同城票据交换的核算

中国人民银行专门执行中央银行职能后，成为各金融机构的支付中介，对金融体系提供的支付清算服务目前主要体现在同城和异地清算。

(1)同城清算①同城票据交换。

票据交换，亦称票据清算，一般指同一城市(或区域)各金融机构对相互代收、代付的票据，按照规定时间和要求通过票据交换所集中进行交换并清算资金的一种经济活动。

它是银行的一项传统业务，票据交换业务不仅涉及到银行间票据的交换与清算，而且还牵涉到社会资金的使用效益等。

同城票据交换的具体做法主要有以下几种：1)同城商业银行间本系统内票据交换。

由同城商业银行的主管行牵头，对辖内各营业机构代收、代付本系统的票据组织交换，通过同城行处的往来科目划转，当日或定期通过联行往来科目讲行清算。

2)同城商业银行间跨系统票据交换。

根据各商业银行机构设置和在有民银行开立存款帐户的情况，采取三种不同的票据交换额。

当时清算的办法。

二是如果各商业银行的所属机构都直接在通过在人民银行的存款帐户进行资金清算的办法。

是对业务量不大的县城行处的跨系统票据交换，采取直接交换、当时清算资金的办法。

②资金清算。

参加票据交换的商业银行和其他金融机构，当票据交换所核对轧平当天（或场）的票据交换业务后，主要采取下面两种资金清算方法：1）全额清算。

即参加票据交换的行处，将提出提入票据的应借和应贷差额分别进行汇总，然后通过人民银行向对方行清算资金。

2)差额清算。

即参加票据交换的行处，将各自提出提入的票据金额进行轧差，得到应贷差额或应借差额，然后通过在人民银行的存款账户进行清算。

③同城票据的微机清算。

随着科学技术的不断进步，金融业务的电子化工作也得到飞速发展。

1987年以后，在结算业务多的大、中城市，人民银行开始建立清算中心，通过电子计算机处理同城票据交换业务，使同城资金清算工作有了质的飞跃。

(2)异地清算在我国，异地清算业是同现行的联行往来制度相联系的，中央银行和商业银行在联行转汇清算业务中的基本做法是：①各商业银行全国联行跨系统和系统内大额汇划款项均通过人民银行联行办理转汇并清算资金②商业银行全国联行跨系统和系统内未达到转汇金额起点的汇划款项、内部资金汇划款项和县以下全国联行通汇机构的汇划款项，仍分别通过商业银行跨系统和本系统联行划转。

抚顺银行同城票据交换清算业务操作规程，基本规定同城票据交换清算是指在同一个城市，或区域,,不同行处把相互代收代付的结算凭证,按照规定时间,集中到某一固定地点相互交换,轧计差额,并清算应收应付资金的一种方法.1。

对参加交换的行处,核定交换号码。

2。

确定交换场次和时间。

3。

票据交换分“提出行"、“提入行"两个系统处理。

４。

提出交换的票据分借方票据，代付/应收票据，和贷方票据,代收／应付票据，两种。

,1,提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户,收款单位在本行开户的票据。

,2，提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户，付款单位在本行开户的票据。

, 票据的审核同城票据交换主要针对银行日常票据结算业务,审核票据就成为首先需要注意的,经办人员依据《支付结算办法》和《中华人民共和国票据法》对客户提交的票据或提入的票据进行审核，1。

票据和结算凭证是否按中国人民银行统一规定印制。

2.票据和结算凭证的填写是否按规定记载，记载的事项是否齐全,出票金额、出票日期、收款人名称不曾更改,其他记载事1项更改的是否已由原出票人签章证明.3.票据和结算凭证的大小写金额是否一致,凭证上下联次金额是否相符。

4.背书转让的票据时是否在规定的范围内转让，其背书是否连续,签章是否符合规定,背书使用粘单的是否按规定在粘结出签章。

5.是否加盖提入行同城清算专用章和人民应行要求的章戳．６．票据的签章是否与预留印鉴相符.7.对不同票据还应对其特性方面进行审核。

2, 流程图提出业务提入业务借方/贷方票据借方/贷方票据提出借方业务提出贷方业务提入借方业务提入贷方业录入录入录入务录入提出业务汇总轧差提入业务汇总轧差交换行轧差清算清算行轧差清算切换场次提出票据是否退票提出借方未退票提出贷方退票提回提出借方退票提回是否合理退票提出借方批量／单笔入账对方合理退票,我行退对方不合理退票,我行票处理直接退票3第一节同城提出借方票据录入, 交易代码及名称，同城提出借方票据录入,80４0，，功能说明同城交换提出借方票据信息录入,支持收妥入账和实时入账两种入账方式．其中，转账支票、银行汇票、非税收入，有票,,无票,入账方式为收妥入账。

165 金融机构往来的核算第六章二、同城票据交换的核算同城票据交换是同一交换区域各商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。

在同一交换区域结算业务中，与结算业务有关的收付款单位大多不在同一行处开户，它们之间的结算如果每笔票据业务都采用逐笔送交对方行转账或逐笔清偿存欠款的做法，不仅增加核算工作量，而且手续过繁，影响及时入账，不利于社会资金周转。

因而，同城各行处间的资金账务往来都采取集中票据交换的办法，即定时、定点，集中交换代收、代付的票据，然后轧计差额，清算存欠。

集中交换票据的场所称为票据交换所，各商业银行之间的票据交换场所由中央银行主办。

参加票据交换的各商业银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加交换。

（一）同城票据交换的基本做法参加票据交换的商业银行均应在中央银行开立备付金存款账户，由中央银行负责对各商业银行的资金存欠进行清算。

票据交换分为提出行和提入行两个系统。

向他行提出票据的是提出行，提回票据的是提入行。

参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。

各行提出交换的票据可分为以下两类。

（1）由本行开户单位提交，委托本行向他行开户单位付款的各种结算凭证，如由签发人提交的支票，代发工资、划转税款凭证等，称为代收票据或贷方凭证。

（2）由本行开户单位提交的应由他行开户单位付款的各种结算凭证，如收款人解入的支票、银行本票、商业汇票的兑付等，称为代付票据或借方凭证。

提出行提出代收票据（贷方凭证）表示为本行应付款项，提出代付票据（借方凭证）则表示为本行应收款项；提入代收票据（贷方凭证）表示为本行应收款项，提入代付票据（借方凭证）则表示为本行应付款项。

各行在每次交换中当场加计应收和应付款项，最后由票据交换所汇总轧平各行处的应收、应付差额，由中央银行办理转账，清算差额。

1．提出行的处理提出行将提出的票据，按代收票据、代付票据清分，分别登记“代收票据交换登记簿”和“代付票据交换登记簿”，并结出金额合计数。

一、同城票据交换账务处理1、提出行的核算对于提出的借方票据，应编制如下：借：清算资金往来——同城票据清算贷：活期存款——XX单位对于提出的贷方票据，应编制如下：借：活期存款——XX单位贷：清算资金往来一一同城票据清算2、提入行的核算提入行的核算与提出行的账务处理正好相反。

二、票据交换差额清算的处理公式：票据交换差额清算应收差额=提出借方票据金额+提入贷方票据金额；某行票据交换应付差额=提出贷方票据金额+提入借方票据金额。

对每个参加票据交换的各行处而言，票据交换差额最后只有一种结果，要么是应收差额，要么是应付差额，而且所有参加票据交换的各行的应收差额之和应等于应付差额之和。

各行处对各自应收差额或应付差额应如数开准备金存款或支款凭证交票据交换所（人民银行）办理转账。

①应付差额行转账应编制如下会计分录:借：清算资金往来一同城票据清算贷：存放中央银行款项②应收差额行转账应编制如下会计分录：借：存放中央银行款项贷：清算资金往来——同城票据清算③人民银行为各行清算票据交换差额应编制如下会计分录。

借：XX银行准备金存款——应付差额行贷：XX银行准备金存款——应收差额行三、同城票据的优点由于同城结算中，大量业务的收、付款单位都不在同一行处开户，构成同城各银行之间的资金账务往来。

通过同城票据交换，各银行之间不必逐笔划转款项和分头传递结算凭证,既简化结算手续，方便单位之间的资金往来；又能加快凭证传递，加速企业资金周转，提高资金使用效益。

目前，同城票据交换一般由人民银行负责清算，并进行集中监督。

同城票据交换是指在同一城市（区域）范围内，各商业银行之间，按照规定的时间，集中到指定地点（票据交换所），相互交换代收、代付票据，然后轧计差额，并清算应收或应付资金的办法。

金融机构同城票据的交换在同一城市，各类企业、事业及其他单位都在银行开户，这些单位之间的资金往来结算大量使用各类票据。

在很多情况下，这些票据的收款单位与付款单位并不在同一商业银行开户，由于这类收款单位与付款单位之间的业务往来而形成的不同商业银行在同城的资金往来业务，是通过同城票据交换清算完成的。

同城票据交换一般有两种方法：(1)通过中央银行票据交换所进行的交换和清算；(2)通过同业往来进行的交换与清算。

具体采用什么办法，按当地中央银行规定办理。

一、通过中央银行票据交换所集中交换(一)参加票据交换的基本要求商业银行参加中国人民银行组织的同城票据交换，需完成一系列的准备工作。

1．向中国人民银行申请核定交换号码。

参加票据交换的商业银行营业机构，首先要向当地中国人民银行申请交换号，由中国人民银行审查同意后，核发交换号，并通知本城所有参加交换的商业银行。

交换号是参加票据交换的营业机构的代号，在参加交换的各类票据上，必须印有交换号，方能进行清分识别。

2．配备专职交换员。

票据交换岗位是机要部位，应严格按照机要部位管理。

票据交换员应指定专人，严格遵守票据交换所规则，不准兼管系统内资金汇划清算业务；不准兼管中央银行备付金账户；不准兼管同业存放往来账户；不准兼管内部往来业务。

3．确定交换场次和时间。

一般城市，当地中国人民银行通常每天组织两次票据交换，各商业银行必须严格按照中国人民银行统一规定的交换场次和时间参加交换。

4．清算账户的开立。

参加票据交换的商业银行各营业机构，可以分别直接在当地中央银行开户，每次交换终了，将交换差额在其存款户内直接清算；也可以由该商业银行集中在中央银行开立一个清算账户，每次交换终了，首先以该商业银行为单位与其他商业银行通过中央银行开立的清算账户进行清算，然后该商业银行内部的各营业机构再在系统内通过辖内往来业务进行系统内二次清算。

(二)票据提出的核算1．在办理交换提出业务前，必须做好各项准备工作。

结合案例分析商业银行同城票据交换业务的会计处理[摘要] 同城票据交换与清算是指由当地人民银行分支机构组织的，对在同一城市但不在同一银行开户的收、付款单位之间的转账结算，由其开户银行（必须发有同城交换行号）按统一的时间，到规定的场所交换结算凭证进行资金清算的结算方式。

同城票据交换业务的开展既可以加速有关银行间的凭证传递、加速资金周转、提高结算效率，还可以简化商业银行间的往来核算手续，及时清算银行间的往来占款，极大地方便了商业银行之间的同城往来结算。

但是，同城票据交换清算业务实践性很强，对学生而言，由于接受实际业务的机会很少，所以理解起来比较困难。

基于此情况，笔者结合一个具体案例来分析该项业务的会计处理过程，希望能帮助学生更好地掌握该项业务。

[关键词] 案例分析；同城票据；交换；会计处理1 同城票据交换清算的操作方法不同国家的票据交换所运作方式有所不同，有国家是各银行联合举办的，有的国家是中央银行直接主办的，但无论如何，票据交换之后的应收款、应付款总额最终都必须通过中央银行集中清算交换才能实现轧差。

同城票据交换的具体做法主要有以下几种：（1）同城商业银行间本系统内票据交换，由同城商业银行的主管行牵头，对辖内各营业机构代收、代付本系统的票据组织交换，通过同城行处的往来科目划转，当日或定期通过联行往来科目进行清算。

（2）同城商业银行间跨系统票据交换，根据各商业银行机构设置和在央行开立存款账户的情况，采取3种不同的票据交换额。

①当时清算的办法；②如果各商业银行的所属机构都直接通过在央行的存款账户进行资金清算的办法；③对业务量不大的地区的跨系统票据交换，采取直接交换、当时清算资金的办法。

2 案例分析2.1 案例资料（1）资料1：某市内有工商银行、建设银行、中国银行3家商业银行参加人民银行组织的同城票据交换，3家银行均在市人行开立存款户，且有足够的余额清算往来资金。

2012年9月22日3家银行票据交换中无退票情况发生。