确性和及时性，我国税务机关对企业所得税汇算清缴工作进行了严格的规范和指导。

为了更好地理解和掌握所得税汇算清缴的相关知识和操作流程，我参加了本次所得税汇算清缴实训。

二、实训目的1. 理解所得税汇算清缴的基本概念、政策依据和操作流程；2. 掌握所得税汇算清缴的相关计算方法和注意事项；3. 提高实际操作能力，确保汇算清缴工作的准确性和高效性；4. 培养团队协作精神，提高沟通协调能力。

三、实训内容1. 所得税汇算清缴的基本概念所得税汇算清缴是指企业根据国家税收法律法规，在年度终了后，对全年的所得税应纳税所得额、应纳税额和已缴税款进行结算，并向税务机关报送相关资料的过程。

2. 所得税汇算清缴的政策依据我国所得税汇算清缴的政策依据主要包括《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及相关税收政策。

3. 所得税汇算清缴的操作流程（1）收集和整理相关资料：包括企业年度财务报表、纳税申报表、税收优惠政策证明等；（2）核对和调整会计科目：根据税收政策要求，对会计科目进行调整，确保会计科目与税收政策的一致性；（3）计算应纳税所得额：根据企业实际经营情况和税收政策，计算企业年度应纳税所得额；（4）计算应纳税额：根据应纳税所得额和税率，计算企业年度应纳税额；（5）计算已缴税款：统计企业已缴纳的税款，包括预缴税款和年终汇算清缴税款；（6）申报和缴纳税款：根据计算结果，向税务机关申报并缴纳应纳税款；（7）结清税款：确保企业税款缴纳的准确性和及时性。

4. 所得税汇算清缴的相关计算方法和注意事项（1）计算应纳税所得额的方法：包括收入总额法、成本费用法、税法差异法等；（2）计算应纳税额的方法：根据应纳税所得额和税率，采用累进税率进行计算；（3）注意事项：确保会计科目与税收政策的一致性，准确计算各项税收优惠政策，关注税收政策的变化，及时调整汇算清缴工作。