两税法的实施原则

简述两税法产生的原因、内容和影响
唐朝建立之初，实施均田制，但是不抑兼并，结果导致土地兼并严重，很多农民失去了土地，建立在均田制基础上的租庸制也随之被破坏。

政府财政收入大为减少，引发了严重的财政危机。

于是，唐德宗建中元年（780年），唐德宗接受了杨炎的建议，颁布实施两税法，即以原来的户税和地税为主，统一各项税收，由于分为夏秋两季征税，故称两税法。

两税法的主要内容：第一，废除各项苛捐杂税，将所有税赋一律并入户税和地税中；第二，按照“量入制出”的原则，由国家作出财政预算，分配到地方，进行征税；第三，不再分主户和客户，一律就地落户征税，行商也不例外。

第四，不再按丁征税，而是按照土地和财产征税；第五，分夏秋两季征税，夏季最迟不过六月，秋季最迟不过十一月。

影响：积极：第一，两税法不再按人丁征税，而是按照土地和财产征税，一方面放松了对农民的人身控制，另一方面有利于实现社会公平；第二，由于两税法需要折合为银两交税，因而有利于商品经济的发展。

消极：第一，两税法是按照量入制出的原则征税，而不是社会生产力的发展水平，因此随着唐政府财政支出的增大，农民的负担也越来越严重，在两税之外，又增加了其他苛捐杂税；第二，由于实施两税法，
便不再抑制土地兼并，导致土地兼并更为严重；第三，两税法实施过程中，长期不对土地和财产作调查，久而久之，导致了负担不均；第四，由于钱的数量不足，导致了钱重物轻的局面。

从租庸调制到两税法唐朝赋税制度的变迁本文导读：1.实施背景617 年秋，隋炀帝杨广的姨表兄弟李渊，在太原扯起了反隋的大旗，并很快占领了关中地区。

次年五月，李渊废掉了自己此前所立的傀儡隋恭帝杨侑，自立为帝，建国号为唐，定都长安。

自618 年李渊建国，到907 年朱温篡唐，作为中国历史上最令人神往的朝代之一，唐朝走过了289 年的漫长历程。

期间，唐朝在政治、经济、文化等方面都取得了举世瞩目的辉煌成就，成为当时世界上最强大的国家之一。

而作为唐王朝核心政策之一的赋税政策，随着历史形势的变化，经历了从租庸调制到两税法的巨大转变，在中国古代赋税制度史中占据了极为重要且特殊的历史地位。

2.租庸调制的实施与崩溃唐朝初年，由于群雄割据，所以唐朝统治者尚能励精图治，爱惜民力，但随着天下一统局面的出现，统治者为了满足自己的欲望，往往会征发百姓大兴土木。

所以，在租庸调制中不仅为人民的负担赋予了专门的名号，而且还额外增加了人民的劳役负担。

同唐初相类似，成年男子仍然是国家赋役的主要承担者。

他们每年需向国家缴纳粟二石，称作租;每年需交纳绢二丈、绵三两或布二丈五尺、麻三斤，称作调;此外，按照规定，他们每年还需要为政府服徭役二十天，是为正役。

但如果政府当年正好不需要其服役，丁男就可以采取“输庸代役”的方式，也就是缴纳一定数量的绢或者布，以获得免役的权力。

从征税的数额上看，租庸调制下唐朝农民的负担要比隋朝减轻不少。

从另外一个层面看，其实，租庸调并不是凭空出现的，而是一种与唐朝均田制相辅相成的赋税制度。

均田制最早出现在北魏孝文帝统治时期，此后为西魏、北周、隋及唐所沿用。

根据唐代均田制的规定，国家要为每一个成年男子授田100 亩，此外，笃疾、废疾及寡居的女性也都可获得一定量的土地。

丁男既然获得了国家所授予的土地，也就必须承担一定的义务，在赋税方面的体现也就是所谓的租、庸和调。

在接受授田的诸多群体中，只有丁男需要承担租庸调。

这一方面反映了官员和方外人士享受到了特权，另一方面也体现了国家对弱势群体的政策倾斜。

唐朝的赋税制度唐朝的赋税制度有以下两种：租庸调制：租庸调制是在均田制基础上的赋役制度，均田制是在不触动地主土地的前提下，将国家所掌握的土地分配给无地或少地的农民，受田农民对土地不得进行买卖，死后部分土地要交还国家。

要按规定交纳定量的租调（实物地租），同时还要承担国家的各种徭役（劳役地租），服役期限内不去服役的，可以纳绢或布代替（即庸）。

通过这一制度，封建政权既加强了对农民的控制，又保证了赋役的征派。

两税法：第一、实行量出为入的原则。

中央根据财政支出定出的总税额，各地依照中央分配的数目向当地人户征收。

第二、课税依据。

主户和客户，都编入现居州县的户籍，依照丁壮和财产的多少定出户等。

第三、课税主体。

不分原住民和移民，一律按现行居住地立户籍，于所在地纳税。

租庸调和所有其他税费全部废除，除两税之外，严禁另立名目征收其他税费，否则以“枉法”论处。

流动商人在其经营所在地，收1/30的税（后改为1/10），鳏寡孤独者免征。

第四、全国无统一税率。

贯彻量出为入原则，所以，根据每家资产多少定出九个等级的户，确定应该缴纳的“户税”；再根据拥有多少土地，征收“地税”。

各地田亩数字，大致以代宗大历十四年（779）的数字为标准，进行征收。

从按“丁”课征的租庸调改为以资产定户等，按户等征两税。

第五、纳税期限。

每年分夏、秋两次纳税，“夏税”在六月之前缴纳，“秋税”在十一月之前缴纳。

正因如此，所以名为“两税法”。

这也与南方农业生产的特点相适应的。

第六、纳税形式。

两税法规定，按户等征钱，按田亩纳粟。

实际征收时，常“以钱谷定税，临时折征杂物”。

“两税”一律用钱缴纳，个别情况也可以折收实物。

两税法、一条鞭法和摊丁入亩的比较两税法、一条鞭法和摊丁入亩都是中国古代史上重要的赋役制度。

三者的实施在中国赋役制度的演变史上是具有标志性意义的事件，同时三者在内容和形式上也存在着继承性，因此在命题上有深度可挖。

下面，本文拟从产生、内容、意义以及相互联系等方面对三者略做简要的叙述和分析，希望对同学们学习中国古代史有所帮助。

两税法，是唐代后期的赋役制度。

唐初所行制度基本上沿用隋制。

在土地与赋役制度上，唐初继承了北魏开始至隋朝的均田制和与均田制配套的租庸调制。

后来，武则天至玄宗时，土地兼并日益严重，均田制遭到极大破坏，这样就使越来越多的农民失去土地，脱离户籍到处流亡。

安史之乱后，这一情况更加严重，实际上建立在均田制基础上的按丁征收赋税的租庸调制也已无法执行下去。

这种状况使国家财政收入大为减少，造成了严重的财政危机。

为了解决这个问题，唐朝政府采取了各种措施，结果一切努力均告失败并造成了赋税制度的进一步混乱，唐朝财政面临崩溃。

唐德宗即位后，宰相杨炎建议改革赋税制度。

建中元年（780年）唐朝政府颁布两税令，实施两税法。

两税法的主要内容是①取消租庸调及一切杂役杂税。

②不分主户、客户（外来户），只要在当地有资产、土地，即算当地人。

一律上籍征税。

③不再按丁征税，改为按资产和田亩征税，根据资产定出户等，按户等征收户税，先“定税计钱”，再“折钱纳物”；按田亩数量征收地税。

④每年分夏秋两季征收，夏税不得超过六月，秋税不得超过十一月（故称两税法）。

⑤无固定住处的商人，所在州县依照其收入的一定比例征税。

两税法是中国古代一次具有重要意义的赋税制度改革：一、两税法将唐中期以来名目繁多的杂税统一为户税和地税两种，并规定“此外敛者，以枉法论”，这样既简化了征税名目，又可使赋税相对稳定，在一定时期内保证了国家的财政收入；同时从制度上杜绝了官吏从中作弊乱摊派的可能，使人民的负担有所减轻。

二、两税法规定贵族、官僚、客户、商人都要交税，这就扩大了税源（这也是制定两税法的目的之一），此外客户纳税，反映了其地位由非法到合法及其人身依附关系的相对减轻。

唐朝两税法对中国赋税制度的影响雒健云摘要：唐朝实行的两税法，被看做中国赋税史上的一个里程碑。

两税法作为唐朝中后期基本的赋税制度，其成功实施无论对当时的唐朝统治，还是对中国的整个赋税史，以及后来整个中国的经济重心都产生了相当大的影响，其反映出的税制设计思想和设计原则，如公平原则、效率原则、确定原则、简化原则及低税率原则等，在今天看来，仍然具有极为重要的历史意义和现实意义。

关键词：均田制；租庸调制；两税法一、唐两税法的主要内容两税法由唐德宗时期的宰相杨炎提出，并于建中元年(公元780年)正式实施。

有关两税法的记载。

见《旧唐书·杨炎传》：“凡百役之费，一钱之敛，先度其数，而赋于人，量出以制人。

户元主客，以见居为薄，人无丁中，以贫富为差。

不居处而行商者，在所州县，税三十之一，度所取与居者均，使无侥利。

居人之税，夏秋两征之，俗有不便者正之。

其租庸杂徭悉省，而丁额不废，申报出入如旧式。

其田亩之税，率以大历十四年(公元779年)垦田之数为准，而均征之。

夏税无过六月，秋税无过十一月。

逾岁之后，有户增而税减轻，及人散而失均者，进退长吏。

而以尚书度支总统焉。

”从古书中可以看到，两税法的内容主要包括：(1)纳税人。

“户无主客，以见居为薄”，即不分本地人，还是外来户，以居住地为标准，只要在当地有居所的人都是纳税人。

无固定居住地的商人也要缴纳1／30的税收。

(2)课税对象。

“以资产为宗”，这就是说，两税法的课税对象就是纳税人所拥有的资产。

这里的资产指田亩，而不包括货币资产这种动产和房屋这种不动产。

(3)课税依据。

“以贫富为差”，就是以居户的户等及其占有的土地和财产多少为依据。

(4)纳税期限。

由“夏税无过六月，秋税无过十一月”可知，夏季税收的纳税期限最迟在六月底以前，秋季税收的纳税期限最迟在十一月底以前。

(5)税率。

“其田亩之税，率以大历十四年(公元779年)垦田之数为准，而均征之”，税率与大历十四年的税率相同。

两税法是中国唐代后期用以代替租庸调制的赋税制度两税法是中国唐代后期用以代替租庸调制的赋税制度。

开始实行于德宗建中元年(780 )。

由于土地兼并逐步发展，失去土地而逃亡的农民很多。

农民逃亡，政府往往责成邻保代纳租庸调，结果迫使更多的农民逃亡，租庸调制的维持已经十分困难。

与此同时，按垦田面积征收的地税和按贫富等级征收的户税逐渐重要起来。

安史之乱以后，赋税制度非常混乱。

赋税制度的改革势在必行。

大历十四年五月，唐德宗即位，宰相杨炎建议实行两税法。

到次年(建中元年)正月，正式以敕诏公布。

两税法的主要原则是只要在当地有资产、土地，就算当地人，上籍征税。

同时不再按照丁、中的原则征租、庸、调，而是按贫富等级征财产税及土地税。

这是中国土地制度和赋税制度的一大变化。

从此以后，再没有一个由国家规定的土地兼并限额(畔限)。

同时征税对象不再以人丁为主，而以财产、土地为主，而且愈来愈以土地为主。

具体办法:?将建中以前正税、杂税及杂徭合并为一个总额，即所谓“两税元额”。

?将这个元额摊派到每户，分别按垦田面积和户等高下摊分。

以后各州、县的元额都不准减少。

?每年分夏、秋两次征收，因此被称为两税。

?无固定居处的商人，所在州县依照其收入的1/30征税。

?租、庸、杂徭悉省，但丁额不废。

产生的影响两税法把中唐极端紊乱的税制统一起来，在一定程度上减轻人民的负担，但是实行中的弊病也不少:?长期不调整户等，不能贯彻贫富分等负担的原则。

?两税中户税部分的税额是以钱计算，因政府征钱，市面上钱币流通量不足，不久就产生钱重物轻的现象，农民要贱卖绢帛、谷物或其他产品以交纳税钱，增加了负担。

?两税制下土地合法买卖，土地兼并更加盛行，富人勒逼贫民卖地而不移税，产去税存，到后来无法交纳，只有逃亡。

于是土地集中达到前所未有的程度，而农民沦为佃户、庄客者更多。

由于没有更好的税制来代替，这种税制就成为后代封建统治者所奉行的基本税制了。

两税法的作用在于:使唐朝中期以来极端混乱的税制得到统一，在一定时期内，保证了国家的财政税收;改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，而“唯以资产为宗，不以丁身为本”，表明封建政府对农民的人身控制有所放松:两税法规定贵族.官僚，商人都要交税，这就扩大了税源，增加了政府的财政收入，也相对减少了农民的负担。

租庸调制中租,庸,调的含义租庸调制（Zuyongdiao system）租庸调制中租,庸,调的含义 1租庸制是唐代实行的一种税收制度，主要是征收粮食、布匹或为政府服务。

地租、地租的调整必须有均田制的配合。

一旦均田制被破坏，租值调整法就失效了。

五代以后，由于人口增加，土地不断兼并，政府没有土地实行均田制，男性要缴纳固定数额的租租调整，农民负担不起，大多逃亡。

安史之乱后，朝廷负担剧增。

唐德宗在位期间，改为杨炎两税法，以收钱为主。

租庸调制中租,庸,调的含义 2租即田租，每年要纳粟二石。

庸则是力役，每年替政府服役二十日，这项制度原本在隋朝开皇二年（582年）试行，原是役期一个月，三年（583年）减为二十日，也可用物品折抵役期。

调是户调，男丁随乡土所产而纳。

除租庸调外，人民还须负担杂徭和色役。

本质上承袭了北魏的“租调”税收制度。

“租庸调”规定以“人丁”为本，不论土地、财产的多少，都要按丁交纳同等数量的绢、粟，庸调由县尉负责征收，八月开始收敛，九月运往京师或指定地点。

租即田租，则在收割后于十一月开始运送。

租庸调制中以纳绢来代役的方法，在均田制的同步实施下，使农民在有土地耕种的同时保证了农耕的时间，推动了农业的发展。

租庸调制是以人丁为本的赋税制度。

即“有田则有租，有家则有调，有身则有庸”。

具有一定的先进性，主要表现在以下两点：第一，以庸代役，使农业生产时间较有保证。

一方面直接增加了农业劳动时间，另一方面劳动者可以自由支配自己的时间，生产积极性相应提高。

显然这是对农业生产力要素的一种解放，由租调制到租庸调制的转变，标志着劳役税这种原始落后的赋税征收方式的否定，具有进步意义。

第二，征收量减轻，有利于社会经济稳定发展。

租庸调征收比隋初还轻。

每户租粟，隋为3石，唐减1／3，为2石；调，北魏为4丈，隋减为2丈，唐从隋亦为2丈；隋还规定5O岁以上可以免役收庸，唐则规定所有的人均可以以庸代役。

唐政府还视情况经常临时性地减免征收。

[租庸调制名词解释]从租庸调制到两税法,唐朝赋税制度的变迁租庸调制，唐时实行的赋税制度，以征收谷物、布匹或者为政府服役为主，是以均田制的推行为基础的赋役制度。

此制规定，凡是均田人户，不论其家授田是多少，均按丁交纳定额的赋税并服一定的徭役。

租庸调定须均田制的配合，一旦均田破坏，租庸调法则失败，武周后由于人口增加，又不断土地兼并，公家已无土地实行均田制，男丁所得土地不足，又要缴纳定额的租庸调，使农民无力负担，大多逃亡。

安史之乱后，朝廷负担遽增。

唐德宗年间，改行杨炎的两税法，以征收银钱为主。

1.实施背景617年秋，隋炀帝杨广的姨表兄弟李渊，在太原扯起了反隋的大旗，并很快占领了关中地区。

次年五月，李渊废掉了自己此前所立的傀儡隋恭帝杨侑，自立为帝，建国号为唐，定都长安。

自618年李渊建国，到907年朱温篡唐，作为中国历史上最令人神往的朝代之一，唐朝走过了289年的漫长历程。

期间，唐朝在政治、经济、文化等方面都取得了举世瞩目的辉煌成就，成为当时世界上最强大的国家之一。

而作为唐王朝核心政策之一的赋税政策，随着历史形势的变化，经历了从租庸调制到两税法的巨大转变，在中国古代赋税制度史中占据了极为重要且特殊的历史地位。

2.租庸调制的实施与崩溃唐朝初年，由于群雄割据，所以唐朝统治者尚能励精图治，爱惜民力，但随着天下一统局面的出现，统治者为了满足自己的欲望，往往会征发百姓大兴土木。

所以，在租庸调制中不仅为人民的负担赋予了专门的名号，而且还额外增加了人民的劳役负担。

同唐初相类似，成年男子仍然是国家赋役的主要承担者。

他们每年需向国家缴纳粟二石，称作租;每年需交纳绢二丈、绵三两或布二丈五尺、麻三斤，称作调;此外，按照规定，他们每年还需要为政府服徭役二十天，是为正役。

但如果政府当年正好不需要其服役，丁男就可以采取“输庸代役”的方式，也就是缴纳一定数量的绢或者布，以获得免役的权力。

从征税的数额上看，租庸调制下唐朝农民的负担要比隋朝减轻不少。

3.比较两税法与一条鞭法的异同：两税法是以户税和地税来代替租庸调的新税制，将过去租庸调制以人丁为本、以均田制为基础的原则，转变为以资产为主的量贫富、据等第征收的原则。

措施为取消租庸调及一切杂役、杂税。

不分主户、客户（外来户），只要在当地有资产、土地，一律上籍征税。

根据资产定出户等，按户等征收户税；按田亩数量征收地税。

每年分夏秋两季征收。

一条鞭法是中国明代中后叶，一项赋役方面的重要改革。

主要是各州县的田赋、徭役以及其他杂税总为一条，按亩折银缴纳。

赋役的征收解运，由民办改为官办。

相似：①背景相似：旧有的赋税制度弊病丛生，土地兼并严重，政府财政出现严重危机，社会矛盾尖锐。

唐朝中后期，均田制遭到严重破坏，国家纳税户大量减少，使租庸调制无法实行。

明中后期，土地兼并日益严重，广大农民纷纷沦落为无地的佃农，靠户税和田赋两税为主的政府财政收入锐减。

同时行政俸禄和军费大量增加，支出庞大；此外统治腐朽，宦官专权，财政体制也被严重破坏。

苛捐杂费众多，农民负担沉重，民怨沸腾，社会矛盾尖锐。

②都归并税目，税费合一，化繁为简。

两税法：把当时混乱繁杂的税种合并统一起来，归并为户税与地税两种，而且集中征收时间；将各种名目繁多的收费全部改为正税，一同并入两税之中。

一条鞭法：合并各项税赋为田赋一种，以田亩为对象，一次征收，并且把扰民最重的役并入田赋之中；将各种名目的收费摊派，额外附加等也合并为一条，归入田赋，税费合一。

都限制官吏巧立名目，加征赋役，而且减轻了农民负担，提高其生产积极性。

③将徭役归于地，计亩征收；把力役改为雇役，由政府雇人代役。

④按土地多寡征税，都体现了征税标准由以人丁为主到以土地和财产为主、税收由实物到货币、赋税名目由繁至简的转变过程。

⑤都加强了管理，由地方官直接征收后解缴国库。

不同：一条鞭法是在两税法基础上的发展。

①缴税方式不同。

两税法按户等纳钱，按田亩纳粟米，但户税在征收时有时折算成绢帛，征钱只是一部分。

一条鞭法完全改用银两收税，实现了由实物地租向货币地租的转变。