营业税的检查--中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第九章第四节讲义2

正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)职业培训教育网 职业人的网上家园 中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第五章第三节讲义1营业税制一、营业税的概念（了解）对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。

二、纳税人（熟悉）在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。

三、营业税的征税范围（熟悉）在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。

应税劳务：除加工、修理修配劳务外的劳务（一）“境内”的含义1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；4.所销售或者出租的不动产在境内。

注意：（1）对我国境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税；（2）境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的完全发生在境外的劳务，不属于在境内提供应税劳务，不征收营业税。

（二）“应税行为”的含义有偿提供应税劳务，有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。

但单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。

【例题·单选题】（2011年）下列经营活动中，不属于营业税征税范围的是（ ）。

A.境外企业销售在境内的不动产B.境外企业向境内企业转让某项专利C.保险公司在境内提供保险服务D.单位或者个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供服务[答疑编号502556050601]【答案】D【解析】本题考查营业税征收范围。

单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。

四、税率（熟悉）【例题·单选题】（2008年）某企业以厂房作抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交予银行使用，以厂。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)职业培训教育网职业人的网上家园中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第九章第三节讲义消费税的检查一、销售收入的检查（熟悉）（一）一般销售方式的检查与增值税检查的内容基本相同。

与增值税不同的是，消费税实行价内税，其计提税金的会计账务处理不同。

借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税消费税和营业税的账务处理一样，因为消费税和营业税都是价内税。

【例题·单选题】（2007年）某日化厂（增值税一般纳税人）采取直接收款方式销售化妆品，本月销售给一个体户化妆品10箱，收取现金23400元，货物未发出，但提货单已交给个体户，则日化厂正确的会计处理是（）。

A.借：现金 23 400贷：库存商品 23 400B.借：现金 23 400贷：主营业务收入 23 400C.借：现金 23 400贷：主营业务收入 23 400借：营业税金及附加 3400贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3400D.借：现金 23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额）3400借：营业税金及附加 6000贷：应交税费——应交消费税6000[答疑编号502556090301]【答案】D【解析】本题考查销售收入一般销售方式的检查。

（二）视同销售方式的检查视同销售行为应计算的消费税应计入相应的账户中。

账务处理：借：在建工程（长期投资等）贷：库存商品（按成本结转）应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交消费税注意其计税依据的规定：视同销售没有销售额的，计税依据按纳税人同类消费品的平均售价核算；如果没有同类消费品平均售价，按照组成计税价格核算。

从价定率：组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率）复合计税：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）/（1-比例税率）。

2024年中级经济师-财政税收专业知识与实务考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(单项选择题)(每题 1.00 分)目前国家对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，但该企业的主营业务收入占企业收入总额要在（）以上。

A. 50%B. 55%C. 60%D. 70%2.(多项选择题)(每题 2.00 分)根据材料，回答86-90题。

定期定额纳税户“同富居酒店”的老板李某，2020年1月，将酒店承包给张某经营，张某每月向李某交承包费5000元，有关承包经营的事项，李某未向税务机关报告。

自2020年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2020年5月20日，税务所找到李某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，李某仍未缴纳税款。

6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但“同富居酒店”已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了李某的小汽车一辆。

6月10日小汽车以80000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款10000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元后，剩余款项于6月20日退还给李某。

李某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南山区地税分局的决定。

下列有关税收强制执行措施的表述中，错误的有（）。

A. 税务机关不可以对承包人张某采取税收强制执行措施，应向发包人李某征收税款B. 税务机关因未先采取税收保全措施，所以不能对李某采取税收强制执行措施C. 税务机关可以对李某采取税收强制执行措施D. 税务机关不得对李某采取任何措施，应向张某追缴税款3.(多项选择题)(每题 2.00 分)环境保护税的征税范围包括( )。

A. 噪声B. 固体废物C. 水污染物D. 大气污染物E. 光污染物4.(单项选择题)(每题 1.00 分)从事生产、经营的纳税人设置账簿的时间可以是( )。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)职业培训教育网职业人的网上家园中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第九章第四节讲义1营业税的检查一、建筑安装企业营业税的检查（熟悉）（一）计税依据的检查建筑安装企业的应税营业收入由工程价款和其他业务收入组成。

工程价款收入是通过“主营业务收入—工程结算收入”核算。

“其他业务收入”科目核算除工程价款结算收入以外的其他业务收入。

【例题·多选题】（2005年）建筑安装企业的工程结算收入包括（）。

A.工程索赔收入B.临时设施费C.劳动保护费D.夜间施工附加费E.其他业务收入[答疑编号502556090307]【答案】ABCD【解析】工程结算收入包括按规定向发包单位收取工程价款以外的按规定列作营业收入的各种款项。

其他业务收入不计入工程结算收入。

（二）营业收入实现时间的检查（熟悉）施工企业会计制度规定，工程价款收入应于其实现时及时入账。

注意：工程价款结算，不存在折让、折扣问题，凡属工程质量问题，所发生的返工、返修等费用计入成本费用。

【例题·多选题】（2008年）下列关于施工企业工程价款收入实现时间及收入的金额的表述中，正确的有（）。

A.实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同，应于合同完成、施工企业与发包单位进行工程价款结算时，确认为收入实现B.实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程合同，应在各月份终了，与发包单位进行已完工程价款结算时，确认为收入实现C.实行按工程形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款办法的合同，应按合同规定的形象进行分次确认已完阶段工程收益的实现D.实行其他结算方式的工程合同，其合同收益应按合同规定的结算方式和结算时间，与发包单位结算工程时确认收入一次或分次实现E.工程价款收入以扣除工程质量问题所发生的返工、返修等费用后的余额为计税营业收入额[答疑编号502556090308]【答案】ABCD（三）分包或者转包业务扣缴税款的检查（已经过时）施工企业实行分包或者转包工程的，以工程的全部价款减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额，分包或者转包工程应纳营业税额以总承包人为法定扣缴义务人。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)职业培训教育网职业人的网上家园中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第九章第二节讲义2增值税的检查【例9-8】例【9-6】中，企业在收到清单的同时收到货款，其账务处理为：借：银行存款1120000贷：委托代销商品1120000[答疑编号502556090204]这样一来，就使得“委托代销商品”账户出现红字余额320000元。

应根据代销合同和检查所处时期，作如下账务调整：借：委托代销商品1120000销售费用（本年利润，以前年度损益调整） 50000贷：主营业务收入（本年利润，以前年度损益调整）1000000应交税费——应交增值税（销项税额）170000借：主营业务成本（本年利润，以前年度损益调整） 800000贷：委托代销商品 800000上述两个调账分录综合在一起：借：主营业务成本（本年利润，以前年度损益调整）800000销售费用（本年利润，以前年度损益调整） 50000委托代销商品 320000贷：主营业务收入（本年利润，以前年度损益调整）1000000应交税费——应交增值税（销项税额）170000（2）自产自用产品的检查如果纳税人发生视同销售行为而没有销售额的，则核算销售额。

过程为：①按纳税人最近时期同类货物平均售价；②按其他纳税人最近时期同类货物平均售价；③按组成计税价格来计算。

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）账务处理：借：在建工程、专项工程、长期股权投资等贷：主营业务收入（按售价）或库存商品（按成本结转）应交税费——应交增值税（销项税额）（按销售额计算）【例题·单选题】（2006年）某钢铁企业（增值税一般纳税人）将自产钢材用于本企业在建工程，已知该批钢材的成本为100000元，无同类产品的对外售价。

下列正确的账务处理为（）。

A.借：在建工程100000贷：主营业务收入l00000B.借：在建工程117000贷：主营业务收入l00000应交税费—应交增值税（销项税额） 17000C.借：在建工程118700贷：库存商品 100000应交税费一应交增值税（销项税额） 18700D.借：在建工程100000贷：库存商品l00000。

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中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第九章第一节讲义
纳税检查概述
一、纳税检查的概念
（一）纳税检查的概念（熟悉）
纳税检查：税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。

【例题·单选题】（2006年）纳税检查的主体为（ ）。

A.税务机关
B.纳税人
C.扣缴义务人
D.财政机关
[答疑编号502556090101]
【答案】A
【解析】纳税检查的主体是税务机关。

（二）纳税检查的必要性 （三）纳税检查的范围
【例题·单选题】（2004、2006年）经（ ）批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

A.县以上税务局局长
B.省以上税务局局长
C.市以上税务局局长
D.国家税务总局局长
[答疑编号502556090102]
【答案】A
【解析】本题考查纳税检查的范围。

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中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第九章第四节讲义4
营业税的检查
【例题·案例分析题】（2006年）某机械厂生产某种型号零件需经三道工序制成,在产品成本的计算采用“约当产量法”。

某月份投产500件（原材料在生产开始时一次性投入），完工产品400件，企业月末账面在产品成本为1000元，其他有关财务资料见表1和表2。

（计算按每步骤保留小数点后两位）
表1 在产品盘存表
根据上述资料，回答以下问题：
（1）第一工序的完工率为（ ）。

A.10%
B.20%
C.40%
D.100% [答疑编号502556090502]
【答案】B
【解析】第一道工序的完工率=
=20%。

（2）第三工序的约当产量为（ ）。

A.56件
B.63件
C.65件
D.70件
[答疑编号502556090503]
【答案】B
【解析】第三道工序的完工率
约当产量=70×90%=63件。

（3）月末在产品应分配原材料费用（ ）。

A.100000元
B.111201.63元
C.163636.5元
D.500000元 [答疑编号502556090504]
【答案】C
【解析】关键点：原材料一次性投入。

月末在产品原材料费用=（100000+500000）/（400+150）×150=1636365元。

内部资料中级财政税收专业知识与实务模拟试卷及解析一、多项选择题1．社会公平实施范围包括( )。

A.干预市场机制B.改善初始条件的不公平C.创造公平竞争环境D.干预个人偏好E.实施平均主义答案：BCD解析：社会公平实施范围包括三方面：一是在效率基础上改善初始条件的不公平；二是完善市场机制、尽可能创造公平竞争的环境；三是在个人偏好方面进行适当的干预。

2．在市场经济条件下，财政资源配置的主要内容包括（）。

A.调节资源在地区间配置B.调节资源在产业部门间配置C.调节资源在不同所有者间配置D.调节资源在政府与非政府间配置答案：ABD解析：财政资源配置职能的主要内容包括：调节资源在地区之间的配置、调节资源在产业部门之间的配置、调节资源在政府于非政府部门之间的配置。

3．积累性支出包括( )。

A.基本建设支出B.企业挖潜改造支出C.国家物资储备支出D.生产性支农支出E.流动资金支出答案：ACDE解析：积累性支出主要包括：基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。

4. 我国反映在财政预算上的补贴有（）A企业亏损补贴B职工生活补贴C价格补贴D财政贴息E房租补贴答案：AC解析：我国财政补贴以价格补贴和企业亏损补贴为主要项目，且每年反映在国家预算上仅有这两项补贴。

5.我国社会保险的主要项目有（）A养老保险B医疗保险 C 财产保险D失业保险E 人身保险答案：ABD解析：社会保险包括老年保险；失业保险；医疗保险；疾病、生育保险；工伤保险；伤残保险6．税收转嫁的形式有（）。

A. 提高产品价格转嫁给消费者B. 压低原材料价格转嫁给供应者C. 提高生产效率以自行消化税收负担D. 税收的资本化E．获得减免税待遇答案：ABCD解析：税负转嫁的形式有：（1）前转，即提高产品价格转嫁给消费者；（2）后转，即压低原材料价格转嫁给供应者；（3）消转，即提高生产效率以自行消化税收负担；（4）税收的资本化。

7.在我国，税法的非正式渊源包括（）A 宪法B 税收法律C 习惯D 判例E 税收通告答案：CDE解析：在我国，税法的非正式渊源主要指习惯、判例、税收通告。

米宝宝科技2024年中级经济师-财政税收专业知识与实务考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(多项选择题)(每题2.00 分)关于个人所得税应纳税所得额的说法，正确的有（）。

A. 在中国境内的外商投资企业中工作的外籍人员，其每月的工资、薪金收入额允许减除4800元的费用，余额为应纳税所得额B. 个体工商户业主每年可扣除费用60000元C. 个人独资企业的个人每年可扣除费用60000元D. 合伙企业的个人投资者每年可扣除费用60000元E. 个人通过非营利的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除2.(多项选择题)(每题 1.00 分)财政资源配置职能的主要内容有（）。

A. 调节资源在国家之间的配置B. 调节资源在不同地区之间的配置C. 调整资源在国有企业与私营企业之间的配置D. 调节资源在国民经济各部门之间的配置E. 调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置3.(单项选择题)(每题 1.00 分)当发现漏记会计账目时，可以采用的账务调整方法为（）。

A. 红字冲销法B. 补充登记法4.(多项选择题)(每题 1.00 分)下列凭证中，应征收印花税的有（）。

A. 无息贷款合同B. 记载资金的营业账簿C. 权利许可证照D. 企业因改制签订的产权转移书据E. 建筑工程勘察设计合同5.(单项选择题)(每题 1.00 分)关于增值税税率的说法，正确的是( )。

A. 无运输工具承运业务税率为13％B. 航天运输服务税率为6％C. 物业服务企业为业主提供的装修服务税率为9％D. 餐饮服务税率为9％6.(单项选择题)(每题 1.00 分)某企业为增值税一般纳税人，出口2020年最新款电视机，其增值税税率为( )。

A. 0B. 3％C. 9％D. 13％7.(多项选择题)(每题 2.00 分)财政在安排支出时要考虑社会公平的主要表现有（）。

A. 构建效率市场的制度体系B. 在提供社会公共劳务时要考虑社会公平C. 不断改善市场机制初始条件的不平等状况D. 实施政府采购时要考虑社会公平E. 安排购买性支出要考虑社会公平8.(单项选择题)(每题 1.00 分)关于社会保障制度类型的说法，正确的是（）。