1引言（或绪论）
我国于2008年颁布了《企业内部控制基本规范》,2010年颁布了《企业内部控制审计指引》这些规范、指引的颁布对于我国积极推动内控审计建设起到了很好的作用。
但是由于我国内部控制审计起步较晚,理论上和实践上的研究都还不成熟，故本文通过对企业内部控制审计的问题现状分析、我国企业内部控制审计存在的问题以及完善我国企业内部控制审计的对策三个大的方面的研究，旨在提出白己的观点和建议。
1.1我国企业内部控制审计问题研究背景
我国《企业内部控制审计指引》中将内部控制审计定义为,会计师事务所接受企业委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。在日益复杂的信息化社会中，企业将面临更大的风险，为了更好地实现企业的预定目标，在新时期企业内部控制审计显得更为重要。从当前国外环境来看，内部控制审计的重要性越来越受到诸多学者和内部控制审计实践者的重视。2001年12月，前世界十强企业安然公司因财务造假而申请破产，给政府和市场监督管理部门敲响了警钟。《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》的颁布，目的在于增强企业的社会责任感，加强会计信息的对外披露力度，提高财务报告的质量和审计的透明度，从法律法规的角度规范企业内部行为。可见加强内部控制审计就势在必得。
1.2我国企业内部控制审计问题研究意义
美国SOX法案404条款以及日本的《金融商品交易法》明确规定了注册会计师要对上市公司内部控制进行合理保证的审计;英国、加拿人、欧盟虽然没强制要求进行审计,但是也规定了注册会计师要对上市公司管理层提供的内部审计报告进行有限保证的审阅。有此可见,对内部控制进行审计是大势所趋。从现代社会发展的严峻形势来看，本土企业要想对内推进生产过程的精细化，对外适应资本化和经济全球化的发展，必须加强其内部控制审计，对其内部控制有效性进行评价。内部控制审计是内部监督和控制的关键环节，可以协助组织辨别及评估重大风险的披露，有利于改善风险管理，防范企业风险，减少漏洞，也将有利于企业内部控制体系的进一步完善，并最终提高企业或组织的内部管理水平。最终从制度上约束企业的内部控制，从而进一步完善我国企业内部控制制度体系。内部控制审计制度作为现代企业管理制度的一项重要内容，其产生具有一定的社会必然性，是经济发展的产物，适应了社会和企事业单位自身发展的需要，既可以对内强化企业管理过程，又可以对外承担一定的社会责任.现代审计发展到今天,内部控制审计己经走进与财务报表审计并重的新时代,两类审计具有一个共同的目标,即共同致力于增强财务报告及相关信息的真实可靠性,满足报告使用者对高质量财务信息的需求。因此,开展内部控制审计研究具有非常重要的现实和深远意义,这也是审计理论和实务发展的一次飞跃。
2 企业内部控制审计的基本理论
2.１企业内部控制审计的基本概念
随着近些年来对内部控制体系的不断建立,我国于2010年4月也出台了
企业内部控制审计指引，该指引对我国内部控制审计进行了进一步的规范。
2.1.1 企业内部控制审计的定义
我国企业内部控制审计指引中将内部控制审计定义为,会计师事务所接受企业委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
在内控审计中,我国规定可以单独进行内部控制审计,也可以将内部控制审计与财务报告审计结合起来,采取整合审计的方法"在整合审计中,应同时实现如下的目标:(l)获取充分、适当的证据,支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见;(2)获取充分适当的证据,支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。
2.1.2企业内部控制审计的内容
根据我国内控指引的有关规定,企业内部控制审计主要分为以下几个步骤:计划审计工作、实施审计工作、评价控制缺陷、审计工作完成、出具审计报告和记录审计工作。
2.1.3 企业内部控制审计的作用
企业内部控制审计主要有5个作用。主要包括监督作用、鉴证作用、协调作用、参谋作用和经济评价作用。
3我国企业内部控制审计现状研究
从我国的现实情况看，我国改革开放以来，经济的快速发展和社会主义市场
经济体制的不断完善，为企业实施内部审计创造了良好的内外部环境。我国政府也主动推进内部控制制度的建设。内部控制是保证企业财务报告真实、整的重要内在机制。为顺应国际资本市场监管变革趋势，2008年5月和2010年4月，财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会分别发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》等企业内部控制制度，确立了我国企业内部控制审计制度，要求执行内部控制规范体系的企业，必须聘请会计师事务所对其财务报告内部控制有效性进行审计。其中《企业内部控制审计指引》自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行[2]。《企业内部控制审计指引》进一步规定了执行企业内部控制基本规范的企业,要求20年上市公司开始执行内控审计,必须要对自身的内部控制情况进行评价,并且要聘请注册会计师对与财务报告相关的内部控制进行审计,出具审计报告,披露审计结果。对于非财务报告相关的内部控制,也要在审计结果中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段,以引起投资者、债权人和其他利益相关者的关注。
虽然我国已经出台了针对企业内部控制审计的规章制度，但是由于种种缺陷，我国内部控制审计现状依然不是很好，有待改善。我国上市公司频频出现财务舞弊事件,从郑百文、中航油新加坡、四川长虹、科龙事件、三鹿集团奶粉案件等,到最近发生的绿大地、紫鑫药业等上市公司财务造假案件、河南双汇发展的瘦肉精事件,特别是2010年以来,不少中国在美国上市公司遭遇被做空、被监管机构调查和处罚,集体诉讼、集体退市事件,以及2012年在香港发生的多起审计师辞任民营上市公司事件,严重影响了中国企业在国际资本市场的形象和声誉，我国内部控制审计待解决问题较多。下面从4个角度依次来分析我国企业内部控制审计的问题以及具体改善
方法。
3.1企业管理层对内部控制审计不够重视
从企业来看，由于受到长期传统计划经济的影响，一部分企业领导人片面地认为检查内部经济问题就是内部控制审计，并且会影响企业职工内部人员的稳定和团结，也会导致管理人员的精力分散，也有的企业领导人认为自己的经营自主权被内部审计限制了，自己的权威被削弱了，有的企业的内部审计机构形同虚设，内审人员没有任何权利与地位。与其他部门机构地位平行，导致许多内部控制审计流于形式，没有自身应有的威信和地位，根本无法保证正常内部控制审计的权威性和独立性。
2009年上海证券交易所有公布证监会关于上市公司编制当年年报的说明，要求上市公司对内部控制进行审计并对外公布其审计报告，但此要求为非强制性，且内控制相关法规还没有正式施行，造成了一些上市公司对于内部控制度披露及审计不够重视，也就造成了09年相比于08年，从21.67%到18.33%有小幅度的减少[13]。在强制要求后，通过对2010年度中注协2010年度排名前100名的有证券资格事务所(包括国际四大的中国成员所)经理级别以上人员调查发现，除了证监会强制要求进行内部控制建设、评价和审计的A+H上市公司,以及试点上市公司外,其他的企业并不很重视内部控制审计工作,或者并不着急,处于观望状态[2]。而在被强制按要求实行内部控制审计的公司里，绝大数公司都是被迫要求执行。在实际工作中,25.00%的被调查者认为董事会对内控的评价是有效的,18.75%的被调查者认为董事会对内控的价是无效的,56.25%的被调查者认为董事会对内控的评价是流于形式,走过场。一还
有的认为其还没有成为一项强制性遵循工作,先等等再说;有的管理层认为这只是财务部门或内审部门的一项工作而已,可以直接转给财务部门或内审部门来完成。在大多数企业里，领导不够重视内部控制审计，使内部控制审计部门和其他部门平行，甚至是隶属于其他部门。而有的小企业根本就不设置内部控制审计部门。
3.2企业内部控制审计相关规章制度不完善
我国关于内部控制审计的制度有三大类：《审核指导意见》、《征求意见稿》；《上交所内控指引》和《深交所内控指引》；《基本规范》和《审计指引》。虽有这么多内部控制审计制度，但是所有这些制度的法律层次较美国SOX法案明显偏低，不具备足够强大的威慑力和影响力，原则性意见和指导性规则较多，但可操作性不强。且这些政策的出台提升了我国公司内部控制水平，规范了内部控制审计程序，但是由于相关法律、各种规范制度级次较低，只在《内部控制审计指引》中指出注册会计师在执行内部控制审计时，除遵守审计指引外，还应当遵守中国注册会计师相关执业准则，具体的内部控制审计工作规范体系还没有颁布。
通过《内部控制审计指引》与《中国注册会计师审计准则》关于注册会计师出具审计意见的形式对比分析看出，均是四个形式：标准型，带强调事项段的无保留意见，否定意见,以及无法表示意见的报告形式。没有提供非财务报告内部控制重大缺陷描述段的报告模板和举例,但在审计实务中,存在非财务报告内部控制重大缺陷的情形可能是比较多的,有的还比较突出。这也使注册会计师在执行内部控制审计业务时，容易将其与财务报告审计中内部控制审计相混淆，无法正确区分两者，无法保证内部控制审计的真实意义，确保内部控制的有效性[9]。2009年，在已披露
的175家上市公司内部控制审计审核意见中，还存在意见名称不一致，意见表达方式有差别、审核依据不同意等诸多情况[10]。同时，很多公司没有建立相应的内部控制审计制度，即使有建立也没有统一的标准来执行管理公司内部控制审计制度。依据无忧网实证调查数据显示31%被调查的上市公司没有建立审计标准，其余的被调查公上市司和会计师事务所是以基本规范为标准进行内部控制审计的。缺陷程度直接影响着审计意见的类型，注册会计师在判断缺陷程度方面也没有统一的依据。现阶段,我国企业内部控制设计及运行所依据的内部控制标准是财政部等五部委于2008年颁布的《企业内部控制基本规范》，该规范是参照美国COSO《内部控制)整体框架》和《企业风险管理框架》的基础上,结合我国国情制定出来的,应该说该规范的颁布,对于我国内部控制的建立以及内部控制审计的发展都起到了很大的作用。但是该规范是全面的内部控制而非与财务报告相关的内部控制,因此如果以此为标准进行与财务报告有关的内部控制审计则不合适,而且该规范适用于大型企业,对于中小企业内部控制的建设也不合适[5]。
3.2我国企业缺乏科学的内部控制审计研究程序
在通过对上市公司内部控制审计的相关数据搜集整理及分析研究的基础上，对注册会计师在实际执行内部控制审计业务时所遵循的程序及运用的具体方法做了相关析与归纳。注册会计师在进行内部控制审计业务时，多以《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号》（2006年）及《内部控制审核指导意见》（2002年）作为审计依据。另外，中国注册会计师审计准则第1121号、1231号以及一些监管机构发布的上市公司内部控制指引都成为注册会计师进行内部控制审计的主要依
据。而《企业内部控制审计指引》中虽然也有了具体的规范，但是在实际执行审计业务中运用的较少[12]。会计事务所由于内部控制审计、咨询业务都刚刚开始,没有一套成熟的执业标准和质量控制体系,以指导审计、咨询人员的实务操作,因此根据基本规范和配套指引的要求,研究开发事务所的执业标准体系成为当务之急。
通过对2010年度中注协2010年度排名前100名的有证券资格事务所(包括国际四大的中国成员所)经理级别以上人员调查发现，对于事务所从事内控审计,主要困难和障碍是:缺乏技术支持,事务所没有制定相应的审计流程、标准和程序,占71.43%。我国企业严重缺乏科学的内部控制审计程序。我国内部控制审计范围、目标、程序不够明确。首先，内部控制审计的范围直接决定着审计的质量、成本和责任，决定着审计的可行性。为了遏制内部控制的各种可能的外部性，为财务报表使用者提供尽可能多的附加信息，促进被审计单位全面加强内部控制建设，内部控制审计应当以整个内部控制为审计范围。但是，由于内部控制是一个内容广泛的概念，至今没有一个明确的边界。其次，内部控制审计目标不是很明确。内部控制审计目标决定着审计的范围、审计程序的选择与运用、审计意见的表达、审计质量的衡量和审计责任的界定。为了确保审计质量，防范审计风险，避免注册会计师承担过高的审计责任，审计准则应当明确内部控制审计的目标。但遗憾的是，目前相关审计准则尚未对内部控制审计的目标做出明确规定。最后，内部控制审计程序不明确。为了确保内部控制审计能够为内部控制自我评估报告的真实性和合法性提供合理保证，相关审计准则必须明确内部控制审计应当实施的审计程序，否则内部控制审计质量就无法保证。但是，由于内部控制审计实施时间不长，加之与财务报告相关的内部控制的概念尚未得到清晰的厘定，尽管国外内部控制审计已有一些实践经
验，并从中总结出了一些行之有效的审计程序，但是这些审计程序依然是不系统的。从2008、2009、2010年度我国上市公司内部控制审计的披露情况中可以看出，在内部控制审计的实际执行中，存在着上市公司内部控制审计业务类别不明确不统一，内部控制审计的报告披露形式，内部控制审计的范围、内部控制审计的依据比较混乱的问题[12]。我国严重缺乏科学的内部控制审计程序。同时，2012轰动的新华制药事件一事也体现了这一观点。我们认为,由于存在上述重大缺陷及其对实现控制目标的影响,新华制药于2011年12月31日未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。”虽然事务所对新华制药出具了否定意见的内控审计报告,但由于对应收账款计提了80%的坏账准备,事务所还是对财务报表发表了标准无保留意见。然而,理论界对此有不同的理解和声音,有的还对事务所提出了严重质疑。武汉大学法学院教授孟勤国对于审计报告中出现这样的文字表述感到惊异,他在接受《证券日报》记者釆访时直呼“应该把说这话糊弄投资者的事务所吊销执照。”[6]
3.4 企业内部控制审计缺乏高素质人才
《内部审计基本准则》要求，内部控制审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有专业资质的内部审计人员。在实际中内部控制审计人员严重缺乏,内部控制审计人员资源不足成为普遍现象。我国本身审计人员就很少，内控审计人员更是少之又少，缺乏企业内控审计人才。以江苏为例：2010年江苏总人口7625万人，本科生580727，硕士生77958人，在校博士生7733人，本科以上占总人口不到10%，审计专业人才更是不到2%，我国企
业严重缺乏内控审计高素质人才。通过对注协2010年度排名前100名的有证券资格事务所(包括国际四大的中国成员所)经理级别以上人员调查发现：8.57%的被调查者认为对内审人员的工作利用较好,也有28.57%的被调查者认为对内审人员的工作利用要视情况而定,如内审人员的地位、能力和独立性等,但有42.86%的被调查者认为对内审人员的工作利用不好,利用不好的主要原因为内审及相关人员的能力和素质不够的占38.89%[6]。并且内部控制审计人员的专业大多数为会计、财务管理、资产评估和金融，专业性不强，社会经验缺乏，人员素质参差不齐，在加上后续教育跟不上成为制约内部控制审计停止不前的因素之一。
审计人员比较熟悉财务报表的审计方法和程序,但对内部控制审计都比较陌生,对内部控制审计的专业知识理解和掌握都不够,也不熟悉整合审计的思路、流程和方法论,都是在实践摸索中前进。审计人员的素质包括专业素质和道德素质，作为代表着独立客观的第三方,注册会计师的素质对于内控审计的升展是至关重要的。首先,审计人员的专业素质不高。审计工作,尤其是内控审计工作,需要对被审企业的经济业务有一个深入的了解，审计人员一般是财务人员,对于实际公司业务层面的知识比较匾乏,因此在内控审计过程中可能会遇到很人的困难。而且,会计师事务所人员流动比较频繁,有着丰富审计经验的人员不多,这样就会延长审计的时间,降低审计工作的质量。第二,审计人员的道德素质不高。作为审计人员,遵守职业道德是最重要的。而现实的情况是,很多审计人员为了自身利益放弃了独立客观的标准,很多审计人员为了完成任务而应付了事，这样的结果都导致审计工作的质量很低。
4 完善企业内部控制审计的对策
4.1 提高企业管理层对内部控制审计的重视度
提高管理层对内部控制审计的认同度。我国上市公司管理层对内部控制的关注和重视程度较低，目前，多数的上市公司都重经验轻管理，风险意识比较单薄，没有意识到内部控制对企业生存与发展的重要性，并且还存在着不少误区，认为内部控制只是企业的一种形式上的东西，对于提高企业经济效益并不能发挥任何作用，那么对于内部控制审计则当然也是能省则省。上市公司对于内部控制审计的这种态度在很大程度上阻碍了内部控制的发展，导致外部信息使用者对内部控制不认可，不利于增强信息的可靠性。因此，若想保证内部控制审计的顺利进行，必须提高上市公司管理层对内部控制审计的认可度，向其证明内部控制审计并非是企业的多余成本，其对于提高信息使用者对企业财务状况的认可度发挥着重大作用实施审计的过程中,应当尤其遵循成本效益原则。在确保审计质量的大前提下,要尽可能的降低审计成本,提高审计效率。今年是中国内部控制审计实施的第二个年份，必须极大的关注审计成本，遵循成本效益原则，如果成本过高，超出其可能带来的收益，这将极大的打击被审计单位的积极性，是不利于内部控制审计的发展的，因此，为了更好地促进内部控制审计的发展，上市公司必须坚持成本效益原则。
首先,在执行内部控制审计的时候,选择整合审计的方法。与财务报表审计同时进行的财务报告内部控制审计是国家所提倡的审计方法。第二,注册会计师在进行内控审计的时候,要尽可能利用内部审计的成果。一是需要政府主管部门、其他经济管理部门、地方政府及社会各界提高认识、各司其职、各负其责、共同推动内部控制建设、评价与审计在企业的贯彻落实;二是需要企业管理层、治理层高度重视内部
控制的建设与评价,建立健全内部控制制度,认真开展自我评价,充分重视与发挥注册会计师审计的功能与作用;应由政府主管部门牵头,加强宣传工作和力度,创新宣传方式,多方位、多渠道、多形式地宣传实施内部控制的必要性和价值,消除管理层的担忧和顾虑,提高企业实施内部控制建设、评价、审计的自觉性、主动性和积极性。通过宣传,应该让企业的管理层和决策层明确地理解,规范和加强企业内部控制,不仅是提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续健康发展的内在需要,也是维护良好的社会主义市场经济秩序和社会公众利益的外在需要。另外,在政府部门的工作计划和宣传计划中,也应把宣传贯彻内部控制作为一项重要工作来抓紧抓好,并制定相应的考核奖罚办法。
企业管理层、治理层高度重视内部控制的建设与评价,建立健全内部控制制度,真开展自我评价,充分重视与发挥注册会计师审计的功能与作用;内部控制审计是解决风险和控制信息不对称，改进治理的有力措施。内部控制审计推动更有效的公司治理，也改善治理层对内部审计师的期望，改变着内部审计的未来。制定行之有效的内部控制审计法律法规体系。公司应通过制定行之有效的内部控制审计法律法规体系，在完善内部控制制度的基础上夯实内部控制审计，为公司内部控制审计实施提供有力依据。
4.2 完善我国企业内部控制审计相关规章准则
加强内部控制审计制度研究，制定统一的内部控制审计准则。证监会应出台统一的内部控制审计指引和具体的标准规范，配合《基本规范》的实施，来统一规定内部控制相关概念界定、内部控制审计要素、内部控制审计标准等相关理论。
在制定内部控制审计问题准则过程中，应该明确内部控制报告的范围，即确认内部控制的口径，从不同视角，得出三种不同口径的内部控制，这也将是内部控制审计的内容与范围。之前的各种不统一的规范和制度应该予以废除。建立健全内部控制审计机构，进行科学的分工与制约。经济业务较为复杂、规模较大的企业，应该在企业内部设置审计部和审计委员会，监事会、审计部，对总经理、董事和股东大会等权力机构负全部责任，由此监事会、审计部及审计委员会之间形成了在业务指导上的密切关系。而对于那些业务活动较为简单、规模较小的企业，可以在企业内部设审计部，再次确立董事会在内部控制建设中的核心地位，并注重塑造企业优秀文化，将道德规范与行业准则纳入内部控制中；最后按不同的内部控制审计主体确定职责。国家审计机关在审计过程中，应当执行审计署颁布的《企业审计指南》，还应强调审计工作结果不仅是出具审计报告，还应出具内部控制报告或管理建议书，对被审计企业的内部控制现状以及各个薄弱环节提出意见和建议，以寓监督于服务中，参与企业内部控制建设。社会审计过程中，各个事务所必须严格执行《中国独立审计具体准则》的相关条款，首先审计内部控制制度，然后出具相应的审计报告，最后在此基础上进行实质性测试。内部控制审计制度的协调统一是完善上市公司内部控制审计体系的建设基础，也为内部控制有效运行提供保障。只有在统一的规范和规则的指引下，注册会计师才可能建立健全的内部控制审计体系，从而达到保证上市公司财务信息真实可靠的目的。
4.3 建立科学的企业内部控制审计程序
首先要建立以风险为导向计划审计工作。注册会计师应该恰当地制定审计计
划,配备具有专业胜任能力的项目组,并对助理人员进行适当的指导监督。编制审计计划时应贯彻风险导向原则,在风险评估的基础上,选择拟测试的控制,再确定测试所需收集的证据;如果内部控制的某些领域、业务流存在重大缺陷的风险越高,给该领域的审计关注就越多,并分配更多的审计资源。第二，以控制测试为重点实施审计工作。在实施审计工作时,注册会计师采用自上而下的审计方法,先从财务报表层面了解内部控制的整体风险,再到企业层面的内部控制,然后到重要账户、披露及相关认定。第三，定量定性相结合评价控制缺陷。具体审计实践中,由于内部控制审计的重要性水平和财务报表审计的重要性水平相同,因此,注册会计师一般根据错报发生的可能性和潜在影响程度,判断缺陷类型。第四，评估内控审计结果对财务报表审计的影响。在整合审计过程中,内控审计结果对财务报表审计的影响,主要是财务报表审计如何利用内部控制审计的结果,来提高报表审计的效率和效果。在执行财务报表审计时,注册会计师可以利用内部控制审计的结果,慎重考虑识别出的内部控制缺陷,并用来制订或修改实质性测试的性质、时间安排和范围。在编制审计计划时的基本原则是风险导向,关注舞弊风险,设定与财务报表审计相同的重要性水平,考虑利用内审人员及他人的工作等。在实施审计工作时,注册会计师采用自上而下的审计方法,首先财务报表层面了解内部控制的整体风险,再到企业层面的内部控制,然后到重要账户、交易、披露及相关认定,了解错报的可能来源及选择拟测试的控制,确定控制测试的性质、时间安排和范围,来测试内部控制设计和执行的有效性;在控制缺陷的评价阶段,主要是采用定量和定性指标相结合,对重大缺陷的确定和评价。
4.4培养高素质的企业内部控制审计人才
由于内部控制范围本身就很难明确,如果将企业整体的内控都纳入内部控制审计和评价是一项要求高、内容广、难度大的工作，要使内部控制审计机构真正为企业经营管理服务，并在现代企业经营管理中发挥更大的作用。必有培养一支多专多能的复合型专业人才队伍。会计师事务所及注册会计师加强内部控制相关理论与业务知识的学习,提高专业胜任能力,在理论和实践中不断增强内部控制审计的能力。注册会计师应加强自身的学习,增加全方位的知识技能,特别是管理学、金融、经济学、信息系统、统计学等方面的知识。内部控制涉及到企业的方方面面,要做好内部控制审计、评价和管理咨询业务,不仅要求具备深厚的会计审计专业知识,还需要拥有企业所处行业的知识,管理学的知识,如发展战略规划、人力资源管理、营销管理、系统论、控制论、信息论、计算机信息系统等各方面的知识。另外,计算机运用能力、excel操作水平、画图能力、统计软件的应用能力、应用数学和函数的能力,都是非常重要而实用的技能。
会计事务所可以聘请或利用专家的工作,但最终结果还是要由注册会计师来把关、负责。所以,注册会计师自身拥有丰富的相关知识是最好的,也是很有必要的。同时事务所应当经常对注册会计师、内部控制审计与咨询人员进行有针对性的培训,聘请管理学、金融学、经济学、信息系统、统计学等领域的专家和实务工作者来进行授课讲解,拓宽注册会计师和审计、咨询人员的知识领域,提高专业胜任能力,才能更好地从事内部控制审计和咨询业务。
结论
建立一个有效的内部控制体系是公司未来更好发展的基础,这是因为有效的
内部控制可以使公司各方面都发挥应有的作用,相互牵制。仅从财务的角度来说,有效的内部控制可以保证财务信息的质量,避免或减少财务失真和重大会计舞弊案件的发生，一个良好的体系需要有相应有效的措施进行监督,因此内部控制审计应运而生。从美国、日本等国家近些年实施内部控制审计的情况,我们了解到实施内部控制审计,确实起到了一个良好的作用,但是同时也会存在一些弊端。我国于2008年颁布《企业内部控制基本规范》,继而于2010年出台了《企业内部控制审计指引》,并且规定执行内部控制基本规范的公司要在20年内开始对与财务报告相关的内部控制进行审计"这些文件的出台,都对我国内部控制审计的发展起到了推动的作用。但是,由于我国内部控制的发展起步较晚,理论研究还不够丰富,现已出台的规范、指引人多借鉴国外经验,有些方面并不适合我国具体的国情，而且就人的环境来说,我国的资本市场还不够完善,有效的公司治理结构没有完全确立,作为独立第三方的注册会计师素质也有待提高，这些种种原因导致最初实施内控审计可能会困难重重。因此,我国应在尽快制定出内部控制审计准则的同时,还应当注重其他方面的建设,以使内部控制审计真正发挥出应有的效果。
致谢
岁月如梭，时光飞逝，转眼间四年大学时光就要到尽头了。临近毕业，有太多的不舍。四年的大学生活充实而忙碌，能够顺利完成学业，与我的家人、导师、同学和亲朋支持与帮助密不可分。
首先，我衷心地感谢淮阴工学院，是淮阴工学院给了我机会，让我开始为期四年的大学生涯，一步步学习从“小社会”走向“社会。其次，我要感谢全体老师，
是你们教会我很多的专业知识，让我能够学以致用。尤其是熊老师，在论文的定题，开题报告，初稿，定稿中给了我不少宝贵的建议，谢谢！第三，我要感谢我的大学的同学，尤其是我的舍友，愿友谊长存，并希望各位都有一个美好的未来。另外，我要特别地感谢我的家人。感谢你们陪伴我成长，感谢你们培养了我良好的生活习惯感谢你们对我一直在外求学的宽容与理解，感谢你们对我学习上一如既往的默默支持。千言万语也以难表达我对你们的感激之情与深深的敬意，祝福你们身体健康！万事如意！同时，感谢百忙中抽出宝贵时间审阅我论文的各位专家。谢谢您们对我论文所提出的宝贵意见！
参考文献
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文].兰州：兰州理工大学，2011
13祁佳．上市公司内部控制审计问题研究—基于东北地区上市公司年报分析：[学位论文].沈阳，东北师范大学，2011
审计毕业论文答辩常见问题及答案参考 审计毕业论文答辩常见问题及答案 论文答辩的最后环节是老师提问环节，在学生阐述完本篇论文写作背景、目的，论文结构，以及论文的创新点等答辩内容后，答辩老师会根据论文的具体内容对学生进行提问。这里上学吧论文查重小编以“我国企业内部审计模式优化研究”为例分享审计毕业论文答辩常见问题及答案。 问：从反面的角度去思考：如果不按照你说的那样去做?结果又会怎样? 答：随着市场竞争的越演越烈，在外部的重压下，企业要生存发展必须强化内部管理，内部审计就显得刻不容缓，通过内部审计的实施，企业竞争力将大大加强，企业的消亡往往是从内部开始的，所以如果不加强企业内部审计，企业将无法实现可持续发展。 问：论文的理论基础与主体框架存在何种关联?最主要的理论基础是什么? 本文主要的理论基础是内部审计独立性，内部审计如果不够独立，受制于其他部门或者个人，必然无法严格按照规章制度进行执行，这就存在内部审计风险，长积月累就会导致审计失败，审计失败的后果则是企业面临倒闭，所以保持企业内部审计独立性，是我们实施企业内部审计的重中之重。 问：内部审计和外部审计独立性的区别是什么? 答：外部审计的独立性要高于内部审计的独立性。内部审计的独
立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。相比外部审计常用的《独立审计准则》，因两者的目标不同和服务对象不同，导致两者独立性不相同。外部审计可以完全独立于企业之外，是真正的第三方;而内部审计只是一个属于企业的独立的审计机构，在实际工作中很难保证独立性。 问：你的毕业论文采用了哪些与本专业相关的研究方法? 答：本文对近五年企业内部审计相关研究文献进行综述，再将我国当前企业内部审计与国外内部审计进行比较分析，找出我国内部审计存在的问题，最终提出有针对的建议。具体过程中使用了档案研究法和比较研究法。 问：论文中的核心概念是什么?用你自己的话高度概括? 答：我国企业内部审计独立性存在不足，具有一定的审计风险，容易造成审计失败，所以我们应该进一步加强企业审计部门独立性，形成一套成熟的监管体系，从而提升企业内部审计质量。 问：你选题的缘由是什么?研究具有何种现实指导意义? 答：在市场经济的条件下，中国大中型企业成为我国经济发展的主力军，因此，提高自身竞争力以适应不断变化的国际环境成为企业的艰巨任务，而企业的内部审计水平对于企业的竞争力有重要作用。因此，大中型企业必须要进一步提高其内部审计水平。 问：论文中的核心概念怎样在你的文中体现? 答：本文对企业内部审计的5种模式(董事会领导模式、监事会
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/ee5272340.html, 国有企业内部审计成果运用探讨 作者：袁艳 来源：《现代经济信息》2020年第10期 摘要：在国有企业持续深化改革、全面贯彻新发展理念和外部经营环境复杂多变的今天，内部审计不再仅仅是纠错防弊的经济卫士，而是帮助企业提升经营管理水平，防范化解风险的重要参谋。本文通过对内部审计成果及运用进行阐述，就制约审计成果运用的因素进行分析，并提出改进审计成果运用效果的建议措施。 关键词：内部审计;审计成果运用;国有企业 内部审计成果是指内部审计人员在审计实践中经过实施审计程序，汇总工作成果而形成的审计结论与建议。内部审计成果的运用，主要体现在两个方面：一是被审计单位针对审计中发现的问题进行逐项整改，且能够对发现的问题进行举一反三，防患于未然;二是采纳审计建议，通过建立健全相关管理制度，进一步规范企业的生产经营管理。 一、加强审计成果运用的重要意义 （一）有效的内部审计成果运用能够进一步完善内部控制体系，增强企业风险防范能力 内部审计实施过程中，审计人员通过审计发现问题，分析产生问题的根本原因并提出相应整改意见。企业通过审计成果运用，进一步完善相关管理制度和内部控制流程，增强内部控制有效性，不断提升企业内部风险防控能力，减少问题的发生。 （二）有效的内部审计成果运用能够提升企业经营管理水平，增强企业市场竞争力 随着国企全面深化改革，内部审计部门积极顺应形势，转变职能定位，由过去的仅仅是内部监督向内部服务与监督并重转化。审计内容渗透到企业生产经营各个领域，围绕影响企业效益的物资采购、成本费用、投资建设、安全隐患治理等方面开展专项审计，从多方面、多角度提出管理建议和意见。通过对审计成果运用，企业可以进一步提升经营管理水平，优化资源配置，增强市场竞争力，实现管理中出效益，保障企业健康可持续发展。 二、内部审计成果运用中存在的难点 （一）企业管理层对审计成果的认知理念存在偏差 在国有企业绩效考核指标体系中，往往安全生产实行“一票否决”制度，企业领导对安全生产比经济效益更加关注，或者认为内部审计部门提交的审计报告中反映的内容对企业不会带来直接的经济利益流入，因而对内部审计结果的运用关注度不高。其次，部分领导认为审计发现
企业内部控制审计存在的问题及对策研究以志诚财务公司 为例开 最近发表了一篇名为《企业内部控制审计存在的问题及对策研究 --以志诚财务公司为例开》的范文，觉得有用就收藏了，重新了一下发到。 陕西国际商贸学院 本科毕业论文开题报告 题目：企业存在的问题及对策--以志诚财务公司为例 xx 届本科毕业设计（论文）开题报告 论文题目：企业内部控制审计存在的问题及对策研究 --以志诚财务公司为例一、论文选题的目的和意义（一）选题的目的随着我国社会主义市场经济进一步完善，我国企业内部控制审计在内容、深度、广度、质量及规模上都发展很快，已从单纯的查账发展到内部控制的评审、干部经济责任审计和经济效益审计等高层次的监督和管理。为整顿资本市场秩序，对内部控制独立的第三方审计这一业务出现，保证企业内部控制制度有效执行。监督和协调内部控制制度的执行，提高决策信息的有效程度。改善内部管理，提高
管理效率。确保企业财产的安全和完整。降低和规避经营风险。然而，在实践过程中，内部审计的作用却远远没有发挥出来。本文在研究内部控制审计基本理论的基础上以志诚财务公司为研究对象研究内部控制审计存在的问题，收集了相关业务的看法和建议，最后在目前研究现状的基础上提出了完善我国内部控制审计的建议。（二）选题的意义内部控制审计是企业领导的左膀右臂，健全有效的内部控制审计是合理保证企业财务报告真实性的关键。企业持续、稳定、健康发展离不开内部审计。开展内部审计是实施现代企业制度的客观要求。建立明确的经济关系和具体的经济责任评价、考核、监督制度，内部审计的监督、评价、管理职能，决定了内部审计在现代企业制度中具有不可缺少的重要地位和作用。开展内部审计，促进各单位加强财务管理。它能有效的发现企业过去经济行为的不规范之处，促使企业在以后的发展过程中加强管理，降低成本，提高经济效益。内部审计为了达到监督企业财务收支，保护国家财产安全，经营管理，从而提高生产力发展水平。二、国内外研究现状和发展趋势 (一）国外研究现状和发展趋势内部控制审计的萌芽首先在美国出现，1992年，美国会计学会（AAA）、美国注协（AICPA）、内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FED）和管理会计学会（IMA）等多个专业团体组成“内部控制委员会”（the Committee of Sponsoring Organization of the Tread-way Commission，简称COSO），同年9月，该机构颁布了指导内部控制实践的里程碑式的纲领性文件《内部控制——整体框架》（COSO报
一、审计方法 1、内部控制审计方法 （1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。 （2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。 2、内部控制审计测试 符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经
济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。 二、审计要点 1、内部管理制度的完善情况。 包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 2、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。
内部审计论文怎么写 随着市场经济的发展,内部审计已成为企业发展的内在需要。下文是小编为大家搜集整理的关于内部审计论文的内容，欢迎大家阅读参考! 浅析内部审计职业化建设的必要性及措施【摘要】内部审计职业化是内部审计发展的必经之路，推进内部审计职业化，有助于更好的发挥内部审计的作用。本文通过分析内部审计职业化建设的必要性，进一步阐述推进内部审计职业化建设的措施。 【关键词】内部审计;职业化;必要性;措施 《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及其配套文件《关于推进国家审计职业化建设的指导意见》就推进国家审计职业化建设提出指导意见。职业化是推动内部审计健康发展的保障，是强化审计队伍建设、提高审计质量，更好地发挥审计监督作用的重要举措。 一、内部审计职业化 内部审计职业化就是要把审计作为一种独立职业，其管理体制机制、任职资格条件、组织管理模式、业务流程、作业标准、审计质量等都按照职业化的标准加以要求。内部审计职业化是内部审计发展的必然趋势，要求审计人员必须具备专门的知识结构，掌握特殊的技能方法，能够独立的履行审计职责的专业特征。 二、内部审计职业化的必要性 内部审计是专业性较强的工作。没有职业化，内部审计就无法为组织提供有效的服务，从而实现自身存在的价值。内部审计职业化是
对传统内部审计体制的重大改革，审计职业化建设的必要性表现在以下方面： (一)推进审计职业化有利于增强内部审计的独立性 独立性是审计的灵魂，是对内部审计所处环境状态的要求。独立性分为实质和形式两个方面，实质独立性主要指审计师在工作中不使自己的判断受他人左右，不受个人偏见与杂念的影响，完全客观公正地判断并形成审计意见;形式上的独立性主要指审计师在组织地位与客户关系方面应独立于会计报表编制人，从而保证审计工作客观公正。审计机关和审计人员都必须独立的履行审计职责以确保审计结论的客观公正性，推进审计职业化建设有利于建立审计人员的职业保障制度，对保证审计的独立性起着不可或缺的作用。 (二)推进审计职业化有利于加强审计队伍建设 内部审计是专业性较强的工作，拥有良好的职业道德、熟练的职业技能是内部审计人能够依法履行审计监督职能的重要前提。只有不断强化和提高审计队伍的职业化水平，加强审计职业教育，实施审计专业人才培养计划，着力培养技术骨干型人才，才能适应审计新形势，打造一支具有较高业务素质、作风过硬的审计队伍。审计职业化建设能够促进内部审计人员不断提高自身的职能与素质，从而为审计队伍建设增添新的活力。 (三)推进审计职业化有利于扩大内部审计职能 随着企业对内部审计工作要求的不断提高，审计的职能不断扩大、技术方法也在不断创新，这就对审计人员的专业胜任能力的要求越来
审计硕士毕业论文 在你审计的硕士需要写毕业论文时，应该如何写好论文内容呢？下面就和小编一起来看看吧。 审计硕士毕业论文【1】前言 随着高职院校的快速发展及其经济活动的日益频繁和复杂，各种各样的经济违法违规违纪行为时有发生，一来造成国有资产的流失，二是影响高职院校的社会声誉和正常教学科研活动，这在很大程度上是因为高职院校的内部控制不健全、不完善进而导致内控失效造成的。而内部审计既是内部控制的重要一环，又是对内部控制的再控制。做好内部审计工作，对于加强高职院校内部管理，减少或杜绝各种违法违纪违规现象，不断降低和防范各种办学风险，提高办学水平，促进高职院校可持续健康发展具有重要的现实意义。目前，高职院校内部审计面临着领导重视不够、被审计部门配合不力、所处地位偏低、内控规章制度不健全、从业人员素质有待提高、职能有待拓展深化等诸多问题。为了解决这些问题，高职院校内部审计应做好以下几方面的工作。 一、提升高职院校内部审核人员的全面素质 高职院校内部审计相关人员的全面素质直接应先天这审计工作的质量，这也大大的影响到了院校领导对审计工作的不同看法，最终影响到内部审计人员组织地位的提升和自身价值的实现。一些内部审计人员还停留在审计就是查账、审计就是维护财经纪律的认识水平，审计理念已滞后于形势的发展。需要注意的是，不同层次的审计人员
应掌握的职业职能有所不同。2012年IIA内部审计职业脉搏调查显示，对于新的内部审计人员追求的五大技能是：分析和批判思维、沟通能力、数据挖掘和分析、一般的IT知识以及商业洞察力;对于内部审计主管来说，经营活动分析能力、风险分析能力、组织内外部的沟通协调能力至关重要。而对于一般内部审计人员来说，发现错误和舞弊的能力更为重要。高职院校内部审计主管应积极了解经济、管理发展的前沿态势和最新科研成果，用深厚的审计理论指导鲜活、复杂的审计实践，不断借鉴、吸收先进成熟的审计经验和方法;一般内审人员可以通过参加会计、审计职称考试和注册会计师、注册内部审计师资格考试，丰富专业知识，增长专业技能，提高职业判断能力;要以思想建设和能力建设为中心，以人为本，营造有利于审计人才成长的良好环境，给予内审人员提供必要的“充电”培训，提高审计人员应对新形势、新常态的本领，特别是面对信息化环境下的内部审计，需要所有内部审计人员能熟练地运用网络、审计软件、计算机数据库等现代技术手段和方法实施审计监督。学校既要给予内审人员物质和精神上的激励，又要强化内审人员责任意识和风险意识，进而打造出一支精通审计知识、专业技术能力强、职业道德素质高的内审人员队伍。学校内部审计人员只有掌握全面的审计措施以及过硬的综合素质，才能使内部审计工作科学有效的进行，将越来越隐秘的违法违纪违规问题揭露出来，才能为高职院校领导提出更好的审计建议，充分发挥内部审计的监督和服务作用。 二、高职院校领导大力支持内部审计工作
内部控制审计案例分析 ——以新华制药为例 一、新华制药公司概况 (一)新华制药公司简介 山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!” （二）新华制药内部控制概况 山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。 新华制药公司各部门职能及相关制度如下： 新华制药按照《公司法》、《证券法》和公司章程的规定建立了较为完善的法人治理结构。股东大会是公司最高权力机构，通过董事会对公司进行管理和监督。董事会是公
事业内部控制建设自我评价报告 为规范学校管理，控制风险，保证经济活动的正常开展，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《内部会计控制规范》等法律法规的规定，结合我单位的所处行业、资产结构以及自身特点和发展需要，制定了一整套贯穿于学校财务管理各层面、各环节的内部控制制度体系，并不断地及时补充、修改和完善，并在实际工作中严格遵循。现对内部控制制度的建立和实施情况自我评价如下： 一、内部控制制度建立健全并有效实施 （一）内部环境。 控制环境提供学校纪律与架构，并影响教职工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。学校近年来不断改善控制环境，主要表现在: 1、健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配制度。目前，学校的治理结构健全，内部机构设置科学，权责分配合理。学校制定了一系列内部控制制度等重大决策的程序和规则文件，明确学校教职工的权利和义务；学校管理层在开展具体经济业务时，能够根据不同环境和自身发展情况，不断调整内部组织结构，出台新的措施，激发全体教职工的工作热情，使我校教育教学质量继续保持着高速度发展步伐。 2、学校文化建设 学校文化是学校生命力的表现，我校在发展过程中重视校园文化的建设和发展，学校每年都组织专门的校园文化建设和弘扬师德师风专题活动，教职工加深了对校园文化的理解，做小事、做细事、做具体事的工作作风深入人心，增强了教职工的凝聚力，教职工中不断涌现无私奉献的感人事迹。
3、人力资源政策 我校不断的培训促进了教职工专业技能的发展；员工的考核、晋升与奖惩使得教职工在公平、公开、公正的环境中发展，我校注重个人的品德、能力和发展前景。学校对财会等关键岗位员工的轮岗制衡要求强化了学校的管理意识，确实保障了学校的发展。 4、内部审计机制 我校重视内部审计工作的开展，有效的防范了学校经济活动中存在的风险。 （二）风险防范 我校根据各种经济活动实施的特点，制定和完善风险管理政策和措施，确保经济活动风险的可知、可防与可控，确保我校经费使用安全。对已知风险点，定期进行评估、提示及完善。通过风险防范、风险转移及风险排除等方法，将经济活动风险控制在可承受的范围内。存在经济风险的业务，也积极分析，充分认清风险实质并积极采取降低、分担等策略来有效防范风险。 （三）控制措施。 学校根据业务的性质和工作要求，实施了不同的控制方法，保证日常运转正常有序，这些方法包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、会计系统控制、内部报告控制、绩效考评控制等。 1、职责分工控制 具体工作中，中心学校校长负责全面工作，副校长分别分管不同职能领域的工作，具体分校(职能部门)各负其责，通过分工明确了各自的权利和义务，通过协调配和共同完成工作。
论现代企业制度下的内部审计 摘要：内部审计是在现代企业下自我监督、自我约束机制的重要组成部分，是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要。目前的企业内部审计存在各种问题，限制了内审工作的开展，影响了审计质量。它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。本文主要对我国企业内部审计现状及存在的主要问题进行分析探讨。 关键词：内部审计现代企业现状对策 一、内部审计基本理论 内部审计是由企事业单位内部相对独立的专职审计机构或人员，对本单位各部门及其下属单位的财务收支和经营管理活动实施的一种审计。 （一）内部审计的作用和意义 现代企业制度下的内部审计，扎根于企业内部，对加强企业内部管理和监督，在生产经营管理的每一个环节建立严格的内控制度具有重要的保障作用。对企业依法经营、规范管理、健康发展具有重要的意义。 现代内部审计之父劳伦斯﹒索耶在其20世纪20年代的教科书中，将内部审计描述为“管理层的眼睛和耳朵”。随着公司规模日益扩大，业务愈加复杂，内部审计由开始的“内部检查者”越来越成为“为了价值增值及改进组织的营运而设计的一种独立、客观的确认及咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善内部控制、风险管理和治理程序的效果，以帮助实现组织目标”（美国内部审计师协会，IAA，1999）。随着市场竞争的不断加剧，内部审计的这一作用已显得越来越重要。 1、有利于企业提高经营管理水平，规范治理结构，降低运营风险 风险管理是企业经营者的一项主要职责，内部审计通过对企业内部控制制度完善程度的监督检查和评价，及时发现存在的经营风险和财务风险，并提出切实可行的改善建议，进而快速有效地促进企业改善风险管理体系，规避经营风险和财务风险，有效地维护企业的生存和发展。 2、可以保障企业可持续发展，进而保证资产保值和增值 企业在生产经营过程中，会遇到许多复杂的问题，又存在一些难以预料、难以控制的因素，威胁着企业资产的安全和完整。企业内部审计可以及时发现问题，避免潜亏因素的形成，提高企业资产质量，进而保证资产完整；另一方面，内部审计可以通过积极开展战略审计活动，推动企业资产增值。 3、为企业内部管理决策提供科学依据
学号：200904061301 成都农业科技职业学院 毕业论文 浅谈温江吴铭火锅成本管理 姓名：陈慧 专业名称：会计与审计 班级： 09会计3班 教育层次：专科 指导老师：彭静 2012年4月26日
目录 摘要 (3) 1.成本管理的重要性........................................................................3-4 1.1成本管理的内容和特点 (4) 1.2成本管理对会计信息的影响 (4) 1.3成本管理有利于提高市场竞争力 (4) 2.温江吴铭火锅成本管理现状及存在缺陷.............................................4-5 2.1成本管理的方法 (4) 2.2成本标准制定不规范 (5) 2.3对原材料采购缺乏管理 (5) 2.4服务和销售控制不够完善 (5) 3.导致温江吴铭火锅成本管理存在缺陷的原因.......................................5-6 3.1缺乏成本管理意识 (5) 3.2缺乏规范的采购制度和监督机制 (6) 4.完善温江吴铭火锅成本管理的对策...................................................6-7 4.1制定规范的采购制度和监督机制 (6) 4.2加强业务流程管理 (7) 4.3提高员工素质 (7) 4.4加强对成本管理的监督 (7) 参考文献 (8)
摘要：在当前市场竞争日益激烈, 外部经营环境恶化的情况下,减少和控制成本已成为餐饮业生存和发展的必由之路。成本是餐饮业的生命线。为适应现代餐饮业管理的需要，使餐饮业利润最大化,餐饮企业必须建立完善的成本管理制度。必须根据自身的经营特点有针对性地经行成本控制，有效地强化成本管理。减少经营与控制成本，才有利于获取更高的经济效益，从而为提高火锅店竞争力，创造利润最大化，因此餐饮业的成本管理是非常重要的。 关键词：餐饮业；成本管理；分析原因；对策 1.成本管理的重要性 1.1成本管理的内容和特点 餐饮成本是指餐饮企业一个生产和销售周期的各种耗费或支出的总和。它包括采购、保管、加工和出售各环节产生的直接成本和间接成本两部分。餐饮成本控制是指以目标成本为基础，对日常管理中发生的各项成本所进行的计量、检查、监督和指导，使其成本开支在满足业务活动需要的前提下，不超过事先规定的标准或预算，搞好餐饮业成本控制是提高其竞争力的关键。 餐饮成本的特点决定了餐饮成本的控制具有一定的难度。餐饮成本的特点一是变动成本是餐饮产品价格结构的基础。餐饮产品与其他企业产品有某种相似的地方即都要购进原材料进行生产，产品的价格结构中，占较大比例的是原材料成本。除营业费用中的折旧、大修理、维修费等是餐饮管理人员不可控制的费用外，其它大部分费用及食品饮料成本都是餐饮管理人员能够控制的费用[1]。这些成本和费用的多少与管理人员对成本控制的好坏直接相关，而且这些成本和费用占营业收入的比例很大。由于餐饮产品不能大批量地进行机械化生产，而是根据顾客的需要进行小批量加工生产，大部产品不能够储藏，须由服务员直接向顾客提供服务，因而人工成本大大增加。在定价时人工成本是一个不可忽视的重要因素。三是成本泄漏点多，餐饮成本和费用的大小受经营管理的影响很大。食品饮料的成本控制、餐饮的推销和销售控制的过程中涉及许多环节：采购、验收、贮存、加工切配和烹调、餐饮服务等，某个环节控制不严都可能导致成本的增加。
电力公司内部审计工作经验交流材料 收藏此信息打印该信息添加：用户发布来源：未知 省电力有限公司是国家电力公司全资子公司，２０００年_月_日由_ _省电力工业局改制而成。公司主营电网经营、电力生产、电力电量购销、电网调度与管理；兼营电力技术开发、试验研究、 信息通信、电力建设(包括勘测、设计、施工、修造、安装、调试)、燃料购销、物资购销、职业培训、咨询服务、房地产开发、广告装潢等。 公司本部机构设１６部１中心，公司现有直属单位３３个、二级单位８个、视同直属的合资联营单位１８个，正式员工约２３６２３人；有多种经营企业２３８个，并与全省６０个趸售县(市、区)的供电企业签订代管协议，实现代管５６个。到２００１年底，全省电力装机总容量达１２４５．４１万千瓦，资产总额２８７．５１亿元。２００１年３月２６日，_ _省电力有限公司被国电公司正式命名为中国一流电力公司。 __省电力公司为了保证“资产经营责任、安全生产责任、党风廉政建设责任制”的贯彻落实，促进__电力竞争性生存、可持续发展，提高企业效益、社会效益、员工效益，实现“客户满意，政府放心”的终极目标，紧紧围绕“咬定双满意，奋力创一流，加速实现两个带全局意义的根本性转变”的工作主线，积极探索构筑“立体、动态、集约、高效”的内部监督体系，实施财务总监、总会计师及财务部门负责人委派制、片区审计工作派出制和监督巡视制度。通过监督管理体制、机制、制度的创新，推动监督运行机制的流程重组、功能再造，确保监督管理的有效和长效，实现生产安全、经济安全和政治安全。公司现有审计人员９３人，其中：本部及派出机构２８人，基层单位配备专职审计人员６５人，初步形成公司本部、审计工作部、基层内部审计三个层面的内部审计监督体系。
本科生毕业设计（论文）封面 （ 2017 届） 论文（设计）题目 作者 学院、专业 班级 指导教师（职称） 论文字数 论文完成时间 大学教务处制
会计原创毕业论文参考选题 一、论文说明 本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业会计本科论文3000起，具体可以找扣扣八 0 五九九零七4 9，下列所写题目均可写作。部分题目已经写好原创。 二、原创论文参考题目 1 上市公司股票期权激励机制探讨 2 财务共享服务模式在企业集团中的应用研究 3 公允价值在我国运用的相关问题研究 4 对我国上市公司利用合并范围变动进行盈余管理的思考 5 论全面收益理念在我国会计中的应用 6 基于公司治理的内部控制浅析 7 基于公司治理的会计政策选择 8 基于风险管理的内部控制研究——以某公司为例 9 论我国会计信息失真的原因及对策 10 xx外贸公司现金流管理问题及对策研探 11 营改增对企业的影响－－以某公司为例 12 我国中小企业财务控制初探 13 我国中小企业应收账款资金回笼困难的成因及对策 14 基于自由现金流量的企业价值分析－－以某集团为例 15 建材行业中小企业债务融资问题研究－－以某公司为例 16 基于公司治理的内部控制浅析 17 论会计信息与委托代理契约的关系 18 会计职业判断对会计信息质量的影响 19 作业成本法在柳州钢铁股份有限公司的应用研究 20 某塑料公司筹资风险的成因及其控制策略研究 21 中小企业财务报表分析研究 22 国有商业银行内部审计质量低下的原因与对策研究 23 某公司负债经营与风险控制研究
24 新会计准则体系与国际准则体系的差异分析 25 对吉利跨国并购沃尔沃过程中财务风险的分析 26 风险导向审计在国有企业内部审计中的应用 27 企业信用管理的财务效果分析——以某公司为例 28 企业内部控制与财务风险的问题 29 某公司财务风险管理体系研究 30 家族式企业的模式研究——以某公司为例 31 民营上市公司资本结构与盈利能力关系分析 32 论制造业企业应收账款管理的问题与对策 33 某公司内部会计控制制度的建立与完善 34 我国推行住房抵押贷款证券化问题研究 35 论中小企业中存在的问题与对策 36 作业成本法下中石化成品油物流成本的控制研究 37 在线会计服务研究 38 国有银行A+H模式上市及其结果研究 39 现行财务报告的局限性及其改革的探讨 40 我国房地产企业融资策略研究 41 中外ERP产品对比探讨 42 上市公司非财务信息披露存在的问题与对策 43 存货计价方式对企业利润和所得税的影响 44 上市公司利用会计处理操纵利润的手段及其防范 45 我国上市公司股利分配政策的现状及对策研究 46 论注册会计师法律责任的成因及其对策 47 我国集团型企业的财务战略分析——以海尔集团为例 48 浅谈市场经济条件下会计监督的强化——再看会计委派制 49 物流地产行业的扩张战略研究－－-上海宇培的扩张战略分析 50 某民营公司成本管理研究 51 企业所得税收筹划实证研究 52 民营房地产企业境外买壳上市研究—以金地集团为例 53 某电器公司存货管理存在的问题及对策研究
我国高校内部审计现状分析论文 摘要:本文结合高校工作实际，分析高校内部审计工作的现状，总结高校内部审计工作存在的主要问题，最后提出完善高校内部审计工作的对策。 关键词:高等学校;内部审计;现状;问题;建议 随着社会主义市场经济的进一步发展及知识经济的到来，我国高等教育进入了高速发展的时代，教育投入持续增长，办学规模持续扩大。但在高校经济活动逐步走向市场机制的转型时期，高校的经济管理工作显然没有跟上新机制转变的步伐。近几年来部分高校中出现的违规和腐败现象，对高校的声誉和发展产生了严重的影响。面对这些新问题，新情况，高校应该更新观念，重新审视和定位高校的内部审计工作。 一、现阶段我国高校的特点及加强内部审计的重要性和必要性 随着高校宏观管理体制改革和高校经济管理体制改革的深化，高校办学的自主权不断扩大，国家对高等教育的投入逐年增加，但招生规模的持续扩张，物价的持续上涨，引进人才费用的持续增加，各高校基础设施建设、实验室建设，图书资料建设等各方面的需求扩大也需要大量的建设经费，因此优化资产结构，合理配置教育资源就显得尤为重要。针对高等学校资源配置这一环节，应该充分发挥内部审计的作用，强化经费预算审计，提高资源使用效率。 高校审计部门在学校的职能部门中有着不可替代的作用。针对审计过程中发现的问题及时向领导层反馈,提出改革措施和建议,避免造成不必要的损失。发现挤占、挪用教育经费问题,采取措施加以制止、纠正，及时发现并制止教育经费的“跑、冒、滴、漏”，促进内部控制制度的不断完善,提高了使用效益。由此可见,加强高校的内部审计工作是进一步保障和提高教育投资效益的需要。 二、目前高校内部审计中存在的普遍问题 1.在机构设置方面。目前我国高校设有的内部审计部门基本都处于与其他职能部门平行的地位，但有些高校甚至还没有独立的内审部门，有的高校采取了审计处室和纪检监察或财务部门合署办公的形式。审计部门理应单独设立，合署办公势必影响审计工作的正常开展，也会影响审计人员的工作积极性。 2.人员情况。由于高校内部审计业务的复杂性，审计人员的综合素质还不能
一、审计方法 1、内部控制方法 （1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。 （2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。 2、内部控制测试 符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经
济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。 二、审计要点 1、内部管理制度的完善情况。 包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 2、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。
本科毕业论文 开题报告 论文题目：内部审计存在的问题及分析 学院：江西财经大学 专业：会计 姓名：___xxx 学号：___xxxxxxxxxxx____ 指导教：xxx 2012年3月27日
一、引言 内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，是衡量现代企业管理的重要标志。会计信息作为一项重要的财务依据，成为国家和地方制定各个经济发展计划和各项政策的重要依据，同时也是人们据此进行投资、决策、分析、评估的主要依据。但是会计信息“得控则强、失控则弱、无控则乱”这时内部审计的作用就至关重要。近年来，随着经济全球化的不断加强，企业自主权的不断扩大，企业内部弄虚作假，会计核算不实的一系列的会计造假现象相当普遍，对会计系统的理论和实务都产生了巨大的冲击，严重扰乱了国内市场经济秩序。据黑龙江省2010年12月12日发布《会计信息质量抽查公告》显示全省受检的169户企业中有75户存在会计信息失真问题，占检查总数的44%。由此可见研究并解决会计信息失真是必要和重要的。这些内部审计存在的问题提醒着我们要加强企业内部审计控制，因为健全的企业内部审计制度,对于加强企业管理，防范企业内部弄虚造假，提高会计核算，防止错误舞弊，避免和降低风险，保障企业经济目标的实现将起到非常重要的作用。内部审计制度的完善程度关系到企业的发展，是衡量企业管理效率的标志和规避降低风险的保障。 二、课题研究目的： 内部审计是企业内部控制的重要组成部分，是由专职的内部审计人员对企业的经营管理活动进行的独立检查和评价活动，其目的是促进企业加强内部监督，遵守国家财经纪律，维护企业合法权益,改善经营管理，提高经济效益。但据调查，有62.5%的企业没有内部审计人员；而在设置了内部审计人员的企业中，内部审计人员的主要职能是记帐、算帐、报帐的企业占到76.92%，即这些内部审计人员的作用仍然是会计的职能。归其问题主要为①内部审计机构、人员结构设置不合理；②内部审计的职能较窄；③内部审计独立性不强；④内部审计工作未得到应有的重视；⑤法律制度的不完善是造内部审计不能充分开展。⑥内部审计的技术手段落后。大部分的内部审计主要是手工测试，已全部业务和账目为基础，个人经验判断的抽样审计，使得内部审计随意性很大。缺乏科学性。审计的周期长、成本高、效力低，严重影响审计的效力与质量。 ⑦审计软件少，（优秀软件），信息化手段落后，也限制课内部审计向更深的层次发展，对风险的管理和内部控制流程的把握，无法满足企业实际情况的变化。 三、课题研究意义： 3．1、理论意义：内部审计是一个企业的眼睛及耳朵，他监控着一个企业的财政收入及支出，是了解一个企业的运行健康状态的重要手段。 3．2、现实意义：内部审计是为了增加企业的价值、改善企业的经营而进行的独立、客观、公正的质询活动，是服务与理事会的，为企业提供真实有效的数据。目前内部审计活动包括风险评估及控制，这些活动都直接涉及公司的运行， 四、国内外研究现状及发展趋势: 内部控制经历了不断发展、完善的历史进程，其发展完善的推动力来自于企业自身的客观需求和外在环境的变化。按照目前大多数学者的观点，内部控制大致经历了四个发展阶段： 1.1940年以前的内部牵制阶段。这一阶段，内部控制基本体现的是一种内部牵制机能的执行，大体通过实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制来体现企业内部的控制方式。其着眼点是职责的分工和业务流程及其记录上的交叉检查或交叉控制；其目标是防止企业内部的错误和舞弊。
审计学专业毕业论文怎么写 导语：审计学专业毕业论文怎么写?以下是小编精心为大家整理的有关审计学专业毕业论文，希望对大家有所帮助，欢迎阅读。 审计学专业毕业论文范文一：国有企业内部审计实践与展望摘要：当前，随着市场经济的快速发展，国有企业面临的竞争压力越来越大，为了应对不断增加的竞争压力，许多国有企业都在加强管理，不断完善内部控制制度。国有企业开展内部审计，对国有企业的健康稳步发展，起着非常重要的作用.本文着重探讨了国有企业内部审计实践与发展经验。 关键词：国有企业;内部审计实践;发展经验 自上个世纪90年代开始，在国有企业转型中，内部审计就开始发挥着作用。随着市场经济的快速发展，在新的历史条件下，国有企业内部审计管理却没有跟上社会经济的发展步伐。如今，正面临着理论与实践的自我革新问题。内部审计不完善，已经成为制约国有企业发展的一个瓶颈。因此，国有企业有必要为内部审计创新创造条件，加强内部审计工作的管理，不断完善内部审计制度，总结发展经验，促进企业健康发展。 一、国有企业内部审计实践现状 (一)审计结果缺乏可靠性，审计的重要性被忽视 当前，我国许多的国有企业，都没有独立的内部审计部门，负责内部审计的机构大多数是企业内部其他部门的附属机构，有时，为了工作需要，也会几个部门共同合作，通过互相协作的方式完成内部审
计工作。在实际操作的过程中，采用互相协作的方式，审计人员在审计过程中会兼顾多方的利益，很难按照实际工作需求展开工作。这样，在审计数据整理上，就会造成诸多隐忧被隐瞒现象，导致内部审计结果缺乏可靠性，不能够真实反映企业的经营状况，影响了企业的管理思路，内部审计的功能没有得到充分发挥。内部审计的重要性被忽视，也是国有企业内部审计实践过程中，遇到的主要问题之一。国有企业释放的财务信息，主要来源于社会的审计机构，许多国有企业领导层进行企业发展决策，都是以此为依据。在国有企业运作过程中，很少参照内部审计信息进行企业决策，只有某些特定的项目，才会偶尔参考内部审计信息。因此，在许多国有企业中，企业的内部审计基本上不具备现实意义，内部审计不能够为企业的发展提供有力支持。 (二)审计范围显得相对狭窄，开展内部审计阻碍重重 国有企业的审计工作，主要审查企业财务方面的相关内容，虽然有时也会涉及一些其他方面的内容，但是，受管理权限局限性等因素的影响，审计范围显得相对狭窄，内部审计的作用很难获得有效的发挥。比如，企业的风险管理审计，企业年终审计等，由于内部审计的功能受到较为严重的限制，导致审计结果具有一定片面性。另外，受各方面因素的影响，内部审计的开展阻碍重重。由于国有企业内部审计工作代表国家，主要审查企业部门经营管理状况，审计的目的，是发现经营管理中存在的问题，然后，有针对性的解决问题，促进企业的健康发展。然而，内部审计工作，会影响到某些部门的利益，这样，就会导致内部审计与各个部门之间形成对立，在思想上排斥国有企业
浅析内部审计成果运用存在的问题及对策 作者：朱文君 【摘要】审计成果的有效运用，是实现内部审计工作价值最大化的根本途径。本文从阐述内部审计成果运用重要性出发，分析了当前企业内部审计成果运用的现状和面临的困难，探讨提高内部审计成果运用的途径，意在帮助企业实现价值增值和改善运营管理，为内审工作提供有益借鉴。 【关键词】内部审计成果运用 近年来，随着内审制度建设、规范化管理的不断完善，内部审计工作紧紧围绕企业经营管理的中心和重点，全面履行“监督、检查、评价、服务”职能，在加强自我管理，实施内部控制，防范经营风险等方面发挥了积极的作用。但我们也不得不看到，内部审计虽已成为企业内控的重要组成部分，但在审计成果的有效运用上却仍然存在着一些问题，制约了内部审计“免疫系统”功能发挥。 一、内部审计成果运用概述 内部审计成果是内部审计部门和内审人员在审计发现的基础上，经过提炼总结、综合比较和专业分析而形成的、有利用价值的审计“产品”，它是审计成效的最终反映，体现了内部审计的直接价值。 实现内部审计成果的有效运用，是实现内部审计工作价值最大化的根本途径，也是内部审计发展的基础和原动力，更是实现企业强化管理防范风险实现价值增值的内部审计最终目的所在。 二、内部审计成果运用面临的问题分析 内部审计成果运用的重要性不言而喻，但在实际工作中却常常出现内部审计成果应用难、落实难的情况，一些问题屡查屡犯，致使内部审计作用大打折扣。究其原因，主要有以下几点： （一）内部审计缺乏独立性和权威性，制约了审计成果的落实应用 企业的内审部门是辅助企业开展内部管理的机构，有时甚至挂靠在财务部门或者与纪检政工等部门合署办公，而内审人员的政治待遇、福利待遇普遍低于职能部门。内部审计独立性和权威性的先天不足，影响到审计工作及其审计结论所具有的客观性，也影响到内部审计成果运用的实效。 （二）审计成果运用的意识不强，使得成果运用失去了原动力