本科生毕业设计（论文）封面
（ 2017 届）
论文（设计）题目
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论文完成时间
大学教务处制
会计原创毕业论文参考选题
一、论文说明
本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业会计本科论文3000起，具体可以找扣扣八 0 五九九零七4 9，下列所写题目均可写作。部分题目已经写好原创。
二、原创论文参考题目
1 上市公司股票期权激励机制探讨
2 财务共享服务模式在企业集团中的应用研究
3 公允价值在我国运用的相关问题研究
4 对我国上市公司利用合并范围变动进行盈余管理的思考
5 论全面收益理念在我国会计中的应用
6 基于公司治理的内部控制浅析
7 基于公司治理的会计政策选择
8 基于风险管理的内部控制研究——以某公司为例
9 论我国会计信息失真的原因及对策
10 xx外贸公司现金流管理问题及对策研探
11 营改增对企业的影响－－以某公司为例
12 我国中小企业财务控制初探
13 我国中小企业应收账款资金回笼困难的成因及对策
14 基于自由现金流量的企业价值分析－－以某集团为例
15 建材行业中小企业债务融资问题研究－－以某公司为例
16 基于公司治理的内部控制浅析
17 论会计信息与委托代理契约的关系
18 会计职业判断对会计信息质量的影响
19 作业成本法在柳州钢铁股份有限公司的应用研究
20 某塑料公司筹资风险的成因及其控制策略研究
21 中小企业财务报表分析研究
22 国有商业银行内部审计质量低下的原因与对策研究
23 某公司负债经营与风险控制研究
24 新会计准则体系与国际准则体系的差异分析
25 对吉利跨国并购沃尔沃过程中财务风险的分析
26 风险导向审计在国有企业内部审计中的应用
27 企业信用管理的财务效果分析——以某公司为例
28 企业内部控制与财务风险的问题
29 某公司财务风险管理体系研究
30 家族式企业的模式研究——以某公司为例
31 民营上市公司资本结构与盈利能力关系分析
32 论制造业企业应收账款管理的问题与对策
33 某公司内部会计控制制度的建立与完善
34 我国推行住房抵押贷款证券化问题研究
35 论中小企业中存在的问题与对策
36 作业成本法下中石化成品油物流成本的控制研究
37 在线会计服务研究
38 国有银行A+H模式上市及其结果研究
39 现行财务报告的局限性及其改革的探讨
40 我国房地产企业融资策略研究
41 中外ERP产品对比探讨
42 上市公司非财务信息披露存在的问题与对策
43 存货计价方式对企业利润和所得税的影响
44 上市公司利用会计处理操纵利润的手段及其防范
45 我国上市公司股利分配政策的现状及对策研究
46 论注册会计师法律责任的成因及其对策
47 我国集团型企业的财务战略分析——以海尔集团为例
48 浅谈市场经济条件下会计监督的强化——再看会计委派制
49 物流地产行业的扩张战略研究－－-上海宇培的扩张战略分析
50 某民营公司成本管理研究
51 企业所得税收筹划实证研究
52 民营房地产企业境外买壳上市研究—以金地集团为例
53 某电器公司存货管理存在的问题及对策研究
54 股票回购的理论研究和实践探讨
55 上市公司IPO抑价影响因素分析研究
56 纳税筹划影响因素研究
57 后金融危机中小企业面临的问题及应对策略
58 中小企业融资租赁存在的问题及对策研究
59 产业集群视角下中小企业互助基金融资模式研究
60 上市公司IPO抑价影响因素分析研究
61 非营利组织财务问题研究—以壹基金为例
62 某会计师事务所内部控制问题研究
63 作业成本法在物流成本管理中的应用研究
64 浅析我国房地产行业上市公司的偿债能力
65 上市公司IPO抑价影响因素分析研究
66 中国金融所得征税制度研究
67 上市公司会计信息质量对资本市场的影响研究
68 上市公司债务重组的案例研究
69 房地产开发企业的税收筹划研究
70 公司筹资策略分析
71 上市公司IPO抑价影响因素分析研究
72 某轴承公司内部会计控制研究
73 企业存货内部控制存在的问题及对策分析——以云南白药为例
74 商誉会计研究
75 存货计价方法的选择对某公司财务报表的影响研究
76 电子商务环境下的税收征管问题及对策
77 金融超市的发展模式研究
78 生产企业物流成本管理研究
79 会计信息失真的原因分析及对策研究
80 浅析我国会计电算化存在的问题与对策
81 人力资源成本会计研究
82 企业会计政策与估计变更对利润的影响研究
83 上市公司固定资产减值的问题研究
84 存货成本计价方法对企业税务筹划影响探析
85 上市公司IPO抑价影响因素分析研究
86 法务会计初探
87 上市公司IPO抑价影响因素分析研究
88 固定资产内部审计存在的问题及对策
89 作业成本法在某医药公司的应用设计
90 基于公司治理的内部控制浅析
91 某公司股票期权问题研究
92 目标成本法在服装制造行业的应用研究
93 天津万华公司会计信息化实施案例分析
94 高校筹资存在的问题与对策
95 注册会计师审计失败探索
96 上市公司IPO抑价影响因素分析研究
97 基于低碳特征的某钢铁公司成本控制研究
98 基于EVA的财务绩效评价研究
99 中小企业内部控制环境优化研究——以xx公司为例
100 企业集团股权管理分析
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第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 第一章总则 第一条为了规范内部审计人员实施内部控制审计的行为，保证内部控制审计质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称内部控制审计，是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部控制审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。 第二章一般原则 第四条董事会及管理层的责任是建立、健全内部控制并使之有效运行。 内部审计的责任是对内部控制设计和运行的有效性进行审查和评价，出具客观、公正的审计报告，促进组织改善内部控制及风险管理。 第五条内部控制审计应当以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对组织单个或者整体控制目标造成的影响程度，确定审计的范围和重点。 内部审计人员应当关注串通舞弊、滥用职权、环境变化和成本效益等内部控制的局限性。 第六条内部控制审计应当在对内部控制全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域的内部控制。 第七条内部控制审计应当真实、客观地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计和运行的情况。 第八条内部控制审计按其范围划分，分为全面内部控制审计和专项内部控制审计。 全面内部控制审计，是针对组织所有业务活动的内部控制，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素所进行的全面审计。 专项内部控制审计，是针对组织内部控制的某个要素、某项业务活动或者业务活动某些环节的内部控制所进行的审计。 第三章内部控制审计的内容 第九条内部审计机构可以参考《企业内部控制基本规范》及配套指引的相关规定，根据组织的实际情况和需要，通过审查内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，对组织层面内部控制的设计与运行情况进行审查和评价。 第十条内部审计人员开展内部环境要素审计时，应当以《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中有关内部环境要素的规定为依据，关注组织架构、发
一、审计方法 1、内部控制审计方法 （1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。 （2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。 2、内部控制审计测试 符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经
济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。 二、审计要点 1、内部管理制度的完善情况。 包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 2、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。
企业内部控制审计指引练习题及答案 一、单选题 1、2008年财政部等五部委发布《企业内部控制基本规范》后，于（）发布了企业内部控制配套指引（应用指引、评价指引和审计指引），要求上市公司每年出具内部控制评价报告和内部控制审计报告。 A、2009年 B、2010年 C、2011年 D、2012年 【正确答案】B 2、（）是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 A、内部控制审计 B、内部监督 C、外部监督 D、控制测试 【正确答案】A 3、（）是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。 A、一般缺陷 B、重要缺陷 C、重大缺陷
D、设计缺陷 【正确答案】C 4、下列各项中，属于对控制的监督的是（）。 A、授权与批准 B、业绩评价 C、对运营报告的复核和核对 D、职权与责任的分配 【正确答案】C 5、下列关于控制缺陷的说法中，正确的是（）。 A、重要缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合 B、重大缺陷是内部控制中存在的、其严重程度足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合 C、内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为设计缺陷和运行缺陷 D、内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷 【正确答案】D 6、下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（）。 A、如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷 B、注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断
****分公司 内部控制审计实施办法 第一章总则 第一条为了规范公司内部控制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据中国****股份有限公司企业标准《内部控制审计规范》和****分公司《关于内部审计工作的规定》，结合公司内部控制审计工作的具体情况，制定本办法。 第二条内部控制是公司为了保证信息资料的可靠性和完整性，保证遵循政策、计划、程序、法律和法规，保护资产安全，经济、有效地利用资源，以及保证完成所制定的经营计划任务或目标，使各项业务活动正常、有效进行而在内部设立的管理控制程序。 第三条内部控制审计是审计人员对被审计单位内部控制的健全性、符合有效性及科学合理性所进行的测试与评价。 第四条内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行实质性测试(即审计)的范围、重点及方法，提高审计工作效率和质量，减少审计风险。 第二章内部控制的范围、措施及方式第五条内部控制的范围指与被审计单位经济活动或审计事项有关
的控制制度，一般分为： 1．内部财务会计控制：针对财务会计信息的完整、真实的控制，包括为保证会计信息的正确性、财务收支的合法性，以及维护财产物资的安全与完整而采取的有关组织、分工、程序、方法和标准等方面的控制。 2．内部经营管理控制：针对经营管理活动过程的控制，包括为保证经营决策、方针和政策的贯彻执行，保证经济活动的经济性、效率性和效果性，以及实现经营目标而采取的有关组织分工、程序、方法和标准等方面的控制。 第六条内部控制的措施有： 1．预防性控制：为防止错误和舞弊的发生而采取的控制； 2．检查性控制：把已经发生和存在的错误检查出来的控制； 3．纠正性控制：对那些由检查性控制查出来的问题的控制； 4．指导性控制：引导或促使期望发生的有利结果实现而采取的控制； 5．补偿性控制：针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制。 第七条内部控制的方式包括： 1．组织机构控制：通过对内部组织机构的设置、分工，明确划分职责范围而形成的控制制度。 2．责任分工控制：通过确定不同工作岗位任务、责任和权限，以及对不相容岗位职务进行分离、分工而建立的控制制度。 3．业务程序控制：通过制定有关经济业务处理程序和操作规范
事业内部控制建设自我评价报告 为规范学校管理，控制风险，保证经济活动的正常开展，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《内部会计控制规范》等法律法规的规定，结合我单位的所处行业、资产结构以及自身特点和发展需要，制定了一整套贯穿于学校财务管理各层面、各环节的内部控制制度体系，并不断地及时补充、修改和完善，并在实际工作中严格遵循。现对内部控制制度的建立和实施情况自我评价如下： 一、内部控制制度建立健全并有效实施 （一）内部环境。 控制环境提供学校纪律与架构，并影响教职工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。学校近年来不断改善控制环境，主要表现在: 1、健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配制度。目前，学校的治理结构健全，内部机构设置科学，权责分配合理。学校制定了一系列内部控制制度等重大决策的程序和规则文件，明确学校教职工的权利和义务；学校管理层在开展具体经济业务时，能够根据不同环境和自身发展情况，不断调整内部组织结构，出台新的措施，激发全体教职工的工作热情，使我校教育教学质量继续保持着高速度发展步伐。 2、学校文化建设 学校文化是学校生命力的表现，我校在发展过程中重视校园文化的建设和发展，学校每年都组织专门的校园文化建设和弘扬师德师风专题活动，教职工加深了对校园文化的理解，做小事、做细事、做具体事的工作作风深入人心，增强了教职工的凝聚力，教职工中不断涌现无私奉献的感人事迹。
3、人力资源政策 我校不断的培训促进了教职工专业技能的发展；员工的考核、晋升与奖惩使得教职工在公平、公开、公正的环境中发展，我校注重个人的品德、能力和发展前景。学校对财会等关键岗位员工的轮岗制衡要求强化了学校的管理意识，确实保障了学校的发展。 4、内部审计机制 我校重视内部审计工作的开展，有效的防范了学校经济活动中存在的风险。 （二）风险防范 我校根据各种经济活动实施的特点，制定和完善风险管理政策和措施，确保经济活动风险的可知、可防与可控，确保我校经费使用安全。对已知风险点，定期进行评估、提示及完善。通过风险防范、风险转移及风险排除等方法，将经济活动风险控制在可承受的范围内。存在经济风险的业务，也积极分析，充分认清风险实质并积极采取降低、分担等策略来有效防范风险。 （三）控制措施。 学校根据业务的性质和工作要求，实施了不同的控制方法，保证日常运转正常有序，这些方法包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、会计系统控制、内部报告控制、绩效考评控制等。 1、职责分工控制 具体工作中，中心学校校长负责全面工作，副校长分别分管不同职能领域的工作，具体分校(职能部门)各负其责，通过分工明确了各自的权利和义务，通过协调配和共同完成工作。
企业内部控制审计研究 发表时间：2017-12-07T10:51:43.780Z 来源：《基层建设》2017年第25期作者：孙秋杰 [导读] 摘要：内部控制审计是企业自我提升，优化业务的一种重要方式，其对于企业财务报告信息质量的提升大有裨益，在企业应用中具有非常重要的意义。 陕西延长石油（集团）有限责任公司财务中心陕西省西安市 710075 摘要：内部控制审计是企业自我提升，优化业务的一种重要方式，其对于企业财务报告信息质量的提升大有裨益，在企业应用中具有非常重要的意义。 关键词：内部控制审计；问题与对策；质量 引言 财务报告作为外界了解企业经营实力、发展水平的衡量标准，但某些企业受到自身利益的驱使，出具完整性、真实性缺失的财务报告，再者企业内部会计报告重视度不足，致使企业经营活动中错误信息的涌现。尤其以上市公司为主的现代企业，内部审计工作尤为重要。 1内部审计概述 内部审计是指对企业经营业务、控制流程予以独立测评，并以此确定是否遵循公认方针与程序、是否符合国家规定标准、是否实现经济资源有效利用、是否体现企业组织目标等。另外，关于内部审计的特征也可表述为以下几点：内向性，即仅针对企业内部领导工作负有主要责任；独立性，即通过各部门间单独审查、评价与管理的方式，对国家利益予以严格维护；简化性，即审计流程和审计报告、审计决策与问题提出均采用简易化的方式，降低企业内部审计工作的难度系数；广泛性，即涉及企业内部各方面、各阶段经济活动审查工作；及时性，即企业内部审计实施阶段，若出现衔接或审查问题，则应在第一时间内和相关部门协商解决，降低企业经营风险。 2内部控制审计的重要性 近年来，一些知名企业财务报表舞弊事件时有发生，使得越来越多的人认识到，优化并提升内部控制审计的质量尤为重要。实施内部控制审计不仅能减少高管徇私舞弊、滥用职权私自篡改财务报表事件的发生，也能完善公司的管理制度，使得公司的管理体系更为完善；减少在经济危机中所受到的冲击，推动公司的运营走向正规化、程序化的道路。 3内部控制审计存在的问题 3.1内部审计机构设置缺乏完整的独立性 目前，我国企业内部审计机构设置主要有三种形式：一是受本企业总会计师或财务总监领导；二是受本企业总裁或总经理领导；三是受本企业董事会领导，从内部审计的独立性、有效性来说，领导者层次越高，其独立性就越有保障。 我国内部审计机构设置是建立在国家干预的基础上的，因此内部审计机构的设置缺乏完整的独立性。但目前的内部审计机构设置形式丰富多彩，有附属于办公室的；有附属于财务部门的；有附属于纪律检查部的等等。这些设置让内部审计独立性得不到有效的发挥，无法保障内部审计工作的权威性，从而无法有效保证内部审计质量。 3.2内部审计质量控制制度不健全 目前，很多企业内部审计制度还不够完善，审计人员记录审计问题事项浅显，避重就轻，无法判断审计事项的正确性，让审计质量控制无法走下去。内部审计质量控制是一种记录审计全过程的管理活动，要求在审计中的每个环节、每项工作以及每个审核人员都是相互联系、相互制约的，而不是孤立存在的。有些企业内部审计规章制度缺乏相应的理论指导，就会导致出现责任不清、奖罚不明、操作程序不规范等不良现象。 3.3内部审计队伍的综合素质及专业技能欠佳 近年来，国家越来越重视企业的审计工作，审计监督的范畴不断扩大，审计项目也逐步增加，审计任务的压力也如山般压倒过来。因为人员少，任务重，一些审计人员“为完成任务而审计”的应付思想也越来越突出，这种思想导致的后果就是审计工作缺乏必要的审计程序。审计人员的综合素质及专业知识水平的高低是影响审计质量控制的主要原因。现有的审计人员多是从事财务会计工作的人员转岗过来的，这些从事审计的工作人员多被认为其在工作上处于边缘化，其自我学习、自我加压意识能力差，所以导致知识更新慢。审计人员工作培训多是集中在对审计制度的学习，很少学习相关的专业知识。所以，审计人员的专业技能不过关，致使审计结果出现误差，就会影响审计质量。 4内部控制审计的改善措施 4.1提高内部审计人员的综合素质 企业经营活动、内部审计二者具有息息相关的优势，而其审计人员素质、专业能力对审计质量起着决定性作用。对此，企业在开展内部审计工作时，需将审计人员专业能力作为工作核心，即对审计人员专业素养、专业能力有着严格规定。 第一，充足经验。企业内部审计、内部控制工作均属于财务工作的范畴，若审计人员缺少工作经验与阅历，则会出现审计结果误差，从而对企业经济决策造成影响。例如：针对企业内部审计工作，经验或阅历充足的审计人员，能够在短时间内依据自身经验对审计问题予以合理应对，而经验过少的审计人员，往往会受到多角度因素的制约，但能力强和经验少的审计人员除外。 第二，资质。对于企业内部审计人员，自身资质和审计质量有着密切关联，如资质较优的人员，可对企业所涉及的财务、金融等知识予以全面解读，同时在审计期间可实现思维发散性思考，从而有利于企业内部审计工作的开展。另外，职称也是对审计人员资质水平、专业素养的核心体现，例如：获取注册会计师、国际注册内部审计师等职称的审计人员，专业水平较高于普通审计人员。 第三，学历。关于审计师学历问题，也会对企业内部审计质量造成影响。其原因在于：审计师学历高低，可真实反映其受教育程度，从而对审计师教育广阔度、综合素质、专业能力均存在不同程度的差异。 总之，以企业经营发展的角度，内部审计人员专业能力的提高，可为审计工作的开展提供助力，同时也有利于企业内部控制质量的优化或提升，加之可及时发现内部控制问题，将企业经营风险控制在标准范围内。 4.2建立健全内部控制审计质量控制制度 企业内部控制审计工作起到了重要的作用，因此必须要提高审计工作质量，建立健全相关质量控制和管理制度，规范审计流程和标
一、审计方法 1、内部控制方法 （1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。 （2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。 2、内部控制测试 符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经
济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。 二、审计要点 1、内部管理制度的完善情况。 包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 2、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。
****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定（试行） 第一章总则 第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作，保证审计工作质量，提高审计工作效率，依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》 以及国家和集团其他有关制度，结合集团实际，制定本规定。 第二条本规定所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程，包括审计计划阶段和实施阶段。 第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。 第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求 第四条针对审计工作所处阶段不同，可分为： （一）审计计划阶段工作底稿： 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等，一般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解，在非首次开展内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工，以及审计内容和重点的初步规划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 （二）审计实施阶段工作底稿： 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿，以及引以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5.其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。 第五条审计工作底稿的基本要素： （一）被审计单位的名称。是指审计对象的占有方，若被审计单位为下属公司，则应同时写明下属公司的名称。 （二）审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型，如：财务收支审计、离任审计等。项目名称应尽量简练、清晰。 （三）审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 （四）具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项，如：现金、银行存款等。
行政事业单位内部控制建设工作指南（试行） 为加强对市级行政事业单位内部控制建设的业务指导，指导各单位建立和完善内部控制规范，促进各单位充分利用内控建设，提高风险管控意识和内部管理能力，特编写本指南。 一、机构搭建与组织保障 1．成立单位内控委员会。由单位一把手任主任，分管领导任副主任，其他部门负责人为成员。 内控委员会是单位内部控制建设最高领导机构，负责制定单位内部控制体系建设总体要求和工作部署；负责统筹协调单位内部控制体系建设工作；审核单位内部控制建设实施细化方案；审核内控体系建设工作计划和各类工作报告，督促内控工作的顺利进行，确保单位内控管理工作质量；对项目实施过程进行监控和协调，提供项目资源支持；研究决定内部控制体系建设中涉及到流程调整、人员配置等重大事项和重要问题。 2．委员会下设办公室。办公室可设在单位经济业务主要管理部门（例如：办公室或财务部门），主任由分管领导担任，该部门负责人任副主任，其它内控关键部门负责人或指定联络人为成员。 内控办公室是单位内部控制建设执行机构，负责编制单位内部控制体系建设实施细化方案和工作计划；负责组织开展内控培训和宣传工作；负责统筹、协调和监督落实方案各项任务；负责组织落实内控建设具体工作；负责组织单位内部控制体系建设成果验收工作；负责单位内部控制体系建设过程中的信息发布和保密工作；负责协调办理内控委员会交办的各项工作；负责研究制定内控建设工作的考核方案。 如单位规模较大，内控办公室下可按照经济业务分工另组建业务实施组，负责某项业务的流程梳理和风险评估，确定牵头部门和配合部门，牵头部门主要负责人担任组长，各组明确1名联络人，定期将业务实施组的工作情况向内控办公室汇报，其他成员由牵头部门、配合部门根据业务内容指派业务骨干。 二、启动培训与方案编制 1．编制内部控制建设细化方案。根据杭州市《实施意见》，结合单位实际情况，明确建设任务与内容，编制内部控制建设实施细化方案。 2．召开内控建设启动会。单位需组织召开内部控制建设启动会议，公布单位内部控制建设实施方案和工作计划，明确各组织部门的职责。 3．分层级开展内控知识培训。对单位领导要针对内控的重要性、内控建设的主要内容进行培训；对内控具体实施部门和人员要进行内控专业知识培训，通过案例分析，讲解内控建设的具体方法和步骤。
企业内部控制审计指引实施意见答记者问(doc 7页)
企业内部控制审计指引实施意见答记者问(doc 7页)
2011-10-11 18:04:56 阅读1693次
近日，中国注册会计师协会（简称中注协）发布了《企业内部控制审计指引实施意见》（简称《意见》），这是贯彻落实财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》，提升我国上市公司财务报告信息披露质量和内部控制水平的重要举措。中注协负责人就《意见》的有关问题回答了记者的提问。 记者：《意见》的出台无论是对注册会计师行业，还是上市公司都是一件大事，请谈谈《意见》出台的背景和意义。 答：内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线，也是保证企业财务报告真实、完整的内在机制。美国安然、世通财务舞弊事件发生后，各国监管机构将监管重心从单纯注重财务报告本身的信息质量，转向财务报告本身信息质量与建立健全财务报告信息质量保证体系并重。 在此背景下，美国国会在2002年颁布的《萨班斯—奥克利法案》中，首次提出对“财务报告内部控制”的有效性进行审计的要求。与此相适应，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）随后发布审计准则，对会计师事务所执行上市公司财务报告内部控制审计工作进行了规范。同样日本《金融商品交易法》也要求审计师对企业财务报告内部控制进行审计。 顺应国际资本市场监管变革趋势，2008年5月和2010年4月，财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会分别发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》等企业内部控制制度，确立了我国企业内部控制审计制度，要求执行内部控制规范体系的企业，必须聘请会计师事务所对其财务报告内部控制有效性进行审计。其中《企业内部控制审计指引》自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。 企业内部控制审计制度的确立，改变了企业在上市或再融资时才委托注册会计师对内部控制进行审计的局面，使得企业内部控制审计与财务报告审计一样，成为经常性、周期性业务，上市公司每年要与年报一同公布企业内部控制审计报告。 实施企业内部控制审计的意义在于，注册会计师对企业内部控制有效性进行客观、独立的鉴证，不仅能够监督、推动企业将内部控制规范落到实处，促进企业加强内部控制规范建设，提升财务报告风险防范能力，同时也能够进一步提升企业信息披
与被审计单位的沟通： 参加人员： 被审计单位：_________________________________________________ 审计项目组：_______________________________________ 被审计单位的意见： ___________________________________________________________ ___________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ 结论： 是否同意上述审计调整：______________________ 被审计单位授权代表签字：___________________________日期：______
与被审计单位的沟通： 参加人员： 被审计单位：_________________________________________________ 审计项目组：_______________________________________ 被审计单位的意见： ___________________________________________________________ ___________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ 结论： 是否同意上述审计调整：______________________ 被审计单位授权代表签字：________________________日期：______
内部控制审计工作质量研究 一、引言 企业的审计工作关乎到多方面利益的保障，内部审计是现阶段企业审计的主要任务之一。内部审计是公司治理的重要基础，完善的内部审计机构控制机制能有效地促进审计人员的工作效率，推动审计工作的快速发展，同时进一步促进企业治理结构的完善，保障组织目标和企业目标的实现，为企业生产经营活动顺利开展铺平道路。 二、内部控制审计工作的重要性分析 现代企业内部控制是企业以现代管理方法和管理技术为基础，通过完善企业全过程控制管理制度，将企业风险控制在可接受范围内，达到对企业有效监督管理的目的，从而提高企业的生产经营效率。现代企业的内部控制有利于完善企业的内部控制制度，促进企业经营管理的现代化发展。企业内部控制为经营管理提供了内部保障，促进了企业内部资源和资金的使用效率，同时为企业会计的核算工作的准确性给予了一定保障，进一步健全了企业综合考核评价体系，对保证企业正常运转、提高整体经济效益具有十分重要的意义。所以，加强企业内部控制审计工作的质量势在必行。 三、内部控制审计工作开展过程中的问题分析 1从机构设置看。现阶段许多企业的内部审计部门审计效率不高，受多种人际关系的影响，主要原因是内部审计部门地位不突出，企业决策层和管理层的对内部审计的不重视，这导致了内部审计工作人员缺乏积极性和责任感，不能公正、高效的开展内部审计工作，内部审
计结果因多种因素的干扰也无法保证客观公正，必然会导致内部审计工作流于形式，不利于提高企业的经营管理效率，难以保证企业控制的长久发展。 2从审计内容看。现阶段的内部审计工作和方向不全面，将审计工作的重点多放在财务数据的审查和监督上，忽略了对企业内各部门和个人职责的管理、监督、审查、评价作用，审计对象不全面，审计内容过于狭窄，不利于企业生产经营和管理的科学发展。 3从审计方式看。现阶段的企业审计多重视事后审查，忽略了对企业内部审计工作的事前计划和事中管理，任由前中期企业内部工作自由发展，缺少了对企业内各项工作的控制和约束，不利于企业提前发现问题，解决问题，为企业的后续发展带来了安全隐患。 4从审计人员构成看。从内部审计工作的发展趋势看，企业内部审计内容今后一定会包含有财务、管理、监督、评价等多方面内容，但现阶段企业内部控制人员大多只精通一项内容，企业缺少综合性审计人才，不利于企业内部控制审计工作质量的提高与发展。 四、加强企业内部控制审计工作质量的思考 1缩短内部控制审计制度建设的差距。我国与国外企业的内部审计差距仍然较大，要想提高国内企业内部控制水平，提高内部审计质量，首先要结合企业的具体情况，根据企业特色设计出贴合自身发展模式的内部审计控制制度，并进一步健全内部控制审计体系，明确企业内的个人职责和具体分工，将职业道德观和专业技能水平放入考核体系中，根据个人的真实水平公平公正的进行考核。
进一步审计程序工作底稿格式(doc 20页)
进一步审计程序工作底稿格式范例 为演示注册会计师在风险导向审计模式下如何编制审计工作底稿，本附录以对被审计单位的销售交易为例，给出进一步审计程序表及其他相关审计工作底稿的格式范例（包括控制测试、实质性分析程序和细节测试的审计工作底稿）。 本范例仅以工业企业的销售交易为例，并且只包含该交易类别中被审计单位的部分重要控制活动及注册会计师拟实施的部分审计程序（以[×××]表示）。注册会计师执行财务报表审计业务，应当按照审计准则的相关要求，根据被审计单位的具体情况执行审计工作并作相应的记录。 本范例列示的审计工作底稿的格式并不是唯一的。在实务中，针对不同项目，所实施审计程序的性质及结果等均不相同，因此注册会计师应当根据具体情况在以下范例的基础上加以调整。审计工作底稿的编制不应拘泥于格式是否与本范例相符，而在于是否符合相关准则对编制审计工作底稿目的和记录的要求。 一、背景资料 被审计单位：A 公司，主营业务是生产及销售供暖设备，其客户主要是房地产开发商及一般的企业用户。该公司所在行业发展状况较稳定。根据董事会制定的公司近三年发展计划，该公司本年要实现2%的市场份额增长和10%的收入及净利润增长。A公司坏账准备是根据账龄分析法下的个别认定法计提。 在实施进一步审计程序之前，注册会计师已在具体审计计划中，对了解被审计单位的情况和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险进行了记录。假定注册会计师识别的有关销售交易类别的重大错报风险如下：
风险的性质 识别的重大错报风险重大错 报 风险水相关账户 及列 相关认定 为实现董事会制定的目标，A公司通过发展新客户等方法扩大其销售。财务报表显示收入增长预测已实现，但同时应收账款余额大幅度增加。管理层可能会为了满足董事会的预期而虚增收入。 同时，管理层为扩收入发生、截止和 准确性 高 应收账款存在、计价和 分摊 高 坏账准备坏账准备的 计价 和分摊 高管理费用 -坏 管理费用-坏 账的准确性 高 二、进一步审计程序工作底稿 [本部分包括进一步审计程序表（L1）①、应收账款明细表（L1-1）、控制测试工作底稿格式范例（L2-1）、细节测试工作底稿格式范例——应收账款函证（L3-1）、应收账款函证核对表（L3-1-1）及实质性分析程序工作底稿格式范例（L3-4）] 进一步审计程序表 交易类别：[销售] 被审计单位名称[A公司] 财务报表期间 [截至20×1年12月31日止] 工作底稿索引号 [L1] 编制人及复核人员签字： 编制人：[AA] 日期：[20×2年2月6日] 复核人[如项目经理/项目 负责人]：[BB] 日期：[20×2年2月25日] 项目质量控制复核人（如适 用）：[CC] 日期：[20×2年3月12日] ①本附录所用审计工作底稿索引号仅为示例之目的，会 计师事务所可以根据具体情况统一制定适合本所情况的审计工作底稿索引号。
上市公司内部控制审计案例参考 2016-11-30中国内部审计中国内部审计 china-audit中国内部审计，愿做您的咨询伙伴、家中的宾客、亲密朋友，各行业内部审计精英人士联谊、经验分享与知识交流。为您送去最权威的内部审计理论与实践解读，增长与 实现组织最大价值，为公司健康发展保驾护航！一、内部控制审计与财务报表审计整合的意义、功能与作用 内部控制审计与财务报表审计的整合对于上市公司、注册会计师以及需要使用企业财务信息的相关各方都产生了重要的意义。内部控制审计的提出是审计业务发展过程中的重要变革，整合审计模式对传统的财务报表审计产生了巨大的影响，从长远来看，内部控制审计以及两种审计的整合是企业完善管理、资本市场信息透明化的必经过程。 （一）引导改变企业管理理念，建设并有效运行企业内控制度 在我国关于内部控制审计的相关文件出台以前，部分追求先进管理理念的企业较为重视企业的内部控制，但多数企业对内部控制的关注不够，内部控制审计政策的出台使得企业必须重视内部控制，内部控制将影响企业的整体价值。完善的内部控制制度将为企业带来诸多利益，有效的内部控制可以使企业的内部资源得到更有效的配置与使用；通过设计内部控制制度可以使企业各部门既保持联系又相互牵制，使企业日常业务有条不紊的进行。内部控制审计以及整合审计的提出成为了推动企业重视内部控制制度建设的最有力的推手，这将对企业管理理念的改变以及内部控制的完善产生重要意义。
（二）扩展注册会计师行业的业务范围，同时促进注册会计师执业能力迅速提升 内部控制审计的提出拓展了注册会计师行业的业务范围，为注册会计师行业的发展提供了新的动力。将内部控制审计与财务报表审计进行整合是未来审计的大势所趋，尽管我国目前对审计的方式没有做出明确的规定，但统计数据表明，自2010 年实施内部控制审计开始，所有需要提供内部控制审计报告的上市公司中，选择将两种审计交由同一家事务所进行整合审计的公司占绝大多数，这说明整合审计在实际操作中更为企业以及会计师事务所接受。整合审计的发展为注册会计师行业带来机遇的同时，也使注册会计师面临重大的考验。但新事物的建立与发展均需要时间，所以整合审计模式的迅速发展将成为促进注册会计加强专业修养、提高自身执业素质的动力，在提高我国注册会计师行业专业水准、人员素质方面起到重要作用。 （三）降低财务报表审计及内部控制审计的整体成本，提高审计效率 尽管财务报表审计与内部控制审计的目标存在差异，但整合审计需要综合考虑两种审计的情况，设计综合审计计划以达成两种审计的目标。财务报表审计与内部控制审计是两种性质不同的审计，但相互之间也存在着一些共性与联系，这些共性与联系为两种审计的整合提供了整合基础，使得两种审计的审计证据、审计成果可以相互利用，进而起到降低整体审计成本的作用。从会计师事务所的角度看，将节约不少时间与精力，而站在企业的角度看，企业有义务配合注册会计师所提出的要求，提供所有资料。如果不进行整合审计而是将两种审计分
审计单位内部控制研究（DOC 5）
被审计单位的内部控制问题及其思考 我国《独立审计准则》非常重视注册会计师对被审计单位内部控制的研究与评价，在相关具体准则中对其内容都作了规范性的要求。但在注册会计师审计实务中，由于被审计单位本身内部控制体系不完善，国家对内部控制的内容要求、考核标准一直未作出详尽规范，加上注册会计师专业判断能力的局限性，很难对被审计单位内部控制作出公允性的评价。因此，不少注册会计师采用回避方式，不对内部控制做深入的研究和评价，只是做一些形式上的工作底稿，以应付复核和检查，并不与审计抽样相联系，很大程度上仍依赖于传统的审计方法。目前在审计理论与审计实务方面所形成的这种反差，严重地阻碍了现代审计的推行进程。本文就此提出一些看法。 一、当前注册会计师审计中遇到的有关企业内部控制方面的主要问题 (一)内部控制环境弱化，控制体系不完善，使注册会计师对被审计单位内部控制的信赖度大打折扣
内部控制是被审计单位为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，为实现经济管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。从定义本身可以看出：其一，内部控制的主体是被审计单位本身，内部控制制度的制定和实施也是被审计单位，而不是其他单位；其二，内部控制涉及到的所有业务活动的控制，不仅仅是会计控制；其三，内部控制的基本目标是确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实施经营管理目标；其四，内部控制的手段涵盖于方法、措施和程序之中。内部控制的体系应该是科学和严密的，也是现代企业和其他经济单位所不可缺少的。近年来，世界各国都十分重视对内部控制的研究，并提出了一系列规范性的指导意见；我国会计管理部门也正准备出台内部会计控制的基本规范。但是，目前在我国很大一部分经济单位仍轻视内部控制，习惯于行政指挥，家长制管理的现象还普遍存在。目前，我国各种类型的经济单位未公开制定完整的内部控制体系，相关内部控制制度也散见于各种内部文件之中，更谈不上科学合理和互相衔接。注册会计师搜集内部
行政事业单位内部控制自 我评价报告 篇一：24-行政事业单位内部控制评价-1 内部监督与评价（1） 第一节内部监督概述 内部监督是对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评估控制的设计和运作情况，评价内部控制的有效性。 内部监督是内部控制体系中不可或缺的一部分，是内部控制得到有效实施的有力保障，具有非常重要的地位。 内部控制本身也存在其固有的、不可避免的局限性，主要表现为： 1. 设计良好的内部控制可能由于单位内部行使控制职能的人员滥用职权、相互串通、蓄意营私舞弊而失去作用。 2. 内部控制是由人建立、行使的，如果单位内部行使控制职能的人员在心理和技能上未能达到实施内部控制的基本要求，对控制的程序、措施经常误解、误判，那么再好的内
部控制也很难充分发挥作用。 3. 单位在设计和实施内部控制时，通常会考虑成本效益的原则。当实施某项业务的控制成本大于控制效果时，就没有必要设置控制环节或措施，这样某些小错弊的发生就可能得不到控制。 4. 内部控制一般都是针对常规业务设置的，且具有相对稳定性，因此对于不经常发生或未预计到的业务，原有控制可能不适用。 为此需要对内部控制运行情况实施必要的监督检查，发现其不足和问题乃至于缺陷，从而完善内部控制，提高内部控制的有效性。 第二节内部监督的方式 单位应该制定相应的管理规定，对内部控制监督检查进行规范，以保证内部控制体系安全、稳健、有效地运行。单位应当加强对内部控制及其实施情况的监督。内部监督的施行方式包括日常监督和专项监督两种。 一、内部监督的施行方式 （一）日常监督（持续性监督检查） 日常监督，即持续性监督检查，是指单位对建立和实施内部控制的整体情况所进行的常规的、连续的、全面的、系统的、动态的监督检查。 （二）专项监督（个别评价）
第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，制定本指引。 第二条本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 第三条建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。按照本指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。 第四条注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证。 注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。 第五条注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。 在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标： （一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见；
（二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。 第二章计划审计工作 第六条注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。 第七条在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响： （一）与企业相关的风险； （二）相关法律法规和行业概况； （三）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项； （四）企业内部控制最近发生变化的程度； （五）与企业沟通过的内部控制缺陷； （六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素； （七）对内部控制有效性的初步判断； （八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。 第八条注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。 内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。 第九条注册会计师应当对企业内部控制自我评价工作进行评估，判断是否利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的工作。