《会计职业道德》PPT课件

（2）会计职业道德规范教育 以爱岗敬业、诚实守信、廉洁自
律、客观公正、坚持准则、提高技能、 参与管理和强化服务为主要内容的会 计职业道德规范是会计职业道德教育 的核心内容，并贯穿于会计职业道德 教育的始终。
（3）会计职业道德警示教育 通过对违反会计职业道德行为和
违法会计行为典型案例进行讨论和剖 析，从中得到警示，提高法律意识、 会计职业道德观念和辨别是非的能力。
【例题·多选题】在会计职业道德建设的组织与实施中，应当发挥作用的部 门或单位有（ ）。 A.财政部门 B.会计职业团体
C.企事业A单B位CD
D.会计学术团体
第六节 会计职业道德案例分析
【案例1】张彬和林立是同一个单位的会计和出纳， 多年来同处一室，在工作上互相配合，关系很好。 林立的丈夫自己开办了一个经销电脑配件的公司。 最近根据电脑市场信息得知，有一种计算机软件 销量前景看好，但因个人账面资金不足，无法进 货。于是林立的丈夫让林立想办法借些款项。林 立想到了单位账户的存款，于是自己填了票面金 额为24000元的现金支票一张，在张彬上班离开办 公室时，私自将张彬保管的印鉴加盖在现金支票 上，从银行提取了现金。一个月后，林立又将 24000元现金填现金缴款单存入单位银行账户。不 久，张彬在月末对账时，发现了此事。 试从会计职业道德的角度分析，林立的行为 属于何种行为？如果你是张彬，发现了此事应该 如何处理？
【案例6】某公司李某自98年从销售部门调到财务部 担任出纳以来，工作一贯懒散，对前来经办各类 会计业务事项的人员，只要不是单位领导，一向 爱理不理，能拖则拖，对单位安排他参加的各类 会计后续教育，从未认真上过一天课，但知道， 只要领导高兴，就能坐稳位置，因此，领导“怎 么说就怎么做”，“制度、法规可以不懂，领导 的意图一定要搞懂”，因此，虽然职工有意见， 但领导却很喜欢。某日，因其弟弟的要求，偷偷 将单位客户名单、货源信息等资料复印给弟弟所 在单位，并获取了一定报酬。要求：分析李某分 别违反了会计职业道德哪些方面的要求？

会计职业的社会公众利益性，要求 会计人员客观公正，在会计职业活 动中，发生道德冲突时要坚持准则， 把国家利益，社会公众利益放在第 一位。
（三）会计职业道德的作用
1、会计职业道德是实现会计目标 的重要保证 2、会计职业道德是规范会计行为 的基础
3、会计职业道德是对会计法律制 度的重要补充。会计法律制度是会 计职业道德的最低要求。
狭义的职业道德是指在一定职业活 动中应遵循的、体现一定职业特征 的、调整一定职业关系的职业行为 准则和规范。
其本质表现在:
职业道德是社会经济关系所决定的 社会意识形态；
职业道德是职业活动对职业行为的 道德要求，与职业活动的要求密切 相关。
职业道德是调节职业活动形成的各 种职业关系的手段。
2、职业道德的特征
公正就是要求会计工作按照国家统一 的会计准则，财经法律、法规和规章 制度的要求依法办事，不偏不倚，做 到铁面无私、不避亲疏。
（2）客观公正的基本要求
①端正态度。 ②依法办事。 ③实事求是，不偏不倚。 ④保持应有的独立性。
保持独立性，对于注册会计师行业 尤为重要。
会计师要想做到客观、公正就必须 保持形式上和实质上的独立性。
第四章 会计职业道德
本章知识点： 一、职业道德与会计职业道德 二、会计职业道德与会计法律制度 的关系 三、会计职业道德教育 四、会计职业道德的检查与奖惩 五、会计职业道德的组织与实施
第一节 职业道德与会计职业道德
一、职业道德
（一）职业道德的概念与特征
1、职业道德的概念
P162
职业道德的概念有广义和狭义之分。 广义的职业道德是指从业人员在职 业活动中应该遵循的行为准则，涵 盖了从业人员与服务对象、职业与 职工、职业与职业之间的关系。

遵守会计法律法规，如《会计法》、《企业会计准则》等
遵守公司内部规章制度，如财务制度、审计制度等
遵守职业道德规范，如诚实守信、客观公正、勤勉尽责等 遵守行业自律规范，如会计师协会、注册会计师协会等制定的行业 规范
遵守职业道德： 诚实守信，公
正无私
提高专业技能： 不断学习，掌 握最新会计知
识和技能
内部评价与监督的方法：采用定 性和定量相结合的方法进行评价 和监督
政府监管：政府对会计职业道德的监督和管理 社会监督：社会公众对会计职业道德的监督和评价 媒体监督：媒体对会计职业道德的报道和曝光 专业机构监督：会计行业协会等专业机构对会计职业道德的监督和评价
诚实守信：遵守法律法规，不弄虚作假 公正公平：对待客户、同事、供应商等各方公平公正 敬业尽责：对工作认真负责，积极履行职责 保密原则：保护客户、公司机密信息，不泄露给第三方 持续学习：不断学习新知识、新技能，提高自身素质 社会责任：积极参与社会公益活动，履行社会责任
规范
评估方法：采用 问卷调查、访谈、 观察等方式进行 评估
评估内容：包括 职业道德认知、 行为表现、职业 素养等方面
反馈方式：通过 报告、会议、培 训等方式进行反 馈
反馈效果：提高 会计人员的职业 道德水平，增强 企业的竞争力和 信誉度
随着社会经济的发展，会计职 业道德也在不断变化和完善
适应时代发展，会计职业道德 需要不断更新和调整
保证会计信息的真实性和准确性 维护企业利益和股东权益 提高会计人员的职业素养和道德水平 促进社会经济秩序的稳定和健康发展
诚实守信：遵守 法律法规，不弄 虚作假
客观公正：保持 独立性，不偏袒 任何一方
勤勉尽责：认真 履行职责，不推 诿责任
保密原则：保护 客户信息，不泄 露商业秘密

会计人员不仅要遵纪守法，不违法乱纪、 以权谋私，做到廉洁自律
泄密，不仅是一种不道德的行为，也是违法行为，是会计职业的大忌
会计人员在没有得到法律规定或经单位规定程序批准外，不能以任何借口或方式把单位商业 秘密泄露出去。《会计基础工作规范》规定：“会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律 规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。”
泄漏商业秘密属于违法行为，泄漏秘密的会计人员将承担法律责任
会计人员若泄露本单位商业秘密，不仅会对单位的利益产生威胁，也将会损害会计人员自身 的形象和利益。
对于上市公司出具虚假财务报告问题
我国《会计法》、《公司法》等法律法规均有相应的明文规定，譬如，我国刑法对虚假财务 报告规定了相应的刑事责任，如《刑法》第161条规定：“公司向股东和社会公众提供虚假的 或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直接负责的主管 人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万 元以下罚金。
诚实 言行跟内心思想一致，不弄虚作假、不欺
上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。
守信 遵守自己所作出的承诺，讲信用，重信用，
信守诺言，保守秘密。
诚实守信是做人的基本准则
是人们在古往今来的交往中产生出的最根本的道德规范，也是会计职业道德的精髓
中国现代会计学之父潘序伦先生终身倡导：
“信以立志、信以守身、信以处事、新以待人，毋忘立信，当必有成”。
保密守信，不为利益所诱惑 所谓保守秘密就是指会计人员在履行自己的职责时，应树立保密观念，做到保守商业 秘密，对机密资料不外传、不外泄，守口如瓶。
《会计基础工作规范》第二十三条 会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向 外界提供或者泄露单位的会计信息。

财经法规与会计职业道德
Competence Confidentiality Integrity Objectivity
黑龙江大学
山精东品课经程贸职业学院
案例
(四)其他与会计职业道德相关的教育 除上述所举的三个方面外，会计职业道德教育
还可采取正面人物的模范教育，政府、社会对模 范遵守会计职业道德人员的表彰奖励等形式。
财经法规与会计职业道德
Competence Confidentiality Integrity Objectivity
黑龙江大学
山精东品课经程贸职业学院
案例
(四)实施保障机制不同 会计法律制度不仅仅是一种权利和义务的规定，
而且是由国家强制力保障实施的。而会计职业道 德不是由国家立法无条件执行的具体条款，而是 会计工作历史经验的总结，是社会对会计职业和 会计人员行为共同认可的规范，会计职业道德的 实施更需要广大会计人员的自觉遵守。
财经法规与会计职业道德
Competence Confidentiality Integrity Objectivity
黑龙江大学
山精东品课经程贸职业学院
案例
(二)在会计继续教育中进行职业道德教育 会计职业道德教育贯穿于整个会计人员继续教
育的始终。就现阶段而言，会计人员继续教育中 的会计职业道德教育目标是适应新的市场经济形 势的发展变化，在不断更新、补充、拓展会计人 员业务能力的同时，通过职业道德的信念教育、 会计职业义务教育、会计职业荣誉教育、会计职 业尊严教育和会计职业节操教育，形成良好的会 计职业道德品行。
财经法规与会计职业道德
Competence Confidentiality Integrity Objectivity
黑龙江大学

1.爱岗敬业； 2.诚实守信 ； 3.办事公道 ； 4.服务群众 ； 5.奉献社会 。
1.职业性和实践性； 2.继承性； 3.多样性。
（四）职业道德的作用
1. 促进职业活动有序进行、对社会道德产生积极影响; 2. 有助于维护和提高本行业的信誉;
3. 促进本行业的发展; 4. 有助于提高全社会的道德水平。
1．强化服务意识 2．提高服务质量
第三节 会计职业道德教育与修养
一 会计职业道德教育含义
会计职业道德教育，是 指根据会计工作的特点， 有目的、有组织、有计 划地针对会计人员施加 系统的会计职业道德的 影响，促使会计人员形 成会计职业道德品质， 履行会计职业道德义务 的活动。
二 会计职业道德教育内容
二、会计职业道德概念、特征及规范的内容
（一）会计 职业道德的概念
会计职业道德，指在会 计职业活动中应当遵循 的、体现会计职业特征 的、调整会计职业关系 的职业行为准则和规范。
（二）会计 职业道德的特征
会计职业作为社会经济 活动中的一种特殊职业， 具有自身的特征：一是 具有一定的强制性；二 是较多关注公众利益。
（三）会计职业道德建设与专业技术资格考聘相结合
根据《会计专业技术资格考试暂行规定》及其实施办法规定，报考 初、中级资格的人员，应“坚持原则，具备良好的职业道德品质”等。 会计职业道德也是高级会计师资格考核评审的一个重要内容。
（四）会计职业道德建设与会计法执法检查相结合
《会计法》赋予财政部门执法权，可以依法对社会各单位执行会 计法律制度情况及会计信息质量进行不同形式的检查或抽查。
三、企事业单位的内部监督
各企业、事业单位要严格内部控制，建立严密的内部控制制度，规范 会计业务处理流程，明确会计岗位职责，强化内部会计监督，形成良 好的内部约束机制，防范舞弊和经营风险。

11
3．对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计 报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的 成都蜀都会所从事证券业务3年； 认定该所在 为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应 钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何 证券业务。
12
4．对承担红光公司票发行相关中介业务的成都 资产评估事务所和四川省经济律师事务所，分别没收 非法所得10万元和23万元，并分别罚款20万元和46万 元；暂停上述机构从事证券业务3年；认定有关直接 责任人寇孟良、刘安颖为证券市场禁入者，3年内不 得从事任何证券业务和担任上市公司高级管理人员。 对担任红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有限 责任公司法律顾问的北京市国方律师事务所，没收非 法所得20万元并罚款40万元；暂停该所和有关直接责 任人丛培国、冯方从事证券业务1年。
7
2. 改变募集资金投向
红光公司在上市前《招股说明书》中明确承诺募 集资金将用于扩建彩色显像管生产项目并预测： “1999年建成投产之后，公司资产总额将达到380000 万元，销售收入较1996年新增229200万元，总成本增 加182000万元，税后利润增加28500万元”。
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
1997年3月，黑龙江证券大家有限公司为大庆联谊提供 虚假股权托管证明，落款时间倒签为1994年1月。
16
为了顺利通过有关部门的上市审核，大庆联谊公 司不仅在执照时间上弄虚作假，还精心编制了一套假 帐。大庆联谊编制了股份公司1994年、1995年、1996 年的会计记录，其股份公司三年利润比相应企业同期 多出16176万元。此外，大庆联谊将大庆市国税局的

谢霖（1885-1969） 中国第一位注册会计师
➢ 谢霖为其事务所定名为“正则”，便是希望其事务所、事务 所的工作人员、以及事务所培养的会计人员能够秉承屈原的 公平正义之精神去从事会计相关业务。这便是其所倡导的会 计职业道德，会计职业道德基本规范之雏形由此可见一二。
会计职业道德
5
引例
正则会计师事务所与屈原：循绳墨而不颇
第三章 会计职业道德基本规范
本章学习目标
了解并掌握世界主要会计职业团体所制定的职业道德规范体系的框架结构； 学习并深刻理解世界主要会计职业团体所制定的会计职业道德基本原则的内涵与
要求；
会计职业道德
2
目录
CONTENTS
第一节 会计职业道德规范体系 第二节 会计职业道德基本原则
会计职业道德
3
引例
道德准则（PART 3） （适用于注册会计师）
独立性准则（PART 4） （适用于注册会计师）
独立性准则（A） （审计与审阅业务）
独立性准则（B） （其他鉴证业务）
2018版IFAC国际会计师职业道德守则之框架
会计职业道德
16
二、国际会计师联合会（IFAC）及其他国家
英国特许会计师公会（ACCA）
正则会计师事务所与屈原：循绳墨而不颇
➢ 1918年7月16日，农商部、财政部分别签发了批示。于是， 我国第一家会计师事务所正式对外营业，取名为“正则会计 师事务所”。
➢ “正则”这一名字的灵感来自于屈原的《离骚》。屈原曾在 其著名的长篇抒情诗《离骚》中写道：“帝高阳之苗裔兮， 朕皇考曰伯庸。摄提贞于孟陬兮，惟庚寅吾以降。皇览揆余 初度兮，肇锡余以嘉名。名余曰正则兮，字余曰灵均。”
修正后的职业 道德准则

【例1-1】甲贸易公司是一家中外合资企业，该贸易公司的负 责人李某是美籍华人。20×6年年底，甲公司接到通知其所在 地的市财政局准备对其会计工作情况进行例行检查。该贸易 公司负责人李某认为，甲贸易公司是中外合资企业，该市财 政局无权运用中国的《会计法》来约束一家中外合资企业， 当即表示不接受财政局的检查。根据上述情况，请分析评价 甲贸易公司负责人李某的认识是否正确。 答：甲贸易公司负责人李某的认识错误。根据《会计法》的 规定，县级以上地方各级人民政府财政部门为其所在地各单 位会计工作的监督检查部门，有权对各单位的会计工作进行 监督。中外合资经营企业属于在中国注册的法人企业，应当 遵守中国有关法律法规，并受其约束。因此，甲贸易公司应 当接受市财政局对其会计工作的检查。
【多选题】下列公司人员中，（ ）应当对本公司的会计工 作和会计资料的真实性、完整性负责。
A.某合伙企业的合伙人 B.某个人独资企业的投资人 C.某有限责任公司的财务总监 D.某有限责任公司的董事长 【答案】BD 【解析】单位负责人应当对本单位的会计工作和会计资料的 真实性、完整性负责。选项A，应该是代表合伙企业的合伙 人。选项C，财务总监不属于单位负责人。
2.会计市场管理 财政部门是会计工作和注册会计师行业的主管部 门，履行相应的会计市场管理职责。财政部门对违 反会计法律、行政法规规定、扰乱会计秩序的行为， 有权进行管理和规范。
会计市场的管理
准入 管理
运行 管理
退出 管理
【提示】对会计出版市场、会计培训市场、境外“洋 资格”的管理等也属于会计市场管理的范畴。
（四）会计人员回避制度 回避制度是指为了保证执法或者执法的公正性，对可能 影响其公正性的执法或者执法人员实行职务回避和业务回 避的一种制度。 《会计基础工作规范》中对于会计人员回避制度作出了 规定，主要是从会计工作的特殊性出发，其范围是国家机 关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。 会计人员回避制度的内容主要包括：单位负责人的直系亲 属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会 计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会 计机构中担任出纳工作。

ppt课件
5
这些通过虚假陈述骗取上市资格的行为明显构 成《股票条例》第70条第1款第（2）项所述“以欺 骗或者其它不正当手段获准发行股票或者获准其股 票在证券交易所交易的”行为，依法应对公司本身 及公司董事、监事和高级管理人员给予警告、罚款 等行政处罚，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
ppt课件
6
红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的 上市前三年的收入和利润情况见下表。
ppt课件
4
数据
1996年
主营业务收入 42492
利润总额
6331
净利润
5428
每股收益
0.38
1995年
95676 11685 7860 0.491
单位：万元
1994年
83771 9042 6076 0.339
自1996年下半年起，红光公司关键生产设备彩玻池 炉就已出现废品率上升，不能维持正常生产等严重问题， 对此红光公司在申请股票发行上市时故意隐瞒，未予披 露。致使该公司上市仅半年就出现亏损，每股亏损0.863 元。
这些行为违反了1997年国务院证券委、中国人 民银行和国家经贸委发布的《关于严禁国有企业和上 市公司炒作股票的规定》。
红光公司及其公司所有知情高级管理人员应对 此负行政责任，构成犯罪的，还应负法律责任。
ppt课件
9
（三）对红光公司违规行为的处理
1998年，中国证券监督管理委员会对成都红光 实业股份有限公司进行了查处，具体处罚决定包括：
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
ppt课件
8
1997年6月，红光公司将募集资金中的14086万 元(占募集资金的34.3％)投入股市买卖股票，其中红光 公司通过开立217 个个人股票帐户自行买卖股票，动 用9086万元，获利780万元；以委托投资名义，将其余 5000万元交由其财务顾问中兴发企业托管有限公司利 用11个个人股票帐户买卖股票。 红光公司在上述股票 交易中共获利450万元。

所谓道德功能，是指道德的职能或功能，即道德本身固有的社会作用。 会计职业道德的指导功能是指其具有教育人们正确认识善恶、美丑、是非的作用，帮助人们不断提高自
身修养。 会计职业道德评价功能就是依据一定社会或阶级的会计职业道德标准对他人和自己的会计行为进行善恶、
荣辱、正当或不正当等职业道德价值的评论和断定，通过赞扬、褒奖或批评、谴责，鼓励人们扬善弃恶，以调 整人与人之间以及个人与社会之间的关系。
第五章 会计职业道德
19
老实守信
诚实守信的含义
老实是指言行跟内心思想一致，不弄虚作假、不欺上瞒下，做 老实人，说老实话，办老实事。守信就是遵守自己所作出的承诺， 讲信用，重信用，信守诺言，保守秘密。老实守信是做人的根本准 那么，是公民道德标准的主要内容，也是会计职业道德的精髓。
会计人员应坚持以诚信为本，立足会计实践，力行老实守信， 树立良好的会计职业道德操守。
请问会计人员刘杰的做法是否符合会计职业道德标准的要求？并说明 理由。
第五章 会计职业道德
22
廉洁自律
廉洁自律的含义
廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主 体按照一定的标准，自己约束自己、标准自己的言行和思想的过程。 廉洁自律是会计职业道德的前提，这既是会计职业道德的内在要求， 也是会计行业职业声誉的“试金石〞。“打铁还需自身硬〞，会计工 作的特点决定了廉洁自律是会计职业道德的内在要求，是会计人员的 行为准那么。
第五章 会计职业道德
7
【例5-1】职业道德是同人们的〔 〕紧密联系的，具有自身 职业特征的道德准那么和职业行为标准的总和。
A．道德活动
B．职业活动
C．经济活动
D．政治活动
【解析】B。职业道德就是同人们的职业活动紧密联系的，具 有自身职业特征的道德准那么和职业行为标准的总和。

3
▪ “安然”的轰然倒地
美国创造了“安然”，“安然”创造了现代神话。 却谁知美梦苦短，一瞬间“安然”大厦轰然倒地：2001年10 月16日，“安然”公布其第三季度亏损6.38亿美元；11月 “安然”向美国证券交易委员会承认，自1997年以来，共虚 报利润5.86亿美元；当月29日，“安然”股价一天之内猛跌 超过75％，创下纽约股票交易所和纳斯达克市场有史以来的 单日下跌之最；次日，“安然”股票暴跌至每股0.26美元， 成为名副其实的垃圾股，其股价缩水近360倍!两天后，即12 月2日，“安然”向纽约破产法院申请破产保护，其申请文 件中开列的资产总额468亿美元。“安然”又创造两个之 最——美国有史以来最大宗的破产申请记录；最快的破产速 度。
12
个人观点
▪ 不管是安然，还是频频发生的其他事件，现代“经 济警察”责任重大，比较社会各阶层收入水平，会 计师行业是公认的高收入行业。高报酬，意味着应 该承担更多的责任和义务。会计人员要有一双透射 的眼睛，要知道数字背后是什么，这就需要不断了 解企业的运营，了解企业的战略，制定财务战略从 而达到提升企业的目的。不管你是为了利益，还是 为了帮助企业走出困境，在报表上做秀，在业绩上 作文章，都不能解决实质性问题 ，终有一天这些虚 假东西会被暴露 。总之做人于做事，做人应为先。
8
▪ 2．道德沦丧：媒体披露，安然公司与布什家 族、众多政府要员、国会议员关系非同一般， 在其破产前后，更是接触频繁。公司总裁肯 尼斯·莱在公司破产前已经秘密抛售了其掌 握的全部股票，那些持有安然公司股份的现 任布什政府某些部长、副部长们，也在公司 倒闭前卖出了自己手中的股票。安然公司的 一般雇员们却因为金字塔顶的少数人把钱抽 走，一夜之间数亿美元的退休金化为乌有， 失去了他们一生的积蓄。