CPA《审计》教材梳理：审计工作底稿(3)

审计工作底稿有哪些?一、审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿，具体包括如下：1.综合类工作底稿综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。

它主要包括：审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。

2.业务类工作底稿业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。

它包括：符合性测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、实质性测试中形成的项目明细表、资产盘点表或调节表、询证函、分析性测试表、计价测试记录、截止测试记录等等。

3.备查类工作底稿指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。

主要包括：被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理人员结构图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度、验资报告的复印件或摘录。

备查类审计工作底稿随被审计单位有关情况的变化而不断更新，应详细列明目录清单，并将更新的文件资料随时归档。

注册会计师在将上述资料归为备查类工作底稿的同时，还应根据需要，将其中与具体审计项目有关的内容复印、摘录、综合后归入业务类审计工作底稿的具体审计项目之后。

通常，备查类审计工作底稿是由被审计单位或第三者根据实际情况提供或代为编制，因此，注册会计师应认真审核，并对所取得的有关文件、资料标明其具体来源。

二、审计工作底稿是审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。

它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。

中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿第一章总那么中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿?〔以下简称本准那么〕第一章〔第一条至第六条〕，要紧讲明本准那么的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施操纵程序的要求。

一、审计工作底稿的含义本准那么第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准那么所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、猎取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和猎取的资料。

它形成于审计过程，也反映整个审计过程。

二、审计工作底稿的编制目的本准那么第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现以下目的：〔1〕提供充分、适当的记录，作为审计报告的根底；〔2〕提供证据，证实其按照中国注册会计师审计准那么〔以下简称审计准那么〕的规定执行了审计工作。

审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直截了当依据。

1〕在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证实会计师事务所是否按照审计准那么的规定执行了审计工作。

2〕及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。

要是时刻拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面地反映注册会计师所执行的审计工作。

一般情况下，在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更正确。

三、编制审计工作底稿使用的文字本准那么第五条规定，编制审计工作底稿的文字应当使用中文。

少数民族自治地区能够同时使用少数民族文字。

中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所能够同时使用某种外国文字。

会计师事务所执行涉外业务时能够同时使用某种外国文字。

注册会计师《审计》考点：审计工作底稿备考需要扎实的基础知识，所以考生在学习的时候一定要把每一个知识点都学透彻，注册会计师《审计》考点希望大家能够学习透彻,备考过程中要保证学过的重要知识都能深刻理解并牢牢记住。

以免浪费了大把的时间却做了无用功，什么都没学好，考试的时候稍微情绪不好就会忘记，不能发挥正常的水平。

审计工作底稿的含义审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

它形成于审计过程，也反映整个审计过程。

注册会计师《审计》考点,审计工作底稿的编制目的注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：1.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础(记录);2.提供证据，证明注册会计师按照中国注册会计师审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。

(报告)除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的(其他目的，6点)：(1)有助于计划和执行审计工作(工作底稿会对工作过程进行记录);(2)有助于负责督导的工作成员履行指导、监督和复核的审计工作责任(工作底稿中督导的成员需要签字审核);(3)有助于说明项目组执行审计工作的情况;(4)应对在未来的审计工作中会持续产生重大影响的事项进行保留记录;(5)有助于注册会计师事务所按照规定实施质量控制复核与检查;(6)便于监管机构和注册会计师协会这样的第三方对注册会计师事务所实施的执业质量进行检查。

注册会计师《审计》考点希望大家能够学习透彻,吃得苦中苦，方为人上人。

若想提高通过考试的几率，怎能放弃晚饭后的这个黄金时段。

研究表明，睡前的这段时间，属于记忆的黄金时期，结束一天的工作，身心相对来说比较放松，我们可以利用这段时间学习新知识，注册会计师《审计》考点这时候就可以学起来了。

审计人员外勤工作指南审计工作底稿内容页码一、总体介绍 1二、一般事项 21、工作底稿的目的 22、工作底稿的使用者 33、工作底稿的内容介绍 34、保护工作底稿的安全55、工作底稿的保存 6（1）归档政策 6 （2）文件修改6（3）不必保留在审计文档中的文件举例7三、工作底稿指南81、计划你的工作底稿和它们的内容8（1）底稿的样式8 （2）什么时候打印底稿82、建立你的工作底稿10（1）根据审计程序编制你的工作底稿10 （2）试算平衡表11（3）使用符号/记号12（4）为工作底稿编号索引13（5）永久性档案14（6）工作底稿间数据的交叉索引14（7）从客户处取得的明细表-（PBC）16（8）客户信息的复印件17（9）发票归档17（10）审计结论183、提交复核之前的工作24（1）在你签名之前24 （2）签名批准25（3）处理复核意见25(续/…)内容（续）页码附录26 附录 I –根据审计程序编制你的工作底稿27 附录II –写好工作底稿的注意要点30 附录III –书面复核工作底稿举例33货币资金导引表33银行存款余额调节表34 预付款项35固定资产导引表36 固定资产折旧37 固定资产盘点38 股本导引表39 法定记录复核40附录 IV –屏幕复核工作底稿举例41货币资金导引表41 银行存款余额调节表41 预付款项42 固定资产导引表42 固定资产折旧43 固定资产盘点43 长期股权投资举例44股本导引表44 法定记录复核45附录V –索引号编制规则46一、总体介绍在中国注册会计师审计准则第1131号(以下简称“1131号”)中关于工作底稿的定义：第三条：本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

第四条：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

审计工作底稿的具体内容审计工作底稿是审计人员在进行审计工作过程中所制作的一种文件或记录。

底稿是审计工作的基础和依据，对于审计工作的质量和效率起到了重要的作用。

审计工作底稿的具体内容根据审计工作的不同阶段和对象而有所不同，下面将分别介绍常见的审计工作底稿的具体内容。

1. 审计计划底稿审计计划底稿记录了审计工作的整体计划和安排，包括审计目标、范围、方法和时间等。

具体内容包括：- 审计目标和目的的明确：明确审计的目标是为了什么，审计的目的是什么。

- 审计范围的界定：界定审计工作的范围，包括审计的时间、地点、审计对象等。

- 审计方法和程序：确定审计工作的方法和程序，包括采样方法、数据分析方法等。

- 审计时间表和预算：制定审计工作的时间表和预算，确保工作能够按时完成。

2. 审计准备底稿审计准备底稿是指在开始正式进行审计之前所需要做的准备工作。

具体内容包括：- 收集审计对象的相关文件和资料：包括财务报表、会计凭证、账簿等。

- 进行背景调查和了解审计对象的经营状况：了解审计对象的行业特点、经营策略以及内部控制情况等。

- 初步评估审计风险：根据收集的资料和了解的情况，评估审计对象的风险水平，确定审计的重点和重要事项。

3. 审计程序底稿审计程序底稿是记录各个审计程序和步骤的具体情况和结果，确保审计工作的执行和控制。

具体内容包括：- 审计程序的名称和描述：详细描述每个审计程序的名称、目的和内容。

- 执行审计程序的时间和人员：记录执行审计程序的具体时间和负责人。

- 结果和发现：记录执行审计程序后得出的结论和发现，包括问题和异常情况等。

- 控制措施：记录对异常情况的处理和控制措施。

4. 审计证据底稿审计证据底稿是记录获取、分析和评估审计证据的情况和结果。

具体内容包括：- 审计证据的来源：记录获取审计证据的具体来源，包括询问、检视文件和资料、采样等。

- 审计证据的具体内容和得出的结论：记录具体的审计证据及其分析评价，给出结论和意见。

审计工作底稿一、引言。

审计工作底稿是审计人员在进行审计工作时编制的文件，它是审计结论的主要依据之一。

审计工作底稿的编制质量直接关系到审计工作的准确性和可靠性，因此，审计工作底稿的编制十分重要。

二、审计工作底稿的内容。

1. 审计工作底稿应当包括审计工作的全部过程，包括审计计划、调查、分析、检验、核实、评价等全过程的记录。

2. 审计工作底稿应当包括审计人员的工作记录、检查证据、分析和结论等内容。

3. 审计工作底稿应当包括审计人员对审计对象内部控制的评价、审计程序的设计和实施、审计发现的问题及相关建议等内容。

三、审计工作底稿的编制原则。

1. 审计工作底稿的编制应当遵循客观、真实、准确、全面的原则，不得随意夸大或缩小审计发现的问题。

2. 审计工作底稿的编制应当遵循保密、安全的原则，不得泄露审计工作的机密信息。

3. 审计工作底稿的编制应当遵循规范、规范的原则，不得随意篡改或删除审计工作底稿的内容。

四、审计工作底稿的编制步骤。

1. 制定审计工作底稿的编制计划，明确审计工作底稿的编制范围、内容和要求。

2. 收集审计工作底稿所需的相关资料、文件和记录。

3. 对收集到的资料、文件和记录进行整理、分析和归档。

4. 按照审计工作底稿的编制要求，逐项记录审计工作的过程、结果和结论。

5. 对编制完成的审计工作底稿进行审查、核对和修订，确保审计工作底稿的准确性和完整性。

五、审计工作底稿的注意事项。

1. 在审计工作底稿的编制过程中，应当遵循审计工作的相关法律法规和规范要求，不得违反相关规定。

2. 在审计工作底稿的编制过程中，应当保护审计对象的合法权益，不得损害审计对象的利益。

3. 在审计工作底稿的编制过程中，应当保护审计工作的机密信息，不得泄露审计工作的保密内容。

六、结论。

审计工作底稿是审计工作的重要组成部分，它的编制质量直接关系到审计工作的准确性和可靠性。

因此，审计人员在进行审计工作底稿的编制时，应当严格遵循相关规定和要求，确保审计工作底稿的准确、真实、全面和可靠，为审计结论的形成提供可靠的依据。

审计工作底稿的具体内容审计工作底稿是审计人员在执行审计程序和获取审计证据过程中所产生的记录和文件，它涵盖了审计过程中的具体内容和细节。

审计工作底稿的内容应包括以下几个方面：一、审计程序安排审计工作底稿应包括审计程序的安排，即明确审计人员将要采取的步骤和方法来执行审计工作。

其中包括确定审计目标、范围和时间安排，确定审计人员的分工和职责等。

二、风险评估和内部控制评价审计工作底稿中应包括对被审计单位的风险评估和内部控制评价的内容。

风险评估包括对被审计单位可能面临的各种风险进行识别、评估和分类，并据此确定审计程序的安排。

内部控制评价包括对被审计单位的内部控制制度进行评价和测试，并做出相应的结论和建议。

三、审计证据的获取和分析审计工作底稿应包括审计人员获取的各种审计证据的记录和分析。

审计证据可以包括会计凭证、财务报表、相关文件和记录、询问被审计单位的管理层和员工等。

审计工作底稿的这一部分应包括审计证据的来源、获取方法、分析过程和结论等。

四、会计核算和财务报表分析审计工作底稿中应包括对被审计单位的会计核算和财务报表进行分析和检查的内容。

这部分内容对于判断被审计单位财务状况的真实性和合规性非常重要。

审计人员需要对财务报表的编制过程、会计政策和估计方法等进行评价和分析，并基于这些分析结果来确定后续的审计程序。

五、审计发现和调整项审计工作底稿应包括审计人员在审计过程中发现的问题、异常情况和调整项等内容。

这些发现可以包括被审计单位的财务报表错误、违规行为、经济业务的不合理性等。

审计人员应对这些发现进行详细的记录，并与被审计单位的管理层进行沟通和确认。

六、审计工作底稿的复核和总结审计工作底稿的最后部分应包括对底稿的复核和总结。

复核部分主要是审计质量的自我检查，确保底稿的准确性和完整性。

总结部分主要是对审计工作的整体情况进行总结和评价，并提出审计意见和建议。

以上是审计工作底稿的主要内容和参考内容。

审计工作底稿的编制需要审计人员具备扎实的会计和审计专业知识，熟悉相关法规和国际准则，并严格按照审计程序和要求进行操作和记录。

CPA《审计》全书逻辑框架及各章考试要点提⽰常有朋友问审计咋学，我常回答两个字：思路。

审计貌似成了很多考亲CPA路上的拦路虎，我觉得学审计，思路建⽴后就显得简单了，思路没有建⽴，就会不明⽩教材和⽼师讲的啥“鸟语”。

第⼀部分：CPA《审计》逻辑框架⼀、审计主要⼲什么？审计就是查账，为报表使⽤者把关⽽已。

（审计概念：第⼀章第⼀节）要查账形成报告，就需要证据。

审计拿证据有哪些动作，主要就是7个标准动作：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执⾏、分析。

只要拿证据，就是这⾥的“⼀⼆三四五六七”（审计证据：第三章，第三章第⼆节把这七个拿证据的动作称为“审计程序”）既然查账，⾯临不同的头⼝证据书⾯证据，有⼈会误导我们，所以我们职业素养强调职业怀疑。

（审计职业怀疑：2017年审计教材16页）⼆、审计要向报表使⽤者事⽆巨细的汇报？不可能。

会计准则都讲究“重要性”，咱们审计更得讲究重要性，就重要事项作出汇报，不是为了鸡⽑蒜⽪在哪⼉瞎掰掰。

（审计重要性：第⼆章第三节）三、现在企业⼀年的帐，若⼲会计在哪⼉⼲⼀年，我们审计怎么能很快查出来？审计查账与会计做账是两把事，咱们查账主要⽤“抽样技术”。

（审计抽样：第四章）四、重要性基础上搞抽样，审计⼯作怎么开展？咱们基于重要性原则下使⽤抽样技术，查哪⾥？怎么查？查哪⾥，就像出兵打仗，不知敌⼈所在，则⽆法出兵。

查哪⾥就是风险评估动作，搞侦探，根据对被审计单位的了解，知道风险所在，风险在哪⾥就查哪⾥。

（风险评估：第七章，解决查哪⾥的问题，明⽩敌⼈所在。

）了解了被审单位，知道了查哪⾥，那怎么查呢？根据了解，结合风险情况，给出查账总体策略，进⼀步查账程序动作。

（第⼋章：风险应对，其实讲的就是怎么查）所以，我认为核⼼理论就是：风险评估与风险应对，直⽩点就是查哪⾥和怎么查。

这点事弄清楚，接下来就是写报告，涉及知识主要在于“审计报告”。

（第⼗⼋章：完成审计⼯作，第⼗九章：审计报告）如此⽽⾔，审计就是三⼤步的舞蹈表演：风险评估（查哪⾥）、风险应对（怎么查，拿实质证据的⼯作展开）、写审计报告。

第42讲-基本要求第六章审计工作底稿考情统计本章 2017～ 2019年累计考了 11.4分，年均 3.8分，暂时排在全书各章的第 19位。

但从以前年度考试情况来看，本章 2020年度考简答题的可能性很高，应纳入重要的章。

本章介绍与审计工作底稿相关的规定与要求，实务色彩浓，实用性强，涉及的专业知识与职业判断少，难度较低。

题型、题量及分值知识结构第一节基本要求一、基本含义二、编制目的三、编制要求四、形式内容一、基本含义审计工作底稿是指注册会计师对审计过程中形成的工作记录和获取的资料，包括审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录[ 整个过程，从头至尾，无所不包 ] 。

工作底稿的用途：形成审计报告的基础，实施质量控制复核，监督事务所遵循审计准则的情况，供第三方检查，用于法律诉讼[举证倒置，自证清白 ]。

[ 真题 /简答 /2017B] ABC 会计师事务所的 A注册会计师负责审计多家被审计单位 2016年度财务报表。

与审计工作底稿相关的部分事项如下：（4）A注册会计师对丁公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑，通过税务机关的发票查询系统进行了验证[程序恰当、证据可靠 ]，因未发现异常，未在审计工作底稿中记录查询过程 [专业工作点点滴滴都要记录，并非只记异常 ]。

要求：针对上述第（ 4）项，指出 A注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

[ 答案 ]不恰当。

应当在审计工作底稿中记录查询的过程。

[ 真题 /简答 /2016B] ABC 会计师事务所首次接受委托审计上市公司甲公司 2015年度财务报表，委派 A注册会计师担任项目合伙人。

相关事项如下：（ 1）在完成有关客户关系和审计业务接受的评估程序后， A注册会计师在审计工作底稿中记录了评估结论。

要求：指出事务所及其注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

[ 答案 ]恰当。

[ 解析 ]客户关系和审计业务接受的评估属于业务工作，注册会计师实施了程序，形成结论，应当记录。