中级财务会计第二章

经查，短缺的400元，其中150元是出纳员的工作 失误，应有本人赔偿，另250元无法查明原因。
借：其他应收款——应收现金短缺款（**）150 管理费用——现金短缺 250
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢400
第二章 货币资金
例，若甲企业在财产清查中，发现现金溢余180 元，原因待查。则：
借：库存现金
第二章 货币资金
2014年2 月
第二章 货币资金
内容框架：
第一节 第二节 第三节 第四节
货币资金概述 现金管理制度与核算 银行存款管理与核算 其他货币资金核算
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述
一、货币资金的含义、性质与内容 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商
品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物。在流动 资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能 够直接转化为其他任何资产的流动资产，也是唯 一能够代表企业现实购买力水平的资产。因此， 企业所拥有的货币资金量，是分析判断企业偿债 能力与支付能力的重要指标。
种类：
◇商业承兑汇票使用流程：
① 签发人签发 （销、购方均可） →
收款方持票 （销货方）
④通知付款 ↑↓ ⑤同意付款 ⑥收款并通知 ↑↓ 到期 ②
付款方开户行
付款
→
收款方开户行
③
← 传递票据
若付款方不同意付款，银行将票据退回付款方开户行
第二章
货币资金
◇ 银行承兑汇票使用流程：
付款方
③交票据
→
收款方持票 （销货方）
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
（2）短款核算 借：其他应收款 贷：库存现金
第二章 货币资金
借：库存现金 贷：其他应收款
借：待处理财产损益 贷：库存现金
借：管理费用 贷：待处理财产损益
第二章 货币资金
例，甲企业在现金清查中，发现短缺400元，原 因待查。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 400 贷：库存现金 400
第二章 货币资金
▼ 库存现金； ▼ 银行存款； 现钞状态 ▼ 其他货币资金
第二章 货币资金
二、货币资金的管理与控制 （一）货币资金管理与控制的原则
▼ 严格职责分工； ▼ 实行交易分开； ▼ 实施内部稽核； ▼ 实施定期轮岗制度。
第二章 货币资金
（二）货币资金内部控制的规定 货币资金内部控制的规定，主要是财政部发布的
何债券债务的票据） 3.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 4.不准违反规定开立和使用银行账户
第二章 货币资金
二、银行存款结算方式 1.银行汇票
重点理解
★ 需要在异地支付款项； ★ 将银行存款转存于银行汇票载体； ★ 由持票人异地结算； ★ 期限为1个月。
第二章 货币资金
第二章
2.银行本票
货币资金
①申请 ⑦同意付款
↓↑
②同意办理 ⑥通知付款
⑨收款并通知 ↑↓④到期
付款方开户行
← ⑤传递票据 ⑧划转款项
收款方开户行
→
若付款方无力付款，银行将无条件向销货方付款，并按每 天万分之五计收罚息。
第二章 货币资金
4.托收承付结算流程：
销货方
①按合同发货 →
购货方
②办理托收手续↓ ↑⑦收款并通知 ⑤同意付款↓ ④↑通知付款
借：其他应收款——**部门 贷：库存现金
第二章 货币资金
第二步,月末报销时补足定额 借：管理费用 贷：库存现金（补足差额）
第三步，年末收回 借：管理费用（当月开支） 库存现金（剩余现金） 贷：其他应收款（冲销原领取的定额）
第二章 货币资金
4.库存现金长短款核算 （1）长款核算
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
开户银行
划转款项
⑥←
开户银行
传递托收凭证
③→
注意：★ 若购货方拒付，应向开户行提交拒付理由书；
★ 验单付款时间3天，验货付款时间为10天。
第二章 货币资金
5.其他几种结算方式 ◆ 支票 ◆ 信用卡 ◆ 汇兑 ◆ 委托收款 ◆ 信用证
第二章 货币资金
第二章 货币资金
第二章
货币资金
三、银行存款核算 1.帐户设置。设置“银行存款”帐户。 2.银行存款业务核算
180
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢180
若以后无法查明原因，则：
来自百度文库
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 180
贷：营业外收入—现金溢余
180
第二章 货币资金
第三节 银行存款的管理与核算
一、银行存款管理制度 （一）银行存款账户管理（开户管理） ▼ 基本存款户； ▼ 一般存款户； ▼ 临时存款户； ▼ 专用存款户。
两个规范： ▼ 《内部会计控制规范——基本规范（实行）》； ▼ 《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。
以保证生产经营活动正常进行和严格货币资金的 收支、保管和安全。
第二章 货币资金
第二节 现金管理制度与核算
一、现金管理制度 （一）现金使用范围 （二）库存现金的限额 （三）现金的收支规定
第二章 货币资金
二、库存现金的核算 （一）账户及账簿设置
设置“库存现金”账户、现金日记账和库存现金 总账。 （二）现金业务核算 1、现金收入 2、现金支出
第二章 货币资金
3、备用金核算（企业作为零星开支的备用款项） （1）备用金制度
① 定额备用金制度； ② 非定额备用金制度。 （2）备用金核算：设置“其他应收款“账户 ① 定额备用金 第一步，领取备用金
▼ 向银行提取现金； ▼ 销售货物或提供劳务收款； ▼ 购入材料物资支付款项。 3.银行存款的核对
第二章
货币资金
第四节 其他货币资金的核算
一、其他货币资金的内容 ▼ 外埠存款 ▼ 银行汇票存款 ▼ 银行本票存款 ▼ 信用卡存款 ▼ 信用证存款 ▼ 存出投资款
第二章 货币资金
二、其他货币资金核算 （一）账户设置
重点理解
★ 需在本地支付款项； ★ 将银行存款转存于银行本票载体； ★ 由持票人本地结算； ★ 期限为2个月。
第二章 货币资金
第二章 货币资金
3.商业汇票
重点理解
★ 延期付款的票据； ★ 用于双方由真实交易的异地结算； ★ 签发并由付款人承兑； ★ 期限为6个月； ★ 提示付款日10日。
第二章 货币资金
第二章 货币资金
（二）货币资金的存入 除按规定留存的库存现金外，所有货币资金
都必须存入银行，企业的一切收付款项，除制度 规定可以使用现金支付部分外，都必须通过银行 办理转账结算。
第二章 货币资金
（三）应当严格遵守银行结算纪律 1.不准套取银行信用（应签发有资金保障的票据） 2.不准套取银行和他人资金（应签发有真实交易