资产负债表审计程序表@

审计中的资产负债表与现金流量表审查资产负债表（balance sheet）和现金流量表（cash flow statement）是公司财务报告中的两个重要部分。

审计师在进行审计时，需要仔细审查这两个报表，以核实财务信息的准确性和合规性。

本文将探讨审计中资产负债表和现金流量表的审查方法与重要考虑因素。

一、资产负债表审查1. 资产负债表的结构与内容资产负债表通常由资产、负债和所有者权益三部分组成。

审计师首先需要审查资产负债表的结构，确保其符合会计准则和法律法规的要求。

同时，审计师还需要了解公司的会计政策，以确保财务信息的一致性和可比性。

2. 资产负债表项目的准确性审计师在审查资产负债表时，需要对各项资产和负债进行核实。

他们会检查资产的存在和所有权，负债的真实性和金额，以及所有者权益的准确计算。

审计师还会关注非经常性项目和重大交易，如长期投资、商誉、存货减值等，以确保其正确处理和披露。

3. 资产负债表的披露要求资产负债表中的披露信息对于投资者和利益相关者的决策非常重要。

审计师会仔细审查资产负债表的披露内容，确保所有必要的信息都得到充分披露。

他们还会评估公司的披露政策是否合规，并与会计准则进行对比。

二、现金流量表审查1. 现金流量表的结构与内容现金流量表主要分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。

审计师需要确保现金流量表的结构合理，各项活动都得到准确记录。

他们还会检查现金流量表的准确计算和合理分类，以保证财务信息的完整和准确。

2. 现金流量表项目的核实在审查现金流量表时，审计师会核实各项现金流量的来源和去向。

他们会检查经营活动中的销售收款、采购付款等，投资活动中的资本支出、收回投资等，以及筹资活动中的借款和偿还债务等。

审计师还会关注非经常性现金流量，如并购、重组等，以确保其正确处理和披露。

3. 现金流量表的披露要求与资产负债表类似，现金流量表的披露内容对于决策者非常重要。

审计师会审查现金流量表的披露信息，确保所有必要的现金流量都得到充分披露。

审计底稿程序表大全审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确;4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序一）库存现金1、核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。

2、监盘库存现金：1）制定监盘计划，确定监盘时间；2）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作调整；3）在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；4）若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。

3、抽查大额库存现金收支。

检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。

4、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

是否适用索引号（二）银行存款5、获取或编制银行存款余额明细表：1）复核加计正确，并与总账数和日记账合计数核对相符。

2）检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。

6、计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际禾熄收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，搜检是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。

7、检查银行存单：编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被单位单位所具有。

1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。

2）对未质押的定期存款，应搜检开户证实书原件。

3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。

8、取得并检查银行存款余额调节表：1）取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付单子金额及存款金额是否与对账单记录一致。

资产负债表审计库存现金的审计步骤一：盘点日现金的实点数步骤二：将尚未记账的收支凭证全部记账步骤三：核对审计截止日至盘点日现金支出数、现金收入数步骤四：倒轧出盘点日现金日记账的库存现金余额（实点数+审计截止日至盘点日现金收入---审计截止日至盘点日支出数）步骤五：进一步复核大额收付凭证，查看原始单据及手续情况，有无白条入账等情况。

步骤六：编辑库存现金盘点表（见审计入门到精通52页）银行存款的审计步骤一：核对：取得和编制银行余额明细表，并获得每个银行账户的年末对账单，与被审计单位的银行日记账进行核对。

步骤二：计算：若上述金额不一致，那么需进一步检查企业会计人员编制的银行调节表，并进行必要计算。

步骤三：函证：填写银行询证函，包括存款、借款的年末余额，由审计人员将询证函寄给相关银行。

步骤四：银行余额调节表（见55页）应收账款的审计步骤一：取得和编制应收账款明细表。

步骤二：凭证抽查：选择余额较大的应收账款户名开立工作底稿，重点抽查接近年末借方发生额的记账凭证，核对其发票、出库单、相关合同等原始凭证。

也可抽查审计截止日后的收款凭证和转账凭证，如发现年初冲销大额应收账款和营业收入，细查！步骤三：填写客户询证函：取得有关应收账款客户的地址、填写年末往来款的余额，包括截止日期、对方欠款等。

(由被审计单位盖章，由审计人员将函证寄给对方，要求数据无误盖章确认。

反之，需加以说明)步骤四：应收账款明细表（见57页）其他应收款的审计取得或编制明细表→加总核对→账龄分析→凭证抽查→发询证函本科目主要是一些暂付款、暂借款、备用金等。

但在实际运用中很可能成为“垃圾箱”（其中可能有费用或损失的挂账、资金的性质发生了变化。

）因此，倘若账龄较长或金额较大，要引起格外的注意。

备注：企业应经常清理“其他应收款”，若是借款，应办妥相关手续并及时归还。

避免长期占用企业资金变相抽资；若已用于企业费用，应抓紧清理销帐。

这样，可以挤去企业利润中的水分，真实反映公司的经营状况。

财务报表审计总体业务流程财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤：第一步，实施初步业务活动，确定是否接受委托；第二步，制定审计计划；第三步，执行询问、观察、检查、分析等程序，了解被审计单位及其环境，实施风险评估，识别重大错报风险；第四步，针对报表层的重大错报风险，设计和实施总体应对措施，针对认定层面重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。

通过实施进一步程序，收集和评价审计证据；第五步，根据获取的审计证据和被审计单位对错报的调整情况，确定发表何种审计意见；第六步，出具审计报告并提交委托人。

以上的审计业务流程从一般意义上表明了审计工作的过程，但并不绝对说明这些业务流程在时间上的先后顺序。

在实际执行过程中，会根据被审计单位的实际情况和审计程序的执行情况进行调整、更新和反复。

在审计中，执业人员要编制审计工作底稿，形成审计轨迹，详细记录审计过程，实施的审计程序和形成的审计结论及审计证据。

一、初步业务活动会计师事务所在承接业务前，需要开展初步业务活动，以决定是否接受委托。

在开展初步业务活动时：一要考虑客户（包括被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层）是否诚信；二要考虑项目组是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三要考虑会计师事务所和项目组是否能够遵守职业道德规，主要是能否保持独立性。

二、计划审计工作计划审计工作对于执业人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。

合理的审计计划有助于执业人员关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有效。

同时充分的审计计划还可以帮助执业人员对项目组成员进行恰当分工和指导监督，并复核其工作，还有助于协调其他执业人员和专家的工作。

审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。

总体审计策略用以确定审计围、报告目标、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

在制定总体审计策略时，执业人员应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。

审计流程一、审计流程的意义（一)概述：审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤.广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段:审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。

狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。

（二）制度基础审计的流程1、确定审计的目标2、了解内部控制制度，并予以描述3、内部控制制度的初步评价4、符合性测试5、符合性测试结果的评价6、实质性测试7、实质性测试结果的评价8、撰写审计报告优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本；另外能较好的避免失误,保证审计工作质量。

缺点：过分依赖对内部控制的审计.二、准备阶段(审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。

具有法定约束力。

⑴签约双方的名称;⑵委托目的；⑶审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间⑷会计责任与审计责任⑸签约双方的义务;委托人应当履行的主要义务包括：①及时提供审计人员所要求的全部资料;②为审计人员的审计提供必要的条件及合作；③按照约定条件即使足额支付审计费用。

会计师事务所应当履行的主要义务包括:①按照约定的时间完成审计业务,出具审计报告；②对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。

⑹审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果,与审计人员无关。

⑺审计收费;⑻违约责任；⑼应当约定的其他事项。

(三）初步评价被审计单位的内部控制制度初步评价内部控制的有效性目的在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。

（四）确定重要性重要性,是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

资产负债表债务法核算的一般程序
资产负债表债务法核算的一般程序包括以下几个步骤：
1. 收集相关资料：收集和整理与债务相关的文件和资料，包括债务合同、借款协议、财务报表等。

2. 确定债务种类：根据债务合同和相关资料，确定债务的种类，如短期债务、长期债务、应付债务等。

3. 估计债务金额：根据债务合同中规定的金额或根据相关证据，对债务金额进行估计。

4. 录入账目：将债务金额按照债务种类录入资产负债表中的相应科目，如短期借款、长期借款、应付利息等。

5. 核对账目：核对录入的账目是否准确无误，并进行适当的调整。

6. 编制报表：根据录入的债务信息和调整后的账目，编制相应的财务报表，如资产负债表、利润表等。

7. 审核审计：对编制的财务报表进行内部审核和外部审计，确保报表的准确性和合法性。

8. 报送监管机构：将审核后的财务报表报送给相关的监管机构，如税务部门、证券监管机构等。

9. 公告披露：将审计通过的财务报表进行公告披露，向投资者、债权人等相关方披露债务信息。

10. 监督管理：负责财务报表编制和披露的人员或机构需要对
债务的核算过程进行跟进和监督管理，确保核算程序的规范性和合规性。

一、1234二、审计程序执行情况索 引签 署（一）现金1检查现金内部控制制度是否建立并严格执行：1.1款项的收支是否按规定的程序和权限办理；1.2是否存在与本单位经营无关的款项收支情况；1.3现金出纳与会计的职责是否严格分离；1.4现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对；2抽取收款凭证：2.1核对收款凭证与现金收入的日期和金额是否相符；2.2核对银行存款帐的收入金额是否正确；2.3核对实收金额与销售发票是否一致。

3抽取付款凭证：3.1检查付款的授权批准手续是否符合规定；3.2核对现金的付出金额是否正确；3.3核对实付金额与购货发票实付相符。

4抽取一定期间的现金日记帐与总帐核对。

5检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。

(二)银行存款1检查银行存款内部控制制度是否建立并严格执行：1.1款项的收支是否按规定的程序和权限办理；1.2是否存在与本单位经营无关的款项收支情况；1.3银行出纳与会计的职责是否严格分离；1.4是否存在出租、出借银行帐户的情况；1.5拨付所属资金、公司拨入资金的核算内容是否与内部往来混淆。

2抽取收款凭证：2.1核对收款凭证与存入银行帐户的日期和金额是否相符；2.2核对银行存款帐的收入金额是否正确；2.3核对收款凭证与银行对帐单是否相符；2.4核对收款凭证与应收帐款明细帐的有关记录是否相符；2.5核对实收金额与销售发票是否相符。

3抽取付款凭证：3.1检查付款的授权批准手续是否符合规定；3.2核对银行存款帐的付出金额是否正确；3.3核对付款凭证与银行对帐单是否相符；3.4核对付款凭证与应付帐款明细帐的有关记录是否相符；3.5核对实付金额与购货发票是否相符。

4抽取一定期间的银行存款帐与总帐核对。

5抽取一定期间的银行存款调节表、查验其是否按月正确编制并经复核。

6检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。

复核人及日期： 年 月 日 编制人及日期: 年 月 日“执行情况”标识：（1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常； （2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常； （3）“×”：不适用，没有执行。

公司财务报表审计程序一、引言财务报表审计是指专业的会计师事务所或独立注册会计师对公司财务报表进行审计，以验证其准确性、可靠性和合规性的一系列程序。

本文将介绍公司财务报表审计的程序和相关事项。

二、公司财务报表审计程序的主要步骤1. 报告阶段在财务报表审计开始之前，审计师首先与公司管理层讨论企业的业务和风险，并了解公司的财务记录、内部控制和相关政策法规。

审计师还会了解公司是否存在任何重大事项或财务不确定性。

2. 风险评估和内部控制评价审计师需要评估公司财务报表中可能存在的重大风险，并评估公司的内部控制系统的有效性。

他们会通过了解内部控制的设计和操作，来确定需要测试的关键控制项目。

3. 采集审计证据审计师通常会采取多种方法来采集审计证据，例如进行实地核查、查阅公司文件和记录、询问公司员工或第三方等。

审计证据可以包括财务记录、相关合同、银行对账单、发票和凭证等。

采集审计证据的目的是确保公司的财务报表与实际情况相符。

4. 审计调整和披露在完成审计程序后，审计师可能会发现一些需要调整的项目，例如会计估计的更改、会计政策的变更、错误调整等。

审计师需要与公司管理层讨论这些调整，并确保其准确地在财务报表中披露。

5. 编制审计报告审计师会根据审计结果编制审计报告，该报告会包含审计师对公司财务报表的意见。

审计报告通常分为无保留意见、保留意见、否定意见和放弃意见四种类型。

无保留意见表示审计师认为财务报表准确、可靠且合规，而其他类型的意见则表示存在问题或限制。

三、公司财务报表审计程序需要注意的事项1. 独立性与诚信审计师在执行审计程序时必须保持独立，并遵守职业道德和法律规定。

他们需要遵循审计准则，避免与审核客户存在利益冲突，确保审核结果公正、客观和可靠。

2. 技术工具和数据分析现代审计过程中，审计师通常使用各种技术工具和数据分析软件来提高审计效率和准确性。

审计师需要掌握相关技术并熟练运用，以确保审计程序的顺利进行。

3. 审计文件和备忘录审计师需要记录和保存相关的审计文件和备忘录，以便于审计程序的复核和追溯。

报表审计流程
财务报表审计流程一般包括：
1、准备审计：审计人员要求客户给出报表和相关文件，客户准备所需要的文件，审计师进行审计准备，包括审计工作计划、审计考虑的特殊问题。

2、询问客户：审计师询问客户有关报表内容、会计政策和操作程序等重要信息，确定客户是否提供可靠的信息。

3、访问现场：审计师根据客户的报表及相关文件，访问客户的操作地点，检查其记录状况，并将需要的信息列入工作文档。

4、测试：按照正常的处理程序，由审计师连续进行的试验性的的审计测试，以保证报告文件内容是否符合会计原则，并识别可能的审计风险。

5、准备报告：审计师根据测试结果，对客户报表准备有关报告，得出审计结论，给出建议和解决方案，以确保客户财务报表的准确、公正和有效性。

6、报告提交：完成报告后，审计师将报告提交给客户或正式提交给非财务机构来审核。