各国税制比较研究

税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。

只有在复税制条件下，才会谈到税制结构，而复税制是税制模式的一种。

因此首先必须进行税制模式的分类，在此基础上来划分税制结构的类型。

一、税制模式分类税制模式分类一般来说可以分为单一税制和复合税制。

(一）单一税制单一税制是指只有一个税种的税收体系。

在税收的历史上，曾经有人积极主张实行单一税制，但它始终只是在理论上存在，世界各国并未实行，因此在税收学上也称为单一税论。

关于单一税制的主张较多，而且都与不同时期的政治主张、经济学说相呼应，其理论根据及其经济基础各有差异，大致可分为四类：1、单一土地税论。

主张单一土地税的为重农学派，魁奈为其主要代表人物。

这种税收经济理论是以"纯产品"学说为基础的，认为只有农业才能创造纯产品，地主是唯一占有纯产品（剩余产品）的阶级，所以主张实行单一土地税，由占有纯产品的地主阶级负担全部税收，而免除租地农场主和商业者的一切税收负担。

至19世纪，单一土地税又被美国经济学享利·乔治再次提出，他积极主张推行"单一地价税"。

亨利·乔治认为，资本主义制度的弊病就在于社会财富分配不公。

虽然随着社会生产技术的进步，物质财富迅速增长，但由于地主垄断土地，社会进步带来的全部利益都转化为地租收入，使得人民陷入贫困，生产发展受到阻碍，所以亨利·乔治主张实行单一土地税，以使土地增值收益全部归社会所有。

2、单一消费税论。

主张单一消费税的多为重商主义学派学者。

17世纪，英国人霍布士主张实行单一消费税，废除其他一切税收。

他认为，人人都要消费，对消费品课税，能使税收负担普及于全体人民，限制贵族及其他阶层的免税特权。

至19世纪，德国人普费非也主张实行单一消费税。

他从税收平等原则出发，主张税收应以个人的全部支出为课税标准，也就等于就全部消费课税。

因为消费是纳税人纳税能力的体现，消费多者，负税能力大，消费少者，负税能力小，对消费支出课税，符合税收平等原则。

国内外税收政策差异分析在国际贸易及全球化进程中，税收政策是各国经济发展的重要组成部分。

税收政策对于促进经济增长和调节社会资源分配起到至关重要的作用。

不同国家之间的税收政策并不一致，这是由于各国不同的政治、经济、社会文化和历史背景等因素的影响所致。

在此，我们将从税制宏观调节、税制收益结构以及税收方案制定等方面，简要分析国内外税收政策的差异。

一、税制宏观调节税制宏观调节是指税制系统对于整个经济的影响和调节作用。

横向比较不同国家的税收政策中，可以发现差别悬殊。

在欧美国家大多实行的是高税收和高福利政策，即政府通过较高的税收收入来提供福利、退休金等公共服务设施，以此保障民众的社会保障和未来生计。

而亚洲地区则以“少税少福利”为主，税负较轻，社会保障也较为不完善。

二、税制收益结构税制收益结构是指各项税收在总税收中所占的比重。

在国内层面，我国税收收益以营业税、个人所得税、增值税、企业所得税、消费税等为主，其中增值税和企业所得税在总税收中所占比重占大多数。

而在国外的许多国家，企业所得税、消费税和收入税等三项税收占了总税收的大多数。

三、税收方案制定不同国家对于税收共同遵循的原则和制定方式不尽相同。

在美国、欧洲以及日本等发达国家中，税收的决策多数为政府机构集体决策，并由政府全会或议会最终批准。

而在以公民个体为主体的国家如法国,政府常规采用民间专家会议等形式收集各方面意见，最终由国家政府决定税收方案。

另外，一些国家在制定税收方案的时候选择了采用民间投票或引进外资涉及社会发展的一些重大法令。

综上所述，税收政策在不同国家的实行过程中，存在着一定的差异。

作为一个开放型国家，我国应当对国际上成熟发达国家的税收政策采取借鉴和收纳。

同时，政府还应尽可能地协调利益关系，体现公平和公正原则，让每个纳税人真正在感受到税收政策的利益。

这是一个艰难而值得深入探讨的问题，在过去和未来的政策制定中，这是我们应该重视的一项问题。

中国与东盟各国税收制度比较边明社1，赵仁平2（1云南省社会科学院昆明 650034；2云南财经大学财政与经济学院 650221）摘要：近年来，伴随着中国——东盟自由贸易区建设的进程，中国与东盟各国税制的差异以及由此引发的重复征税、有害税收竞争以及国际偷避税等税收问题日益突出，成为中国与东盟各国经贸合作中的突出障碍。

因此，对中国与东盟各国税收制度进行比较研究，是了解和认识中国与东盟国家的税制、促进各国税制完善与优化的客观需要，是推进中国——东盟自由贸易区发展，做好税收协调，促进中国与东盟国家经贸合作深入发展的现实需要。

关键词：中国；东盟；税收制度；比较中图分类号：F810422文献标识码：A文章编号：1674—6392（2010）03—0057—06近年来，伴随着中国——东盟自由贸易区建设的不断推进，中国与东盟国家的经贸关系迅速发展。

据统计，2002年，中国与东盟贸易总额为5477亿美元，2008年达到了2311亿美元，相当于2002年的42倍。

同时，在相互投资方面，2008年，中国对东盟直接投资达218亿美元；截至2008年底，东盟国家来华实际投资520亿美元，占中国吸引外资的608%。

［1］ 2010年1~5月，中国与东盟双边贸易总值达1118亿美元，增长近58%，东盟超过日本成为中国第三大贸易伙伴。

［2］特别是中国——东盟自由贸易区正式建成后，中国与东盟各国商品、服务、技术、人员和资本等生产要素的跨国流动必将不断扩大和加强，各国税收制度的差异以及由此引发的重复征税、有害税收竞争和国际偷税、避税等税收问题也将日益突出，税收冲突和不协调已逐渐成为中国与东盟各国经贸关系发展的突出障碍。

因此，对中国与东盟各国税收制度进行比较研究具有重要意义。

一、中国与东盟各国税制比较研究的意义（一）全面认识各国税制，促进经贸关系发展对中国与东盟各国税制进行比较研究，是认识了解东盟各国税制的重要窗口。

中国和东盟各国虽多数属于发展中国家，但各国经济发展水平、社会制度和文化习俗等都存在着较大差异。

世界各国税收制度比较研究一、概述税收制度是国家的重要财政工具，不同国家的税收制度也有很大的差别。

本文旨在探讨不同国家的税收制度，包括税种、税率、税收基础和税收征收方式等方面，以此比较各国税制的优劣，为税收改革提供参考依据。

二、发达国家的税收制度1、美国税收制度美国税收制度主要由联邦税和各州税两部分组成，联邦税包括个人所得税、企业税、财产税等多个税种。

其中个人所得税是最主要的一种税，税率根据收入水平的不同分为不同档次，而企业税则对公司的利润进行征税。

各州税主要包括销售税、烟酒税、车辆税等，税率也因州而异。

在税收征收方面，美国实行的是自首制度，纳税人需要主动申报缴税。

2、日本税收制度日本税收制度涵盖了多种税种，主要包括个人所得税、法人税、消费税等。

个人所得税的税率也是根据收入水平不同而分为不同档次，而法人税则是对公司的营业额进行征税。

日本实行的是代扣代缴制度，雇主需要在员工工资中代扣个人所得税并缴纳国税局，商家也需要在销售商品时从消费者手中代扣缴纳消费税。

3、德国税收制度德国税收制度以个人所得税和增值税为主，同时还包括企业税、财产税等多个税种。

个人所得税的税率根据收入水平的不同分为7档，而增值税税率为19%。

德国实行的是半自首制度，纳税人需申报纳税，但税务机关也可以进行检查与调查。

三、发展中国家的税收制度1、印度税收制度印度税收制度包括个人所得税、企业税、服务税、关税等，其中个人所得税和企业税是最主要的两种税。

个人所得税的税率因收入水平而异，而企业税根据公司的净收益进行征税，税率为30%。

印度实行的是半自首制度，纳税人可以自行申报缴税，但国税局也会对企业进行检查和调查。

2、巴西税收制度巴西税收制度主要由增值税和所得税两部分组成，其中增值税税率为17%，而个人所得税则分为多个档次，税率最高达27.5%。

在税收征收方面，巴西实行的是自首制度，但国税局也会对企业进行检查和调查以确保纳税人遵守法律规定。

3、中国税收制度中国税收制度主要包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等多种税种。

企业所得税制度的国际比较与借鉴在全球范围内，每个国家都有其独特的企业所得税制度，这些制度在税率、税基、税收优惠等方面存在差异。

本文将对企业所得税制度进行国际比较，并探讨其相互借鉴的可行性。

一、税率比较税率是企业所得税制度的核心之一，对企业经营和投资有重要影响。

不同国家的企业所得税税率差异较大。

以美国和中国为例，美国的联邦企业所得税税率为21%，而中国的企业所得税税率为25%。

此外，一些欧洲国家如爱尔兰和保加利亚的税率更低，分别为12.5%和10%。

这些税率差异直接影响到企业的经营成本和竞争力。

对于国际比较中的税率，各国可以借鉴他国税率的经验。

低税率可以吸引更多外资和投资，增强经济增长和竞争力。

然而，税率过低也可能会导致政府财政收入不足，影响公共服务和基础设施的提供。

因此，在借鉴他国税率时，需结合本国国情和财政状况进行合理调整。

二、税基比较税基是企业所得税的征税对象，包括企业利润、资本收益和利息等。

各国的税基也存在一定差异。

以美国和法国为例，美国对全球范围的企业所得征税，而法国则侧重于国内企业所得。

这两种方式各有利弊，全球征税可以增加国家税收收入，但同时也增加了跨国企业避税的可能性；国内征税则可以支持本国企业发展，但也可能导致资本流出和投资不足。

国际比较中的税基差异可以为各国提供借鉴的思路。

结合自身国情和经济发展阶段，各国可以采取不同的税基方式，在吸引投资和保障国家利益之间实现平衡。

三、税收优惠比较为了吸引外资、推动经济发展和优化产业结构，各国普遍设立了一系列的税收优惠政策。

这些政策包括减税、免税、折旧等，旨在降低企业税负和促进投资。

不同国家的税收优惠政策差异较大。

以新加坡和澳大利亚为例，新加坡实行了许多减税和免税政策，享受较低的企业所得税率，吸引了大量外资和跨国公司；澳大利亚则采取了更加激进的税收优惠政策，鼓励企业进行研发和创新。

可以从其他国家的税收优惠政策中学习经验，以提升自身国家的竞争力和吸引力。

国内外税收制度比较研究税收作为国家财政收入的重要来源之一，对于维护社会稳定和经济发展起着至关重要的作用。

在全球范围内，各个国家的税收制度存在着差异，这种差异既源于不同国家的经济、社会和政治背景，也受到各国政策目标和发展阶段的影响。

本文将对国内外税收制度进行比较研究，分析其异同并探讨其影响。

首先，我们来分析国内税收制度的特点。

作为一个发展中国家，中国的税收制度经历了从计划经济到市场经济的转变。

我国税收主要来源于增值税、企业所得税和个人所得税等。

增值税作为我国税收体系的主要税种，对商品和服务的交易进行征税。

企业所得税对企业利润进行征税，而个人所得税则对个人的收入进行征税。

此外，我国还实行了资源税、消费税和关税等其他税种。

税率方面，我国实行分级税制，根据不同的收入水平征收不同的税率，以保障社会公平。

与此相比，发达国家的税收制度更加复杂多样。

以美国为例，其税收制度涵盖了联邦税、州税和地方税。

联邦税主要包括个人所得税、公司所得税和遗产税等，各州则有权制定自己的税法。

这种分权的税收制度可以有效适应不同州的经济差异和发展需求。

而在欧洲国家，如瑞典和丹麦等，高税率和福利制度是其税收制度的显著特点。

这些国家征收较高的税收以提供教育、医疗、社会保障等公共服务，实现社会公平和福利共享。

在国内外税收制度比较研究中，我们还需要关注税收征管的机制和效率问题。

在我国，税收征管机构主要是税务局，其职责包括纳税人登记、征收和税收征管等。

税收征管机构的效率和公正性对于税收制度的发展至关重要。

与此相比，在一些发达国家，如新加坡和瑞士等，税收征管机构的效率较高。

采用现代化的信息科技手段，实现了税务数据的共享，提高了税收征管的效率和便利性。

此外，税收制度的稳定性和透明度也是国内外税收制度比较研究的重要内容。

税收制度的稳定性决定了税收政策的可预测性，有利于企业和个人的长期规划。

在国内，我国税收制度的稳定性相对较高，税制改革相对较少，有利于企业发展和社会稳定。

个人所得税制的国际比较'个人所得税起源于英国，自1799年起开征。

现在，个人所得税已经成为众多国家的主要税种之一，也是英国、美国等国家的第一大税种。

我国于1980年开征个人所得税，20年间经历了不断的修改和调整。

最近的一次重要修改是在2005年10月，全国人大审议通过了《个人所得税法修正案（草案）》，决定从2006年起，将减除费用标准从每月800元提到1600元。

2006年，我国个人所得入为2095亿元，占税收总收入的7.3%（1994年这个比例为1.4%），与英美等国家相比，比例相当低。

事实上，发达国家的个人所得税负担普遍要高于中国家。

个人所得税是对个人应税所得征收的税，个人所得税有三种征收模式：综合所得税、分类所得税和混合税制。

综合所得税是在扣除最低生活费、抚养费等的基础上，按累进税率对全年全部所得征税；分类所得税是把所得按来源、性质分类，对每类所得分别制定一个税率；混合税制一般是先对各类所得课税，再按累进税率对一定数额以上的全年所得征税。

从全球各国的来看，综合税制已经成为主流，因为综合税制的税率结构简单，纳税人按其收入水平和能力负担税收，体现了税法的公平原则。

现在，欧洲各国大部分采取综合税制，只有英国、葡萄牙实行的是混合税制。

在拉丁美洲，除了智利、厄瓜多尔等国采用混合税制，其他也大多实行综合税制。

拉丁美洲、大洋洲也表现出相同的情况。

在亚洲，只有中国、约旦等国家实行分类税制。

下面从税制角度对个人所得税作些比较分析。

一、纳税人各国对纳税人的规定虽然不完全一样，但基本要义一样，即对本国居民或公民的所得征税，不论其收入来自于国内还是国外，同时只对非本国居民来自本国境内的所得征税。

各国对纳税人规定的区别在于各国判定居民身份的标准不同。

有些国家以是否在本国有固定居所为标准，有些国家以居住时间来判断，还有一些国家判断居民身份是看自然人是否有在本国境内居住的意愿。

英国税法规定，本国居民至少要符合以下条件中的一个：在英国有永久居所；一个纳税年度至少在英国居住183天；一个纳税年度虽在英国居住没有半年，但连续4年来访英国，每年达3个月。

国内外税收制度的比较分析一、引言税收制度是国家财政运转的核心，也是政府公信力和社会稳定性的重要保障。

因此，在国内外税收制度的比较分析，是深入了解全球税收制度状况和变化趋势的必要途径。

本文将分别从税收目的、税制结构、税率设计、税收征收和管理等方面进行国内外税收制度的比较分析，以期为完善我国税收制度提供参考。

二、税收目的国内外税收制度的核心目的不尝不同，即通过抽取财政收入，支持国家经济发展及公共服务领域和社会福利领域的发展和改进。

但在目标和重点上，不同国家税收的作用侧重点各有所不同。

比如，欧美国家在税收征收中注重刺激市场竞争，反复利用税收政策来推动经济发展和变革。

我国则特别注重税收调节作用的发挥，通过税收收缩来拉平社会收入分配秩序，并注重税收监督的有效性和效率。

三、税收制度结构税收制度结构是税制的组织模式和结构关系的总称。

不同国家的税收制度也各有不同。

国内的税收制度包括直接税（如个人所得税、企业所得税、资源税等）和间接税（如增值税、消费税等）。

美国鼓励一系列个人、企业所得税扣除种类和数量丰富，税种多样，依据项目不同，税率也不同。

且同一所得收入在不同国家缴纳税收的费率也不同。

欧洲国家则更注重成本效益，通过利用不同税种的利率协调经济和社会利益，并应用税务征收来管理企业亏损和困难。

四、税率设计税率是整个纳税制度的核心，根据税收法，中国的税率使用逐级计税和分类征收法。

美国则采用较低的税率和广泛的个人收入标准。

不过在欧洲国家，税收平均率约为45%，税率较高，但通过不同税税种结合运用，以保证比例应不允许司法攻击。

当然，随着我国的社会经济逐渐走向全球，不同收入层次的纳税人也提出了不同层次和分类的税率问题，这也成为当前的一个热点问题。

五、税收征收税收征收是税收制度的关键环节，事关税收的公正性和权威性。

在国内，财政部门主要负责税收征收，但税收审批机构的独立性和度量标准还存在不足并待完善。

美国国家税务局在税收征收方面已经具有高度自动化的税收认证和审核系统和纳税人登录计算机的能力，可以随时掌握和分析纳税人的税收信息。