目录
前言 (3)
一、上市公司内部控制与内部审计 (4)
（一）内部审计与内部控制概论 (4)
（二）内部控制和内部审计的现状 (4)
（三）内部控制与内部审计在上市公司的作用 (5)
二、上市公司内部控制审计存在的问题 (6)
（一）对内部控制审计认识不够 (6)
（二）内部控制制度不完善 (6)
（三）风险意识淡漠 (7)
（四）内部审计人员素质不高 (7)
三、健全和完善上市公司内部控制审计的对策 (7)
（一）深入认识、准确定位 (7)
（二）完善内部控制监督体系 (8)
（三）提高风险管理水平 (8)
（四）提高内部审计人员素质 (9)
结论 (9)
参考文献 (10)
摘要
随着内部审计由内部财务审计向内部管理审计及战略审计的发展，内部控制与内部审计的关系日益密切。一方面，内部管理审计及战略审计是一个完善内部内部控制系统必不可少的组成部分；另一方面，内部控制系统为内部审计指明了方向与目标。加强内部审计与内部控制的协调是我国目前内部审计及内部控制工作的重点与关键。我国内部控制与审计发展滞后，实施中也存在很大问题，严重影响了公司发展和监控体系的有效性。通过研究我国内部控制审计，分析其中存在的问题，找出相应的解决对策，以期为我国内部控制审计的发展和良好运行提供一点有用的帮助。
关键词：上市公司；内部控制；审计问题；对策研究
Abstract
Along with the internal audit by internal financial audit to internal management audit and the development of strategic audit, internal control and internal audit relationship is close. On one hand, internal management audit and strategic audit is a perfect the internal control system of internal indispensable constituent part; On the other hand, the internal control system for internal audit pointed out the direction and goals. To strengthen internal audit and the coordination of internal control China is the internal audit and internal control the key work of and key. Our country's internal control and audit development lags behind, there is a big problem in the implementation of also, serious impact on the development of the company and the effectiveness of the control system. Through the research of internal control audit in our country, this paper analyses the problems, and find out the corresponding solution countermeasures for our country's internal control.
Key words: The listed company; Internal control; Audit problems; Countermeasures study
上市公司内部控制审计存在的问题及研究
对策
前言
随着经济全球化的不断深入，市场经营环境和机制愈加复杂，企业加强内部控制和风险管理的要求就越来越迫切。在政府监管和市场竞争的双重压力下，建立健全的内部控制体系，加强风险和危机管理，保障企业可持续发展，已经普遍成为大中小企业的管理重心。但仍有相当一部分企业内部控制体系不健全，内部控制执行不到位，内部控制监督功能虚化、弱化，内部控制执行力呈现下滑趋势……这也就为公司内部控制提供了更多新的课题。
2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引）。该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。政府监管部门将对相关企业执行内部控制规范体系的情况进行监督检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。
一、上市公司内部控制与内部审计
（一）内部审计与内部控制概论
2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布了最新版的《国际内部审计专业实务框架》，其中对内部审计做出了具体定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”它通过比较分析、趋势分析、相关因素分析、财务比率比率分析、统计预测分析、可行性分析、投入产出分析、资产负债分析、损失清单分析等一系列的分析方法对公司进行判断、归类，并评估其所面临的主要风险和潜在风险。内部审计是对内部控制执行情况的监督，以保证企业财务会计和企业经营情况符合管理层或董事会的意愿。其职能有监视、评价、控制和咨询四个方面。
内部控制是指单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。
（二）内部控制和内部审计的现状
实际上，根据财政部、银监会、证监会、保监会、审计署的要求，内控的范围绝不仅仅是上市公司，如果一个公司想准备上市，就必须得通过内控的审计，才能够有资格申请上市。目前，内控已经扩大到了我国境内的大中型企业，成为了一个很时髦的名词。财政部、证监会、证监会、保监会、审计署联合发布的企业内部控制的基本规范，同时发布了三个指引，对企业内控的要求非常刚性，比
如要求去年截止到年底所有的上市公司必须要通过内控的审计，提交企业内部控制自评估报告和企业内部控制外部审计报告，并将在股市上公布出来。
我国的内部控制起步较晚，经过几十年的发展，虽有一定的成绩，但与发达国家相比仍有明显的差距，由此导致我国国有资产大规模流失更现象的频繁产生。近年来，越来越多的企业都想自己做内控，因为在做内控的过程中，一大批的企业经历了快速发展、高速扩张的过程，但是又必然面临着企业的管控的问题。公司的治理从人治向法治转变，一开始创业的时候靠几个合伙人发展起来了，但后续必须要通过内控来治理公司，在企业内部建立一套内部控制来驾驭和管理这，把风险控制在最低限度，所以内控一直是企业高层比较关心的问题。
（三）内部控制与内部审计在上市公司的作用
1、维护社会各方面的利益。上市公司的利益牵涉面较之非上市公司更广。上市公司是公众公司，具有广泛大众性、社会性，截至2004年，我国上市公司已超过1400多家，总市值和流通市值分别超过40000亿元13000亿元。这些公司直接关系到我国各大中小型投资者的利益，尤其是国家这个大股东的利益，因为在全部上市公司中55%的股权属于国家和国有法人所有。并且，上市公司可以对其他企业组织产生示范效应，带动其他企业走向规范化、科学化运作的轨道。所以通过对上市公司内部控制体系的研究判断，有利于对我国现代企业公司治理的改革提供一些有益的方向性指导。
2、保证我国证券时常的健康发展。国有控股上市公司是证券市场的关键组成部分，其经营业绩的好坏、财务报告的真实可靠性与我国证券市场的健康发展息息相关，其良性运作对整个国民经济状况至关重要。保证上市公司的规范运作必须从加强外部监督管理和强化内部控制两方面入手。国内外有关公司治理的理论研究和实践发展都证明了，外在的监督管理固然十分必要，但是只能起到“警察”的作用。因为外部监督能否奏效，在很大程度上还依赖于微观主体的自觉、自律，单纯依靠外在的监督管理是不能彻底解决问题的，只有上市公司建立了完善有效的内部控制，才能规范、稳健地实现良性发展，促进资本市场的成熟，推动整个国民经济的稳定、健康发展。从这个意义出发，在认识内部控制与内部审计时，应结合现代企业制度、上市公司治理、国有企业改革与发展等问题进行研
究和探讨。
二、上市公司内部控制审计存在的问题
内部控制是衡量上市公司管理的重要标志。随着我国社会主义市场经济的发展，上市公司内部控制越来越重要。内部控制理论与实践的发展经历了一个漫长的时期。我国目前对上市公司内部控制认识不一致，比较混乱。造成这种现状的主要原因是市场经济不发达、对内部控制重视不够。
（一）对内部控制审计认识不够
很多国内企业对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，认为内部控制就是内部监督，企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度；也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制；有的企业甚至对内部控制的认识还未理性化。由于上市公司所有权与经营权相统一，决策和经营管理的主观随意性较大。企业管理层往往对内部控制的重要性认识不够或者说不愿意建立和执行内部控制，前者是在于他们认为自己的经营足以保证财产的安全，而后者是受利益动机的驱使。上市公司管理层希望在获取最大利润的同时尽可能逃税，而完善的内部控制则会有效地防止这样的不合法行为。
（二）内部控制制度不完善
作为管理当局为履行诸管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理及公司管理是密不可分的。内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。目前，虽然我国上市公司按照证监会要求都建立了内部控制体系，但其操作规范流程都较为粗放，缺乏统一的、详尽的、具有很强操作性的岗位操作流程。出现问题后常常是互相推卸责任，致使无法追究责任。而有些公司即使有内部控制制度，却不落实、不执行制度、不按制度考核，使其形同虚设，不能发挥其制约、监督作用。
另外，我国内部审计机构最初是在政府的要求下建立起来的，企业并没有真正认识到内部审计的作用，以致内部审计机构并未真正发挥其作用。这主要表现
股权结构、股权激励对上市公司内部控制有效性影响研究 ——基于上市乳制品企业的案例分析 郭颖 （上海立信会计学院审计硕士教育中心上海 201600） 摘要：企业内部控制的不断完善与公司治理水平的提升是密切相关的。股权结构会对内部控制是否能够合理制定以及有效执行产生一定的影响。上市公司的高管既是公司治理的直接执行者，又是内部控制制度的制定者，他们在企业内部控制开展中扮演了重要的角色。对其合理的激励手段能够解决股东与高管层之间委托代理问题，在一定程度上也可以提升内部控制质量，因此，股权结构、高管股权激励与内部控制有效性密切相关。本文对目前内地上市的两家规模最大的乳制品企业——伊利股份、光明乳业进行案例分析，在实际控股人均为国有性质，从股权集中度及高管股权激励计划实施两个方面，对内部控制有效性影响进行了分析，初步得出结论：乳制品企业中，股权集中度较低的企业，其内部控制总体上较好；股权集中度较高时，其内部控制有效性要弱于股权较为分散的企业；在乳制品行业，高管股权激励计划宣布后，短期内内控指数呈现下降的态势，但最终又会上升，起到了完善以及建设的作用；并且股权较为分散的企业此作用更为明显。 关键字：股权集中度；股权激励；内部控制有效性; Study on the Relationship of Ownership Structure,Equity incentive and the Effectiveness of Internal Control ——Cases On Public Companies Of Dairy Enterprises
Abstract: The improvement of the internal control can affect corporate governance level. Equity Structure can produce certain effect on rational formulation and effective implementation of internal control. The executives is not only the direct executor of corporate governance, but an internal control system. They plays an important role in internal control .For its reasonable incentives to solve the principal-agent problem between shareholders and senior management, to a certain extent, can also improving the quality of internal control. As a result, shares structure, executive equity incentive is closely related to the internal control effectiveness. Listed in this paper, the mainland's two largest dairy companies - yili shares, bright shanghai case analysis, in the actual per capita holdings as state-owned property, executives from the ownership concentration and equity incentive plan two aspects, the impact on the effectiveness of internal control are analyzed, a preliminary conclusion: dairy products enterprise, the equity concentration lower enterprise, its internal control on the whole, the better; Ownership concentration is high, its internal control effectiveness to weaker than equity more decentralized enterprise; In the bright industry, executives equity incentive plan announcement, internal control index downward trend in the short term, but in the end, will rise again, have played an important role in perfecting and development; And equity is more dispersed enterprise this effect is more apparent. Key words: Ownership structure; Equity incentive; Internal control
企业内部控制审计存在的问题及对策研究以志诚财务公司 为例开 最近发表了一篇名为《企业内部控制审计存在的问题及对策研究 --以志诚财务公司为例开》的范文，觉得有用就收藏了，重新了一下发到。 陕西国际商贸学院 本科毕业论文开题报告 题目：企业存在的问题及对策--以志诚财务公司为例 xx 届本科毕业设计（论文）开题报告 论文题目：企业内部控制审计存在的问题及对策研究 --以志诚财务公司为例一、论文选题的目的和意义（一）选题的目的随着我国社会主义市场经济进一步完善，我国企业内部控制审计在内容、深度、广度、质量及规模上都发展很快，已从单纯的查账发展到内部控制的评审、干部经济责任审计和经济效益审计等高层次的监督和管理。为整顿资本市场秩序，对内部控制独立的第三方审计这一业务出现，保证企业内部控制制度有效执行。监督和协调内部控制制度的执行，提高决策信息的有效程度。改善内部管理，提高
管理效率。确保企业财产的安全和完整。降低和规避经营风险。然而，在实践过程中，内部审计的作用却远远没有发挥出来。本文在研究内部控制审计基本理论的基础上以志诚财务公司为研究对象研究内部控制审计存在的问题，收集了相关业务的看法和建议，最后在目前研究现状的基础上提出了完善我国内部控制审计的建议。（二）选题的意义内部控制审计是企业领导的左膀右臂，健全有效的内部控制审计是合理保证企业财务报告真实性的关键。企业持续、稳定、健康发展离不开内部审计。开展内部审计是实施现代企业制度的客观要求。建立明确的经济关系和具体的经济责任评价、考核、监督制度，内部审计的监督、评价、管理职能，决定了内部审计在现代企业制度中具有不可缺少的重要地位和作用。开展内部审计，促进各单位加强财务管理。它能有效的发现企业过去经济行为的不规范之处，促使企业在以后的发展过程中加强管理，降低成本，提高经济效益。内部审计为了达到监督企业财务收支，保护国家财产安全，经营管理，从而提高生产力发展水平。二、国内外研究现状和发展趋势 (一）国外研究现状和发展趋势内部控制审计的萌芽首先在美国出现，1992年，美国会计学会（AAA）、美国注协（AICPA）、内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FED）和管理会计学会（IMA）等多个专业团体组成“内部控制委员会”（the Committee of Sponsoring Organization of the Tread-way Commission，简称COSO），同年9月，该机构颁布了指导内部控制实践的里程碑式的纲领性文件《内部控制——整体框架》（COSO报
内部控制视角下科研项目舞弊审计的研究 [摘要]近来随着科研经费投入的增大和使用要求的提高，披露、查处的科研项目舞弊事件也随之增多，造成了国家科研经费的流失及使用效率低下，给国家造成了很大的经济损失和人才损失。通过对实施科研项目舞弊的常用手段和原因进行分析发现舞弊行为的背后基本都存在着内部控制的缺陷或漏洞，采用理论研究与实证研究相结合的方法，提出了结合内部控制五要素理论从内部控制的视角进行科研项目舞弊审计并将其作为一个关注点嵌入常规审计任务中的观点，目的是给广大审计人员提供一种开展科研项目舞弊审计的新思路。 [关键词]科研项目舞弊；舞弊三要素；内部控制 [DOI]10.13939/https://www.doczj.com/doc/7d4840670.html,ki.zgsc.2017.10.288 1 引言 《国家中长期科学和技术发展规划纲要》（2006―2020年）实施以来，我国财政科技投入快速增?L，随着科研经费的大幅增加，科研经费使用和管理中存在的问题也随之增多。通过对中科院系统内2010―2015年审计报告进行研究发现，科研经费管理和使用中存在的问题可归纳为三类：第一类是违规问题，主要是违反各类管理规定；第二类是违纪
问题，主要是违反廉洁从业规定等；第三类是违法问题，主要是触犯各类法律及贪污舞弊行为。其中近年来披露、查处的舞弊事件也逐渐增多，由于舞弊行为具有故意性和隐蔽性，影响恶劣，对科研单位及科研人员的危害极大，防范和查处舞弊行为对审计人员来说也是很大的挑战。面对科研项目舞弊事件的逐渐增多及导致的恶劣后果，从事内部审计工作多年的笔者意识到科学事业单位的内部审计部门在开展各项常规的内部审计、检查工作时，应将舞弊审计作为一个关注点嵌入常规的内部审计中。审计人员在开展审计工作时，除执行常规审计任务外，另需主动关注舞弊的可能性，评估舞弊风险，寻找舞弊线索，分析舞弊原因，完善舞弊审计机制，加大科研项目舞弊审计的力度，对已经发生的舞弊能做到有效查处，对正在或将要发生的舞弊能做到有效防范和监督。 2 基于实践科研项目舞弊的常用手段及原因分析 所谓“舞弊”，中国注册会计师审计准则第1141号中将其定义为被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。科研项目舞弊主要是指科研机构相关人员使用欺骗手段挪用、套取科研经费、侵占资产、出具虚假报告获取非法利益或实现非法目的的故意行为。科研项目舞弊审计主要是指科研单位审计人员利用检查、询问、分析等审计方法审查舞弊行为，查找舞弊
上市公司内部控制中存在的问题及对策 摘要随着经济的快速发展，内部控制制度对上市公司越来越重要，因此，上市公司内部控制的有效实施也越来越重要，由于条件不成熟，不可避免地会存在诸多问题。 本文主要采用的方法是案例分析法、归纳总结法，首先介绍了内部控制理论的发展，然后通过举例分析了内部控制因素对我国上市公司内部控制的影响，提出存在的问题，最后就问题的探讨提出完善上市公司内部控制的具体措施。建立良好、有序、健康的内部控制体系，使上市公司在优化的内部控制环境、完善的风险评估系统和内部控制制度、健全的内部控制监督体系、畅通的信息沟通渠道中有更好的长远发展。 关键词：上市公司;内部控制;内部控制制度 Abstract With the rapid economic development, the system of internal contorl is increasingly important for listed companies, so the effective importation of internal contorl of listed companies are also increasingly important because of the conditions are not ripe, inevitably there will be many problems. The main methods used in this article is a case analysis, summarize the method, first introduced the development of the theory of internal control, and then through the example of the internal control factors affect the internal control of listed companies in China, put forward the problems, the question of specific measures to improve the internal control of listed companies. The establishment of a good, orderly and healthy internal control system so that the listed companies in the optimization of the internal control environment, risk assessment mechanism, a sound internal contorl system, a sound internal contorl system of
上市公司内部控制存在的问题及对策上市公司内部控制存在的问题及对策
目录 写作提纲 (1) 内容摘要 (3) 关键词 (3) 正文 (3) 一、绪论 (3) 二、本论： (3) （一）内部控制的理论阐述 (3) (二)我国上市公司内部控制的现状 (4) （三）我国上市公司内部控制存在的问题 (6) （四）完善上市公司内部控制的对策 (9) 三、结论 (11) 参考文献 (11)
写作提纲 一、绪论 随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。内部控制作为现代企业管理中不可缺少的内容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。 二、本论 （一）内部控制的理论阐述 1、内部控制的定义 2、内部控制的组成 （二）我国上市公司内部控制的现状 1、内部环境现状 2、风险评估现状 3、控制活动现状 4、信息沟通现状 5、内部监督现状 （三）我国上市公司内部控制存在的问题 1、内部环境脆弱 2、风险评估环境薄弱 3、内部控制的执行力度不足 4、内部控制信息披露不规范 5、内部监督还不完善 （四）完善上市公司内部控制的对策
1、完善内部控制环境 2、建立完善的风险防范机制 3、实施有效的控制活动 4、建立有效的信息收集与沟通系统 5、完善企业内部监督 三、结论 完善上市公司的内部控制是上市公司发展的必然选择，是我国证券市场规范运行的基础。因此要结合上市公司实际，从公司内外尽快完善我国内部控制的相关建设，建立符合我国上市公司特点的内部控制体系，促进我国证券市场的健康有序发展。
摘要 本文通过搜集大量国内外文献，应用比较分析法、定性定量分析法，综合全面的回顾了有关上市公司内部控制的国内外研究进展，并结合相关的理论基础和我国上市公司的客观事实情况进行了定性分析，指出了我国上市公司内部存在的问题并围绕这些问题，提出了建设性的意见。 关键词：上市公司，内部控制，内部控制管理
Abstract In this paper, through collecting a large number of domestic and foreign literature, comparative analysis, qualitative analysis, quantitative comprehensive reviewed the research progress both at home and abroad about the internal control of listed companies, and combined with related theoretical basis and the objective facts of China's listed companies has carried on the qualitative analysis, points out the problems existing in Chinese listed companies internal and around these problems, puts forward the constructive Suggestions. Key words: the listed company, internal control, internal control managem
内部控制审计案例分析 ——以新华制药为例 一、新华制药公司概况 (一)新华制药公司简介 山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!” （二）新华制药内部控制概况 山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。 新华制药公司各部门职能及相关制度如下： 新华制药按照《公司法》、《证券法》和公司章程的规定建立了较为完善的法人治理结构。股东大会是公司最高权力机构，通过董事会对公司进行管理和监督。董事会是公
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- **（集团）股份有限公司内部控制制度 第一章总则 第一条为强化集团内部管理，有效落实公司各职能部门专业系统风险管理和流程控制，保障公司经营管理的安全性和财务信息的可靠性，在公司的日常经营运作中防范和化解各类风险，提高经营效率和盈利水平，根据深圳证券交易所《上市公司内部控制制度指引》、深圳证监局《加强上市公司内部控制工作指引》及《中粮地产（集团）股份有限公司章程》等有关规则，制定本制度。 第二条本制度所称内部控制是指公司董事会、监事会、高级管理人员及其他有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程： （一）遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定； （二）提高公司经营的效益及效率； （三）保障公司资产的安全； （四）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。 第三条职责： （一）董事会：全面负责公司内部控制制度的制定、实施和完善、并定期对公司内部控制情况进行全面检查和效果评估； （二）总经理：全面落实和推进内部控制制度的相关规定，检查公司各职能部门制定、实施和完善各自专业系统的风险管理和控制制度的情况； （三）公司总部各职能部门：具体负责制定、完善和实施本专业系统的风险管理和控制制度，配合完成对公司各专业系统风险管理和控制情况的检查。 第二章主要内容 第四条本制度主要包括以下各专业系统的内部风险管理和控制内部：包括环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。 第五条环境控制包括授权控制和员工素质控制。
上市公司部控制存在的问题及对策
上市公司部控制存在的问题及对策 目录 写作提纲 (1) 容摘要 (3) 关键词 (3) 正文 (3) 一、绪论 (3) 二、本论： (3) （一）部控制的理论阐述 (3) (二)我国上市公司部控制的现状 (4) （三）我国上市公司部控制存在的问题 (6) （四）完善上市公司部控制的对策 (9) 三、结论 (11) 参考文献 (11)
写作提纲 一、绪论 随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。部控制作为现代企业管理中不可缺少的容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。 二、本论 （一）部控制的理论阐述 1、部控制的定义 2、部控制的组成 （二）我国上市公司部控制的现状 1、部环境现状 2、风险评估现状 3、控制活动现状 4、信息沟通现状 5、部监督现状 （三）我国上市公司部控制存在的问题 1、部环境脆弱 2、风险评估环境薄弱 3、部控制的执行力度不足 4、部控制信息披露不规 5、部监督还不完善 （四）完善上市公司部控制的对策
1、完善部控制环境 2、建立完善的风险防机制 3、实施有效的控制活动 4、建立有效的信息收集与沟通系统 5、完善企业部监督 三、结论 完善上市公司的部控制是上市公司发展的必然选择，是我国证券市场规运行的基础。因此要结合上市公司实际，从公司外尽快完善我国部控制的相关建设，建立符合我国上市公司特点的部控制体系，促进我国证券市场的健康有序发展。
上市公司部控制中存在的问题及对策【容摘要】部控制是企业提高经济效益，防控制经营风险，保护企业财产安全的有效工具，是推动企业发展的动力，是进行企业管理的核心。上市公司作为证券市场的主要组成部分，不仅是我国市场经济的重要容，也是国民经济快速发展的动力。但是，近年来证券市场中一部分上市公司经常出现会计信息失真、部管理混乱、权责不明晰等问题，这都是由于上市公司部控制薄弱造成的。因此，本文结合目前我国上市公司部控制情况，分析上市公司在部控制方面存在的问题及原因，并有针对性提出完善上市公司部控制制度的建议。 【关键词】上市公司部控制问题对策 随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。部控制作为现代企业管理中不可缺少的容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。健全的部控制制度在保障会计信息质量，应对经营风险等方面发挥了重要作用。但是目前我国的部控制研究还处在初级阶段，企业的部控制存在很多的问题和缺陷。特别是近年来，国上市公司丑闻频发，其主要原因与上市公司部控制失灵有很密切的关系。随着经济的发展，部控制的失灵将严重影响企业的经济效益，并造成上市公司会计信息失真，企业经济犯罪，影响证券市场的健康发展以及股东和债权人的利益。因此投资者对于上市公司的部控制更加关注，构建一套适用于上市公司规、完整的部控制体系，成为摆在上市公司面前重要的课题。 一、部控制的理论阐述
毕业论文（设计）文献综述 题目：上市公司内部控制信息披露问题研究 专业：会计学 一、前言部分 （一）写作目的 最近几年，在我国国内发生了我国上市公司伊利股份高层管理人员未经董事会同意挪用公司资金、创维数码董事局主席私自将上市公司款项打入自己创办企业等重大事件，这些事皆同内部控制失效有关。内部控制是否得到完善执行也就成为如今关注的焦点。 2006年，我国出台了两部《内部控制指引》，虽说各上市公司对其信息都相应的进行了披露，但形式可以说是五花八门，但却没有所谓的实质性内容，相对而言，形式主义占了上峰，在上市公司披露的自愿性不足的情况下，我们只能采取强制性措施以及让上市公司的管理层看到内部控制信息披露的收益性，提高其自愿性等。通过对上市公司内部控制信息披露的研究，提出相应的一些措施，通过这些措施，希望能够提高内部控制信息的质量，以完善我国的内部控制建设。 （二）相关概念 内部控制是指由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的、为提高员工的效益实现企业目标的手段。建立并维持有效的内部控制制度是管理当局的责任。由于内部控制的重要性，投资者逐渐要求了解公司内部控制的重要性，在此情况下，内部控制信息披露应运而生。 内部控制信息披露是指企业管理当局依据一定的标准向外界披露本单位内部控制完整性、合理性和有效性评价的信息以及注册会计师对内部控制报告审核的信息。 （三）综述范围 本文参考了2004－2009年间发表于《会计之友》、《财会月刊》、《商业经济》、《财经问题研究》、《财会通讯》、《商业经济》、《商场现代化》、《会计研究》等学术杂志中的研究论文，借鉴了东北师范大学等硕士论文，通过分析与总结这些文
本科生毕业设计（论文）封面 （ 2017 届） 论文（设计）题目 作者 学院、专业 班级 指导教师（职称） 论文字数 论文完成时间 大学教务处制
会计原创毕业论文参考选题 一、论文说明 本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业会计本科论文3000起，具体可以找扣扣八 0 五九九零七4 9，下列所写题目均可写作。部分题目已经写好原创。 二、原创论文参考题目 1 上市公司股票期权激励机制探讨 2 财务共享服务模式在企业集团中的应用研究 3 公允价值在我国运用的相关问题研究 4 对我国上市公司利用合并范围变动进行盈余管理的思考 5 论全面收益理念在我国会计中的应用 6 基于公司治理的内部控制浅析 7 基于公司治理的会计政策选择 8 基于风险管理的内部控制研究——以某公司为例 9 论我国会计信息失真的原因及对策 10 xx外贸公司现金流管理问题及对策研探 11 营改增对企业的影响－－以某公司为例 12 我国中小企业财务控制初探 13 我国中小企业应收账款资金回笼困难的成因及对策 14 基于自由现金流量的企业价值分析－－以某集团为例 15 建材行业中小企业债务融资问题研究－－以某公司为例 16 基于公司治理的内部控制浅析 17 论会计信息与委托代理契约的关系 18 会计职业判断对会计信息质量的影响 19 作业成本法在柳州钢铁股份有限公司的应用研究 20 某塑料公司筹资风险的成因及其控制策略研究 21 中小企业财务报表分析研究 22 国有商业银行内部审计质量低下的原因与对策研究 23 某公司负债经营与风险控制研究
24 新会计准则体系与国际准则体系的差异分析 25 对吉利跨国并购沃尔沃过程中财务风险的分析 26 风险导向审计在国有企业内部审计中的应用 27 企业信用管理的财务效果分析——以某公司为例 28 企业内部控制与财务风险的问题 29 某公司财务风险管理体系研究 30 家族式企业的模式研究——以某公司为例 31 民营上市公司资本结构与盈利能力关系分析 32 论制造业企业应收账款管理的问题与对策 33 某公司内部会计控制制度的建立与完善 34 我国推行住房抵押贷款证券化问题研究 35 论中小企业中存在的问题与对策 36 作业成本法下中石化成品油物流成本的控制研究 37 在线会计服务研究 38 国有银行A+H模式上市及其结果研究 39 现行财务报告的局限性及其改革的探讨 40 我国房地产企业融资策略研究 41 中外ERP产品对比探讨 42 上市公司非财务信息披露存在的问题与对策 43 存货计价方式对企业利润和所得税的影响 44 上市公司利用会计处理操纵利润的手段及其防范 45 我国上市公司股利分配政策的现状及对策研究 46 论注册会计师法律责任的成因及其对策 47 我国集团型企业的财务战略分析——以海尔集团为例 48 浅谈市场经济条件下会计监督的强化——再看会计委派制 49 物流地产行业的扩张战略研究－－-上海宇培的扩张战略分析 50 某民营公司成本管理研究 51 企业所得税收筹划实证研究 52 民营房地产企业境外买壳上市研究—以金地集团为例 53 某电器公司存货管理存在的问题及对策研究
企业内部控制审计研究 发表时间：2017-12-07T10:51:43.780Z 来源：《基层建设》2017年第25期作者：孙秋杰 [导读] 摘要：内部控制审计是企业自我提升，优化业务的一种重要方式，其对于企业财务报告信息质量的提升大有裨益，在企业应用中具有非常重要的意义。 陕西延长石油（集团）有限责任公司财务中心陕西省西安市 710075 摘要：内部控制审计是企业自我提升，优化业务的一种重要方式，其对于企业财务报告信息质量的提升大有裨益，在企业应用中具有非常重要的意义。 关键词：内部控制审计；问题与对策；质量 引言 财务报告作为外界了解企业经营实力、发展水平的衡量标准，但某些企业受到自身利益的驱使，出具完整性、真实性缺失的财务报告，再者企业内部会计报告重视度不足，致使企业经营活动中错误信息的涌现。尤其以上市公司为主的现代企业，内部审计工作尤为重要。 1内部审计概述 内部审计是指对企业经营业务、控制流程予以独立测评，并以此确定是否遵循公认方针与程序、是否符合国家规定标准、是否实现经济资源有效利用、是否体现企业组织目标等。另外，关于内部审计的特征也可表述为以下几点：内向性，即仅针对企业内部领导工作负有主要责任；独立性，即通过各部门间单独审查、评价与管理的方式，对国家利益予以严格维护；简化性，即审计流程和审计报告、审计决策与问题提出均采用简易化的方式，降低企业内部审计工作的难度系数；广泛性，即涉及企业内部各方面、各阶段经济活动审查工作；及时性，即企业内部审计实施阶段，若出现衔接或审查问题，则应在第一时间内和相关部门协商解决，降低企业经营风险。 2内部控制审计的重要性 近年来，一些知名企业财务报表舞弊事件时有发生，使得越来越多的人认识到，优化并提升内部控制审计的质量尤为重要。实施内部控制审计不仅能减少高管徇私舞弊、滥用职权私自篡改财务报表事件的发生，也能完善公司的管理制度，使得公司的管理体系更为完善；减少在经济危机中所受到的冲击，推动公司的运营走向正规化、程序化的道路。 3内部控制审计存在的问题 3.1内部审计机构设置缺乏完整的独立性 目前，我国企业内部审计机构设置主要有三种形式：一是受本企业总会计师或财务总监领导；二是受本企业总裁或总经理领导；三是受本企业董事会领导，从内部审计的独立性、有效性来说，领导者层次越高，其独立性就越有保障。 我国内部审计机构设置是建立在国家干预的基础上的，因此内部审计机构的设置缺乏完整的独立性。但目前的内部审计机构设置形式丰富多彩，有附属于办公室的；有附属于财务部门的；有附属于纪律检查部的等等。这些设置让内部审计独立性得不到有效的发挥，无法保障内部审计工作的权威性，从而无法有效保证内部审计质量。 3.2内部审计质量控制制度不健全 目前，很多企业内部审计制度还不够完善，审计人员记录审计问题事项浅显，避重就轻，无法判断审计事项的正确性，让审计质量控制无法走下去。内部审计质量控制是一种记录审计全过程的管理活动，要求在审计中的每个环节、每项工作以及每个审核人员都是相互联系、相互制约的，而不是孤立存在的。有些企业内部审计规章制度缺乏相应的理论指导，就会导致出现责任不清、奖罚不明、操作程序不规范等不良现象。 3.3内部审计队伍的综合素质及专业技能欠佳 近年来，国家越来越重视企业的审计工作，审计监督的范畴不断扩大，审计项目也逐步增加，审计任务的压力也如山般压倒过来。因为人员少，任务重，一些审计人员“为完成任务而审计”的应付思想也越来越突出，这种思想导致的后果就是审计工作缺乏必要的审计程序。审计人员的综合素质及专业知识水平的高低是影响审计质量控制的主要原因。现有的审计人员多是从事财务会计工作的人员转岗过来的，这些从事审计的工作人员多被认为其在工作上处于边缘化，其自我学习、自我加压意识能力差，所以导致知识更新慢。审计人员工作培训多是集中在对审计制度的学习，很少学习相关的专业知识。所以，审计人员的专业技能不过关，致使审计结果出现误差，就会影响审计质量。 4内部控制审计的改善措施 4.1提高内部审计人员的综合素质 企业经营活动、内部审计二者具有息息相关的优势，而其审计人员素质、专业能力对审计质量起着决定性作用。对此，企业在开展内部审计工作时，需将审计人员专业能力作为工作核心，即对审计人员专业素养、专业能力有着严格规定。 第一，充足经验。企业内部审计、内部控制工作均属于财务工作的范畴，若审计人员缺少工作经验与阅历，则会出现审计结果误差，从而对企业经济决策造成影响。例如：针对企业内部审计工作，经验或阅历充足的审计人员，能够在短时间内依据自身经验对审计问题予以合理应对，而经验过少的审计人员，往往会受到多角度因素的制约，但能力强和经验少的审计人员除外。 第二，资质。对于企业内部审计人员，自身资质和审计质量有着密切关联，如资质较优的人员，可对企业所涉及的财务、金融等知识予以全面解读，同时在审计期间可实现思维发散性思考，从而有利于企业内部审计工作的开展。另外，职称也是对审计人员资质水平、专业素养的核心体现，例如：获取注册会计师、国际注册内部审计师等职称的审计人员，专业水平较高于普通审计人员。 第三，学历。关于审计师学历问题，也会对企业内部审计质量造成影响。其原因在于：审计师学历高低，可真实反映其受教育程度，从而对审计师教育广阔度、综合素质、专业能力均存在不同程度的差异。 总之，以企业经营发展的角度，内部审计人员专业能力的提高，可为审计工作的开展提供助力，同时也有利于企业内部控制质量的优化或提升，加之可及时发现内部控制问题，将企业经营风险控制在标准范围内。 4.2建立健全内部控制审计质量控制制度 企业内部控制审计工作起到了重要的作用，因此必须要提高审计工作质量，建立健全相关质量控制和管理制度，规范审计流程和标
一、审计方法 1、内部控制方法 （1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。 （2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。 2、内部控制测试 符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经
济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。 二、审计要点 1、内部管理制度的完善情况。 包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 2、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。
上市公司内部控制审计探析 2001年以来,安然、世通等一系列财务造假事件震惊了世界,在资本市场引起轰动,严重打击了公众投资者对资本市场的信心,尽管此类财务舞弊案件的出现,原因复杂而深刻,但企业内部控制(简称“内控”)的缺失甚至失效与这些舞弊事件的出现有着直接关系。作为公司治理和经营管理的关键环节,内部控制可以合理保证企业运营的效率和效果,增强财务报表(简称“财报”)的可靠性和企业对相关法律法规的遵循,同时在提高市场经济运行稳定性、维护投资者信心方面也起到举足轻重的作用。为了尽快恢复市场秩序,美国国会采取了积极的应对举措,2002年颁布的《萨班斯—奥克斯利法案》要求独立审计师对企业的内部控制进行审计,且管理层应将内部控制审计报告(简称“内控审计报告”)连同定期报告一同对外披露。2008年《企业内部控制基本规范》准则的颁布,意味着我国内部控制审计(简称“内控审计”)业务时代的到来。 注册会计师通过对内部控制的审计可以了解企业的经营情况以及是否存在重要薄弱环节等,并将信息反馈出来。同时内部控制审计业务属于一种新兴业务,在提高财务报告质量方面有其促进作用,因此,对内部控制审计相关问题进行研究是有其现实意义的。笔者对内部控制审计相关国内外文献进行了研读,使用了案例研究和规范研究的方法,对内部控制审计进行了理论论证,并对内部控制审计实践过程进行分析,明确内部控制审计过程中的关注重点及财务报表审计(简称“财报审计”)与内部控制审计的合理整合。论文结构如下:(1)对内部控制审计的理论概述。 首先,梳理了内部控制审计理论,归纳总结内部控制审计的发展阶段和背景意义。将内部控制审计定义为:具有独立性的审计人员,为判定企业基准日内部控制设计和运行的有效性获取保证,而进行审计出具审计报告的过程。其目标是就企业基准日内部控制设计与运行的有效性获取合理保证。(2)以H会计师事务所为主体,分析实施主体在遵循风险导向原则基础上,采取自上而下审计方法对天津磁卡进行内部控制审计的过程。 首先制定初步审计计划,确定重要性水平:177万元;其次采取自上而下的审计方法了解企业整体风险和企业层面控制,识别重要账户及相关认定:存货、应付账款、营业成本、应收账款、预收账款等,确定高风险及重点关注领域,以天津磁
上市公司内部控制管理制度 第一章总则 第一条为规范和加强公司内部控制，提高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公司可持续发展，保护投资者的合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》、《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等法律法规、业务规则以及《公司章程》的相关规定，制定本制度。 第二条本制度所称内部控制，是指由公司董事会、监事会、管理层以及全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 第三条内部控制的目标是： （一）合理保证公司经营管理合法合规。 （二）保障公司的资产安全。 （三）保证公司财务报告及相关信息真实完整。 （四）提高经营效率和效果。 （五）促进公司实现发展战略。 第四条公司建立与实施内部控制制度，应遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。 （二）重要性原则。内部控制在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 （三）制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、
业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（四）适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 （五）成本效益原则。内部控制权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 第五条公司建立与实施有效的内部控制，包括下列基本要素：（一）目标设定，是指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 （二）内部环境，是指公司实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、公司文化等。（三）风险确认，是指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。 （四）风险评估，是指公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （五）风险管理策略选择，是指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择风险管理策略。 （六）控制活动，控制活动是指公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 （七）信息与沟通，信息与沟通是指公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。 （八）内部监督，是指公司对内部控制建立与实施情况进行监督检
毕业设计（论文）开题报告 设计(论文)题目：我国上市公司内部控制现状分析 学生姓名：范娜学号： 专业： 所在学院： 指导教师： 职称： 2014 年月日
毕业设计（论文）开题报告
的建立、完善和有效运行负责。 刘明辉张宜霞（2002）在《内部控制的经济学思考》中认为，传统意义上的内部控制局限在一个较小的范围内，其目标没有与企业的整体目标相结合，从而导致不能从企业整体的角度构建内部控制。因此，应该打破传统内部控制的狭隘性，拓宽内部控制的内涵，由局部的会计控制、财务控制扩展到整个企业的治理控制，并在今后的制度建设中重视保护投资者的利益，形成企业内部控制和资本市场相互促进的良性循环。 康玉珠周长鸣（2004）在《应发挥内部控制在公司治理结构中的作用》中认为，从历史上看，西方国家内部控制的发展、完善都离不开公司治理结构的研究，他们注重从公司治理的角度研究内部控制。我国对内部控制理论的研究主要集中于会计、审计领域。2001年财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》是较权威的标准，但也只局限于内部会计控制领域。2002年1月，中国证监会颁布了我国第一部公司治理准则——《上市公司治理准则》，该准则也未涉及与内部控制有关的内容。我国如何将内部控制的研究与公司治理结构结合并充分发挥内部控制在公司治理结构中的作用，应该成为众多学者和实务界关注的话题。 李榕芳（2005）在《建立健全内部控制,完善公司治理结构》中认为，公司治理结构与内部控制关系密切。公司治理结构是促使内部控制有效运行的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；健全的内部控制也是正确处理企业的各利益相关者关系、完善公司治理结构、建立现代企业制度的重要手段。建立健全内部控制，应完善法人治理结构、具体划分内部控制目标、加强内部会计控制。 王宣人（2011）在《公司治理与内部控制相互关系研究》认为，公司治理与内部控制的共同载体是企业组织，在这个载体中，内部控制的有效运行离不开公司治理的推动，公司治理的优化需要内部控制作保障。目前，我国上市公司存在着公司治理与内部控制失衡问题。其主要因素是法人治理结构不完善，缺乏完善有效的监控机制，信息和沟通系统不健全。完善上市公司治理和加强内部控制，应改善股权结构，建立健全监督检查机构和有效的激励与约束机制，健全内部会计控制体系，使二者协调发展，相互作用，最终实现公司的总体目标。