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资产负债真实性审计的方法及使用
孔令海
【期刊名称】《河北审计》
【年(卷),期】1999(000)010
【摘要】某审计机关《审计信息》载：某市审计局对市属１５家国有企业资产负
债的真实性进行了审计。
结果是：这１５家企业审前资产为１９６８３５万元，负债为１５３１９７万元，净资产为４３６３８万元，审后资产为１７６３５４万元，负债为１６８２９８万元，净资产为８０５６万元。
其中，只有２家资产负债没有水份，净资产较多；５家资产负债基本实在，净资产较少；８家资产负债严重不实，且严重资不抵债。
其中一家审前净资产为１５３８万元，审后为－１２５７６万元，虚报净资产１４１１４万元，相差之悬殊令人瞠目。
由此可见，资产负债真实性审计是治理会计信息失真的有效手段，是保障企业良性发展的护航者，是保证社会主义市场经济持续、健康、快速发
【总页数】2页(P36-37)
【作者】孔令海
【作者单位】临漳县审计局
【正文语种】中文
【中图分类】F239
【相关文献】
1.《企业会计制度》对资产负债真实性核算的新要求和审计对策 [J], 陈光辉
2.行政事业单位资产负债真实性审计不容忽视 [J], 肖艳
3.浅析房地产开发企业资产负债真实性审计重点 [J], 宋世忠
4.对基层央行资产负债表真实性审计的思考 [J], 王继香
5.谈企业资产负债损益真实性审计的审计风险 [J], 梁德
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资产负债类审计底稿
资产负债类审计底稿是指审计员在开展资产负债类工作时所使用的文件和工具，用于记录和审核企业的资产负债情况，以及评估和验证企业财务报表的真实性和公允性。
资产负债类审计底稿通常包括以下内容：
1. 资产负债表的审计底稿：包括对资产负债表中各项资产、负债和所有者权益的审计程序和结论。
例如，审计员会记录对现金、应收账款、存货、长期资产等资产项目的审计测试和结果，以及对应付账款、应付职工薪酬、长期负债等负债项目的审计测试和结果。
2. 资产负债调查底稿：用于记录企业资产负债信息的调查结果。
包括对企业资产负债信息的采集、比较和分析，以评估企业财务报表的真实性和准确性。
3. 资产负债类风险评估底稿：用于记录审计员对企业资产负债情况的风险评估结果。
包括对企业资产负债项目存在的风险进行分析和评估，以确定审计的重点和注意事项。
4. 资产负债类工作底稿：用于记录审计员对企业资产负债项目进行详细检查和测试的底稿。
包括对具体账户的检查程序、检查目标、检查方法、所得结论等的记录。
5. 资产负债类审计调整底稿：用于记录审计员对企业财务报表所做的调整和处理情况。
包括对财务报表中存在的错误、遗漏
和质量问题进行调整和纠正的记录。
通过使用资产负债类审计底稿，审计员可以系统地记录和审核企业的资产负债情况，确保审计工作的准确性和完整性，最终提供客观、准确的审计报告。
新审计准则各科目实质性审计程序新审计准则（SAS）是为了提高审计质量、提升国内审计水平而制定的一系列规范。
新审计准则对各科目的实质性审计程序进行了详细规定，以确保审计工作能够全面、准确地揭示财务报表的真实情况。
下面将对新审计准则各科目的实质性审计程序进行详细说明。
对于财务报表中的资产科目，审计人员需要进行实物计数、盘点和评估等程序来验证资产的真实性、所有权和评估准确性。
对于固定资产，审计人员需要对资产的存在性、实际所有权、折旧计算和资产维护等情况进行审计。
对于库存，审计人员需要进行存货登记、抽样检查、报废记录和盘点差异等程序，确保存货的真实性和准确性。
对于财务报表中的负债科目，审计人员需要进行借款合同和文件的审查，以验证借款的合法性和准确性。
对于应付账款和其他应付款项，审计人员需要进行供应商的确认、交易的确权和逾期账款的审计。
对于财务报表中的收入科目，审计人员需要从销售合同、销售记录和发票中确认收入是否真实、准确，并对收入确认、回款流程和应收账款的评估进行审计。
对于财务报表中的费用科目，审计人员需要验证费用的产生与计量是否合理，并验证费用是否按照相关制度和法规进行支出。
对于财务报表中的所有者权益科目，审计人员需要对股权结构、股东出资及投资情况进行审计，确保股本变动的真实性，评估公允价值的准确性。
此外，审计人员还需要对财务报表的关联交易进行审计，以确保交易的公允性、真实性和合规性。
审计人员还需要进行关键合约的审计，以验证合约是否符合相关法规和制度。
综上所述，新审计准则对各科目的实质性审计程序进行了详细规定，以确保审计工作能够全面、准确地揭示财务报表的真实情况。
审计人员需要采取一系列的审计程序和方法，以确保财务报表的真实性、可靠性和准确性，提高审计质量。
财务报表的审计程序与方法财务报表的审计是保障财务信息准确性和可靠性的重要环节。
由于财务报表涉及大量的数据和复杂的业务交易，因此需要有严格的审计程序和方法来保证其准确性和可靠性。
下面将介绍财务报表审计的一般程序和常用方法。
一、财务报表审计的一般程序1. 确立审计目标与范围：审计师首先需要与客户充分沟通，了解审计的目标和范围。
在此过程中，审计师应该对客户的业务了解情况进行调研，确定审计的重点和关注的问题。
2. 规划审计工作：审计师需要制定详细的审计计划，确定审计过程中所需的人员、时间、资源等。
在此过程中，需要分析和评估审计风险，并据此确定审计程序和方法。
3. 收集和分析财务信息：审计师需要收集财务信息，包括财务报表、会计记录、报表附注等。
在此过程中，需要进行财务信息的分析，发现可能存在的错误或异常，以便确定审计的重点和节奏。
4. 进行实地核查：审计师需要前往客户所在地进行实地核查。
在此过程中，审计师需要对客户的资产、负债、收入和支出等进行核实，与会计记录进行比对，并与客户的相关人员进行沟通和了解。
5. 进行审计程序：根据审计计划，审计师需要进行一系列的审计程序，包括核对账目、抽样检查、计算核实等。
在此过程中，审计师应该严格按照相关规范和方法进行操作，并记录审计过程和结果。
6. 形成审计意见：在审计程序完成后，审计师会根据审计的结果形成审计意见。
审计意见通常有无保留意见、保留意见和否定意见等。
审计意见应该准确、明确地反映审计师对财务报表的评价和判断。
7. 准备审计报告：根据审计意见，审计师需要准备审计报告。
审计报告应该清晰、简明地汇总审计的结果和意见，并向客户和相关利益相关方进行说明和传达。
二、财务报表审计的常用方法1. 业务研究法：审计师通过对客户业务流程的研究和分析，了解客户的业务模式和操作规程，以便确定审计的重点和问题。
2. 流程控制法：审计师通过对客户的内部控制流程进行评估和检查，判断其是否科学、合理和有效，以便确定审计的风险和程度。
审计实质性程序方法审计是一项重要的财务管理工作，通过对企业财务信息和业务流程的评估，确保其真实性、合规性和有效性。
审计实质性程序是审计工作中的核心内容，是对企业财务状况和经营业绩进行实质性验证的手段和方法。
本文将详细介绍审计实质性程序的方法和步骤。
首先，审计实质性程序的首要目标是评估企业财务报表的真实性。
为了实现这一目标，审计师需要选择适当的实质性程序方法。
常见的实质性程序方法包括核对、核实、比对、计算、分析、核实账户余额、确认账务处理、核查管理层陈述等。
一种常用的实质性程序方法是核对。
核对是通过比对企业财务报表与相关的凭证和资料，验证其一致性和准确性。
例如，审计师可以核对销售凭证与销售收入记录，核对银行对账单与银行存款记录，核对采购凭证与应付账款记录等。
另一种常见的实质性程序方法是核实。
核实是指审计师通过检查和审核企业财务报表产生的细节资料，以确定其真实性和合规性。
例如，审计师可以核实销售收入的计算公式和核算方法，核实存货的盘点结果和估价依据，核实应收账款的账龄和坏账准备计提等。
比对是另一种常用的实质性程序方法。
比对是指将企业财务报表与其他相关资料进行比对，以确认其准确性和真实性。
例如，审计师可以比对企业的财务指标和行业平均水平，比对历史数据和预测数据，比对内外部核算数据等。
计算是实质性程序的重要方法之一。
审计师通过重新计算企业财务报表中的重要指标和数据，以确定其准确性和合规性。
例如，审计师可以计算销售额、毛利率、净利润率、资产负债率等重要财务指标，计算费用占比、杠杆比率等经营指标。
分析是实质性程序的核心方法之一。
审计师通过对企业财务报表和相关资料的分析，发现其中的异常和风险，评估企业的财务状况和经营业绩。
例如，审计师可以通过比较分析企业的财务报表与行业平均水平，通过趋势分析和比率分析，识别企业的风险和潜在问题。
核实账户余额是实质性程序的重要环节之一。
审计师通过对重要账户余额的核实，评估企业财务报表的真实性和准确性。
资金审计的主要方法与程序解析资金审计是一种对企业或组织的财务活动进行全面检查和评估的过程。
通过资金审计，可以确保企业或组织的财务状况合规、透明，并帮助发现潜在的风险和问题。
本文将详细解析资金审计的主要方法与程序，以帮助读者更好地了解和应用于实际操作。
资金审计主要方法：1. 组织与规划：资金审计的第一步是明确审计目标、范围、时限以及审计人员的职责和权限。
此过程涉及编制审计计划、工作文件和时间表，以确保审计工作的高效进行。
2. 风险评估：在执行资金审计前，需要进行风险评估，确定可能存在的风险和问题。
通过风险评估，审计人员可以确定需要重点关注和深入检查的领域，以提高审计效果。
3. 内部控制评估：内部控制评估是资金审计的关键步骤之一。
审计人员将评估企业或组织的内部控制措施，包括核实账户、检查凭证、了解企业或组织的财务政策和流程等。
目的是确保资金的合理使用和有效管理，防止财务舞弊和错误。
4. 抽样与数据分析：在资金审计中，通常无法检查所有的财务记录。
因此，审计人员会根据统计学原理，采取抽样的方法，选取一部分数据进行检查和分析。
此外，数据分析技术也可以应用于资金审计中，通过比较和分析大量数据，识别异常和趋势。
5. 实地调查：有时候，审计人员需要亲自到企业或组织的现场进行实地调查，与相关人员交流并获取关键信息。
这可以帮助审计人员对财务记录和内部控制的真实性和有效性进行更全面和准确的评估。
资金审计主要程序：1. 准备阶段：在资金审计正式开始之前，审计人员需要进行准备工作。
这包括了解审计对象的背景信息、收集和阅读相关文件和数据，以及与审计对象进行沟通和协调。
2. 数据采集阶段：在资金审计进行中，审计人员会收集和整理大量的数据和资料。
这些数据可以来自财务报表、凭证、账簿、收支记录等。
通过对这些数据的收集和整理，审计人员可以深入了解企业或组织的财务活动。
3. 现场调查阶段：在资金审计的过程中，审计人员有时需要进行实地调查和调查员工。
财务报表审计要点如何确保报表的真实性和准确性财务报表的真实性和准确性对于企业和投资者都具有重要意义。
作为一种评估企业财务状况和经营绩效的重要工具，财务报表必须经过审计以保证其可靠性。
那么，财务报表审计需要关注哪些要点，以确保报表的真实性和准确性呢？一、内部控制评估内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列规划、组织、方法和措施，旨在提供合理保证资产安全、财务信息的可靠性和合法合规性。
审计师需要评估企业的内部控制制度，包括会计信息系统的有效性、财务报表编制过程的规范性、内部控制的操作和监督等方面，以确保财务报表的真实性和准确性。
二、财务报表的编制和披露财务报表的编制和披露是确保财务报表真实性和准确性的重要环节。
审计师需要关注企业是否按照会计准则进行财务报表的编制，并对企业的资产负债表、利润表、现金流量表等关键报表进行核实和评估。
同时，审计师还需要审查企业的会计政策、会计估计和会计披露，以确保财务报表的全面性和真实性。
三、样本选择和审计程序审计师通常基于风险评估的原则，选择一定数量的样本进行检查，并根据检查结果评估整体财务报表的真实性和准确性。
审计程序包括对样本进行审计测试、计算核实、比较分析等，以发现潜在的错误或异常情况。
审计师还需运用专业判断，针对可能存在的风险进行更加深入和全面的审计程序。
四、与企业管理层和董事会的沟通与企业管理层和董事会的沟通是确保财务报表真实性和准确性的有效方式之一。
审计师需要与企业管理层和董事会进行沟通，了解企业的经营状况、内部控制制度以及重要的财务报表事项。
通过沟通，审计师能够获得更多的信息和理解企业的财务报表制度，从而更准确地评估财务报表的真实性。
五、审计报告的书写审计报告是审计师对财务报表审计结果的表态和归纳，需要准确、清晰地陈述审计师的意见和结论。
审计师应采用客观、公正的态度，根据审计发现和评估结果，对财务报表的真实性和准确性发表意见。
审计报告的准确、全面和及时是保障财务报表真实性和准确性的重要环节。
会计准则八大审计程序1.引言1.1 概述会计准则八大审计程序是在进行财务报告审计过程中所采用的一套规范化程序。
这些程序旨在确保公司财务报表的准确性和可靠性，同时也帮助稽核员评估公司内部控制的有效性。
审计程序的设计和执行对于确保财务报告的透明度和可靠性至关重要。
审计程序的实施是根据会计准则和法律法规的要求进行的，以确保公司遵循正确的会计标准和规范。
这些程序遵循一套确定的步骤和方法，以评估财务报表的真实性和准确性。
审计程序的目标是确定财务报表是否无误、是否反映了真实和公正的财务状况，以及内部控制系统是否有效运行。
在深入了解八大审计程序之前，我们需要先了解每个审计程序的背景和目标。
每个审计程序都有独特的目的和步骤，旨在检查和评估特定方面的财务报表和财务状况。
这些程序可以涵盖从凭证的检查和验证到资产和负债的确认。
通过实施审计程序，稽核员能够评估公司的内部控制制度、核实资产和负债的准确性、检查营业收入和费用的合理性以及评估会计师事务所的审计程序。
审计程序的结果将为决策者提供有关公司财务报告可靠性的重要信息。
接下来的章节将详细介绍八大审计程序的背景、目标和步骤。
每个程序都有其独特的特点和要点，我们将逐一探讨每个审计程序的重要性和实施方法。
通过全面了解这些审计程序，读者将能够更好地理解财务报告审计的过程和必要性。
文章结构部分的内容可以按照如下方式进行撰写：1.2 文章结构本文主要围绕会计准则的八大审计程序展开讨论，共分为三个部分：2.正文在正文部分，我们将详细介绍每个审计程序的背景、目标和具体步骤。
具体而言，将按照以下的顺序进行介绍：- 审计程序一：介绍该审计程序的背景情况，并列出实施该程序的目标与步骤。
- 审计程序二：详细讲解该审计程序的背景，并提供该程序的目标和实施步骤。
- 审计程序三：介绍背景情况，并描述目标和步骤。
- 审计程序四：解释该审计程序的背景信息，并说明目标和具体实施步骤。
- 审计程序五：提供相关的背景介绍，并列出目标和具体的步骤。
企业财务真实性审查内容与方法一、企业财务真实性审查的内容1.财务报表审查：财务报表是企业财务状况和经营成果的重要反映，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
审查财务报表主要包括核实账务凭证、确认会计科目的正确性、计算和核对会计账务的一致性和完整性等。
2.财务指标分析：审查企业的财务指标，如财务比率、盈利能力指标、偿债能力指标等，进行趋势分析和比较分析，以判断企业财务情况的真实性。
3.重大会计政策和估计合理性审查：审查企业制定的会计政策和估计方法是否合理，是否符合相关会计准则和规定，是否充分披露。
这些政策和估计往往直接影响到企业财务报表的真实性。
4.往来账款和应收账款审查：审查企业的往来账款和应收账款的真实性，包括核实账款对象的真实性、账款金额的准确性、账款期限和到期日的合理性等。
5.资产负债项目的真实性审查：审查企业的资产负债项目，核查资产的存在和所有权、负债的真实性和准确性，以保证企业财务报表的真实性。
二、企业财务真实性审查的方法1.文件审查法：通过审查企业的财务档案、单据、报表等文件，核实账务凭证和会计账簿的真实性，确保财务信息的准确性。
2.流程审查法：通过审查企业的财务业务流程，查看流程岗位责任的分工是否合理、内部控制环节是否健全、会计制度是否规范等，确保财务信息的真实性。
3.抽样核实法：抽取一部分具有代表性的财务业务、单据、报表进行核实，以此来推断整体财务信息的真实性。
4.财务比对法：将企业的财务信息与同行业、同类型企业进行比对，通过对比来判断企业财务信息的真实性。
5.第三方审计法：聘请独立第三方会计师事务所进行审计，以其专业知识和经验，对企业财务信息进行独立、客观的审查，确保财务信息的真实性。
在实际操作中，审查人员可以综合运用以上不同的方法，根据企业的实际情况和审查的重点来确定最适合的方法。
综上所述，企业财务真实性审查包括财务报表审查、财务指标分析、重大会计政策和估计合理性审查、往来账款和应收账款审查、资产负债项目的真实性审查等内容。
审计程序中的财务报表真实性与准确性审计为了确保财务报表的真实性与准确性，审计程序起着关键作用。
审计程序是指审计人员根据审计计划和目标，执行一系列审计程序步骤来获取审计证据，以评估财务报表中包含的信息是否真实、准确。
本文将从审计程序的角度，探讨财务报表真实性与准确性审计的重要性、相关的审计程序、以及如何增强财务报表的真实性与准确性。
一、审计程序的重要性审计程序是确保财务报表真实性与准确性的关键步骤，它有助于揭示潜在的错误、误报和欺诈行为，为投资者、债权人以及其他利益相关者提供可靠的财务信息。
审计程序的执行可以为财务报表提供独立、中立的保证，增强其可信度，促进市场的有效运作和稳定发展。
因此，审计程序对于保护投资者权益、维护金融市场稳定和促进经济发展具有重要意义。
二、与财务报表真实性与准确性相关的审计程序1. 风险评估风险评估是审计程序中的关键步骤，它涉及审计人员对被审计单位的内部控制环境进行全面评估，识别潜在的错误和欺诈风险，确定审计程序的范围和深度。
审计人员可以借助风险评估工具和方法，如流程图、问卷调查、内部控制测试等，从而全面把握财务报表真实性与准确性的风险。
2. 内部控制测试内部控制测试是验证财务报表真实性与准确性的重要手段。
审计人员通过对内部控制的评价和测试，了解财务报表编制过程中可能存在的错误和欺诈风险，并提出改进建议。
内部控制测试可以通过检查内部控制文件、抽样检查交易记录等方式进行，以验证内部控制的有效性和可靠性。
3. 审计证据收集与分析审计证据是评估财务报表真实性与准确性的基础。
审计人员通过采集并分析各类审计证据，如会计凭证、银行对账单、销售合同等，验证财务报表所披露信息的真实性和准确性。
审计证据可以通过抽样、比较、计算等方法进行分析，从而评估财务报表中存在的潜在错误和欺诈行为。
4. 财务报表抽查财务报表抽查是审计程序中的关键环节，通过对财务报表进行分析、比较，检查其合规性和准确性。
审计人员可以对资产负债表、利润表、现金流量表等进行抽查，验证其与实际业务情况的一致性和准确性。
