11第十一章税负转嫁与归宿

（4）计税单位（计征标准）
在竞争市场中，取得同等税收收入的从量税和从价税 在税负转嫁和归宿上并没有区别。在垄断市场中，从 量税与从价税对税负转嫁与归宿的影响是不同的。
第二节 竞争市场的税负转嫁与归宿
税前，生产者为了使利润最大化，其价格和产量决策必定由边 际成本曲线和边际效用曲线的交点决定。
价格
价格 S`
O F ED
B
（2）从价税（比例税率为AC/AO)
A
税前、税后的边 际效用曲线
• 税前的边际效用曲线为 AB，征收从价税之后，税
后的边际效用曲线为CB。
C
税前、税后的边• 从AB可以推导出税前的
际收入曲线
边际收入曲线AD；从CB可
以推导出税后的边际收入曲
线CD。
O
D
B
A
P2 从C
量 税
P1
O A
政府的税收收入减去消费者的 税负即为生产者承担的税负。
在垄断情况下，消费者和生产 者所承担的税负比例取决于供 给和需求的弹性。
• 二、供求弹性对税负归宿的影响
已知：某垄断市场，需求曲线 P = －aQ+b ， 边际成本曲线P= cQ+d
得知生产者的总收入与产量的关系为：
TR P • Q (－aQ b) • Q －aQ2 bQ
第十一章 税负转嫁与归宿
• 教学目的和要求：
• 明确税负转嫁与税负归宿的概念，了解影响税收负担最
终归宿的主要因素，理解供给弹性与需求弹性以及不同的 税收方式对税负归宿的影响，能够应用局部均衡模型来分 析在完全竞争市场和垄断市场中税负归宿的一般规律。
• 重点与难点：
• 1、完全竞争市场和垄断市场中的税负转嫁与税负归宿
•
PV `
R1 T1 1 r
R2 T2 (1 r)2
...
Rn Tn (1 r)n
n i 1
Ri Ti (1 r)i
• 式中，T1，…，Tn 为资产在n期中各期应交纳的税款
•（3）计算税收资本化，即买主后转给卖主的税负：
•
PV0
PV `
n i 1
Ti (1 r)i
税负转嫁的程度
•
2、供求弹性和不同税收方式对税负归宿的影响
第一节 基本概念
•
一、税收负担及其分类
定义： 税收负担是指纳税人因履行纳税义务而承受的经济负 担，即纳税人应交纳的税款。
分类： 按照负担人不同 按照衡量方式不同
直接负担 间接负担 货币负担 真实负担
• 二、税负转嫁与归宿
假设：税法规定对销售酒类征税，卖者每出售一斤酒要纳1 元钱的税，在不征税时每斤酒的售价是4元，征税后这1元钱 的税款由谁来负担？
（6）需求弹性小于供给弹性，消费者负担多、生产者负担少。 （7）需求弹性大于供给弹性，生产者负担多、消费者负担少。
三、税收方式对税负归宿的影响
• （1）向生产者征收与向消费者征收对税负归宿的影响
•
S` 向生产者征收
•
的供给曲线
•
P1
S
P1
S
• • •
P0 P2
P0
D
P2
D
D` 向消费者征收 的需求曲线
P
MC
者边际收益条件下决定产量，再根 据这一产量上消费者的边际效用决
MU MR
定价格。
Q
这两种市场所形成的均衡价格是不同的，征税对价格的影响不 一样，税负的转嫁程度也不同。
（2）计划价格模式：
计划价格也反映商品的价值和供求关系，但计划价格更多的是 体现国家的价格政策，不受市场各种变量的影响。因此在计划 价格下，税收难以通过变动商品的价格而发生税负转嫁。
P2是生产者税后获得的价格
P1
消费者承担的单位税负
P0
∆P= P1 －P0
P2
生产者者承担的单位税负 P0－P2 或者 T－∆P
O
消费者的税负取决于税后支付价格的增量∆P
S+T
E`
S
E
D
Q1 Q0
数量
政府征税额发生变化是否影响消费者与生产者税负比例的变化？
二、供求弹性对税负归宿的影响
税前的产量和价格：
•
S` 征从量税后 的供给曲线
S
P1
P1
P0
P0
P2
D
P2
---税负归宿情况相同
S
D D` 征从价税后 的需求曲线
第三节 垄断市场的税负转嫁与归宿
•
一、垄断条件下税收对价格的影响
边际成本为常数
∆P
P1
P0
T
政 府 的 税 收
消费者的税负
E1
E0
C
MC`
MC
MR D
Q1 Q0
政府的税收收入 Q1T
消费者比税前每单位产品多支 付的价格为∆P ，多支付的金额 为面积 P1E1CP0 ，是消费者承 担的税负。
追加一单位产品所获得的收入（MR）为： P0
MC
MR 2aQ b 税前的产出量，由MC和MR的交点决定： 2aQ b cQ d
•
MU MR Q 边际成0本递增
•税前的均衡价格和均衡产量为：
•
P0
ad ab bc 2a c
, Q0
b d 2a c
P1 P0 P2
•征收定额税T，税后的边际成本曲线为：
P cQ d T
•税后的均衡产量和价格价格为：
P1
a(d
T) ab 2a c
bc
,
Q1
bdT 2a c
•税收使得消费者支付的价格增量为：
•
ΔP aT 2a c
MC`
MC
MU MR QQ
10
• 根据：△P＝aT/（2a＋c）
• 推论：
在垄断条件下，若边际成本为常数，即c＝0,供给具有完全弹性，征 收定额税所引起的价格增量 ∆P＝T／2，为单位产品税额的l/2，即买 卖双方各承担50％的税负；而在完全竞争条件下，税负全部由买方承 担。
• 3、税收要素
（1）税种
直接税不易转嫁 间接税容易转嫁
（2）课税对象
需求弹性大、供给弹性小的课税
T
对象，税负主要由生产者承担。
需求弹性小、供给弹性大的课税
对象，税负主要由消费者承担。
T
MC MU
MC MU
（3）征税范围
在同类商品中只选择其中一部分作为课税对象，税 负不易转嫁。若对同类商品普遍征税，容易实现税负 转嫁。
(1)卖者以5元/斤卖出，这时l元钱的税款全部由买者负担。 (2)卖者以4.5元/斤卖出，这时买卖双方都负担了一部分税款， 即双方各负担0.5元。 (3)卖者仍以4元/斤卖出，这时l元钱的税款全部由卖者负担。
税负是在交易过程中发生的，且价格变动的幅度决定了买卖 双方的税负。
概念
• 税负转嫁：是指纳税人在市场交易过程中，通过 变动价格的方式将其所缴纳的税款，部分或全部转 由他人负担的一种经济现象。
4、混合转嫁
混合转嫁又称为散转嫁，同一税额一部分前转，一部分 后转。
税收资本化（税负）的计算
•（1）计算资产的税前现值：
•
PV0
R1 1 r
R2 (1 r)2
...
Rn (1 r)n
n i 1
Ri (1 r)i
• 式中，R1，…，Rn 为资产在n期中的各期收益，r为折现率
•（2）计算对资产收益征税后，资产的现值：
从 价
P2
税 P1
C
O
2、税收方式对税负的影响
E1
MC
E2
Q F Q1 G D
B
2
E1
MC
E2
Q Q1 G
B
2
两种课税方式使得税后价 格、产出变动一致的情况 下，哪种课税方式能获得 较多的税收收入及谁承担 的税负重。
结论： 上述条件下， 从价税获得 的税收收入多。
在取得同样税收收入的条 件下，从价税比从量税的 价格升幅小，即垄断者承 担的税负重。所以，为了 抑制垄断者，政府运用从 价税比运用从量税更为有 效。
在垄断条件下，若供给曲线斜率与需求曲线斜率的绝对值相等，即c ＝a，征收定额税所引起的价格增量 ∆P＝T／3，即消费者承担税负的 1／3，生产者承担税负的2／3；而在完全竞争条件下，消费者与生产 者各承担50％的税负。
• 分析表明：
• 在垄断市场条件下，税负的转嫁与归宿受到供求 弹性的影响。在供求弹性相同的情况下，垄断市场 的生产者比竞争市场的生产者较难以转嫁税负。
O
S+T E`
S E （P=cQ+d）
D
（P=－aQ+b）
Q1 Q0
数量
消费者与生产者所承担的税负比 例，为需求曲线斜率与供给曲线 斜率之比。
根据： P aT ac
,
T P cT ac
推论：
（1）当供求弹性（斜率）相等，生产者和消费者各负担一半税负。 a = c ΔP =（T -ΔP）=T/2
MU
MU
需求弹性大
需求弹性小
商品需求弹性的大小主要取决于两方面因素：一是该商品的替代 品数量和相近程度；二是商品在消费者预算中的重要程度。
2、价格决定模式
（1）市场价格模式
MC
完全竞争市场——价格由边际效用
P
曲线与边际成本曲线决定，征税引
MU
起的价格变动幅度由二者的斜率决
定。
Q
垄断市场——垄断者以追求利润最 大化为目标，在边际成本等于垄断
• 税负转嫁的前提条件是价格变动，价格变动的幅度决定
了税负转嫁的程度。
• （1）完全转嫁 : 若课税后价格增加的幅度等于税额，则 税负全部由买方承担，即纳税人将自己缴纳的税款全部转 嫁给他人负担 。