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宪法在审计法律体系建设中的作用
一、改革开放以来我国宪法的发展历程
宪法是国家的根本法，是治国安邦的总章程，它的贯彻执行对于一个国家维护统一、保持政权稳固、保障人民的权利与自由、发展民主政治、完善法治以及推动经济发展和社会进步起到重要作用。
我国宪法是中国共产党执政兴国、团结和带领全国各族人民建设中国特色社会主义的法制保障。它以法律形式确认了我国各族人民奋斗的成果，规定了国家的根本制度、根本任务和国家生活中最重要的原则，具有最大的权威性和最高的法律效力。
我国1982年宪法即现行宪法经过1988年、1993年、1999年的三次修正，宪法内容进一步完善，在我国的政治生活和社会生活中发挥了极其重要的作用。
概括起来，现行宪法有以下四大特点与作用:
第一，宪法保障了我国的改革开放和社会主义现代化建设。
第二，现行宪法促进了我国社会主义民主政治制度的完善。
第三，宪法推动了我国的社会主义法制建设。
第四，宪法促进了我国人权事业和各项事业的发展。
从1982年宪法实施至今，已经32年了。32年宪法实践和施行的经验告诉我们，只有全面坚持和完善宪法，切实保证宪法的贯彻实施，建设社会主义法治和现代化国家的目标才能够得到实现。同时，辩证唯物主义告诉我们，任何事物都不是一成不变的，事物发展的总趋势是前进的，宪法也不例外，宪法自身也不是停滞不前的，它也应在改革实践和发展中不断完善。随着我国社会主义物质文明、政治文明和精神文明的整体推进，随着归属清晰、权责明确、保护严格、流转顺畅的现代产权制度的真正建立，我国宪法制度也将不断丰富和完善，宪法的权威性将越来越高，一定会更好地发挥国家根本大法的作用。
二、我国审计法律体系的建设与发展
第一章总论 第一节审计的概念 一、审计的概念 关于审计定义的不同观点： 中国审计学会1989年定义：“审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。” 中国审计学会1995年定义：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。” 美国会计学会(简称AAA)在1972年给审计下了一个广义的定义：“审计是一个客观地获取并评价与各种经济活动及事项的申明有关的系统过程，以便查明这些申明与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给各有关利害关系人。” 美国注册会计师协会(AICPA)在《审计准则公告第一号》中，给审计下了一个较为狭义的定义：“独立人员对财务报表加以检查，搜集必要证据。其目的是对这些报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和财务状况变化情况表示意见。” 上述各项定义所包括的共同含义是： (1)独立性是审计监督的本质特征； (2)审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心； (3)审计对象必须明确； (4)审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际情况； (5)审计工作必须有对照的标准和依据，才能从中引出审计结论； (6)审计结果向各有关利害关系人报告。 我国《独立审计基本准则》关于独立审计的定义作如下表述： 独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
第二节审计的对象、职能和作用 二、审计的对象 审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。 (一)被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动 (二)被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料 审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计报表和其他有关资料。因此，会计报表和其他有关资料是审计对象的现象，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动才是审计对象的本质。 三、审计的职能 审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。 （一）经济监督 经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面确在规定的范围以内，在正常的轨道上进行。要使审计发挥监督职能，必须具备两个条件：一是监督必须由权力机关实施；二是要有严格的客观标准和明确的是非界限。 (二)经济评价 经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。要发挥经济评价职能，应当具备两个条件：一是不断提高审计人员素质和构成；二是力求评价方法先进可行。 (三)经济鉴证 经济鉴证是指通过对被审计单位的会计报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖程度，并做出书面证明，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
浅谈我国海洋法律体系的现状及发展建议 摘要：改革开放以来我国的海洋法治制度不断完善与发展，中国从以往的海洋战争迅速转移到海洋主权的维护开发与发展上来。海洋主权完整、资源利用、环境保护与港口管理等方面的法律应运而生，可以说取得了很大的成就。但从大的国际背景下，在当今轰轰轰烈烈的“蓝色圈地运动中”我国的海洋法律体系仍显被动与不足。为此，本文简单梳理了我国法律体系的发展与成就，并在此基础提出了自己的一些理解与建议。 上世纪八十年代后叶，随着“海洋宪章”《联合国海洋公约》的出台各国开启了轰轰轰烈烈的“蓝色圈地运动”并争相制定与颁布了一系列的海洋法律与政策。特别是新世纪后出现的海洋争端与海洋环境的污染治理等问题极大的催化了海洋法律的出台。在此背景下，我国也加快了海洋立法的步伐，先后出台了近三百部相关法律政策，涵盖了海洋权益保护、资源开发、环境保护等方面。构建了我国海洋法律体系的基本框架，也在海洋治理与维护的过程中起到了极大的作用。在这里，我想从我国海洋法律政策的特点、内容和相应存在的问题两方面尽可能的来说明其现状。 一、我国海洋法律政策的特点 1.1国际化的趋势不断加强 1971年10月，新中国在恢复联合国的合法席位后就加入了联合国海底委员会，并积极参与了《联合国海洋公约》起草与审议工作；92年根据《公约》内容我国制定并出台了《中华人民共和国领海及毗连区法》；96年中国加入《联合国海洋公约》；98年颁布《中华人民共和国专属经济区和大陆架法》力求在领海、经济区与大陆架方面与各成员国之间保持权利标准相一致原则，从而更好地维护海洋主权。另外，我国积极加强与国际法庭的联系，积极研究国际法庭相关案例与法条，倡导国际海域划线规则，力求诉诸国际化手段解决争议。 1.2海洋管理手段逐渐具体完备 不难发现，我国管理海洋的手段越来越综合全面，从建国初期的简单的军事化，防御性管理逐步演进到如今的国际化贸易、渔业捕捞等的进出口经济管理；环境的防治管理；生物研究等科学化管理。大到法律，小到行政法规、规章，都从不同方面尽可能的践行着我国的海洋法律政策。
1、资料：注册会计师刘佳2007年2月15日开始对A公司2006年度会计报表进行审计。在审查到固定资产时发现，A公司于2006年开始采用新的企业会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题： （1）未使用固定资产没有计提折旧。 （2）本年的固定资产大修理费用记入了“长期待摊费用”科目。 （3）没有按规定考虑计提固定资产减值准备。 【要求】请分析以上事项将会给报表造成的影响。 2、某企业内部控制情况如下： （1）企业订立的合同，相关部门、领导在进行审核时，若存在修改意见，直接口头告知订立人员。 （2）合同综合管理部门建立合同台账，仅列示合同的签订部门、签订人、时间、金额。（3）项目实践过程中出现变更事项，由项目经理直接在现场实施变更，待项目实施完毕后再向领导汇报相关变更事项。 (4)仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。 (5)当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。 (6)平时，各项目组或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料发出原材料。 (7)公司附注材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。 (8)如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。 根据上述描述，回答一下问题： (1)你认为上述描述的内部控制有什么缺陷？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。 (2)针对该企业上的弱点，提出改进建议。
3、审计人员审查某企业X月份固定资产、累计折旧、固定资产清理等明细账及相关凭证时发现： （1）2日购入需要安装设备一台，以银行存款支付设备买价36000元，增值税6120元，运杂费390元，立即投入安装。作： 借：固定资产 36390 应交税费—应交增值税 6120 贷：银行存款 42510 10日安装完毕并交付使用，发生材料费1000元，应付工资490元。作： 借：在建工程 1490 贷：材料 1000 应付工资 490 借：固定资产 1490 贷：在建工程 1490 (2)20日经批准将因火灾毁损的设备一台转入清理。该设备原值200000元，已提折旧150000元，获得保险公司赔偿金20000元，残体变价收入5000元，均已存入银行，并以银行存款支付清理费1000元。其中收到保险公司赔偿金作： 借：银行存款 20000 贷：营业外收入 20000 (3)25日以设备一台（原值300000元，已提折旧50000元）投资A公司，评估确认价值为270000元。作： 借：长期投资 250000 累计折旧 50000 贷：固定资产 300000 (4)30日计提折旧20600元，其中： 生产车间：使用中固定资产 15800 封闭固定资产 800 管理部门：使用中固定资产 4000 作： 借：制造费用 16600 管理费用 4000 贷：累计折旧 20600 当月另有一台设备（原值12630元，月折旧率0.792%）出租给外单位未提折旧。 要求：指出会计处理中存在的问题，并编制调整会计分录。
关于完善我国食品安全法律体系 关于完善我国食品安全法律体系 作者 常继生田伟 摘要：食品安全法律体系的健全和完善在世界各国被都当作一件战略性任务、基础性工作给予高度重视。本文通过与发达国家进行比较，对我国食品安全法律体系进行分析，提出对完善我国食品安全法律体系一些建议。关键词：食品安全食品安全法律体系 近年来，随着我国经济的高速发展，人们生活水平不断提高，食品安全问题日趋成为人们关注的焦点，并发展成为一个世界性的问题：1996年英国爆发的疯牛病、1997年XX禽流感、1998年东南亚猪脑炎、1999年比利时等国二恶英、2001年欧洲爆发口蹄疫、以及2003年发生在我国的非典型性肺炎（SARS），还有引起众多争议的转基因产品可能对人体产生潜在危害等。食品安全是目前对公共健康面临的最主要威胁之一。重视食品安全,已经成为衡量人民生活质量、社会管理水平和国家法制建设的一个重要方面。我们在看到世界性的食品安全存在问题的同时，应清楚地意识到我国食品安全的法律体系上存在诸多弊端和问题，也应引起各级有关政府部门的高度重视。因此加强和完善我国食品安全法律体系，显得尤为重要和迫切。 一、我国食品安全法律体系分析 （一）我国食品安全的现状 依据全国消费者协会投诉热点分析，2003年全国消协系统共受理食品方面投诉60740件，其中涉及食品安全的
有1621件，比2002年增长24.1%。[1]主要问题表现在： 1、农产品、禽类产品的安全状况令人堪忧。(1)化肥、农药等对人体有害物质残留于农产品中；(2)抗生素、激素和其他有害物质残留于禽、畜、水产品体内。在一些地方在种植中滥用激素类农药以保收成，在养殖中乱用激素和其他药物以增加产量却使农畜产品却受到污染；(3)重金属污染，即在农禽产品中含有超标超量的对人体健康有严重危害的重金属物质。 2、制造食品的过程中使用劣质原料，添加有毒物质的情况屡屡发生。(1)加工食品使用劣质原料给食品安全造成极大隐患。如：用病死畜禽加工熟肉制品；用“地沟油”加工油炸食品等。(2)超量使用食品添加剂。国家有关部门认定了可供食品加工用的添加剂品种及其用量和在产品中的残留限量，超量使用可能对人体造成危害。经质量技术监督部门检测，曾有在面粉中超限量添加增白剂“过氧化苯甲酰”；在腌菜中超标量多倍使用苯甲酸；在饮料中成倍超标使用的化学合成甜味剂等等。(3)滥用非食品加工用化学添加物在食品加工制造过程中，非法使用和添加超出食品法规允许适用X围的化学物质（其中绝大部分对人体身体有害）。例如：为使馒头、包子增白使用二氧化硫；为使大米、饼干增亮用矿物油；用甲醛浸泡海产品使之增韧、增亮，延长保存期；为改善米粉、腐竹口感使用“吊白块”（一种化工原料，学名甲醛次硫酸氢钠）等等。 3、病原微生物控制不当，食品的原料和加工程度决定了它具备一定的微生物生长条件，食品加工制造过程和包装储运过程中稍有不慎就会发生微生物的大量繁殖。如一些奶制品生产加工及包装条件简陋，屡屡造成食品变质；又如我国发生的集体食物中毒有很大部分是由微生物引起。在我国，易造成食物中毒的病原微生物主要有：致病性大肠杆菌、金黄色葡萄球菌、沙门氏菌等。病原微生物引起的食物中毒事件每年都有发生，尤其在气温较高的夏、秋季节更容易发生。 4、生物技术产品的出现、转基因食品的潜在危险，同样带来了安全性问题。如今，转基因食品早已摆上了人们的餐桌，比如人们大量食用的番茄、甜椒，大豆粉、大豆油等大豆制品。尽管目前还没有足够证据证明转基因食品对人类有害，但有关转基因食品安全性问题已引起人们的密切关注。目前人们所担忧的是转基因食品对人体健康的危害，转基因产品是否对人体无毒、无副作用，转基因产品与非转基因产品是否“实质等同”无显著差异。从国内外对转基因生物的研究来看，转基因食品具有以下几个方面的潜在危险：可能损害人类的免疫系统（标记
05任务 0001 一、单项选择题（共20 道试题，共40 分。） 1. 在实际工作中，往往把审阅法与（）结合起来加以运用。 A. 观察法 B. 盘存法 C. 比较法 D. 核对法 2. 中国注册会计师协会成立于（） A. 1985年 B. 1988年 C. 1993年 D. 1994年 3. 审计 报告收件人是（）。 A. 审计业务的委托者 B. 审计报告的使用者 C. 被审计单位 D. 证券监管部门 4. 如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取（）作为会计报表层次的重要性水平。 A. 最高者 B. 最低者 C. 平均数 D. 加权平均数 5. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（） A. 观察、检查实物 B. 审验实物权属转移情况 C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值 D. 审验实物出资比例是否符合规定 6. 被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。属于内部控制要素中的：（） A. 控制环境 B. 风险评估 C. 控制活动 D. 信息与沟通 7. 对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：（） A. 编制审计方案 B. 发出审计通知书，提出书面承诺要求 C. 对内部控制实施内部控制测试 D. 对财务报表项目进行实质性测试 8. 审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。 A. 经营风险 B. 检查风险 C. 特别风险 D. 控制风险 9. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( )。 A. 由于上述问题造成的重大影响 B. 除上述问题造成的影响以外 C. 除存在上述问题以外 D. 由于无法获取必要的审计证据 10. 在判断审计工作质量方面，（）是最权威的标准。 A. 独立审计准则 B. 审计质量控制准则 C. 职业道德准则 D. 后续教育准则 11. 实施审计准则，可以赢得社会公众对（）的信任。 A. 审计意见 B. 审计证据 C. 审计工作底稿 D. 审计人员 12. 如果审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（）。 A. 风险应对方案 B. 控制测试方案 C. 实质性方案 D. 综合性方案 13. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：（） A. 监督 B. 披露 C. 截止期 D. 机械准确性 14. 属于内审计证据的有( )。 A. 购货发票 B. 销货发票 C. 银行对账单 D. 材料出库单 15. （）是通过观察法不能取证时，可以使用的一种方法。 A. 审阅法 B. 鉴定法 C. 盘存法 D. 调节法 16. 会计师事务所的组织模式的最佳选择式是（）。 A. 公司制 B. 合伙制 C. 独资制 D. 有限责任合伙制 17. 预测性财务信息可表现为（） A. 计划 B. 预测 C. 预算 D. 方案 18. 下列事项属于间接或有事项（） A. 未决诉讼 B. 未决索赔 C. 税务纠纷 D. 商业票据贴现 19. 确定符合性测试的抽查范围时。可选择的方法是：（） A. 实地观察法 B. 证据检查法 C. 经验估计法 D. 重复执行法 20. （）审计的基本职能。 A. 经济监察 B. 经济评价 C. 经济监督 D. 经济鉴证 二、多项选择题（共10 道试题，共20 分。） 1. 中国注册会计师执业准则体系可以分为（）。 A. 相关服务准则 B. 鉴证业务准则 C. 审计准则 D. 质量控制准则 2. 注册会计师承担法律责任的形式有（） A. 刑事责任 B. 民事责任 C. 行政责任 D. 吊销执照 E. 警告 3. 下列关于注册会计师获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关的情形包括( )。 A. 从审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据
主观题历年汇总 2016年10月： 1、名词解释：总体审计策略（第4章）（2014年4月原题）、强调事项段（第12章） 2、简答题：根据审计重要性，判断是否重要并说明理由。（第4章） 在报表审计中按审计程序的先后顺序排序。（第4章） 3、论述题：控制测试程序的类型有哪些？如何使用，才会提高测试结果？（第6章） 4、案例分析：2014年10月试卷35题原题。（第3、5章） 主营业务收入、主营业务成本项目审计。（第7、9章） 财务报表审计（审计意见...）。（第12章） 2016年4月： 1、名词解释：审计证据（第5章）、鉴证业务（第3章） 2、简答题：审计重要性概念及其与审计风险的关系。（第4章） 固定资产审计（检查所有权的审计程序）。（第8章） 3、论述题：审计证据（第5章） 4、案例分析：固定资产、累计折旧审计（第8章） 重大错报风险、财务报表项目认定（第6章） 内部控制是否存在缺陷（类似2014年10月试卷38题）（第8章）（2012年4月原题） 2015年10月： 1、名词解释：财务报表审计目标（第4章）、存货监盘（第9章） 2、简答题：实施控制测试目的和情形（第5章） 存货周转率发生波动的常见情况（第9章） 3、论述题：审计证据充分性与适当性的关系以及考虑的特殊事项（第5章）
4、案例分析：是否违反职业道德，说明原因。（类似2014年4月试卷35题真题） 针对评估重大错报风险设计的进一步审计程序的性质、时间、范围是否存在问题并说明理由。（第4章）教材无答案 财务报表审计（审计意见...）（第12章） 2015年4月： 1、名词解释：查询法（第1章）、独立性（第2章） 2、简答题：会计师事务所进行质量控制的目的（第2章） 应收账款、主营业务收入审计认定的具体内容（第7章） 3、论述题：审计工作底稿的含义和目的（第5章） 4、案例分析：审计证据（第5章） 针对回函结果实施哪些审计程序？（应收账款函证）（第7章） 存货监盘（第9章） 2014年10月： 1、名词解释：鉴证业务（第3章）、分析程序（第5章） 2、简答题：重要性概念、目的（第4章）、普通过失、重大过失（第3章） 注册会计师对同行的责任（第2章） 3、论述题：2016年10月已考过原题 4、案例分析：销售，编制调整分录（第7章） 采购，编制调整分录（第8章） 采购内控是否存在缺陷并提出建议（第8章） 2014年4月： 1、名词解释：鉴证报告（第3章）、总体审计策略（第4章）
审计学练习题 一、单项选择题 1、宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一次便被成为（） A、财会审核 B、经济司法 C、经济执法 D、财政监督 2、一些国家的政府审计机关由政府的财政部领导，被称为（） A、行政系统政府审计机关 B、次行政系统政府审计机关 C、立法系统政府审计机关 D、司法系统政府审计机关 3、民间审计早期处于萌芽状态的时间为17世纪初、中期，最早出现的地点是（） A、英国的苏格兰 B、英国的爱丁堡 C、美国的纽约 D、中国的上海 4、保证审计监督发挥作用的是审计组织的（） A、权威性 B、独立性 C、客观性 D、合法性 5、对审计概念的正确理解、审计方法的正确运用和审计监督职能的进一步发挥，应正确认识（） A、审计属性 B、审计目标 C、审计作用 D、审计对象 6、在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（） A、制约性作用 B、促进性作用
C、建设性作用 D、宏观调控作用 7、可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是（） A、内部审计 B、就地审计 C、财务审计 D、事后审计 8、审计人员通过监盘、观察等方法，可以获得（） A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 9、在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是（） A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 D、抽样法 10、在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法是（） A、属性抽样 B、变量抽样 C、任意抽样 D、判断抽样 11、与抽样样本的多少成反比例关系的是（） A、可靠程度高低 B、精确度高低 C、预计差错高低 D、抽样误差高低 12、利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法是（） A、平均值估计 B、差异估计 C、比率估计 D、定率估计 13、被审计单位拒不缴纳的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
我国立法制度的不足和完善.txt男人的话就像老太太的牙齿，有多少是真的？！问：你喜欢我哪一点？答：我喜欢你离我远一点！执子之手，方知子丑，泪流满面，子不走我走。诸葛亮出山前，也没带过兵！凭啥我就要工作经验？我国立法制度的不足和完善 我国的《立法法》是一部规定立法规则、确立立法制度的基本法律，涉及“立法权限”、“立法程序”、“法律效力等级”和“法律监督”四大问题。立法立法必须严格执行《立法法》的规定，坚决克服“立法不法”的现象。 立法是法治的关键和核心，其目的在于合理配置立法权力，有效规范行 政权力的运作，从而为公民权利的行使提供充分保障，实现公平、正义、自由、 秩序等价值目标。实质意义上的法治不仅要求法的权威性和依法而治的法的工具 价值，而且强调立法对普遍认同的价值理念的追求、法的内容的合理性等法的实 质理性。法治已经演进为一个综合概念，它融汇了民主、自由、平等、人权等诸 多价值观念，包含着法律至上、民主政治、权力制约、司法独立、立法等丰 富的制度意蕴，其核心则是依法行使国家权力。几个世纪以来，法治理论与实践 对政府权力予以高度关注，这与立法权力作用范围的广泛性、与人们生活联系的 直接性密切相关。二十世纪以来，立法权在很多国家的权力结构中极度扩张的事 实，不断提醒人们，对立法权力的制约是国家权力制约的重中之重。 在我国，立法尚处在初级阶段，立法法治还面临十分艰巨的任务，无论 是观念上还是制度上都面临着挑战。因此，立法是一场深刻的观念更新和制 度变革。当前，我国立法面临的挑战主要体现在四个方面： 一、在思想意识方面，有些立法机关工作人员特别是有些 领导干部的观念与立法的要求不相适应 邓小平同志指出：“旧中国留给我们的，封建专制传统比较多，民主法律传 统很少。解放以后，我们也没有自觉地、系统地建立保障人民民主权利的各项制 度，法制很不完备，也很不受重视，特权现象有时受到限制、批评和打击，有时 又重新滋长。”由于我国缺乏依法治国、立法的传统，人们的民主法制观念 淡薄，特别是一些非常有害的观念或思想，严重阻碍着立法的实现。它们是： 第一，人治观念。有些立法机关工作人员特别是有些领导干部对立法重要性 的认识还不到位，有的是不重视，总认为立法不管用，按法定程序办事太麻 烦。因此，在一些地方和部门，立法还多是说在嘴上、写在纸上，并没有真 正落实到行动上；有些领导干部甚至“以言代法”、“以权压法”，置法律于不 顾。第二，治民不治官的观念。有些领导干部往往把自己摆在了超越法律之上的 位置，总习惯地认为法律只管老百姓，忘记了自己同样需要接受法律的约束，从 而无视法律的规定。第三，法律工具主义观念。将法律仅视为一种治人的工具， 而不具有法律的目标价值观念。甚至认为，当对自己有利时就拿来适用，对自己 不利时就不执行。这些都严重阻碍了立法观念的根植和立法方略的推 行。 因此，实行立法必须要大力培养和增强全民的法治观念，重点是抓好各 级领导干部特别是立法领导干部和执法人员的法治观念建设，切实地进行为依法 立法所要求的观念更新。 1．树立法治观念。为此，必须明确：第一，宪法至上。法治的实质是宪治， 依法治国首先是依宪治国。宪法至上是法治的最高体现，是中国法治建设的灵魂。 第二，法律具有极大权威。任何组织和个人必须严格依法办事，而不允许有超越 宪法和法律的特权。第三，法大于权。任何人不得以权代法、以权压法、以权乱
第2章职业道德和审计准则 练习题1. 1) 可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的 费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁 或降低至可接受水平。 2) 不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财 务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。 3) 可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。 4) 可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任 人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性 产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁 程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 5) 影响独立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。 6) 可能影响独立性。ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧 导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压 力和威胁，进而产生自身利益威胁。 7) 影响独立性。ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。 8) 可能影响独立性。J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组 成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计 独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时 采取防范措施。 9) 可能影响独立性。S的外甥拥有XYZ的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。 练习题2. (1)判断RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况来讨论： 1) 若XY公司与ALM公司无业务往来和行业竞争关系，RCP审计机构可以接受ALM委托， 不影响其独立性； 2) XY公司与ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员Y和ALM有限责任公司之 间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且Y在RCP审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。 (2)根据第一问的分类，分两种情况： 1) 第一种情况下，可以委派Y进行审计；
第四章 （一）单项选择题 1、关于经营失败和审计失败的下列表述中，不恰当的是（）。 A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B、审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C、审计风险是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D、经营失败必然导致审计失败 2、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。 A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现 B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见 C、注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告 D、注册会计师基本上遵守了审计准则的相关要求 3、以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）。 A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎 B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计 D、注册会计师一旦出现过失就要承担民事赔偿损失 4、甲注册会计师在对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计时，按照审计准则的要求对其有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但仍未发现应收账款中某些重大错报。你认为注册会计师的行为属于（）。 A、没有过失或普通过失 B、普通过失 C、重大过失 D、欺诈 5、乙注册会计师对XYZ公司进行审计时提出对存货进行监盘，但XYZ公司表示年终前已做过盘点，并提供了盘点的全部记录。A审查了盘点记录后就认可
征信法律体系建设中的问题及建议 目前，我国征信业的发展还难以完全适应社会主义市场经济发展的需要，征信法律法规的缺失，已成为制约我国征信业发展的一大障碍，加快征信法律体系建设、完善社会信用环境，是当前亟待解决的重大问题。 一、现行征信体系的基本情况 征信是指对法人或自然人的银行信用和与此相关的其他信息进 行系统调查和评估的行为。其过程是征信机构将分散于各金融机构及社会有关部门的法人和自然人信用信息，进行采集、加工、储存、形成信用信息数据库，并为相关法人和自然人提供信用状况服务的经营性活动。目前我国社会信用水平低下，社会信用严重缺失，对我国的社会经济造成了严重危害。据不完全统计，我国每年因为企业和个人逃废债务蒙受直接经济损失约为1800亿元，三角债和多角债的大量存在直接污染了信用生态环境。截至目前，全国共有专门征信机构200多家，此外还有其他类中介机构从事部分征信业务的约有1000 多家，全国从业人员约6000人，从专门的资信评级机构的发展情况看，主要评级机构已初具规模，但规范征信业法律体系建设严重滞后，几呼处于空白状态。 二、征信法律体系建设存在的主要问题
1、缺乏专门的法律法规建设。我国尚未有一部专门的规范征信市场行为方面的法律或法规。从国际上看，有相当一部分国家在征信体系建设中，具有比较完备的征信管理法规，如，美国有《公平信用报告法》，泰国有《征信业法》，都为该国征信业规范发展起到了重要作用。可我国现行的法律体系中，没有一项法律或法规为征信活动提供直接的依据，使征信机构在信息采集、信息披露方面无法可依，各机构部门各自为战，特别是在基层金融机构，经常遇到政府部门、其它金融机构、企业等要求提供各种信息咨询，但由于没有适当的法律依据，使得对信息的提供和披露范围很难操作，总担心引起一些法律纠纷，数据的过分保密也影响了公众对征信的认识程度。 2、现有法律法规制约了信用信息的对“外”开放。在我国，由于政府对企业资信信息和数据等有关方面有明确的制度和规定约束，从而制约了社会信用数据开发的进程，使得在开放信用数据等方面无法可依。如我国《中华人民共和国商业银行法》第6条“商业银行应当保障存款人的合法权益不受任何单位和个人的侵犯”的规定制约了商业银行向征信公司开放企业信用数据。另外，我国《反不正当竞争法》第10条有关侵犯商业秘密的规定也在一定程度上制约了我国征信公司信用数据的收集与利用。 3、公开信息和秘密信息难以界定，失信惩罚力度低。我国《民法通则》、《合同法》、《反不正当竞争法》、《刑法》等法律法规中涉及到的守信、失信的条款较少，且处罚标准不一。因此，在缺乏
1. 2. 二、单选题（每小题1分，共15分） 下列各项审计程序，非必须执行的是（ A ?了解被审计单位的基木情况 C.实质性程序 下列证据屮，属于外部证据的是（ A. 被审计单位声明书 )o B. 被审计单位的会计记录 C. 被审计单位提供的购货发票 D. 被审计单位提供的销货发票 向银行函证，可以证实若干项目标, Bo D. 控制测试 编写审计报告 其屮最基木的目标是（ A ?银行存款是否真实存在 B-是否有欠银行的债务 C ?是否有漏列的负债 D.是否有充作抵押担保的存货 1. 审计产生于（ ）的需要。审计的职能主要有（ ）、（ ）、 （ ）。 2. 世界各圉最高审计机关的隶属模式有（ ）、（ ）、（ ）、（ ）、 （ ）五种类型。 3. 某位注册会计师在编写审计告时，在意见段后增加了提请财务报表使用者关注事项，但不煤响已 发表的审计意见。这种审计报告是（ ）。 4. 根据《注册会计师法》的规定，我国不准设立（ ）会计师事务所。 5. 鉴证业务的按照提供的保证稈度和鉴证对象的不同分为（ ）、（ ）和 （ ）。 4-在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，主要是为了便于证 考试类型：闭—卷 《审计学》试卷 -、填空题（每小题2分，共10分）
B.准确性 Bo 预期使用者 Do 债务人 B.专职审计机构或人员 D.有关的法规和审计标准 9. A.删请其他专业人员帮助 C.拒绝接受委托 注册会计师提供的鉴证业务屮, 鉴证对彖信息就是（ A ?财务报表 C ?关键指标 10. B.将审计业务转包给戏他会计师事务所 D.适当减少业务费用 存在着不同类型的鉴证对象，当鉴证对象为财务业绩或状况时, B.说明文件 D.有效性的认定 审计人员为明确被审计单位的会计责任而获取的下列证据屮，无效的审计证据是（ A ?律师声明书 管理建议书 C ?审计业务约定书 D.管理层声明书 11. 审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据是（ A.审计证据确帶 B.审计计划 C.审计过程 实（ ） A.真实性 C.截止 D.完幣性 5. 应收账款审计的目标不包括（ ） A. 确定应收账款是否存在 B. 确定应收账款是否归被审计单位所有 C. 确定丿2收账款和坏账准备期末余额是杳正确 D. 确定丿应收账款的可收冋性 6. 鉴证业务的用户是（ A. 注册会计师 C.管理者 7. 审计的 客体是指（ ） A. 被审计单位 C.被审计单位的经济活动 E. 无法表示意见的审计报告 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应当（ D.审计工作底稿 12. 以下审计稈序屮，注册会计最有可能获取固定资产存在证据的是（ ） A. 观察经营活动，并将固定资产木期余额与上期余额进行比较。 B. 询问被审计单位管理单局和生产部门。
现有储蓄法律制度亟待完善- 目前，调整储蓄存款合同法律关系的主要法律是1992年12月11日国务院发布的《储蓄管理条例》及中国人民银行的相关规定。从实践情况看，现有的法律制度亟待补充完善。 近几年银行系统存款纠纷案件屡屡发生，由此使银行吃尽苦头，银行败诉的原因固然有储蓄工作人员违规操作的因素，但法律制度方面缺陷不能说不是一个方面的因素。一是现行存款法律制度缺乏存款关系成立的法定要件。如法律对于存单的格式及用章、存单的必要条款、存款的交付地点都没有明确的规定，客观上为不法分子违法吸储、实施犯罪留下可乘之机。在大量的存款纠纷案件中，不乏有储户以加盖有银行工作人员或代办员个人私章的“存款凭条传票”、“现金收入传票”为存单而起诉金融机构的案例，结果是法院以银行工作人员或代办员行为属职务行为或表见代理而判金融机构败诉。这种案件，实际上是一些银行工作人员或代办人员利用工作之便或其独特的身份，在非银行营业场所实施违法活动所形成的结果。二是现行储蓄法律制度的一些规定不够具体。如：《储蓄管理条例》和中国人民银行《关于执行储蓄管理条例的若干规定》中均规定：储户提前支取的，必须持存单和存款的身份证明办理；代储户支取的，代支取还必须持其身份证明。由于一些假冒的身份证已达到以假乱真的程度，再加之身份证照片与持件人实际像貌的差距，出现一些身份证形式与实际情况不相一致的情况，银行在审查身份方面处于被动地位，因此也吃了一些冤枉官司。那么，金融机构在审查身份证件时到底是负形式审查的义务，还是负实质审查的义务，需要法律作出
相应的规定。三是现有法律制度的层次较低，由于《储蓄管理条例》颁布的较早，且又过于原则，目前调整存款关系的规范性文件大量地为中国人民银行的规章和有关文件规定。由于部门规章效力较低，往往不被法院所适用。如中国人民银行《关于办理存单挂失手续有关问题的复函》（银函[1997]500号）中明确“在办理挂失手续时，储蓄机构对身份证件只进行形式审查，不负有鉴别身份证件真伪的责任。”但在审判实践中，中国人民银行的这一规定是被法院所采用的。再如，在关于存款关系认定方面，中国人民银行的意见是“银行在办理储蓄存款业务过程中，只有在其所签发的存单（折）或有价证上加盖业务公章，存储款项的合同关系才成立，储户所持存单（折）或有价单证才具有法律效力”（中国人民银行银条法[1993]7号《关于刑振刚诉山东省莘县妹冢信用社存款纠纷案件的有关问题的请示的复函》）。可是，最高人民法院《关于审理存单纠纷案件的若干规定》不仅认可存款凭证的多种表现形式，而且以双重真实性作为存款关系成立的前提，即存单、对帐单、存款合同等凭证的真实性和凭证持有人与金融机构间存款关系的真实性。显而易见，中国人民银行的规定与最高人民法院的规定是不相一致的，由于人民银行批复的时间在先，最高院的上述规定在后，二者出现矛盾时只能依据后者。四是现有法律制度已不适应业务发展需要，如随着电子化银行业务的普及与发展，一些电子化凭证和其他形式的凭证被大量采用，通存通兑已成普遍的存取形式，都需相应的法律来规范。 银行是高风险行业，稍有不慎就会招致财产损失。近几年大量的存单纠纷案件给银行带来的麻烦证明了这一点。案件发生后，虽然金融机构内部人员的违规行为受到处罚，但储户和银行
一、单项选择题 1．审计的主体是( B )。 A．审计关系人B．审计人 C．被审计人D．审计委托人 2．( A )是审计的总目标。 A．评价受托经济责任 B．审查财务收支 C．审查财政收支D．审查预算收支 3．( B )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A．权威性 B．独立性 C．合法性 D．合理性 4．审计产生的客观基础是( A )。 A．受托经济责任关系 B．生产发展的需要 C．会计发展的需要 D．管理的现代化 5．《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是( B )。 A．1994年1月1日 B．1995年1月1日 C．1996年1月1日D．1997年1月1日 6．宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( D )的专用名词。 A．财会审核 B．经济监督 C．经济执法D．财政监督 7．审计的职能不包括( B )。 A．经济监督 B．经济司法 C．经济鉴证 D．经济评价 8．按照预先规定的时间进行的审计，称为( A )。 A．定期审计 B．不定期审计 C．事前审计 D．事中审计 9．在西方，最具代表性的国家审计机关是( B )的国家审计机关。 A．司法系统 B．立法系统 C．行政系统 D．管理系统 10．税务机关的财务收支业务应当由( A )来进行审计。 A．国家审计 B．内部审计 C．民间审计 D．监事会 11．绩效审计属于( C )。 A．财政财务审计 B．财经法纪审计 C．经济效益审计 ID．经济责任审计 12．逆查法应先从( D )查起。 A．原始凭证 B．记账凭证 C．会计账簿 D．会计报表 13．函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( C )的查证。 A．无形资产B．固定资产 C．往来款项D．流动资产 14．( B )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。 A．鉴定法 B．调节法C．盘存法 D．抽样法 15．民间审计属于( A )。 A．任意审计 B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 16．( D )是民间审计组织与审计委托人就审计项目所签定的正式文件。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计业务约定书17．民间审计的业务范围不包括( D )。 A．验资 B．审计业务 C．会计咨询业务 D．会计监督 18．民间审计人员在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在( D )中明确提出。 A．管理建议书 B．审计约定书 C．审计工作底稿 D．出具的审计报告书19．一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把( C )作为审计工作的灵魂。 A．真实性 B．正确性 C．独立性 D．权威性 20．在审计过程中，如果遇到低层次的规定与高层次的规 定相抵触时，则应以( A )的规定为准，做出判断和评 价。 A．高层次 B．低层次 C．审计制度 D．会计制度 21．为了赢得( B )的信任，必须实施审计准则。 A．股东 B．社会公众 C．被审计单位 D．上级领导 22．总体审计计划包括的内容有( A )。 A．审计目的 B．审计程序 C．审计执行人 D．审计工作底稿 23．收集审计证据的阶段是( B )。 A．准备阶段 B．实施阶段 C．终结阶段 D．后续审计阶段 24．审计通知书应由( B )下达。 A．会计师事务所 B．国家审计机关 C．内部审计机构 D．审计小组25．不属于审计准备阶段的内容是( C )。 A．明确审计任务 B．确定审计重点 C．正确处理期后事项 D．编制审计计划 26．确定重要性水平是在审计( A )中进行。 A．准备阶段 B．实施阶段 C．终结阶段 D．后续阶段 27．审计计划由( B )编制。 A．部门经理 B．项目负责人 C．助理人员 D．主任会计师 28．( D )证明力最差。 A．实物证据 B．书面证据 C．口头证据 D．环境证据 29．下列证据中证明力最强的是( A )。 A．应收账款函证回函 B．银行对账单 C．销货发票 D．材料出库单30．下列证据属于口头证据的是( B )。 A．会计记录 B．座谈记录 C．付款凭证 D．收款凭证 31．属于内部证据的有( D )。 A．购货发票 B．飞机票 C．银行对账单 D．材料出库单 32．综合类工作底稿包括的内容有( A )。 A．审计计划 B．经济合同 C．协议章程 D．实质性测试记录 33．下列证据的证明力大小顺序是( D )。 A．实物证据>口头证据>书面证据 B．口头证据>书面证据>实物证据 C．书面证据>实物证据>口头证据 D．实物证据>书面证据>口头证据 34．具体审计计划包括的内容有( B )。 A．审计风险 B．审计程序 C．审计结论 D．审计领域 35．( D )是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A．环境证据 B．加工证据 C．书面证据 D．实物证据 36．( D )是内部审计证据。 A．火车票 B．购货发票 C．银行对账单 D．材料入库单 37．被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是( B ) A．固有风险 B．控制风险 C．检查风险 D．经营风险 38．上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为( A )。