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第九章（一）单项选择题1、下面有关对控制环境进行了解的提法正确的是（）。
A、注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段B、在对控制环境进行了解时应采用穿行测试C、尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的D由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险2、注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监督环境，为此，应当了解下列内容（）。
A与生产产品或提供劳务相关的市场信息B、从事电子商务的情况、研究与开发支出C、生产设施、仓库的地理位置及办公地点D适用的会计准则、制度和行业特定惯例3、以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。
A、内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当B、注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序C、注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制设计的合理性和确定内部控制是否得到执行D信息技术通常可以降低控制被规避的风险，从而提高被审计单位内部控制的效率和效果4、在以下各项中，自动化控制优于人工控制的情况是（）。
A、存在大额的、异常或偶发的交易B、存在难以定义、防范或遇见的错误C、在对大量发生的交易或数据进行复杂运算时D需要主观判断或酌情处理的情形5、下列选项所描述的内部控制中，最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。
A、在更新采购档案之前必须先有收货报告B、计算机程序爱生成收货报告的同时更新采购档案C、销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试6、注册会计师不能通过实施下列哪项风险评估程序，以获取有关控制设计和执行审计证据（）。
A、询问被审计单位的人员B、观察特定控制的运用C、检查文件和报告D分析程序7、在可能导致特别风险的因素中，不属于重大非常规交易的是（）。
工程审计考试题库及答案工程审计是确保工程项目在财务、法律、技术和管理方面符合规定和标准的一种专业活动。
以下是一些工程审计的考试题库及答案，供参考：一、单选题1. 工程审计的主要目的是什么？A. 提高工程质量B. 保证工程安全C. 确保工程符合预算和进度D. 增强工程的经济效益答案： C2. 以下哪项不是工程审计的内容？A. 成本审计B. 合同审计C. 材料审计D. 设计创意答案： D3. 工程审计中，对合同条款的审核主要关注哪些方面？A. 合同的合法性B. 合同的完整性C. 合同的执行情况D. 所有以上选项答案： D二、多选题1. 工程审计的基本原则包括：A. 客观性原则B. 公正性原则C. 独立性原则D. 保密性原则答案： ABCD2. 工程审计过程中，审计人员可以采取哪些措施？A. 现场检查B. 资料审查C. 访谈相关人员D. 进行数据分析答案： ABCD三、判断题1. 工程审计只关注工程的财务方面。
（错误）2. 工程审计可以发现并预防潜在的工程风险。
（正确）3. 工程审计的目的是惩罚违规行为。
（错误）四、简答题1. 简述工程审计在项目管理中的作用。
工程审计在项目管理中的作用主要包括：确保项目按照既定的预算和进度执行；评估项目的成本效益；检测和预防项目风险；保证项目合同的合规性；以及提高项目管理的透明度和公信力。
2. 描述工程审计中常见的几种审计方法。
常见的工程审计方法包括：抽样审计，即从大量数据中随机抽取样本进行分析；详细审计，即对所有数据进行逐一检查；以及对比审计，即将项目的实际执行情况与计划或标准进行比较。
五、案例分析题案例：某建筑项目在施工过程中发现实际使用的建筑材料与合同规定不符，导致成本超出预算。
作为工程审计人员，你将如何进行审计？答案：首先，审计人员需要审查合同中关于材料使用的具体条款，确认是否存在违规行为。
其次，对实际使用的建筑材料进行质量检查，评估其是否符合工程要求。
然后，对成本超出预算的原因进行分析，确定是由于材料变更还是其他因素导致。
审计学（第9版.立体化数字教材版）课后习题答案第2章职业道德与审计准则练习题1（1）可能影响独立性。
ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大时，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或将其重要性程度降低至可接受水平。
（2）不影响独立性。
只有当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响时，才会威胁审计的独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。
（3）可能影响独立性。
ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，可能会产生自身利益威胁，审计机构应当评价该威胁的重要性程度，必要时采取适当的防范措施。
（4）可能影响独立性。
XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与审计机构保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除；若二者间并未保持重大联系，则应评价该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或将其重要性程度降低至可接受水平。
（5）影响独立性。
审计人员J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，也就意味着审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，这会影响其独立性。
（6）可能影响独立性。
ARC审计机构与XYZ公司在某个重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任审计机构解除委托，因此ARC审计机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁，这可能会影响其独立性。
（7）影响独立性。
ARC审计机构的合伙人S目前担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出此审计项目，否则会影响独立性。
（8）可能影响独立性。
2015-2016-2《审计学》（9-13章）课后习题(答案）一、名词解释题（24-26）24.细节测试是对各类交易、账户余额和揭露的具体细节进行的测试，目的是直接识别财务报表认定层次的认定。
二、单项选择题（119-164）119.在销售与收款循环的审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循赊销批准制度，应检查（）上是否有信用管理部门审批人的签字审批。
A.顾客订购单B.销售单C.发运单D.应付账款凭单120.企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。
设立这项控制程序的主要目的是（）。
A.防止重复开具账单B.降低坏账风险C.防止仓库在未经授权的情况下擅自发货D.避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品122.被审计单位为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，设立的以下控制程序中不恰当的是（）。
A.开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单B.依据商品价目表开具销售发票C.独立检查销售发票计价和计算的正确性D.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较123.以下被审计单位针对销售交易进行的职责分离不恰当的是（）。
A.在销售合同订立前，指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判B.谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离C.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离D.销售人员收到货款后应及时上交财务部门相关人员125.对于授权审批的内部控制，注册会计师常用的控制测试程序是（）。
A.询问B.观察C.检查D.穿行测试126.注册会计师获取被审计单位产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并关注销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理。
该程序可以证明（）认定。
A.发生B.完整性C.准确性D.分类128.以下针对应收账款的实质性分析程序，说法不正确的是（）。
,........................................................................................... ............................................................................................ ............................................................................................ ............................................................................................ ............................................................................................ .......《审计实务》配套习题参考答案第一章总论【同步测试】一、填空题1.是我国国家审计确立的阶段，其标志是“上计”制度的建立和完善。
2.《宪法》、《审计法》和《审计法实施条例》都规定，中央审计机关为审计署由国务院总理直接领导。
3.审计机关独立设置，不隶属于任何机构，只服从法律,这种审计体制为独立型审计体制。
4.宋设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。
5.注册会计师审计起源于意大利合伙制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。
6.股份有限公司的出现，标志着社会经济领域中股东和债权人与企业管理当局之间新型“经济责任关系”的确立，从而产生了注册会计师审计的“驱动力”，也就是客观上需要对经营管理者提供的财务报告信息进行公正审查。
7.1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会。
2014-2015-1《审计学》（5-8章）课后习题(答案）一、名词解释题（11-23）11.审计业务约定书 12.重要性 13.审计风险 14.重大错报风险 15.检查风险16.风险评估程序 17.内部控制 18.进一步审计程序 19.控制测试 20.实质性程序21.审计抽样 22.抽样风险 23.非抽样风险二、单项选择题（51-118 ）51.下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（ D ）。
A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报52.如果某一审计项目的审计风险为5％，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30％，则检查风险应为（ B ）。
A.75％B.16.67％C.35％D.20％53.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是（ C ）。
A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期B.管理层和治理层的报酬C.各类交易、账户余额和披露的性质D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩54.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ D ）。
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注55.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ C ）万元作为财务报表层次的重要性水平。
审计实务各章习题第一章销售与收款循环审计练习题一、填空题1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也可以按实施。
2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相背离。
3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其作出评价，并对的内容作出相应的调整。
4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入有否或。
5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。
6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业务一起进行。
二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。
( )2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
( )3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。
( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。
( )三、单项选择题1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。
A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有C．确定应收票据的年末余额是否正确D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查( )。
A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的人账时间是否正确D．销货退回是否已经核准3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。
A．审查所审计期间应收账款回收情况B．了解大额应收账款客户的信用情况C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
东北农业大学网络教育学院审计学基础网上作业题参考答案第一章练习题一、填空题1．我国西周国家财计机构分为两个系统，一是（地宦司徒）系统，二是（天宦冢宰）系统。
2．《周礼》中记载：“以参（互考）日成，以月要考月成，以岁（会考）岁成。
”3．我国西周内部审计的形成，是基于（司会）；政府审计的起源，基于西周的（宰夫）4．秦汉时期的御史大夫不仅行使政治、军事的（监察）之权，还行使经济的（监督）之权。
5．隋开创一代新制，设置（比部），隶属于都官或刑部，掌管国家（财计监督），行使审计职权。
6．元代取消（比部），（户部）兼管会计报告的审核，独立的审计机构即告消亡。
7．1914 年（北就政府）设置审计院，同年颁布了（《审计法》）。
8．我国形成了（政府审计）、（民间审计）和（内部审计）三位一体的审计监督体系。
9．据考证，早在（奴隶制度）下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有（官厅）审计机构。
10．西方国家大多在（议会）下设有专门的审计机构，对（政府）及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的审计监督。
11．（详细审计）产生于英国，且在英国盛行，故也称为（英国式审计）。
12．（资产负债表）审计是美国首先实施的，故又称为（美国式审计）。
13．现代审计在审计方法上，从（详细审计）发展到以评审内部控制系统为基础的（抽样审计）。
14．审计产生于（财产所有权）与（经营管理权）相分离而产生的受托经济责任关系。
15．早期的、传统的审计，只局限于审查账目和（报表），通常称为（财务审计）。
16．根据审计的概念可以概括出审计的两个基本特征：（独立性）和（权威性）。
17．审计的属性，明确揭示了（独立性）是审计的特征，（经济监督）是审计的性质。
18．审计的目标是指审查和评价（审计对象）所要达到的目的和要求，它是指导（审计工作）的指南。
19．审计对象是指审计监督的（客体），即审计监督的（内容和范围）的概括。
20．总结古今中外的审计实践，审计具有（制约性）和（促进性）两大作用。
第一章测试题一.多选题1:审计的基本特征包括_______。
(A)独立性(B)权威性(C)公正性(D)司法性答案ABC2:我国审计产生于_______。
(A)西周(B)秦汉(C)唐朝(D)宋朝答案A3:审计” 二字产生于_______，并沿用至今。
(A)西周(B)秦汉(C)唐朝 (D)宋朝答案D4:审计的基本职能包括_______。
(A)经济管理(B)经济监督(C)经济评价(D)经济鉴证答案BCD5:审计的基本作用包括_______。
(A)监督作用(B)评价作用(C)制约作用(D)促进作用答案CD6:审计按内容和目的的不同，可分为_______。
(A)外部审计(B)内部审计(C)财政财务审计 (D)经济效益审计答案CD二.判断题1:审计的本质是一种专门的经济监督活动。
答案否2:权威性是区别审计监督与其他专业监督的标志。
答案否3:审计的委托与受托关系是产生审计的客观基础。
答案否4:审计的对象是指被审计单位的会计资料。
答案否5:真实性、合法性、效益性是审计的总目标。
答案是第二章测试题一.多选题1:世界各个国家审计机关按行政隶属关系一般分为________。
(A)财政型 (B)立法型(C)司法型 (D)行政型答案BCD2:审计人员的权利包括_______(A)监督权 (B)工作权(C)报酬权(D)身份保障权答案BCD3:独立审计准则包括三个层次，即________。
(A)基本准则 (B) —般准则(C)具体准则和实务公告(D)执业规范指南答案ACD4:独立审计准则的内容包括_______。
(A) 一般准则 (B)基本准则(C)外勤准则 (D)报告准则答案ACD二.判断题1:对审计人员执业资格和任职条件的要求，是基本准则中一般准则的主要内容。
答案是2:审计准则是衡量被审计单位经济活动是非优劣的准绳和尺度。
答案否3:审计依据晕审计人员的行为规范，是对审计主体的要求。
答案否4:我国审计机关的基本职责是对国家财政收支和与国有企业有关的财务收支进行审计监督。
9章风险评估一、单项选择题1.下列（）事项影响认定层次的重大错报风险。
A.被审计单位存在复杂的联营或合资B.在经济不稳定的国家和地区开展业务C.资产的流动性出现问题D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险2. 如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当（）。
A.修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序B.与相应的管理层沟通C.获取管理层的声明D.以进一步审计程序获取的审计证据为准3.下列针对风险评估准则的说法不正确的是（）。
A. 要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解B. 注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系，实施更为严格的风险评估程序，而不能直接将风险设定为高水平C.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩D.评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以不针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序4.甲公司存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是( )。
A．甲公司没有书面的内部控制B．管理层诚信存在严重问题C．管理层凌驾于内部控制之上D．管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷5．在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。
A．检查风险B．控制活动 C．对控制的监督D．控制环境6.下列针对内部控制的了解说法错误的是（）。
A.在了解被审计单位及其环境时，对内部控制的了解程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但并不包括对控制是否得到一贯执行的测试B.评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报C.如果控制设计不当，还是需要再考虑控制是否得到执行D.除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。
7.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（）。
A.询问员工执行控制活动的情况B.使用高度汇总的数据实施分析程序C.观察员工执行的控制活动D.检查文件和记录8.在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是（）。
A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D.会计信息系统9.为了获得有关控制设计和执行的审计证据，注册会计师通常采用的审计程序不包括( )。
A.询问被审计单位的人员B.观察特定控制的运用C.对应收账款进行函证D.检查文件、报告10.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对库存现金进行监盘D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对11. 在识别和了解控制后，注册会计师需要评价控制设计的合理性并确定其是否得到执行。
注册会计师对控制的评价结论不可能是（）。
A.所设计的内部控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行；B.控制本身的设计是合理的，并得有效和一贯执行C.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制D.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行12.下列各项中，与公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A．公司应收账款周转率呈明显下降趋势B．公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C．公司控制环境薄弱D．公司的生产成本计算过程相当复杂二、多项选择题1. 注册会计师应当实施（）风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。
A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.分析程序C.观察和检查D.执行控制测试2.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以便（）。
A．了解被审计单位法律与监管环境B．了解被审计单位的内部控制C．充分识别和评估财务报表重大错报风险D．设计和实施进一步审计程序3.了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。
注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括( )。
A.汇率的变动幅度B.生产经营的季节性和周期性C.产品生产技术的变化能源供应与成本D.行业的关键指标和统计数据4.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有( )。
A.询问甲公司管理层和内部其他人员B.实地查看甲公司生产经营场所和设备C.检查文件、记录和内部控制手册D.重新执行内部控制5.内部控制的目标是合理保证（）。
A.财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关B.经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标C.在所有经营活动中遵守法律法规的要求D.企业的盈利能力6.内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。
内部控制存在的固有局限性包括（）。
A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避C.被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求D.被审计单位实施内部控制的成本效益问题7.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序有( )。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.询问管理层被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量C.对应收账款进行函证D.检查文件、记录和内部控制手册8.在（）情形下，自动化控制是更适当的。
A.存在大额、异常或偶发的交易B.存在大量或重复发生的交易C.事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现D.控制活动可得到适当设计和自动化处理三、简答题1.审计风险准则对注册会计师有哪些要求？2.注册会计师评估重大错报风险需要应用哪些风险评估程序？3.什么是内部控制？包含哪些要素？4.在业务流程层面了解内部控制通常需要采用哪些步骤？参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】被审计单位存在复杂的联营或合资，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。
在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。
又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。
2.【答案】A【解析】如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序。
3.【答案】D【解析】评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序，不得将实质性测试仅集中在例外事项上。
4.【答案】B【解析】当管理层诚信存在严重问题时，注册会计师没有办法获得充分适当的审计证据去进行审查；但是出现了选项ACD的时候，注册会计师可以通过执行更多的实质性程序获得充分适当的审计证据。
5.【答案】A【解析】内部控制的五要素包括，控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。
6.【答案】D【解析】如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行。
7.【答案】B【解析】选项ACD属于控制测试的程序，而选项B不属于控制测试的程序，而是属于实质性分析程序，不能够确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报。
8.【答案】C【解析】本题题干部分问的是了解控制环境，故选项C正确；选项A和B是内部控制的两种控制方式，不属于控制环境；选项D是内部控制的要素不属于控制环境；选项C是控制环境的要素之一。
9.【答案】C【解析】控制设计和控制的程序通常包括：询问、观察、检查和穿行测试。
10.【答案】B【解析】分析程序即可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。
注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
11.【答案】B【解析】控制本身的设计是合理的，并得有效和一贯执行属于控制测试得出的结论，而不是了解内部控制后得出的结论。
12.【答案】C【解析】控制环境薄弱说明公司各个方面都可能存在问题，进而会影响多项认定；选项ABC，只是影响某个项目的某个认定而不是多个认定。
二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。
2.【答案】CD【解析】A、B属于“了解被审计单位及其环境”的中部分内容，并非本题所问。
3.【答案】BCD【解析】选项A不是被审计单位行业状况方面的内容，属于其他外部环境。
4.【答案】ABC【解析】注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。
本准则第七条至第九条分别对上述风险评估程序进行了规范。
选项D，属于控制测试的程序。
5.【答案】ABC【解析】内部控制的目标是合理保证：（1）财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；（2）经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；（3）在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。
之所以是合理保证而不是绝对保证，参见本准则第四章第五节对内部控制局限性的说明。
6.【答案】ABCD【解析】内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。
内部控制存在的固有局限性包括：在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。
2．可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。
此外，如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。
被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其职能，当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。
7.【答案】BD【解析】审计程序包括三类，即风险评估程序、控制测试程序和实质性程序。
其中，风险评估程序包括三种：询问(被审计单位管理层和内部其他相关人员)、分析、观察与检查。
在本题所述的选项中，A、C均为实质性程序，B为询问程序，而询问程序属于风险评估程序中的一种，D为观察、检查程序。
8.【答案】BCD【解析】注册会计师应当考虑人工控制在下列情形中可能是不适当的：（1）存在大量或重复发生的交易；（2）事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现；（3）控制活动可得到适当设计和自动化处理。
